Реферати

Реферат: Аналіз діяльності комерційного банка

Загальна характеристика і місце речовинно-правових позовів у системі способів захисту речових прав. Що розуміється під речовинно-правовими позовами і яка історією їхнього становлення. Поняття й особливості віндикації майна, умови задоволення виндикационного позову. Розрахунки при витребуванні майна з незаконного володіння. Зміст негаторного позову.

Ріхтер: Нескорений. Будучи неоднозначною і багатоплановою особистістю, Ріхтер не належав ні до якої визначеної нації, а виходить, належав до усім. Він увібрав у себе все саме коштовне від російської, німецької, французької й італійської культури.

Правове регулювання часу відпочинку. Поняття і перелік видів часу відпочинку, їхня характеристика. Перерви в роботі, щоденний (междусменний) і щотижневий безупинний відпочинок, неробочі святкові дні. Регулювання відпусток, їхнього різновиду, оплата; способи числення відпускного періоду.

Протидія і профілактика фальшивомонетничеству. Система економічних відносин, що забезпечує порядок функціонування державної грошової системи і діяльність ринку цінних паперів. Кримінально-правові норми, судова практика і система кримінологічних заходів для боротьби з фальшивомонетничеством.

Видра. Життя видри тісно зв'язане з водою. На суші вона незграбна, зате у воді спритна, швидка, прекрасний плавець і нирець. Хутро не змочується водою й утримують повітря. Харчується видра в основному рибою і жабами.

Тема: Аналіз діяльності комерційного банку за даними бухгалтерського балансу.

Зміст.

Вступ.

Розділ 1. Необхідність, суть і значення економічного аналізу діяльності комерційного банку.

1.1. Формування інформаційної бази для аналізу діяльності комерційного банку.

1.2. Сучасні підходи до аналізу діяльності комерційного банку.

Розділ 2. Аналіз валюти балансу комерційного банку.

2.1. Динаміка валюти балансу.

2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банку.

2.3. Склад і структура активу балансу комерційного банку.

2.4. Коеффициентний метод оцінки діяльності комерційного банку.

Розділ 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банку.

3.1. Аналіз доходів.

3.2. Аналіз витрат.

3.3. Аналіз фінансового результату.

Висновок.

Список літератури.

Додаток.

Вступ.

Для управління процесами грошового обігу, кредитування і банківських розрахунків в економіці необхідно мати в своєму розпорядженні оперативну і достовірну інформацію про стан і рух грошових коштів по рахунках банківських організацій. Різностороння, достовірна, оперативно і інформація, що обробляється, що отримується, що об'єктивно відображає економічний клімат в країні, обстановку в регіонах і різних сферах економічної діяльності, податкову і митну політику держави, кон'юнктуру цін, попиту і пропозиції на фінансових ринках, необхідна для прийняття управлінських рішень як на державному рівні, так і для успішної комерційної діяльності в різних секторах економіки, в тому числі і банківському секторі.

Значущість різносторонньої інформації для успішної і ефективної діяльності як банківської системи загалом, так і для окремих банків важко переоцінити. Це зумовлене різноманіттям їх зв'язків з клієнтами і акціонерами, партнерами і конкурентами, Центральним банком і органами влади, населенням, засобами масової інформації.

Особливу актуальність придбаває аналіз інформації при прийнятті стратегічно важливих рішень в цей час, коли російські банки поставлені в центр надзвичайних обставин, викликаних дією безлічі суперечливих, труднопрогнозируемих кризових процесів в економіці, політиці, суспільному житті. Ефект обгрунтованого економічного рішення визначається правильністю оцінки і зіставлення власних можливостей з потребами і умовами ринку. Це відноситься до діяльності комерційних банків, можливо, навіть в більшій мірі, ніж до інших сфер бізнесу, оскільки помилкова оцінка і невірно прийняте рішення може привести до ліквідації банку або нанести серйозний матеріальний збиток клієнтам, в тому числі і громадянам.

Загальна соціально- економічна обстановка в Росії привела до крайньої нестійкості фінансового ринку, що породило процес банкрутства банків, що все розростається. Події минулого року підтверджують правильність виведення Всесвітнього банку, яке ще в 1992-93 роках попереджало, що комерційні банки в Росії неминуче зіткнуться з серйозними проблемами, в тому числі з проблемою грамотної оцінки фінансового становища комерційного банку, оскільки на сучасному етапі банки працюють в умовах підвищеного ризику. У умовах ринкової нестабільності, що продовжується і кризи в банках проблема виявлення їх надійності стає особливо актуальна, необхідно правильно оцінити положення того або інакшого банку, зробити банківську систему більш «прозорою» і передбачуваною. Крім того, що результати аналізу, що проводиться дозволяють застерегти споживачів банківських послуг від проблемних банків, самі кредитні установи потребують об'єктивної і надійної системи оцінки поточного і, можливо перспективного положення, оскільки, ефективність управління комерційним банком визначає можливість здійснювати свою діяльність уміло і відповідно повному до потреб і економічних цілей держави, чого неможливо добитися, не маючи оперативної інформації.

Актуальність даної проблеми визначила тему моєї дипломної роботи «Аналіз діяльності комерційного банку за даними бухгалтерського балансу». Мета даної роботи не в розробці конкретних методик за оцінкою фінансового становища комерційного бака, а в спробі довести необхідність проведення подібного аналізу (на прикладі окремо взятого банку), привести інструментарій оцінки фінансового становища, що є на сьогоднішній момент за даними бухгалтерського балансу. Для досягнення поставлених цілей необхідно вирішити наступні задачі:

- дати оцінку економічної інформації, взятої із звітності комерційного банку;

- проаналізувати динаміку валюти балансу;

- оцінити якісну і кількісну структуру активу і пасиву;

- визначити спеціалізацію діяльності банку, стан ліквідності, прибутковості і мір ризикованість окремих банківських операцій;

- охарактеризувати стан ресурсів банку, джерела їх формування і напряму використання;

- визначити наявність власних коштів, зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів;

- дати оцінку узгодженості активних і пасивних операцій банку;

- розглянути тенденцію зміни фінансового становища банку, що є додатковою важливою інформацією.

Робота складається з трьох розділів: введення, аналітичної частини і висновку. Аналіз проведений за даними статистичної, бухгалтерської і фінансової звітності філії Акціонерного комерційного банку "Кузбасспромбанк".

За період аналізу вибраний річний інтервал з першого січня 1998 року по перше січня 1999 року.

Розділ 1. Необхідність, суть і значення економічного аналізу діяльності комерційного банку.

1.1. Формування інформаційної бази для аналізу діяльності комерційного банку.

Баланс - це співвідношення взаємно пов'язаних показників якої-небудь діяльності. Діяльність комерційних банків являє собою сукупність пасивних операцій, за допомогою яких утворяться банківські ресурси, і активних операцій по використанню цих ресурсів з метою отримання доходів. Баланс комерційного банку - це бухгалтерський баланс, в якому відбивається стан власних і залучених коштів банку і їх розміщення в кредитні і інші активні операції. За даними балансу здійснюється контроль за формуванням і розміщенням грошових ресурсів, станом кредитних, розрахункових, касових і інших банківських операцій, включаючи операції з цінними паперами. Баланси комерційних банків є головною частиною їх звітності. Їх аналіз дозволяє контролювати ліквідність банків, вдосконалити управління банківською діяльністю. Керівництво банків, використовуючи звіти інших банків, знайомиться з станом справ в них при встановленні кореспондентських відносин, наданні кредитів і т. п. Баланси банків будуються за уніфікованою формою відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в банку, який затверджується Центральним Банком РФ. Міра деталізування операцій обмежена комерційною таємницею, характерною для практики комерційних банків, працюючих в умовах конкуренції. Звичайно в балансах не виділяються сумнівні і збиткові операції, страхові резерви, що використовуються для покриття цих операцій. Одночасно повинна бути забезпечена достовірність і наглядність балансу, з тим щоб не підірвати конкурентоздатність банків і довір'я до них. Банківські баланси відносяться до коштів комерційної інформації: вони відповідають її основним вимогам (оперативність, конкретність, солідність). Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, яке значною мірою гарантує правильність і достовірність бухгалтерського обліку. Банківський баланс є джерелом конкретної інформації про наявність грошових коштів і платоспроможність його клієнтів, кредитні ресурси і їх розміщення, надійність і стійкість самого банку. Банківський облік відповідає вимогам достовірності (солідність).

Бухгалтерський баланс - це угруповання господарських коштів і джерел їх освіти в грошовому вираженні на певну дату. У балансовому звіті комерційного банку активи і пасиви групуються за змістом і розташовуються відповідно до загальноприйнятого в світовому практикові головного принципу його побудови: статті по активу розташовані відповідно до послідовного зменшення їх ліквідності (можливості швидкого перетворення в форму готівки грошових коштів), а статті по пасиву - із зменшенням затребування коштів, тобто по порядку черговості виконання зобов'язань банку. Подібний принцип побудови балансу забезпечує велику аналитичность інформаційної бази.

Бухгалтерське поняття «баланс» існує майже шістсот років, а бухгалтерський облік дозволяє оцінити минуле, заглянути в майбутнє і ухвалити рішення на будь-якому рівні управління. У цей час баланс є не тільки найважливішою формою звітності банків, інструментом контролю поточної операційна і облікової роботи, але і інформаційним джерелом для великої групи користувачів, безпосередньо або опосередковано зацікавлених в діяльності банків, оскільки дає кількісну інформацію про стан власних і залучених коштів банку, їх розміщення в кредитні і інші активні операції, об'єм фінансових послуг, що надаються і інше. Зведений баланс (брутто) Головного управління Центрального банку по Кемеровської області і комерційних банків області загалом, той, що складається шляхом простого угруповання звітної інформації має властиві будь-якому бухгалтерському балансу природні обмеження - баланс историчен за своєю природою і приведені в йому дані відображають підсумок діяльності на момент складання. Для того, щоб результати аналізу найбільш повно відображали справжнє фінансове положення банку, його аналіз повинен провестися в динаміці.

Розвиток банківської справи в країні створив об'єктивні передумови для реформування бухгалтерського обліку в Росії, оскільки міра розвитку бухгалтерського обліку визначається рівнем розвитку економіки загалом. Необхідність розробки Банком Росії нових нормативних документів - Плану рахунків, Правил ведіння бухгалтерського обліку в кредитних організаціях зумовлена розумінням корінних відмінностей між потребами користувачів банківської інформації в плановій і ринковій економіці. Існуючі об'єктивні відмінності в змісті операцій Центрального банку і кредитних організацій, а також розширення інформаційних потреб Центрального банку з метою виконання ним економічних, регулюючих і наглядових функцій зробили введення нових механізмів бухгалтерського обліку неминучим і необхідним. У 1996 році Радою Директорів Банку Росії була затверджена Концепція побудови і впровадження нового Плану рахунків в кредитних організаціях. У рамках цієї Концепції розроблені План рахунків, затверджений наказом Банку Росії від 31 жовтня 1996 року № 02-399, Правила ведіння бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих на території Російській Федерації, затверджені наказом Банку Росії від 18 червня 1997 року № 02-263 і в 1997 році прийнято рішення про перехід на новий План рахунків з 1 січня 1998 року. При формуванні Плану рахунків, що знову вводиться в кредитних організаціях Росії приймалися до уваги зміни, що мали місце в останні роки в основах економічної системи, в принципах організації економічних відносин, розширення функцій і збільшення числа операцій, що проводяться банками. План рахунків бухгалтерського обліку розроблений на основі Цивільного Кодексу РФ, законів РФ «Про Центральний Банк Російської Федерації»(«Банку Росії»), «Про банки і банківської діяльності» і інших законодавчих актів. Новий План рахунків побудований з дотриманням вимог міжнародних організацій в області обліку і фінансової статистики, основних принципів обліку по міжнародних стандартах, таких як безперервність діяльності кредитних організацій, постійність методів обліку, спадкоємність вхідного балансу, пріоритет змісту над формою, роздільне відображення активів і пасивів, відвертість обліку, консолідація і інш. Безперервність діяльності передбачає, що банк буде працювати в перспективі, здійснюючи свою діяльність безперервно. Постійність правил бухгалтерського обліку полягає в тому, що кредитна організація повинна керуватися одними і тими ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін в своїй діяльності або правовому механізмі. Принцип обережності виражається в оцінці і відображенні в обліку активів і пасивів, доходів і витрат розумно, з достатньою мірою обережності, щоб не перенести вже існуючі, потенційно загрозливі фінансовому положенню кредитної організації ризики на наступні періоди. Відображення доходів і витрат по касовому методу - цей принцип означає, що доходи витрати відносяться на рахунки по їх обліку після фактичного отримання доходів і здійснення витрат. Операції відбиваються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення (надходження документів). Роздільне відображення активів і пасивів - відповідно до цього принципу рахунку активів і пасивів оцінюються окремо і відбиваються в розгорненому вигляді. Спадкоємність вхідного балансу означає, що залишки на балансових і позабалансових рахунках на початок поточного звітного періоду повинні відповідати залишкам на кінець попереднього періоду. Принцип пріоритету змісту над формою - операції відбиваються відповідно до їх економічної суті, а не з їх юридичною формою. Одиниця вимірювання - активи і пасиви враховуються по їх первинній вартості на момент придбання або виникнення (первинна вартість не змінюється до моменту їх списання, реалізації або викупу. Однак активи і зобов'язання у іноземній валюті, дорогоцінні метали і природні коштовні камені повинні переоцінюватися по мірі зміни валютного курсу і ціни металу.) Принцип відвертості виражає достовірність відображення операцій кредитної організації. За цим принципом звіти повинні бути зрозумілими інформованому користувачу і уникати двозначності у відображенні позиції кредитної організації. Консолідація передбачає отримання консолідованої звітності банку, включення в неї даних про діяльність всіх його філіали і представництв.

План рахунків для кредитних організацій розроблений з урахуванням накопиченого досвіду діяльності банківської системи в нашій країні, чому склався практики банківського обліку в зарубіжних країнах. При цьому є у вигляду, що бухгалтерський облік повинен в повній мірі використовуватися для прийняття управлінських рішень, сприяти отриманню прибутку, скороченню фінансової і статистичної звітності.

Новий діючий План рахунків складається з двох частин - Плану рахунків установ Банку Росії і Плану рахунків кредитних організацій. У свою чергу рахунки згруповані в сім розділів (в старому Плані рахунків -25 розділів) за принципом економічно однорідного змісту і ліквідності:

розділ перший: «Капітал і фонди» включає статутний капітал кредитних організацій по власниках часткою (акцій), додатковий капітал по джерелах його формування і кошти інших фондів, що утворюються з різних джерел;

розділ другий: «Грошові кошти і дорогоцінні метали» призначені для обліку наявності і руху готівки грошових коштів у національній і іноземній валюті і платіжних документів у іноземній валюті, а також дорогоцінних металів і природних коштовних каменів;

розділ третій: «Міжбанківські операції» враховуються кореспондентські відносини кредитної організації, руху обов'язкових резервів, розрахунки з філіали, розрахунки по цінних паперах. Відбивається облік отриманих кредитів, коштів, залучених в депозити і інакших залучених коштів;

розділ четвертий: «Операції з клієнтами». У цьому розділі враховуються всі пасивні і активні операції з клієнтами крім міжбанківських операцій: кошти на рахунках, депозити і інші залучені кошти, кредити надані і інші розміщені кошти, термінові операції;

розділ п'ятий: «Операції з цінними паперами». У розділі відбиваються вкладення в акції, враховані векселі, випущені банком цінні папери;

розділ шостий: «Кошти і майно» включає в себе участь, розрахунки з дебіторами і кредиторами, враховує основні кошти, малоцінні і бистроизнашивающиеся предмети і їх знос, а також нематеріальні активи;

розділ сьомий: «Результати діяльності». У розділі визначені рахунки для обліку фінансових результатів від діяльності кредитних організацій (доходи, витрати, прибуток, збитки, використання прибутку), витрати на утримання банківського апарату, штрафи, пені, неустойки.

Банківський баланс є основним джерелом інформації для економічного аналізу. Він комплексно характеризує діяльність банку. Аналіз балансу дозволяє визначити стан ліквідності, прибутковості, а також міри ризику при проведенні окремих банківських операцій. Завдяки інформації, витягнутій з балансу, можна виявити джерело власних і залучених коштів, структуру їх розміщення на певну дату або за певний період. Оскільки економічний аналіз діяльності комерційних банків є одним з найважливіших напрямів його роботи, то вельми важлива розробка методики аналізу банківської діяльності на основі «читання» балансу. У цей час тільки починають проводитися перші спеціальні дослідження, присвячені комплексному аналізу діяльності банків. У зв'язку з цим відсутній як така єдина методика аналізу банківського балансу. Подібне явище багато в чому пояснюється тим, що в попередні роки необхідність в аналізі ефективності роботи банків не виникало. У цей час робота банків на комерційній основі направлена на отримання максимальних доходів. Тому необхідний перегляд традиційних форм і методів управління банківськими операціями, а також зміна методики аналізу банківської діяльності. Вельми актуальною є розробка єдиної методики аналізу банківської діяльності на основі «читання» його балансу. Розробка цієї методики ускладнялася тим, що існуюча система банківського обліку і звітності в нашій країні була недосконала і відрізнялася від прийнятої в країнах з розвиненою ринковою економікою. Багато які методи аналізу, що застосовуються в світовій практиці, не можна було використовувати в наших умовах діючого обліку. У умовах переходу до ринкових відносин назріла необхідність перегляду як схеми самого банківського балансу, так і принципів його побудови.

У процесі аналізу балансу основним об'єктом дослідження виступає вся сукупна комерційна діяльність банку. Суб'єктами можуть бути як самі комерційні банки, так і інші кредитні установи, включаючи Центральний банк, реальні і потенційні клієнти і кореспонденти, фізичні і юридичні особи. Самі банки за допомогою аналізу балансових даних відстежують основні цільові установки в їх діяльності чинника прибутковості, підтримку ліквідності і дотримання встановлених економічних нормативів Центральним банком, мінімізацію всіх видів банківських ризиків. Основним об'єктом аналізу виступає комерційна діяльність кожного окремого банку і їх угруповань (по територіальній, функціональній або будь-якій інакшій ознаці), в той час як суб'єктами аналізу можуть виступати і комерційні банки, і їх контрагенти, аудиторські фірми, місцеві і центральні органи влади і інші. Оскільки кожним з суб'єктів в процесі аналізу переслідуються власні цілі, то різні будуть напрями і критерії аналізу, однак методика читання і аналізу балансу повинна бути єдиною, що дозволить забезпечити сопоставимость що отримуються в процесі аналізу даних. Так, комерційні банки на основі аналізу балансів прагнуть до оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку. Банківські клієнти і кореспонденти на основі аналізу звітності визначають стійкість фінансового положення банку, доцільність і перспективи подальших відносин з ним. Перед аудиторами стоїть абсолютно інакша задача - перевірка достовірності обліку і звітності банку, а також підтвердження або спростування результатів їх діяльності. Центральний банк цікавить насамперед стан і стійкість банківської системи, що складається з численних складових, аналіз яких дозволяє визначити основні напрями кредитногрошовий політики і державного регулювання діяльності комерційних банків. Державна податкова служба в процесі аналізу звітності здійснює фінансовий контроль за виконанням банками зобов'язань перед бюджетом.

Виходячи з періодичності проведення аналіз балансу може бути класифікований таким чином: щоденний, щотижневий, місячний, квартальний, річний і т. д. У залежності від спектра питань, що вивчаються він поділяється на повний і тематичний. Обидва вигляду аналізу здійснюються на основі дотримання принципу комплексності. Однак, якщо при повному аналізі вивчаються всі сторони роботи комерційного банку, тобто як зовнішні, так і внутрішні його зв'язки, то при тематичному - зачіпається лише вузьке коло питань, що дозволяють виявити можливості поліпшення окремих сторін діяльності комерційних банків. Наприклад, аналіз банківського прибутку, структури кредитів, депозитів і т. д. Виходячи з цілей і характеру дослідження розрізнюють попередній, оперативний, підсумковий і перспективний аналіз. Попередній аналіз застосовується при оцінці стану рахунків для виявлення можливості здійснення банком яких - або операцій. До оперативного аналізу прибігають в ході поточної роботи банку для оцінки дотримання нормативів ліквідності і інших показників і вживання термінових заходів, що забезпечують їх виконання, а також отримання достатнього прибутку. Підсумковий (подальший) аналіз використовується при визначенні ефективності діяльності комерційного банку за період, що вивчається і виявленні резервів підвищення прибутковості. Перспективний - для прогнозування очікуваних результатів в майбутньому періоді і визначення подальших напрямів грошово-кредитної політики. У залежності від об'єкта дослідження аналіз балансу комерційного банку поділяється на функціональний, структурний, операційно-вартісної і народногосподарський. Функціональний аналіз дозволяє виявити спеціалізацію діяльності комерційного банку, його місце в системі госпрозрахункових відносин банків, можливості, форми і перспективи взаємодії з іншими контрагентами цієї системи, а також зробити оцінку ефективності і доцільність функцій, що виконуються банком. Дослідження проводиться на основі загальної суми балансу, співвідношень розмірів депозитів і кредитів, власних і залучених коштів, частки міжбанківських операцій в загальному об'ємі ресурсів і вкладень. У ході аналізу виявляються основні напрями діяльності комерційного банку, що визначають його спеціалізацію. Питома вага тієї або інакшої операції, що проводиться банком, в загальній сумі балансу характеризує її значущість для банку. Внаслідок функціонального аналізу виявляються можливості підвищення прибутковості банківських операцій шляхом виключення неефективних і пошуку більш прогресивних способів виконання необхідних операцій. У умовах конкуренції, що розвивається між комерційними банками за клієнтуру представляє інтерес оцінка їх операцій в територіальному розрізі. У цьому випадку необхідно скористатися даними аналітичного обліку, що характеризують банківські операції по територіальній ознаці. Структурний аналіз проводиться по видах операцій. За допомогою даного вигляду аналізу визначаються склад і питома вага економічних контрагентів по активних і пасивних операціях, а також структура доходів, витрат і прибутку банку. Операційно-вартісної аналіз заглиблює дослідження прибутковості банку і дає уявлення про вартість і рентабельність конкретних операцій. Він дозволяє оцінити значення кожного вигляду операцій в формуванні прибутку банку і виробити основні напрями депозитно-позикової політики по відношенню до конкретних контрагентів з метою максимізації доходу.

Аналіз банківського балансу проводиться з використанням різних статистичних методів і прийомів. При цьому широко застосовуються методи угруповань, порівняння, метод коефіцієнтів. Порівняльний аналіз динамічних рядів допомагає виявити основні причини змін і відхилень фактичної ліквідності від нормативної, розкрити резерви зниження операційних витрат і підвищення прибутковості банку. Інтерес для практичної діяльності і управління банком має не тільки внутрішньобанківський порівняльний аналіз, його систематизованих показників, але і зіставлення найважливіших показників прибутковості, ризиків, надійності і ліквідності з даними інших банків. Подібний метод міжбанківського порівняльного аналізу використовують, як правило, банки-кореспонденти, потенційні клієнти, а також пайовики банку для оцінки результативності банківського менеджменту. З метою виявлення кількісного взаємозв'язку між різними статтями, розділами або групами статей балансу широко використовується метод коефіцієнтів. Для повноти аналізу при цьому можуть прийматися до уваги і дані аналітичного обліку. Методи коефіцієнтів потрібні для контролю рівня ліквідності комерційних банків з боку Центрального банку. При аналізі потрібно враховувати, що зміст річного балансу відрізняється від балансу, що складається щомісяця, оскільки при складанні річного балансу звіряються всі розрахунки з дебіторами і кредиторами, приймаються заходи до стягнення дебіторської заборгованості і погашення кредиторської, проводиться інвентаризація цінностей, документів, основних коштів, малоцінного і бистроизнашивающегося інвентаря, матеріалів; приймаються заходи до завершення операцій, терміни виконання яких закінчилися. Внаслідок цих заходів дані бухгалтерського обліку будуть відображати фактичний стан цінностей, розрахунків, документів і т. п. Однак багато які операції, що відносяться до року, що закінчується, не можуть бути відображені в обліку. Тому вдаються до заключних оборотів по рахунках бухгалтерського обліку, що відносяться до минулого року, але вироблюваним на початку нового року (вони є продовженням оборотів за 31 грудня). Тривалість періоду заключних оборотів визначається в залежності від термінів централізованих переліків і термінів складання річного звіту. Під час заключних оборотів окремо враховують обороти минулого і нового року. Отже, тенденції всередині року необхідно розглядати за даними місячних балансів, а порівняння за два і більше за років- за даними річних балансів із заключними оборотами.

1.2. Сучасні підходи до аналізу діяльності комерційного банку.

У зв'язку із зростаючою роллю банківської системи регіону в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, процесом становлення, що продовжується і ліквідації окремих комерційних банків збільшується роль і значення аналізу фінансового становища банку. Російські банки вимушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше ніж їх зарубіжні партнери виявляються в кризових ситуаціях. Передусім, це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового положення, залучених і розміщених коштів, надійності і стійкості клієнтів, що обслуговуються. Зарубіжні методики аналізу фінансового становища банку в умовах Росії практично неприйнятні або недостатньо ефективні, оскільки існують певні протиріччя між російською системою ведіння бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності і системами, що використовуються в західних країнах. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки і територіальні підрозділи Центрального банку Російської Федерації орієнтовані на власні розробки і основні показники, встановлені Ценробанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банків вельми актуальне питання розробки і застосування ефективних методів аналізу фінансового становища банку, відповідних місцевим умовам. Потрібно відмітити, що вживані в кредитних організаціях методичні підходи передбачають розрахунок показників, що характеризують окремі сторони діяльності банку: активи, пасиви, власні кошти, прибутковість, прибутковість, ліквідність. У більшій мірі це приватні оцінні показники, що відображають обмежене коло операцій, переважно орієнтовані на внутрішній аудит і прийняття вузьких управлінських рішень, тобто вони не дають повного уявлення про фінансове становище банку. Крім внутрішньобанківських оцінних показників робота банківських аналітиків багато в чому орієнтована на оцінки, що виконуються російськими рейтинговими агенствами. Більшість російських методик використовують бальні системи побудови рейтингу банків і при їх розробці застосований експертний підхід, що в принципі виключає достовірність аналізу. Крім того, рейтингові оцінки засновуються на аналізі зовнішньої звітності (балансу, що публікується, звіту про прибутки і збитки), агрегированной по багатьох показниках і що не завжди відповідає реальному положенню справ. До того ж суб'єктивність укладачів потенційно може виявитися не тільки через складність визначення вагових коефіцієнтів, але і власних комерційних інтересів.

Серед існуючих методик розрахунку банківського рейтингу найчастіше використовується методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук В. С. Кромонова. У основі оцінки діяльності комерційного банку лежить принцип формування активів і пасивів в економічно однорідні групи, потім обчислюються коефіцієнти, що описують закономірності банківських балансів. Основними є коефіцієнти, що визначають достатність власних коштів, ліквідність, ризикованість розміщення активів, захищеність капіталу і інші. Шляхом нормування і зважування отриманих коефіцієнтів розраховується індекс надійності. Далі проводиться ранжирование банків в рейтинговому списку в порядку убування значень індексів банків. Однак, незважаючи на широку популярність методики, в ній є істотні недоліки, які сприяють спотворенню «оцінки надійності» того або інакшого банку (невідповідність окремим нормативним положенням інструкції № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій»: при класифікації активів по ліквідності не враховуються терміни розміщення активів, рівні ризиків). Тобто дана методика вимагає вдосконалення. Останнім часом увага фахівців все більш звернена на методику CAMEL, що є найбільш авторитетною в зарубіжній практиці. Згідно з даною методикою критеріями оцінки надійності і стійкості банків є адекватність капіталу, якість активів, якість управління, прибутковість і ліквідність. Особливістю методики є застосування сукупності показників при оцінці кожного критерію, а також оцінка діяльності банку по окремому показнику. Сукупність отриманих показників зважують з урахуванням міри їх значущості серед інших показників, привласнюють певний бал, згідно з яким відбувається ранжирование критериального ознаки і загалом ранжирование банку. Але система CAMEL непридатна до російських умов через невідповідність сучасної системи ведіння бухгалтерського обліку і звітності міжнародним стандартам. У зв'язку з цим і виходячи з потреб виконання функцій Національного банку, з метою детального аналізу діяльності банків, визначення їх надійності і стійкості була розроблена Методика комплексного аналізу діяльності кредитної організації. У запропонованій методиці використані основні принципові підходи системи CAMEL, але структура методики, розрахункові показники і коефіцієнти, їх значення, що нормуються розроблені з урахуванням місцевих умов діяльності комерційних банків і відповідних вимог до них. Даний підхід до аналізу розроблений на основі діючих нормативних документів, серед яких основними є: Федеральний Закон «Про Центральний банк РФ», Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність», інструкція Центрального банку РФ № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій» із змінами і доповненнями і інших інструкцій ЦБ РФ.

Глава2. Аналіз валюти балансу комерційного банку.

2.1. Динаміка валюти балансу.

Комерційні банки, як і інші суб'єкти господарських відносин, для забезпечення своєї комерційної і господарської діяльності повинні мати в своєму розпорядженні певну суму грошових коштів, тобто ресурси. У сучасних умовах розвитку економіки проблема формування ресурсів має першорядне значення. Це викликане тим, що з переходом до ринкової моделі економіки, ліквідацією монополії держави на банківську справу, побудовою дворівневої банківської системи характер банківських ресурсів зазнає істотних змін. Пояснюється це тим, що, по-перше, значно звузився загальнодержавний фонд банківських ресурсів, а сфера його функціонування зосереджена в першій ланці банківської системи - Центральному банку Російській Федерації. По-друге, утворення підприємств і організацій з різними формами власності означає виникнення нових власників тимчасово вільних грошових коштів, що самостійно визначають місце і спосіб зберігання грошових коштів, що сприяє створенню ринку кредитних ресурсів, органічно вхідного в систему грошових відносин. Крім того, масштаби діяльності банків, визначувані об'єктом його активних операцій, залежать від сукупності об'єму ресурсів, якими вони мають в своєму розпорядженні, і особливо від суми залучених ресурсів. Таке положення загострює конкурентну боротьбу між банками за залучення ресурсів. Одночасно з ринком кредитних ресурсів починає функціонувати ринок цінних паперів, на якому банки виступають продавцями власних, або покупцями державних і корпоративних цінних паперів. Наявність страхових, фінансових і інших кредитних установ активізує конкурентну боротьбу на ринку кредитних ресурсів і загострює проблему акумуляції банками тимчасово вільних грошових коштів.

Розглянемо баланс філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» у наступних основних напрямах економічного аналізу: - аналіз динаміки валюти балансу; - аналіз структури пасивних операцій (операції банку по залученню коштів); - аналіз структури активних операцій (операції по розміщенню власних, залучених і позикових коштів, і передусім, кредитних операцій); - аналіз фінансових результатів діяльності банку.

Саму загальну оцінку діяльності банку можна отримати, аналізуючи динаміку абсолютної величини річного балансу із заключними оборотами за ряд років. Аналізуючи графік динаміки валюти балансу філії комерційного банку (мал. 2.1.) можна відмітити, що максимальний об'єм валюти спостерігається в 1995 році - 69,7 млн. рублів, темп зростання до попереднього року становить 1,7 рази. У 1996 році ми бачимо зниження валюти балансу на 16,2%; в 1997 році - знову невеликий підйом на 4,1%; 1998 рік характеризує мінімальний об'єм валюти балансу - 41,3 млн. рублів. Рівень зниження до попереднього року становив 32% і до 1995 року - 40,8%.

Рис. 2.1. Динаміка валюти балансу банку.

Валюта балансу в першому півріччі 1998 року характеризувалася досить незначним динамічним зниженням в перші шість місяців і різким падінням (17,7%) з серпня місяця цього року.

Ріс.2.2. «Динаміка валюти балансу банку в1998 року».

Великий інтерес для визначення чинників зміни валюти балансу представляє аналіз структури його активів і пасивів.

2.2. Склад і структура пасиву балансу комерційного банку.

Дослідження структури балансу комерційного банку доцільно починати з пасиву, що відображає джерела власних і залучених коштів, оскільки об'єм і структура пасивів значною мірою зумовлюють умови, форми і напрям використання банківських ресурсів, тобто об'єм і структуру активів. При цьому потрібно відмітити, що пасивні операції історично грали первинну і визначальну роль по відношенню до активних, оскільки необхідною умовою для здійснення активних операцій є достатність коштів банку, вказаних в пасиві. Основними формами пасивних операцій є:

- первинна емісія цінних паперів;

- відрахування від прибутку банків на формування або збільшення фондів;

- кредит, отриманий від інших юридичних осіб;

- депозитні операції (операції банків по залученню коштів юридичних і фізичних осіб у внески або на певний термін, або до запитання). За допомогою перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група кредитних ресурсів - власні ресурси. Наступні дві форми утворять другу велику групу ресурсів - позикові, або залучені кредитні ресурси. Аналіз структури пасивів починається з виявлення розміру власних коштів, визначення їх частки в загальній сумі балансу. У цей час комерційні банки за рахунок власних коштів формують 8 - 18% всіх пасивів, залучені ресурси в структурі пасивів займають 70 - 80%, що загалом відповідає чому склався структурі в світовій банківській практиці. Співвідношення власних і залучених коштів комерційні банки повинні підтримувати відповідно до встановленого нормативу. Цей норматив забезпечує мінімально необхідний рівень ліквідності банку. У той же час цей структурний показник характеризує міру залежності банку від залучених коштів, а також показує результативність роботи банку по мобілізації з фінансового ринку тимчасово вільних ресурсів. Для точного розрахунку вказаного нормативного співвідношення по діючій методиці в балансі відомостей, що публікується недостатньо, оскільки потрібно визначити власний капітал (нетто). Тому при аналізі структури пасиву важливе значення має визначення коштів банку. Потрібно розрізнювати власні кошти (брутто) і власні кошти (нетто). Власні кошти (брутто) крім фактичного залишку коштів (нетто), який може бути використаний для кредитування, включають також відвернені і иммобилизованние кошти. Власні кошти (брутто) складаються з фондів банку, власних джерел фінансування капітальних вкладень, прибутку, власних коштів в розрахунках, страхових резервів комерційного банку. Сума иммобилизації включає капіталізовані власні кошти (вартість основних коштів за мінусом зносу, відвернені кошти за рахунок прибули, власні кошти, перераховані іншим організаціям для участі в їх діяльність, власні кошти, вкладена в цінні папери, власні кошти відвернені в факторингові розрахунки, дебіторську заборгованість. Иммобилизация власних коштів знижує ліквідність і прибутковість банківських операцій, тому їх розміри повинні знаходитися під постійним контролем керівництва банку. Джерелом аналізу стану власних коштів банку є перший розділ балансу, де відкриті рахунки по обліку всіх фондів банку. Загалом структура пасиву банку протягом року, що аналізується зазнала істотних змін. У 2,2 рази скоротився об'єм внесків населення, в 1,7 рази поменшала сума строкових депозитів (див. таблицу2.4). Стався стік коштів - 17,9 млн. рублів. Частина строкових депозитів (28,5%) перетекла в депозити до запитання, тобто при інших рівних умовах, в недовгострокові пасиви, що безсумнівно погіршує структуру пасивів з точки зору стійкості банку. З іншого боку подібна зміна не супроводиться падінням прибутковості, оскільки депозити до запитання ресурси, що менш дорого коштують. Сума їх за рік виросла в 1,5 рази. Приведені дані таблиці 2.1. показують, що в загальній сумі ресурсів комерційного банку на частку власних коштів на початок 1998 року доводилося 17,6% і 19,1% на початок 1999 року. Відповідно частка залучених коштів знизилася з 82,4% до 80,9%. Випереджальне зростання власних коштів характеризує прагнення банку забезпечити власну капітальну базу.

Таблиця 2.1.

Структура власних і залучених коштів банку.

Показники

01.01.98.

01.01.99.

Темп зростання

Власні кошти

12,25

17,62

+5,37

Залучені кошти

87,75

82,38

- 5,37

Валюта балансу

100

100

-

Власна ресурсна база банку представлена об'ємом фондів і прибутком. Протягом року істотних коливань цих показників, що аналізується не спостерігалося. Частка статутного фонду у власному капіталі по філії «Кузбасспромбанка» становила 58,9%. Резервний фонд займає 28,4% від суми статутного капіталу. Рекомендації Банку Росії про розмір резервного фонду не менше за 10% від оплаченої суми статутного фонду банку додержані.

Власна ресурсна база банку представлена об'ємом фондів і прибутком. Протягом року істотних коливань цих показників, що аналізується не спостерігалося.

Загальна торба власних коштів банку за рік знизилася на 2512 тисяч рублів. У зв'язку з цим сталися деякі зміни в структурі (за рахунок зменшення прибули і резервів на покриття кредитних ризиків). З даних таблиці 2.2. слідує, що переважаюча частка в структурі власних коштів банку доводиться на різні фонди (89,9% - 95,33%), частка прибутку складає відповідно (10,1% - 4,67%). З метою забезпечення фінансової стійкості банку дуже важливо нарощування найбільш стабільної частини власних коштів - статутного і резервного фондів. Для банку, що аналізується характерно, що в течії року частка статутного фонду зросла з 19,43% від загального об'єму власних коштів до 25,37%, але абсолютна сума фонду залишилася незмінною. Аналогічна ситуація склалася і по резервному фонду, його процентне збільшення становило 3,18%. Це говорить про те, що в умовах фінансової кризи банк намагається зберегти власну капітальну базу. За період, що розглядається частка прибутку в структурі власних коштів знизилася на 5,43% і в абсолютній сумі на 700 тисяч рублів. Значну питому вагу в структурі власних коштів займають фонди економічного стимулювання (23,91% - 27,62%). Оскільки ці фонди формуються за рахунок чистого прибутку, то в зв'язку з тим, що сума прибутку значно знизилася кошти на формування цих фондів протягом року не прямували. У результаті зменшення по фондах економічного стимулювання на 1 січня 1999 року становило 297 тисяч рублів (див. мал. 2.2.). Таким чином, аналіз структури власних коштів банку показує, що в зв'язку із з чим склався несприятливою ситуацією для банку, сталося зменшення об'єму власних коштів, домінуючу частину власних коштів складають різні фонди.

Таблиця 2.2.

Структура власних коштів банку.

Власні кошти

01.01.98.

01.01.99.

Зміна за рік

(тис. крб.)

(%)

1. Статутний фонд

19,43

25,37

-

+5,94

2. Резервний фонд

10,42

13,6

-

+3,18

3. Фонди спеціального призначення

11,76

11,24

- 336

- 0,52

4. Знос основних фондів

7,43

11,14

+118

+3,71

5. Фонди економічного стимулювання

23,91

27,62

- 297

+3,71

6. Прибуток поточного року

10,1

4,67

- 700

- 5,43

7. Прибуток минулого року

-

-

-

-

8. Резерви на покриття кредитних

ризиків

16,95

6,36

- 1297

- 10,59

9. Резерви на знецінення цінних

паперів

-

-

-

-

І того:

100

100

- 2512

-

Рис. 2.2. Динаміка структури власних коштів банку.

У загальній сумі банківських ресурсів залучені ресурси поміщаються переважаючу. Їх частка по різних банках коливається від 75% і вище. З розвитком ринкових відносин структура залучених ресурсів зазнала істотних змін, що зумовлено появою нових, нетрадиційних для старої банківської системи способів акумуляції тимчасово вільних грошових коштів фізичних і юридичних осіб. Основну частину залучених ресурсів комерційних банків складають депозити, тобто грошові кошти, внесені в банк клієнтами - приватними і юридичними особами на певні рахунки і що використовуються ними відповідно до режиму рахунку і банківського законодавства. Недепозитні залучені кошти - це кошти, які банк отримує у вигляді позик або шляхом продажу власних боргових зобов'язань на грошовому ринку. Недепозитні джерела банківських ресурсів відрізняються від депозитів тим, що вони мають, по-перше, неперсональний характер, а придбаваються на ринку на конкурентній основі, і, по-друге, ініціатива залучення цих коштів належить самому банку. Сучасна банківська практика характеризується великою різноманітністю внесків депозитів і депозитних рахунків. Це зумовлене прагненням банків в умовах сегментированного висококонкурентного ринку найбільш повно задовольнити попит різних груп клієнтів на банківські послуги і залучити їх заощадження і вільні грошові капітали на банківські рахунки. Залучені кошти також як і власні складаються з двох частин: брутто і нетто. По якісному складу статей залучені кошти (брутто) можна розділити на чотири групи:

- депозити до запитання;

- строкові депозити;

- ощадні внески;

- кредити, отримані від інших банків.

Залучені кошти (нетто) є реальним ресурсом банку, вкладення якого приносить дохід. Оптимальним в структурі платних залучених ресурсів є наступні співвідношення: депозити до запитання не більше за 30%, депозити строкові - не менше за 50%, міжбанківські кредити - не більше за 20%. Розглянемо структуру залучених коштів на прикладі філії «Кузбасспромбанк». З таблиці 2.4. слідує, що залучені кошти банку на початок року, що аналізується займають 83,16% у валюті балансу і 74,55% - на кінець року. У тому числі засобу на розрахункових рахунках підприємств в рублях складали на початок року 14,3% від суми залучених коштів і зростання їх спостерігається до серпня 1998 року (в 1,9 рази). До кінця року знову відбувається зменшення залишків на розрахункових рахунках підприємств на 23,3% (в порівнянні з даними на 1сентября 1998 роки).

Таблиця 2.3.

Структура залучених коштів комерційного банку. (%)

Залучені кошти

1.01.98.

1.01.99.

Зміни за період

(тис. крб.)

(%)

1. Депозити до запитання

14,3

30,8

+3514

+16,5

2. Строкові депозити

24,5

20,5

- 5164

- 4,5

3. Внески населення

42,1

27,6

- 11503

- 14,5

4. Міжфіліальний кредит

19,1

21,1

- 2247

+2,0

Разом

100

100

-15400

-

Дані таблиці 2.3. показують, що основна частка залучених коштів доводиться в 1997 році на внески населення (42,1%), в 1998 році пріоритет переходить на депозити до запитання (30,8% в структурі залучених коштів). Об'єм внесків населення впав з 42,1% до 27,6%, стік внесків в

Аналіз динаміки структури пасивних операцій Банку 1998год

Таблиця 2.4.

(%)

Показники

01.01.98

01.02.98

01.03.98

01.04.98

01.05.98

01.06.98

01.07.98

01.08.98

01.09.98

01.10.98

01.11.98

01.12.98

01.01.99

I. Прівлеченние ресурси

61,16

62,69

63,75

65,67

67,18

66,27

61,52

58,5

56,01

56,11

55,85

39,53

58,37

- в рублях

60,83

59,03

59,66

61,47

63,29

63,36

59,5

56,91

54,25

5347

53,43

38,16

56,75

- у валюті

3,34

3,66

4,09

4,19

3,89

2,91

2,02

1,59

1,76

2,64

2,42

1,37

1,62

1. Залишки на розрахункових, поточних рахунках підприємств

11,69

12,74

13,6

16,87

18,34

19,19

26,58

29,53

29,27

27,34

24,67

25,48

26,3

а) юридичних лихий

11,69

12,74

13,6

16,87

18,34

19,19

26,58

29,53

29,27

27,34

24,67

25,48

26,3

- в рублях

11,69

12,74

13,6

16,87

18,34

19,19

26,58

29,53

29,27

27,34

24,67

25,48

26,3

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Депозити

50,97

49,95

50,15

40,3

40,49

38,49

34,86

28,93

26,74

28,77

31,18

14,05

32,07

а) юридичних лихий

13,37

16,71

18,31

10,1

10,39

6,07

6,47

2,82

2,93

2,68

2,7

2,85

8,51

- в рублях

13,37

16,71

18,31

10,1

10,39

6,07

6,47

2,82

2,93

2,68

2,7

2,85

8,51

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

б) населення

37,6

33,24

31,84

30,21

30,1

32,42

28,39

26,11

23,81

26,09

28,48

11,2

2,56

- в рублях

34,26

29,58

27,75

26,01

26,2

29,5

26,37

24,52

22,05

23,45

26,16

9,83

21,94

- у валюті

3,34

3,66

4,09

4,19

3,89

2,92

2,02

1,59

1,76

2,64

2,42

1,37

1,62

3. Емітовані цінні папери

1,5

-

-

8,5

8,35

8,59

0,08

0,04

-

-

-

-

-

- в рублях

1,5

-

-

8,5

8,35

8,59

0,08

0,04

-

-

-

-

-

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

II. Куповані ресурси

19

19,39

19,51

19,78

18,44

18,96

21,45

23,34

24,24

25,4

25,64

26,93

16,18

1. Межфилиальние кредити

18,6

18,97

19,1

19,37

18,04

18,55

21,01

22,87

23,75

24,9

25,14

26,4

15,67

- в рублях

18,6

18,97

19,1

19,37

18,04

18,55

21,01

22,87

23,75

24,9

25,14

26,4

15,67

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Ресурси на програму "Житло"

0,4

0,42

0,41

0,41

0,4

0,41

0,44

0,47

0,49

0,5

0,5

0,53

0,6

- в рублях

0,4

0,42

0,41

0,41

0,4

0,41

0,44

0,47

0,49

0,5

0,5

0,53

0,6

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

РАЗОМ ЗОБОВ'ЯЗАНЬ

83,16

82,08

83,26

85,45

85,62

85,23

82,97

81,84

80,25

81,51

81,49

66,46

74,55

III. Власні кошти банку

12,25

12,57

12,67

12,25

12,19

12,55

14,21

15,49

16,04

16,75

16,73

17,62

14,69

1. Статутний фонд

6,88

7,08

7,14

6,64

6,68

3,58

7,79

8,49

8,77

9,13

9,04

9,54

9,56

2. Резервний фонд

1,98

2,02

2,04

2,07

2,03

6,88

2,37

2,58

2,68

2,81

2,84

2,98

-

3. Інші фонди

3,39

3,46

3,49

3,54

3,48

3,58

4,05

4,42

4,59

4,81

4,85

5,1

5,13

4. Нерозподілений прибуток

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

IV. Резерв на покриття кредитних ризиків

4,59

2,13

2,15

2,17

2,15

2,22

2,42

2,63

2,72

1,58

1,6

1,28

1,03

V. Резерв на покриття ризиків по цінних паперах

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

VI. Кредитори банку

-

2,18

1,92

0,06

0,04

-

0,4

0,04

0,99

0,16

0,18

14,64

9,73

VII. Інші пасиви

-

1,04

-

0,07

-

-

-

-

-

-

-

-

-

РАЗОМ ПАСИВІВ

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

абсолютній сумі за рік становив 11,5 млн. рублів (див. мал. 2.3). Подібна тенденція характерна і для строкових депозитів. Зниження їх за рік становило 42%, або 5,2 млн. рублів. Дана ситуація з'явилася слідством фінансової кризи, яка нанесла серйозний удар по фінансовій стійкості банку, зокрема викликала недовір'я клієнтів до філії «Кузбасспромбанк», що спричинило масштабний стік коштів населення. У зв'язку з цим, філія понесла втрати, пов'язані з вимушеною ліквідацією активів для ажиотажного попиту на грошову готівку. Таким чином, внаслідок банківської кризи була підірвана власна депозитна база банку.

Ріс.2.3. Динаміка внесків населення в 1998 році.

Структура залучених коштів показує велику залежність філії від міжбанківських кредитів. Вони займають 19,1% - 21,1% від зобов'язань банку. Таке положення пов'язане з тим, що філія «Кузбасспромбанка» має невелике коло клієнтури у вигляді юридичних осіб, тому власна ресурсна база недостатня для забезпечення зростання активних операцій. Для успішного функціонування і забезпечення стабільної роботи дуже важливо розширювати коло клієнтів у вигляді підприємств і організацій різних форм власності, що дозволить знизити системний ризик депозитних операцій банку.

Для оцінки стабільності грошових внесків населення як ресурси короткострокового кредитування використовуються такі показники, як середній термін зберігання вкладного рубля і рівень осідання коштів, що поступають у внески. У 1998 році середній термін зберігання внесків становив 37,5 дні, це на 5,7 дні менше в порівнянні з попереднім роком. Рівень осідання коштів у внесках характеризує їх стабільність, що дозволяє банку використати їх як довгостроковий ресурс кредитування і підвищує ліквідність банку. У 1998 році рівень осідання коштів у внесках по філії становив 8,2%, що в 1,7 рази менше, ніж в 1997 році. Низький рівень цього показника пояснюється тим, що 53,6 % - 57,5% від загального об'єму внесків належить внескам до запитання, тобто зарахування на рахунки громадян заробітної плати.

Таблиця 2.5.

Динаміка структури внесків населення по термінах затребування.

Термін внеску

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення за рік

Сума тис (тис. рублів)

(%)

До запитання

53,63

57,49

- 5611

+3,86

До 30 днів

2,19

1,16

- 375

- 1,03

Від 31 до 90 днів

14,95

25,54

- 562

+ 10,59

Від 91 до 180 днів

14,01

3,8

- 2804

- 10,21

Від 181 до 1 року

13,0

12,1

- 1641

- 0,9

Від 1 року до 3 років

2,22

-

- 510

- 2,22

Разом

100

100

- 11503

-

З таблиці 2.5. видно, що при значному стоці по всіх видах внесків (11,5 млн. рублів), структура внесків по термінах затребування характеризується досить динамічно. Найбільш значні зміни спостерігаються по внесках з терміном від 31 до 90 днів - зростання 10,6% і зниження на 10,2% по внесках з терміном від 91 до 180 днів.

Таблиця 2.6.

Структура залучених коштів по економічних суб'єктах.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

I. Кошти на рахунках юридичних осіб

14,31

30,77

+16,46

1. Кошти бюджетів.

5,97

4,59

- 1,38

2. Кошти позабюджетних фондів.

1,07

11,52

+10,45

3. Рахунки підприємств, що знаходяться в федеральній власності

1,06

0,28

- 0,78

4. Рахунки підприємств, що знаходяться в державній власності.

1,0

0,53

- 0,47

5. Рахунки недержавних підприємств.

5,19

13,8

+8,61

6. Рахунки підприємців без утворення юридичної особи.

0,02

0,01

- 0,01

II. Депозити юридичних осіб.

24,53

20,55

- 3,98

1. Комерційних підприємств, що знаходяться

в федеральній власності.

0,5

0,73

+0,23

2. Недержавних фінансових організацій.

24,02

19,53

- 4,49

3. Недержавних некомерческих організацій.

0,01

0,29

+0,28

III. Внески населення.

42,05

27,58

- 14,47

IV. Міжфіліальний кредит.

19,11

21,1

+1,99

Разом

100

100

-

За даними таблиці 2.6. можна зробити висновок про те, що одним з основних джерел залучених ресурсів є кошти на рахунках підприємств і організацій. Об'єм їх збільшився як в процентному, так і абсолютному вираженні. Значну питому вагу в них займають кошти недержавних підприємств - 13,8%, а також кошти державних позабюджетних фондів - 11,52%. Сума їх за рік збільшилася на 5,7 млн. рублів. Нарівні з цим сталося зменшення суми депозитів юридичних осіб на 6,42% або 4,7 млн. рублів. Висока в структурі залучених коштів частка міжбанківських кредитів (19,1% - 21,1%) - самого дорогого джерела ресурсів. З позиції банківської ліквідності треба відмітити, що висока питома вага керованих і в певні терміни стабільних ресурсів (міжбанківські позики, строкові депозити) виправдано, але це вступає в суперечність з прибутковістю банку. Для оцінки ефективності залучення ресурсів необхідно визначити вартість залучених міжбанківських кредитів і вартість коштів на розрахункових, поточних і інших рахунках, депозитних внесків, коштів в розрахунках, операцій з цінними паперами.

Аналізуючи таблицю 2.7., можна відмітити, що середньорічні залишки залучених ресурсів загалом по банку за 1998 рік становили 72,4% до попереднього року, а витрати на придбання цих ресурсів 67,7% до витрат 1997 року, тобто загалом сталося зниження вартості депозитної бази банку. Значну частку в середньорічних залишках залучених коштів займають внески населення (25,3%). Зниження їх в 1998 році в порівнянні з попереднім роком становило 45,2%, витрати ж по цих ресурсах скоротилися в 4,8 рази. Такий розрив у вартості ресурсів виник внаслідок того, що частина внесків по заявах вкладників була передана в Ощадний банк без нарахованих відсотків по внесках. Таким чином, конкуренція на ринку внесків у «Кузбасспромбанка» стала надто слаба. У чому склався умовах фінансової кризи для філії значну роль як джерело ресурсів стали грати інші елементи депозитної бази.

Таблиця 2.7.

Динаміка вартості елементів депозитної бази банку.

Ресурси

Вартість ресурсів

в 1997 р.

Вартість ресурсів

в 1998 р.

Зміна

за період

Темп зростання

(%)

Сума

(тис.

руб)

(%)

Сума

(тис.

руб)

(%)

Сума

(тис.

руб)

(%)

середньорічних

залишків

витрат

Депозити до

запитання

182

1,6

130

1,15

-52

-0,45

-0,18

-28,5

Строкові депозити

2594

15,6

1711

15

-883

-0,6

-31,4

-34,0

Внески населення

4107

21

846

7,9

-3261

-13,1

-45,2

-79,4

Міжбанківський

кредит

4623

42

5100

57

+477

+15

-18,7

+10,3

Разом

11506

-

7787

-

- 3719

-

-27,6

-32,3

Частка середньорічних залишків депозитів до запитання при абсолютному зменшенні на 0,18%, в структурі залучених коштів збільшилася на 7,3%. Витрати по обслуговуванню розрахункових, поточних рахунків, як правило, найменші. Вони становили 1,3% в структурі всіх витрат 1998 року. Це самий дешевий ресурс для банку. Збільшення частки вказаного компонента в ресурсній базі скорочує процентні витрати. Однак, зміна залишків на розрахункових рахунках - непередбачувано, оскільки клієнти можуть зажадати свої кошти одночасно. У зв'язку з цим, висока їх частка ослабляє ліквідність банку. Оптимальною умовою розрахункових рахунків в ресурсній базі вважається - до 30%. У нашому прикладі даний рівень підтримується. Витрати по строкових депозитах також випереджають темпи зниження по середньорічних залишках на 3,6%. Незважаючи на зростання процентних витрат, збільшення строкових депозитів в загальній сумі коштів є моментом позитивним, оскільки вони є найбільш стабільною частиною ресурсів, що залучаються. Саме вони дозволяють кредитувати на більш тривалі терміни, але в результаті по них виплачується більш високий відсоток. Вартість термінових депозитних ресурсів в структурі витрат по залучених коштах становить 21,5%, це на 0,9% менше, ніж в 1997 році. Рекомендований рівень в ресурсній базі - не менше за 50%. По банку, що аналізується він займає в 1998 році біля 40%, в 1997 році - порядку 47%. Міжбанківський кредит - це самий дорогий елемент депозитної бази, тому його висока питома вага в загальному об'ємі залучених коштів веде до дорожчання кредитних ресурсів банку. З приведених даних таблиці 2.7. видно, що частка середньорічних залишків межфилиального кредиту в середньорічних залишках всіх залучених коштів досить велика (21,1%). Це на 2,3% більше, ніж в попередньому році. У той же час, питома вага витрат на залучення даного вигляду ресурсів становила 40,3% в 1997 році і 64,4% - в 1998 році, що видно з даних таблиці 2.8.

Таблиця 2.8.

Зміна структури вартості залучених ресурсів.

(%)

Показники

Структура вартості

залучених ресурсів

Відхилення

(+,-)

1997 рік

1998 рік

Депозити до запитання

1,6

1,3

- 0,3

Строкові депозити

22,4

21,5

- 0,9

Внески населення

35,7

12,8

- 22,9

Міжбанківський кредит

40,3

64,4

+24,1

Разом

100

100

-

Для оцінки обгрунтованості залучення міжбанківських кредитів дуже важливо зіставити вартість залучених коштів на міжбанківському ринку з вартістю розміщених коштів.)( Якщо кошти мобілізуються по більш високій ціні, ніж витрачаються, то таке залучення коштів неефективне.)( Але якщо ресурси будуть реалізовані по більш високій ціні і укороченим термінам, то це буде приносити банку певний дохід (цей підхід в аналізі буде розглянутий більш детально в розділі «Аналіз прибутковості банку»).)( Крім того, не можна оцінити позитивно і велику залежність банку від кредитів інших банків, тому рекомендований рівень - 20% в ресурсній базі.)(

Банку необхідно мати свою стратегію підтримки стійкості депозитів.)( Частиною такої стратегії виступає маркетинг - підвищення якості обслуговування клієнтів, з тим щоб вони залишалися вірними банку і під час кризових ситуацій.)( Підвищення терміну ощадних депозитів, їх середньої суми також пом'якшує коливання депозитів під час криз.)(

2.3.)( Склад і структура активу балансу комерційного банку.)(

Активні операції банку становлять істотну і визначальну частину його операцій.)( Актив балансу характеризує склад, розміщення і цільове використання коштів банку.)( Він показує, у що вкладені фінансові ресурси, яке призначення господарських коштів, що є в наявності. )( Можлива інакша, більш глибока інтерпретація суті активу балансу:)( актив вказує на величину витрат, чого склався внаслідок попередніх фінансових операцій і необхідних для отримання доходів в майбутньому.)( Актив і пасив балансу комерційного банку тісно пов'язані один з одним.)( Виходячи на ринки кредиту, купуючи і продаючи цінні папери, надаючи клієнтам різноманітні послуги), банки постійно контролюють стан своїх пасивів, стежать за наявністю вільних ресурсів, термінами затребування депозитів, вартістю капіталів, що залучаються. Якщо притока ресурсів сповільнюється, банк вимушений переглянути свою політику в області активних операцій, відмовитися від вигідних пропозицій, погасити частину виданих кредитів, продати цінні папери. Зв'язок між активними і пасивними операціями комерційного банку надзвичайно складний. При збільшенні вартості ресурсів банківська маржа скоротиться, прибуток знизиться і в результаті банку буде необхідний пошук більш вигідних сфер вкладення капіталу для того, щоб поправити справи банку. Необхідна чітка координація всіх сфер банківської діяльності. Таким чином, якщо аналіз пасиву є аналіз ресурсів банку, то аналіз активу є аналіз напрямів використання цих ресурсів: на які цілі в якому об'ємі, на який термін і кому вони надаються. Активи комерційного банку можна розділити на чотири категорії:

- касова готівка і прирівняні до неї кошти;

- інвестиції в цінні папери;

- позики;

- будівлі і обладнання.

Однак кожний банк випробовує проблему при встановленні і дотриманні раціональної структури активів, яка багато в чому визначається особливостями банківського законодавства і обліку, а також впливом зовнішньої середи. Однак якщо скористатися більш великим угрупованням складу активів по основних видах банківської діяльності, то можна зробити наступні висновки:

- основне місце в активних операціях банку займають кредитні;

- друге місце серед банківських активів займають інвестиції в цінні папери;

- на третьому місці - касові активи;

- частка інших активів зумовлена особливостями обліку і включає широкий спектр операцій від вкладень в основні фонди (будівлі і споруда) до різних розрахункових операцій банку.

Проте, незважаючи на загальні тенденції в складі і структурі активів, кожний банк повинен прагнути до створення раціональної структури активів, яка залежить передусім від якості активів. Банки сьогодні в більшій мірі, ніж інші комерційні організації схильні до злетів і спадів а своєї повсякденної діяльності. Це зумовлене багатьма чинниками, основною з яких є якість активів банку, що показує стратегічну спрямованість і ефективність роботи банку. За даними таблиці 2.9. динаміка об'ємів операцій філії «Кузбасспромбанк» в 1998 році характеризувалася досить динамічним зниженням в першому півріччі на 5,4% і значним зменшенням з серпня - на 12,1% до попереднього місяця, що було пов'язано з несприятливою кон'юнктурою фінансового ринку. Таким чином, ми маємо реальне скорочення об'ємів операцій за рік, що розглядається в 1,5 рази. Якісний аналіз активних операцій неможливо провести без аналізу їх структури.

Аналіз динаміки структури активних операцій Банку за 1998 рік

Таблиця 2.9.

(%)

Показники

01.01.98

01.02.98

01.03.98

01.04.98

01.05.98

01.06.98

01.07.98

01.08.98

01.09.98

01.10.98

01.11.98

01.12.98

01.01.99

I. Ліквідние активи

23,2

17,1

15,39

18,22

11,67

16,39

8,18

8,37

7,87

9,13

14,14

8,5

16,15

1. Грошові кошти

3,74

5,82

4,86

7,61

5,96

4,97

1,93

2,1

0,69

1,55

8,83

1,38

11,29

- в рублях

2,94

4,13

2,95

5,65

3,89

4,08

1,8

2

0,68

1,23

8,68

1,22

11,1

- у валюті

0,83

1,69

1,91

1,96

2,07

0,89

0,13

0,1

0,01

0,32

0,15

0,16

0,18

2. Кошти на кор. рахунку в ЦБ

15,1

6,95

5,92

5,75

0,98

6,27

1

0,64

0,98

1,86

2,55

1,13

2,16

3. Резервний фонд в ЦБ

4,36

4,33

4,61

4,86

4,73

5,15

5,25

5,63

6,2

5,72

5,76

5,99

2,7

II. Працюючі активи

65,03

75,27

73,93

74,58

78,26

73,95

81,65

80,76

80,78

77,75

71,78

79,37

72,13

1. Цінні папери

3,95

4,03

4,12

4,18

5,1

5,25

5,97

5,2

4,28

4,44

3,48

3,61

3,8

а) держав. цінні папери

3,95

4,03

4,12

4,18

5,1

5,25

5,97

5,2

4,28

4,44

3,48

3,61

3,8

- в рублях

3,95

4,03

4,12

4,18

5,1

5,25

5,97

5,2

4,28

4,44

3,48

3,61

3,8

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

2. Позики банку

61,08

71,24

69,81

70,4

73,16

68,7

75,68

75,56

76,5

73,31

68,3

75,76

68,33

а) межфилиальн. кредити продані

11,11

11,35

14,92

14,6

13,82

13,53

15,4

16,99

17,69

19,37

19,58

20,64

15,88

б) враховані векселі в портфелі банку

4,6

7,87

7,93

8,05

4,72

4,86

5,53

6,05

6,3

6,61

6,68

7,04

6,96

- в рублях

4,6

7,87

7,93

8,05

4,72

4,86

5,53

6,05

6,3

6,61

6,68

7,04

6,96

- у валюті

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

в) короткострокові кредити

44,44

51,13

45,78

46,44

52,88

48,44

52,69

50,5

50,84

46,02

40,89

47,02

39,94

- юридичним особам

42,67

49,43

44,2

45,21

51,75

47,44

51,71

49,71

50,22

45,7

40,61

46,77

39,45

- споживе. кредити до 1 року

1,77

1,7

1,58

1,23

1,13

1

0,98

0,79

0,62

0,32

0,28

0,25

0,49

д) довгострокові кредити

0,93

0,89

1,18

1,31

1,74

1,87

2,06

2,02

1,67

1,31

1,16

1,06

5,55

- юридичним особам

-

-

0,31

1,31

0,49

0,51

0,58

0,64

0,43

0,34

0,23

0,14

4,7

- фізичним особам

0,93

0,89

0,87

-

1,25

1,36

1,48

1,38

1,24

0,97

0,93

0,92

0,85

III. Основні кошти і кап. вкладення

7,4

7,57

7,64

7,08

6,92

7,07

7,98

8,63

8,88

9,27

9,22

9,68

9,54

IV. Дебітори банку

0,1

0,06

0,13

0,12

0,17

0,2

0,17

0,13

0,07

0,06

0,04

0,03

0,05

V. Прочиє активи

4,27

-

2,91

-

2,98

2,39

2,02

2,11

2,4

3,8

1,82

2,42

2,13

ВСІ АКТИВІВ

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

100

Таблиця 2.10.

Структура активів комерційного банку по видах операцій.

(%)

Стаття активу балансу

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

(+,-)

Грошові кошти

3,74

11,29

+7,55

Кореспондентський рахунок в ЦБ РФ

15,1

2,16

- 12,94

Резервний фонд в ЦБ РФ

4,36

2,7

- 1,66

Позики

49,97

52,45

+2,48

Межфіліальние кредити

продані

11,11

15,88

+4,77

Цінні папери

3,95

3,8

- 0,15

Майно банку

7,4

9,54

+2,14

Дебітори

0,1

0,05

- 0,05

Інші активи

4,27

2,13

- 2,14

Разом

100

100

-

Розглядаючи структуру активів по банку, що аналізується на основі таблиці 2.10., можна відмітити наступне.)( Найбільш ліквідні активи - грошові кошти поменшали за 1998 рік в абсолютному вираженні в 4,1 разу, частка їх зросла на 7,6%.)( Грошові кошти у валюті балансу займають незначну величину (3,7% - 11,1%).)( Різке зниження їх в рублях спостерігається з липня на 38,8% до попереднього місяця, у іноземній валюті - на 12,5% (див. табл. 2.9.) Засобу на кореспондентському рахунку в Центральному банку до кінця року поменшали в 10,5 рази, частка їх в структурі активів знизилася на 12,9%. Зріс рівень міжбанківських кредитів на 4,8%, позикових операцій - на 2,5%. Об'єм операцій з цінними паперами в країнах з високим рівнем розвитку ринкових відносин, де вони є однією з високоліквідних форм вкладень коштів, варіюють в активах балансу від 20 до 40 і більше за відсотки. Для банку, що розглядається об'єм цього вигляду операцій залишається вельми незначною величиною (на 1 січня 1998 року - 3,9%, на 1 липня 1998 року - 6%, на 1 січня 1999 року - 3,8%).

Зробимо угруповання активів по мірі ліквідності.

Таблиця 2. 11.

Структура активів по мірі ліквідності.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Високоліквідні активи

27,15

19,95

- 7,2

Ліквідні активи (а вирахуванням

високоліквідних)

28,08

41,43

+13,35

Активи довгострокової ліквідності

-

-

-

Активи середньострокової ліквідності

33,1

26,95

- 6,15

Неліквідні активи

(малоликвидние)

11,67

11,67

-

Усього активів

100

100

-

З таблиці 2.11. видно, що структура активів банку з позиції ліквідності дещо змінилася в порівнянні з минулим роком. Знизилася частка високоліквідних активів на 7,2 процентних пункту за рахунок зменшення коштів на кореспондентському рахунку в Центральному банку в 10,5 рази. Але в той же час, зросла на 13,4% частка ліквідних активів. Загалом відношення ліквідних активів, включаючи високоліквідні, становило 61,4% в структурі активів, це на 6,2% більше, ніж на 1 січня 1998 року, що є позитивним чинником в структурі активів банку. Активів з довгостроковою ліквідністю в філії немає. Значну питому вагу (27%) займають активи середньострокової ліквідності, їх частка знизилася на 6,15%. Вкладення банку в неліквідні і малоликвидние активи (будівлі, споруди) залишилися на колишньому рівні, хоч в абсолютній сумі поменшали в 1,5 рази.

Якість активів визначається їх ліквідністю, об'ємом ризикових активів, питомою вагою критичних і неповноцінних активів, об'ємом активів, що приносять дохід. Для забезпечення щоденної здатності банку відповідати за своїми зобов'язаннями структура активів комерційного банку повинна відповідати якісним вимогам ліквідності. Встановлюючи раціональну структуру активів, банк повинен виконувати вимоги ліквідності, а отже, мати достатній розмір високоліквідних, ліквідних і довгострокових коштів по відношенню до зобов'язань з урахуванням їх термінів, сум і типів, і виконувати нормативи миттєвої, поточної і довгострокової ліквідності.

Таблиця 2.12.

Показники ліквідності банку.

Показники

Граничне допустиме

значення

1.01.98.

1.01.99.

Норматив миттєвої ліквідності

не менше за 20%

38,9

22,5

Норматив поточної ліквідності

не менше за 70%

52

48,4

Норматив довгострокової ліквідності

не більше за 120%

0

0

Аналіз цих показників дозволяє зробити висновок про достатню ліквідність операцій банку. Однак, істотне перевищення деяких з цих показників над мінімально необхідними значеннями значно зменшує прибутковість операцій банку. З таблиці 2.12. слідує, що банком, що аналізується не виконується норматив поточної ліквідності.

Однак, забезпечуючи раціональну структуру активів, треба потурбуватися, щоб можливості ліквідності не заважали виконанню вимог ризикованість і прибутковості активів. Практично всі банківські активи схильні до певного ризику. Міра ризику своїх активів банк повинен визначати і підтримувати на рівні, відповідному чинному законодавству і політиці банку в цьому відношенні. Основний ризик в банківській справі полягає в можливості втрати банком коштів по конкретних операціях. Саме при визначенні цього вигляду ризику використовуються результати вивчення структури активів. На основі таблиці 2.13. проаналізуємо структуру активів філії «Кузбасспромбанк» в залежності від міри ризику.

Таблиця 2.13.

Структура активів банку по мірі ризику.

Групи ризику активів

1.01.98.

1.01.99.

I.

27,1

20

II.

-

-

III.

-

-

IV.

7,4

9,5

V.

65,5

70,5

Всього

100

100

Зведений ризик активів

70,7

77,4

Дані таблиці 2.13. свідчать про те, що банк веде досить ризиковану політику і має потребу в переструктурированії активів. Зведений ризик активів на 1 січня 1999 року становив 77,4% від розміру активів, на 1 січня 1998 року - 70,7%. У банку не дуже вдалий розподіл активів по групах ризику. З цього витікає. Що філія недостатньо диверсифицирует ризики по всіх активах, займається в основному, однотипними операціями - по кредитуванню. Кредитній діяльності банку приділяється особлива увага, оскільки вона продовжує поміщатися істотну в роботі банку, відносячись при цьому до операцій самої високої, п'ятої групи ризику.

Аналіз активних операцій банку проводиться з точки зору виявлення їх прибутковості. З цією метою визначається частка активів, що приносять і що не приносять доходи банку.

Рис. 2.4. Динаміка структури активів по мірі прибутковості.

При загальній тенденції до зниження протягом січня- серпня у вересні сталося збільшення частки активів, що не приносять дохід (залишки в касі і на кореспондентських рахунках, кошти в розрахунках, основні кошти). Максимального значення «працюючі» активи досягають в червні (81,7%). Потім знову, до кінця року спостерігається динамічне їх зниження до 72,1% у валюті балансу. Розглянемо більш детально активи, що приносять дохід, їх структуру по основних елементах.

Таблиця 2.14.

Структура «працюючих» активів.

(%)

Активи

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

I. Позики банку

93,9

94,7

-0,8

1. Межфилиальние кредити

продані.

17,1

22,0

+4,9

2. Враховані векселі в портфелі

банку.

7,1

9,6

+2,5

3. Короткострокові кредити

юридичним особам.

65,6

54,7

- 10,9

4. Довгострокові кредити

юридичним особам.

-

6,5

+6,5

5. Довгострокові кредити

фізичним особам.

1,4

1,2

- 0,2

6. Споживчі кредити.

2,7

0,7

- 2,0

II. Операції з цінними

паперами.

6,1

5,3

-0,8

Разом

100

100

-

Сума активів, що приносять процентний дохід склала на 1 січня 1998 року 26,8 млн. рублів, що нижче відповідної дати минулого року на 26,6%. Питома вага «працюючих» активів виросла з 65,03% до 72,13%. Основна частина активів, що приносять дохід (54,7%), розміщена в короткострокові кредити юридичних осіб. Причому, частка їх знизилася за звітний рік на 10,9%. Помітне збільшення частки по міжбанківських кредитах на 4,9% і довгострокових кредитах юридичних осіб на 6,5%. З загального об'єму «працюючих» активів 94,7% доводиться на позики банку і 5,3% - це вкладення в цінні папери.

Кредитні операції банку традиційно є активними операціями, що приносять велику частину доходів банку і що становлять саму значну частину його активів. Відмічається тенденція до зниження середньомісячних темпів приросту по позикових рахунках в активах балансу. Проте кредитування є основним напрямом вкладень банку. На 1 січня 1998 року вони становили 61,1% активів, на 1 січня 1999 року - 68,3%. У першому і у другому кварталах 1998 року банк продовжував збільшувати свій кредитний портфель, який виріс за півріччя в 1,2 рази. Це зростання сталося в основному за рахунок рублевих короткострокових кредитів (див. табл. 2.9). Кредитна політика Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» направлена на підвищення рентабельності кредитних вкладень, зниження міри ризику і збереження ліквідності. У відповідності зі стратегією банку перевага при кредитуванні віддається перспективним підприємствам провідних галузей економіки Кузбасса. Основу промислового потенціалу області складають підприємства паливно - енергетичного комплексу, вугільної і металургійної галузі. Не секрет, що ситуація у вугільній галузі як і країни загалом на даний момент складна. Падіння попиту на продукцію вугільних підприємств, в зв'язку з низькою платоспроможністю підприємств - споживачів вугілля, привело до зниження об'ємів реалізації, а отже і прибутки. Спостерігається хронічна недостача грошових коштів не тільки на розвиток виробничої бази, але і на виплату заробітної плати шахтарям. Відсутність фінансування капітальних вкладень не дозволяє проводити модернізацію виробництва, що приводить до постійного зростання собівартості вугілля і заважає виходу вугільних підприємств на світовий ринок. Інші підприємства регіону економічно тісно пов'язані з підприємствами вугільної промисловості, тому кризова ситуація у вугільній галузі негативно впливає на економічну ситуацію у всій Кемеровської області. Що склався обстановка впливає і на діяльність «Кузбасспромбака». Низька платоспроможність підприємств приводить до постійного зниження на кредитні ресурси, що негативно позначається на активних операціях банку, зростає частка пролонгованих, проблемних кредитів, виникають проблеми з реалізацією закладеного майна. Крім того, посилюючою обставиною на тенденцію до зниження кредитів послужив фінансову кризу в серпні минулого року, оскільки частина ресурсів була вивільнена з кредитної області і направлена на видачу внесків населенню. Таким чином, звуження ресурсної бази кредитної організації привело до згортання програм кредитування реального сектора економіки. Розглянемо дану тенденцію в структурі кредитних операцій на прикладі таблиці 2.15.

Таблиця 2.15.

Структура кредитів по секторах вкладень.

(%)

Група позичальників

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

Позики юридичних осіб

75,6

72,2

- 3,4

69,2

Позики фізичних осіб

4,8

2,2

- 2,6

32,8

Межфилиальние кредити

19,6

25,6

+6,0

94,5

Разом

100

100

-

72,4

Як видно з таблиці 2.15., велика частина кредитного портфеля доводиться на позики, видані юридичним особам, причому за перший квартал року, що аналізується частка цих кредитів виросла на 1,25%, у другому - ще на 3,59%. Однак до кінця року простежується тенденція до зниження. Досить висока в 1998 році частка межфилиальних кредитів (19,6% - 25,6%). Причому при невеликому абсолютному зниженні рівень їх зріс на 6%. Значне зменшення по позиках, виданих фізичним особам як в абсолютному, так і в процентному відношенні. Темп зростання їх до попереднього року становить всього 32,8%.

Таблиця 2.16.

Структура кредитів по терміновості вкладень

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

Короткострокові позики

97,9

87,8

- 10,1

59,4

Довгострокові позики

2,1

12,2

+10,1

В 3 р. більше

Об'єм короткострокових кредитів знизився в абсолютній сумі за 1998 рік в 2,8 рази. Питома вага короткострокових кредитів юридичним особам у валюті балансу складав на початок року 25,8%, на кінець року - 13,9%. Частка в кредитному портфелі цих позик за рік знизилася на 10,1%. Поменшала сума споживчих кредитів фізичним особам з початку року в 5,4 рази. На частку довгострокових позик доводиться (2,1% - 12,2%) кредитних вкладень. Справжня економічна ситуація не дозволяє банкам займатися довгостроковим кредитуванням у великих об'ємах, через низьку прибутковість операцій, пов'язаних з тривалим відверненням коштів з обороту і високим ризиком невозврата кредитів. У цьому випадку для довгострокового кредитування характерне збільшення, хоч частка їх у валюті балансу залишається незначною (5,6%).

Аналіз структури кредитів за даними балансу з точки зору простроченої заборгованості показує, що рублевий кредитний портфель виглядає досить благополучно, оскільки відсутні прострочені кредити і кредити, що мають заборгованість по відсотках.

Існує ряд показників, які дають можливість прогнозувати кредитну політику банку, раціональність структури активів, міра ризику активних операцій і їх вплив на ліквідність, прибутковість, рентабельність банку.

Таблиця 2.17.

Показники ефективності використання активів.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Коефіцієнт ефективності використання

активів.

0,65

0,6

Коефіцієнт використання депозитної бази для кредитів.

1,27

1,12

Розрахунок показників свідчить про зниження даних коефіцієнтів, що є негативним чинником в роботі банку по розміщенню активів.

Крім кредитних вкладень в активі комерційного банку присутні інші статті, що являють собою активу, що приносять дохід. До них відносяться вкладення в цінні папери.

Таблиця 2.18.

Динаміка структури вкладень в операції з цінними паперами.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

Боргові зобов'язання

РФ, придбані

для інвестування

27,2

37,2

+10,0

78,1

Векселя банків з терміном погашення до 30 днів

23,2

-

- 23,2

-

Інші векселі

до запитання

31,7

55,6

+23,9

100

Акції банків по операціях

РЕПО

7,0

2,5

- 4,5

23,3

Акції банків, придбані

для інвестування.

10,9

4,7

- 6,2

34,3

Разом

100

100

-

57,1

Розглядаючи структуру операцій з цінними паперами протягом року, що аналізується, можна відмітити зменшення і без того невеликої частки операцій на ринку цінних паперів з 3,95% - в січні, до 3,8% - в грудні (у валюті балансу). Особливо помітне зниження у другому півріччі 1998 року було викликано високим політичним ризиком операцій на цьому ринку, внаслідок фінансової кризи. Частка боргових зобов'язань РФ в загальному об'ємі цінних паперів до кінця року збільшилася на 10%, при абсолютному зниженні на 21,9%. Це сталося через те, що філією з третього кварталу не придбавалися векселі інших банків з терміном погашення до 30 днів. Нарівні з цим зросла частка векселів до запитання з 31,7% до 55,6%.

Операції з іноземною валютою в філії проводилися як купівля, продаж через обмінні пункти. Протягом першого кварталу на цей вигляд послуг нарощувалися об'єми з 0,83% до 2,07% у валюті балансу (див. табл. 2.9.). Але з червня ми бачимо значне зниження об'єму цих операцій до 0,01%.

Позиція активу балансу «Основні кошти і господарські витрати» на початок року має частку в активах банку порядку 7%. З січня по березень сума цієї статті зростала (на 0,24%), до кінця року вона знизилася на 18,7%, хоч частка в активах досягла рівня 9,5%. На прикладі таблиці 2.19. розглянемо структуру майна банку в динаміці.

Таблиця 2.19.

Динаміка структури майна банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп

зростання

I. Основние засобу.

79,6

82,7

+3,1

84,5

II. Господарські матеріали

8,7

6,9

- 1,8

64,5

1. Канцелярські обладнання.

1,1

0,1

- 1,0

11,1

2. Запасні частини.

0,3

0,4

+0,1

88,2

3. Матеріали для социаль-але-побутових

потреб.

0,2

0,2

-

77,8

4. Матеріали для упаковки

грошей.

0,2

0,2

-

80,0

5. Інші матеріали.

6,9

6,0

- 0,9

71,0

III. Малоцінні бистроизна-шивающиеся

предмети.

11,7

10,4

- 1,3

72,1

Разом

100

100

-

81,4

Найбільшу питому вагу в структурі майна банку займають основні кошти. Частка їх до кінця року збільшилася на 3,1 пункти. У сумарному вираженні основні кошти поменшали на 15,5%. Малоцінні і бистроизнашивающиеся предмети складають (11,7% - 10,4%) від майна банку. Протягом року характерне зниження їх на 27,9%. Господарські матеріали знизилися за рік на 35,5%, вони займають мінімальну частку від майна - 8,7%- на початок року і 6,9% на кінець року.

Якісний аналіз активних і пасивних операцій неможливо провести без зіставлення їх структур. Таке зіставлення повинно показати, наскільки якісно відбувається управління фінансовими показниками банку з різних точок зору:

- як узгоджена ціна ресурсів банку з прибутковістю операцій по розміщенню цих ресурсів. Зокрема, чи не використовуються платні ресурси для підтримки активних операцій, що не приносять дохід;

- як узгоджені терміни залучення і розміщення ресурсів. Чи Не використовує банк короткі ресурси для вкладень, піддаючи себе ризику ліквідності і процентному ризику;

- куди прямують ресурси, отримані при збільшенні об'ємів пасивних операцій банку і при закінченні його активних операцій.

Неузгодженість операцій банку по цих ознаках при самої сприятливій структурі активів і пасивів може привести як до втрати банківської ліквідності, так і до негативних фінансових результатів. Розглянемо ці питання детальніше. Для того, щоб правильно визначити причини низької прибутковості банківських операцій, необхідно зрозуміти які ресурси і в якому розмірі ми використовуємо для проведення активних операцій і скільки платимо за ці ресурси. Пропонуємо скористатися найбільш широко поширеним принципом розв'язання проблеми: найбільш ліквідні активи фондуються пасивами до запитання, а найменше ліквідні - найбільш довгостроковими пасивами. Відповідна цьому принципу класифікація приведена в таблиці 2.20. Треба помітити, що при такій класифікації дотримується також принцип узгодження вартості ресурсів і прибутковість активів: найбільш ліквідні активи (кореспондентський рахунок, каса) не приносять доходу і ним відповідають безкоштовні і дешеві ресурси до запитання (залишки на розрахункових рахунках підприємств (, а неліквідним активам типу основних коштів, резервам в Центральному банку - власні кошти банку, які до моменту розподіли прибутку в кінці року також є безкоштовними ресурсами.

Таблиця 2.20.

Класифікація активів банку по мірі їх ліквідності і

пасивів - по терміновості виконання зобов'язань.

АКТИВИ

Середньорічні

залишки

ПАСИВИ

Середньорічні

залишки

1997 р.

1998 р.

1997 р.

1998 р.

1. Залишки в касі

і на кореспондентському

рахунку

8386

6395

1. Кошти в розрахунках.

2130

532

2. Кошти в розрахунках

2760

2881

2. Залишки на розрахункових,

поточних рахунках клієнтів.

7172

8688

3. Державні цінні папери.

2341

1491

3. Депозити юридичних

осіб.

8205

3460

4. Видані міжбанківські

кредити.

6590

6228

4. Депозити населення.

21076

9573

5. Корпоративні

позики.

-

-

5. Залучені міжбанківські

кредити.

9573

7326

6. Позики населенню.

1596

524

6. Векселі і депозитні

сертифікати.

918

-

7. Корпоративні цінні папери.

-

-

7. Фонди і резерви банку.

7722

4210

8. Резерви в Центральному

банку.

2583

1059

8. Доходи і прибуток банку.

3022

925

9. Основні кошти

і нематеріальні

активи.

4387

3743

10. Доходи банку,

використана

прибуток.

2958

922

Відповідно до приведеної класифікації для кожного вигляду активів визначаються об'єми ресурсів різного типу, що фондують даний вигляд активних операцій, при цьому розрахунок йде за наступним принципом: перша група активів фондується за рахунок першої групи пасивів, якщо цього недостатньо, то для фондування залишку застосовується друга група пасивів і так далі, якщо активів першої групи менше, ніж пасивів першої групи, то залишок використовується для фондування активів другої групи. У таблиці 2.20. приведені що склався структури фондування різних активних операцій, розраховані на основі середніх залишків по рахунках. Проаналізувавши отримані результати можна зробити висновок про те, що банку не вистачає власних ресурсів для фондування групи активів, що не приносять дохід. Тобто платним джерелом фондування неработающих кредитів стали депозити юридичних осіб. Крім цього, цікаво розглянути, як співвідноситься величина активів, що не приносять доходу і всіх безкоштовних пасивів банку. Різницю між цими величинами будемо називати «діра». Якщо відома середньозважений вартість залучених ресурсів банку, то витрати по «дірі» - це ті відсотки, які ми платимо за своїми зобов'язаннями, не отримуючи зустрічних доходів через те, що ці ресурси фондують активи, що не приносять доходу. Результати таких розрахунків приведені в таблиці 2.21.

Таблиця 2.21.

Структура фондування активних операцій в 1998 році.

(%)

Показники

I квартал

II квартал

Ш квартал

IV квартал

1. Активи працюючі.

74,8

78,1

79,8

74,4

2. Активи що не приносять

дохід.

25,2

21,9

20,2

25,6

3. Безкоштовні ресурси.

26,4

21,1

17,3

22,1

4. Платні ресурси.

73,6

78,9

82,7

77,9

5. «Діра».

+1,2

- 0,8

- 2,9

- 3,5

Аналіз отриманих результатів приводить до наступних висновків: платні ресурси банку в першому кварталі повністю розміщувалися в активи, що приносять дохід і крім того, частина (1,2%) безкоштовних ресурсів була залучена в «працюючі активи. Це є позитивним моментом роботи банку з точки зору прибутковості операцій. До кінця року, що аналізується частина платних ресурсів використовувалася як активи, що не приносять дохід (другий квартал - 0,8%, третій квартал - 2,9%, четвертий квартал - 3,5%). Таким чином, можна зробити висновок про те, що структура залучених ресурсів продовжує залишатися невигідною для банку і вимагає формування безкоштовних ресурсів під активні операції, що не приносять дохід.

Ще однією характеристикою активних і пасивних операцій банку, важливої для оцінки надійності його діяльності, є узгодженість по термінах залучених і розміщених ресурсів банку. Стандартна помилка банківського менеджменту, що перебуває в грі на залученні «коротких» ресурсів і в розміщенні їх в довгострокові активи, є останнім часом однієї з головних причин банкрутства банків. Крім ризику втрати ліквідності рассогласованность термінів залучення і розміщення ресурсів приводить до зростання процентного ризику, суть якого складається в тому, що банк або не може залучити досить дешеві ресурси для фондування довгострокової активної операції з фіксованою процентною ставкою, або не може розмістити досить вигідно раніше залучені по фіксованій процентній ставці ресурси. Таким чином, один з підходів до управління активами і пасивами складається в стратегії узгоджених термінів, мету якої- зберегти відношення активів до пасивів рівне одиниці. Розглянемо ситуацію, що склався в банку в 1998 році.

Таблиця 2.22.

Співвідношення активів і пасивів по термінах залучення і розміщення.

Терміни

1.01.98.

1.07.98.

1.01.99.

До запитання і до 30 днів

0,73

0,63

0,76

Від 31 до 90 днів

0,89

1,95

0,82

Від 91 до 180 днів

1,05

1,38

1,52

Від 181 до 1 року

1,14

0,64

0,96

Від 1 року до 3 років

0,95

0,58

0,89

З приведених результатів видно, що по групі активів і пасивів, чутливих до зміни процентної ставки (до запитання і до 30 днів), банк постійно має негативне значення (відношення активів до пасивів) протягом року (від 0,63 до 0,76). Цей показник говорить про досить високу трансформацію короткострокових ресурсів в більш довгострокові активи, що пов'язано з ризиком ліквідності. Протилежно виглядає ситуація по ресурсах з термінами від 91 до 180 днів, тобто максимальний об'єм ресурсів був направлений в цю групу активів. Самі довгострокові джерела були розміщені в менш довгострокові операції (покриття попиту по видачі внесків населення).

2.4. Коеффициентний метод оцінки діяльності комерційного банку.

Аналіз за допомогою коефіцієнтів дозволяє встановити кількісний взаємозв'язок між різними статтями або групами статей бухгалтерського балансу. При цьому зіставлятися об'єднані по якому - або економічному принципу активні статті з пасивними, або визначається питома вага статей в активі або пасиві. Метод коефіцієнтів використовується для регулювання діяльності комерційного банку, а також для контролю діяльності філіали. Найбільш вжиткові коефіцієнти, що дають кількісне співвідношення ряду статей для підтримки ліквідності балансу комерційного банку. Для складання рейтингу надійності банків була використана методика, розроблена групою економістів під керівництвом кандидата економічних наук Кромонова В. С. По даній методиці як початкові дані для складання рейтингу використовується баланс банку по рахунках другого порядку. При цьому:

- активи і пасиви формуються в економічно однорідні групи;

- обчислюються коефіцієнти, що описують істотні закономірності банківських балансів;

- після аналізу отриманих коефіцієнтів, а також індивідуальних особливостей кожного банку деякі з них виключаються;

- для тих, що залишилися розраховується поточний індекс надійності.

Приведемо розрахунок коефіцієнтів по методиці В. Кромонова по банку, що аналізується.

Таблиця 2.23.

Система коеффициетов.

Показник

Нормативний

рівень

1.01.98.

1.07.98.

1.01.99.

Генеральний коефіцієнт

Надійність (К1)

1

0,274

0,193

0,211

Коефіцієнт миттєвої

ліквідності (К2)

1

0,389

0,163

0,225

КРОС - коефіцієнт (К3)

3

1,3

1,059

1,207

Генеральний коефіцієнт

ліквідності (К4)

1

0,479

0,238

0,378

Коефіцієнт захищеності

капіталу (К5)

1

0,704

0,287

0,637

Коефіцієнт фондової

капіталізації прибутку (К6)

3

1,088

1,07

1,27

Для складання загальної формули надійності використовується поняття «Оптимального банку», що тобто задовольняє основним критеріям надійності по наступних рівнях: К1 = 1, К2=1, К3=3, К4=1, К5=1, К6=3. Таким чином, оптимальним з точки зору надійності вважається банк, що має наступні характеристики:

- вкладає в працюючі активи кошти в розмірі власного капіталу;

- містить в ліквідній формі кошти в об'ємі, рівному зобов'язанням до запитання;

- має в три рази більше зобов'язань, ніж працюючих активів;

- містить в ліквідній формі і у вигляді капітальних вкладень засобу в об'ємі рівному сумарним зобов'язанням;

- капітал банку інвестований в нерухомість і матеріальні цінності;

- володіє капіталом в три рази більшим, ніж статутний фонд.

Таким чином, формула надійності виводиться в залежності від питомої ваги кожного коефіцієнта (група надійності - 70%: К1, К3, К5, К6; група ліквідності - 30%: К2, К4).

Таблиця 2.24.

Поточний індекс надійності.

Показник

1.01.98.

1.07.98.

1.01.99.

Поточний індекс надійності

(45*К1+20*К2+

+10*К3+10*К4+5*К5+

10*К6)

52,3

37,04

43,9

Аналіз результатів розрахунку показує зниження поточного індексу надійності у другому і третьому кварталі року, що розглядається і підвищення його до кінця року. При практично неменяющемся у другому і третьому кварталах власному капіталі, продовжується зростання працюючих активів. Це зменшує генеральний коефіцієнт надійності (К1), що вносить основний внесок у величину поточного індексу надійності банку. Продовжувалося також зниження коефіцієнта миттєвої ліквідності (К2) і генерального коефіцієнта ліквідності (К4), пов'язане з більш швидким зростанням зобов'язань до запитання сумарних зобов'язань в порівнянні із зростанням ліквідних активів. Мав тенденцію до невеликого пониження коефіцієнт фондової капіталізації прибутку (К6), що характеризує ефективність роботи банку, його здатність нарощувати власний капітал за рахунок зароблення прибутку. Значення коефіцієнтів КРОС - коефіцієнта (К3) і коефіцієнта захищеності капіталу (К5) у другому і третьому кварталах також знизилися. Вони показують, відповідно, яку міру ризику допускає банк при використанні залучених коштів і наскільки банк враховує інфляційні процеси, розміщуючи свої активи в нерухомість, цінності і обладнання. Але ці показники мають меншу значущість в порівнянні з вище розглянутими коефіцієнтами. До кінця року ми бачимо тенденцію до зростання по всіх по всіх показниках, що розраховуються, що привело до збільшення поточного індексу надійності у другому півріччі на 5,75. Проведений аналіз показав, надійність банку, виходячи із значення поточного індексу надійності знаходиться на низькому рівні. Поряд з фінансовий - економічною ситуацією в країні, що наклала негативний відбиток на діяльність банківської системи загалом і банку, що аналізується, зокрема, на фінансове положення філії «Кузбасспромбанка» вплинула конкуренція московських банків, проникнення яких в останні роки посилюється на ринок Кемеровської області. Спостерігається сильна конкуренція за обслуговування експортно - орієнтованих підприємств, а також підприємств і організацій, що мають потоки «живих» грошей. Потрібно відмітити, що звичайно московські банки особливу увагу приділяють співпраці з Адміністраціями регіонів і через них отримують додаткові конкурентні переваги в залученні найбільш вигідних підприємств. У області відбувається також переділ власності на користь московських фінансових структур. Переділ власності відбувається або через банкрутство підприємств, або через скупку пакетів акцій. У разі приходу до управління підприємствами нелояльних до регіонального банку структур, можливий відхід з нього ряду клієнтів. Проте потрібно відмітити деяке збільшення показника на перше січня 1999 року. Це говорить про потенціал, що є у банку і проблеми, з якими стикається банк носять, швидше усього, тимчасовий характер і пов'язані із загальною економічною ситуацією в країні. Дані висновки підтверджуються тенденціями зростання, що виявилися.

З метою підвищення стійкої конкурентоздатності банку необхідно зберегти обороти по розрахункових, поточних, валютних рахунках основних клієнтів банку, тобто збереження рентабельної для роботи клієнтури. При досягненні стійкого положення в змінному агресивному конкурентному середовищі - диверсифікація складу клієнтів, що забезпечує зниження сукупних ризиків банківських операцій. Політика «Кузбасспромбанка» при формуванні ресурсної бази повинна бути направлена на збереження стійкості пасивів і підтримку ліквідності. Необхідно забезпечити реальне зростання валюти балансу, активізувати роботу по реструктуризації пасивів. Рішення даної задачі може бути досягнуте шляхом залучення коштів населення через пенсійні фонди, страхові суспільства. Наступна задача - залучення коштів клієнтури зі значними оборотами по рахунках, залучення бюджетних коштів при отриманні статусу уповноважених міських Адміністрацій. Продовжити випуск процентних векселів, що емітуються банком; прагнути до зміни структури балансу: підтримка внутрішньої сопряженности активів і пасивів по сумах і термінах на рівні не більше за 25% і стабільності джерел до 70%. Створення ресурсів базується на пошуку дешевих і стабільних джерел, збалансованих з активами по термінах і відсотках з урахуванням маржі, що планується. Найбільш вигідно залучення середньострокових ресурсів (91 день). Частка коштів, що залучаються до запитання - не більше за 25%. На більш тривалий термін планується залучення валютних ресурсів, рублевие ресурси повинні притягуватися з плаваючою процентною ставкою. У області кредитування необхідно поліпшити якість кредитного портфеля з метою забезпечення планової прибутковості, не допускати зростання кредитних ризиків, максимально знизити об'єм неработающих кредитів. Кредитування повинно провестися при наявності схем отримання реальних грошових коштів, що забезпечують гасіння кредиту. Задоволення потреби в кредитах підприємств передбачається також за рахунок прискорення оборотності кредитів і вивільнення з неработающих. З метою збору необхідного об'єму доходів треба здійснювати підтримку нормативного рівня рентабельності активів, інвестицій, поточний рівень поворотності кредиту визначати, виходячи з критерію зниження рівня рентабельності.

Розділ 3. Оцінка результативності діяльності комерційного банку.

3.1. Аналіз доходів.

Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві складається в максимізації прибутку від операцій при зведенні до мінімуму втрат. Прибуток або збитки, отриманий банком - це показники, що концентрують в собі результати різних пасивних і активних операцій банку і що відображають вплив всіх чинників, що впливають на діяльність банку. Методика аналізу результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат і завершується дослідженням прибутку. Інформаційною базою для аналізу фінансових результатів служать рахунки балансу: 701 «Доходи», 702 «Витрати», 703 «Прибуток», 704 «Збитки», 705 «Використання прибутку». Мета аналізу фінансових результатів - виявлення резервів зростання прибутковості банківської діяльності і формування на цій основі рекомендацій по подальшій роботі. При цьому стратегія банку повинна будується на наступних принципах:

- як можна дешевше придбати капітал;

- продавати капітал і послуги по рентабельній ставці;

- знизити банківські ризики шляхом втрат відбору надійних клієнтів і отримання гарантій, диверсифікації операцій і освоєння ринків позикового капіталу.

Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну і процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації можливого отримання банком великих доходів. Рішення цих задач неможливе без грамотних фінансового і економічного аналізів, а також фінансового менеджменту, тобто системи раціонального і ефективного використання капіталу, механізму управління рухом фінансових ресурсів. Кінцева мета такого управління - отримання прибутку.

Розглянемо складові валового доходу.

Таблиця 3.1.

Динаміка структури валового доходу.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Процентний дохід

78,6

79,4

+0,8

непроцентний дохід

21,4

20,6

- 0,8

Разом валовий дохід

100

100

-

Частка процентних доходів до кінця періоду, що розглядається збільшилася на 0,8 пункти. У абсолютному вираженні процентні доходи знизилися на 25,2%. Загальна сума доходів за рік знизилася на 26%. Безпроцентні доходи також мають тенденцію у бік зменшення на 28,9%.

Наступний крок в аналізі - виявити за рахунок яких статей сталося зниження доходів.

Таблиця 3.2.

Структура прибуткової бази банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

1. Відсотки отримані по

позиках.

78,6

79,4

+0,8

74,7

2. Доходи від операцій

з цінними паперами.

13,9

7,3

- 6,6

38,9

3. Доходи від операцій з

іноземною валютою.

0,8

0,2

- 0,6

23,5

4. Доходи від послуг і

комісій банку.

6,7

13,1

+6,4

142,1

Разом

100

100

-

73,9

Вирішальний вплив на зниження доходів надало зменшення суми працюючих активів на 25,3%. З метою отримання максимального прибутку в сучасних умовах банки розширюють цілий комплекс платних послуг і інших нетрадиційних операцій. При загальному зниженні прибуткової бази банку треба відмітити збільшення надходжень по комісіях і послугах банку на 42,1%. Третє по прибутковості місце займають операції з цінними паперами. Питома вага цих доходів за рік знизилася на 6,6%. Мінімальну частку в загальному об'ємі доходів складають доходи по операціях з іноземною валютою (0,8% - 0,2%). Надходження доходів від даного вигляду операцій також знизилися на 23,5 пункти.

Важливу роль в аналізі грають показники, що характеризують прибутковість.

Таблиця 3.3.

Показники прибутковості банку.

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

1. Прибутковість кредитних операцій.

0,17

0,17

-

2. Прибутковість активних операцій.

0,16

0,15

- 0,1

3. Прибутковість на 1 працівника банку.

22,6

22,1

- 0,5

Показник, що характеризує прибутковість кредитних операцій, розглянутий нами в динаміці показав, що прибутковість по основних операціях банку за рік залишилася на колишньому рівні. Показник прибутковості середніх залишків по активах знизився на 0,01. Прибутковість на одного працівника банку також знизилася на 0,5.

Розглянемо доходи з позиції їх стабільності. До стабільних доходів банку відносять ті доходи, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Велика стабільність властива передусім доходам від основної діяльності. Відсутність же стабільності відображає ризикованість бізнесу. Чим більше нестабільність в доходах, тим нижче якість доходів. При цьому в розрахунок приймаються такі чинники як зміна курсу валюти. Інфляційні процеси. Оскільки рік, що розглядається характеризується різкими змінами цих процесів, то можна говорити про досить низьку якість доходів.

3.2. Аналіз витрат.

Витрати комерційного банку - це витрати грошових коштів банку на виконання операцій і забезпечення функціонування банку. Аналіз витрат загалом здійснюється передусім з виявлення частини процентних і непроцентних витрат.

Таблиця 3.4.

Динаміка структури витрат банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Процентні витрати

80,5

81,8

+ 1,3

непроцентні витрати

19,5

18,2

- 1,3

Разом витрат

100

100

-

З таблиці 3.4. слідує, що процентні витрати займають (80,5% - 81,8%) від витрат банку, причому протягом року ми бачимо зростання їх питомої ваги на 1,3%.

При аналізі банківських витрат визначається роль і місце кожної групи витрат в їх загальній сумі. Дані таблиці 3.5. підтверджують, що витрати на 1 січня 1999 року становлять 59,9% від суми витрат банку на 1 січня 1998 року. Зниження сталося по всіх статтях витрат, але найбільш значуще зниження - за рахунок зменшення витрат по відсотках, сплачених фізичним особам по залучених коштах. Зміна у бік зменшення по них становила 79,4%. Найбільшу питому вагу в структурі витрат займають відсотки, сплачені по придбаних кредитах, причому частка їх за рік зросла з 39,1% до 59,1%. Вдвоє поменшали витрати на утримання апарату банку за рахунок скорочення чисельності штатних працівників. Інші витрати знизилися в 1,9 рази, їх частка - на 0,7 пункти, що свідчить про поліпшення управління банківськими операціями.

Таблиця 3.5.

Елементи витрат комерційного банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

1. Відсотки, сплачені за придбані кредити

39,1

59,1

+20,0

90,6

2. Відсотки, сплачені

юридичним особам за

залучені кошти.

19,9

21,9

+2,0

65,9

3. Відсотки, сплачені

фізичним особам по

депозитах.

31,5

10,8

- 20,7

20,6

4. Витрати на утримання апарату банку.

3,2

2,8

- 0,4

51,7

5. Штрафи, пені, неустойки

сплачені.

0,2

-

- 0,2

-

6. Інші витрати.

6,1

5,4

- 0,7

51,8

Всі витрат

100

100

-

59,9

Підводячи підсумок, потрібно відмітити, що скороченню сумарних витрат банку сприяють: - оптимізація структури ресурсної бази; зменшення непроцентних витрат.

3.3. Аналіз фінансового результату.

Прибуток комерційного банку - це фінансовий результат діяльності комерційного банку у вигляді перевищення доходів над витратами. Аналіз прибутку потрібно починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій. Аналіз повинен бути деталізований в динаміці по вивченню прибутковості статей по окремих видах діяльності.

Таблиця 3.6.

Структура діяльності по видах діяльності.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Відхилення

Темп зростання

1. Прибуток від операційної

діяльності.

95,7

94,4

- 1,3

59,1

2. Прибуток від побічної діяльності.

2,4

3,4

+1,0

64,9

3. Інший прибуток.

1,9

2,2

+0,3

95,4

При оцінці щорічного приросту прибутку банку необхідно вийти з того, що він не повинен бути нижче за темпи інфляції. У іншому випадку реальні доходи будуть скорочуватися і станеться знецінення банківського капіталу. У зв'язку з цим, при аналізі прибутку її величину необхідно коректувати з урахуванням темпів інфляції. У звітному році балансовий прибуток банку становив 35,7% від суми прибутку минулого року. Основним джерелом прибутку є прибуток від операційної діяльності банку, тобто прибуток банку формувався в основному (на 94,4%) за рахунок стабільних джерел доходу. Це є позитивним моментом в роботі підприємства. Однак, на перше січня 1999 року зросла частка прибутку від спекулятивних джерел доходу (на 1%). Основні напрями дослідження дозволяють розкрити причини змін доходів і витрат, що є актуальним для виявлення резервів зростання банківського прибутку. Даний аналіз проводиться в абсолютних величинах. Однак, існує метод оцінки прибутку банку за допомогою відносних показників. Цей метод називається коеффициентним і пов'язаний з поняттям рентабельності. Необхідність проведення такого аналізу важко переоцінити, оскільки від глибини оцінки результатів останнього залежать перспективи конкурентоздатності банку і його місце на фінансових ринках. Система коефіцієнтів прибутковості включає наступні показники:

Таблиця 3.7.

Коефіцієнти прибутковості банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.07.98.

1.01.99.

1. Балансовий прибуток / Активи

1,8

1,5

1,0

2. Чистий прибуток /

Власний капітал

0,41

0,39

0,27

3. Прибуток на 1 працівника

10,9

10,4

5,0

Прибуток до активів є основним коефіцієнтом, що дозволяє дати першу кількісну оцінку рентабельності банку. Значення цього коефіцієнта до кінця року знижується. Власний капітал - найбільш стабільна частина ресурсів комерційного банку. Тому стабільність або зростання прибутку в минулі періоди гарантує в певній мірі збереження рівня рентабельності банку в майбутньому. Нарешті, даний коефіцієнт цікавить засновників, акціонерів або пайовики, оскільки показує ефективність їх інвестицій. Рентабельна діяльність в банку була характерна для першого кварталу 1998 року, де основні коефіцієнти прибутковості і прибутковості відповідають нормативному рівню. Однак, у другому півріччі намітилися негативні тенденції, які не дозволяють дати високий рейтинг по рівню прибутковості.

Пофакторний аналіз коефіцієнтів прибутковості дозволяє виявити і оцінити ті економічні явища, які привели до кількісної зміни показників. Потрібно підкреслити, що далеко не завжди можна підвищувати рейтинг банку, якщо це пов'язано з негативними процесами. Так прибуток змінюється під впливом наступних чинників: співвідношення між темпами зростання доходів і витрат, рівень процентних ставок і комісій, об'єм окремих банківських послуг, частка активів, що приносять дохід в загальному об'ємі активів, своєчасність погашення процентних платежів позичальниками.

Вплив на коефіцієнт прибутковості (балансовий прибуток до активів):

- зменшення абсолютної величини балансового прибутку в 2,8 рази привело у зниженню величини прибутковості на 1,18%;

- зниження розміру активів в 1,5 рази привело до збільшення показника прибутковості на 2,76%.

Таким чином, коефіцієнт прибутковості скоротився в порівнянні з 1998 роком на 0,93%.

Аналіз результативних рахунків балансу дозволяє розрахувати необхідну прибуткову маржу, тобто розрив в ставках по активних і пасивних операціях, який дає можливість банку покривати необхідні витрати, але не приносить прибутку. Достатня маржа передбачає, що банк крім поточних витрат повинен ще розвиватися і заробляти для цього прибуток. Процентна маржа показує, скільки банк запрацював на процентних операціях.

Таблиця 3.8.

Показники прибутковості банку.

(%)

Показники

1.01.98.

1.01.99.

Процентна маржа

1,75

1,38

Необхідна маржа

2,53

2,28

Достатня маржа

4,53

3,28

З таблиці 3.8. видно, що всі показники знизилися в порівнянні з минулим роком. Значення коефіцієнта необхідної маржі у банку на 1 січня 1998 року вище, ніж на 1 січня 1999 року. Це означає, що на початок року у філії банка була більше можливість збільшити прибуток, вище була його конкурентна здатність. Аналізуючи динаміку значень процентної маржі важливо відмітити, що збільшення цього показника на початок року було забезпечене за рахунок випереджальних темпів збільшення відсотків по активних операціях над зниженням відсотків по пасивних операціях.

Подібна інтерпретація коефіцієнтів свідчить про зв'язки чинників, але не виявляє резервів зміни результативного показника, що є.

Банк не може успішно розвиватися в напрямі, що диктується розглянутими вище тенденціями. Такий режим роботи банку пов'язаний з підвищеним ризиком і відмовою диверсифікації як активних, так і пасивних операцій. Очевидно, що необхідні зміни фінансової політики банку. Описані фактичні і прогнозні тенденції в зміні обсягу виробництва, темпах інфляції і валютного курсу дають підставу використати в 1998 році структуру активів і пасивів, динаміку їх окремих видів для складання прогнозного балансу на 1999 рік. При цьому потрібно певне коректування на відмінність очікуваних темпів інфляції від фактичних в минулому році. Як початкові дані використовуємо скорректированние прогнози структури поточних активів і залучених ресурсів банку. Аналіз, розглянутий нами у другому розділі дипломної роботи, показав необхідність зміни структури активів і пасивів. Відповідно до цього, було проведене коректування фактичних даних за 1998 рік.

При складанні плану був проведений прогноз структури залучених ресурсів банку і його поточних активів на 1999 рік з урахуванням відходу клієнтів банку, структурних тенденцій 1998 року і темпів інфляції.

Таблиця 3.9.

Прогноз структури залучених банківських ресурсів на 1999 рік.

(%)

Показники

I

квартал

II

квартал

Ш

квартал

IV

квартал

1999 рік

Залучені ресурси:

100

100

100

100

100

1. Залишки на розрахункових і поточних рахунках.

24,7

25,0

22,0

20,0

22,9

2. Кошти населення.

29,8

25,0

26,0

25,0

26,5

3. Депозити юридичних осіб.

25,5

30,5

35,0

40,0

32,7

4. Межфилиальние кредити.

20,0

19,5

17,0

15,0

17,8

А) Темп зростання депозитних ресурсів заданий а размере1,2 за квартал;

Б) Приріст залишків на рахунках і коштів в розрахунках законсервувати на рівні Ivквартала 1998 року;

У) Запропоноване деяке зниження залучення коштів межфилиальних кредитів.

У таблиці 3.9. представлена початкова прогнозна структура залучених коштів банку.

Зміни з урахуванням прогнозу стану фінансового ринку на 1999 рік повинні відбуватися в наступних напрямах:

- застосування спеціальних стимулюючих заходів для залучення нових клієнтів на розрахунково - касове обслуговування (як в рублях, так і у іноземній валюті);

- обмеження темпів залучення межфилиальних кредитів;

- організація роботи філії, направленої на акумулювання дешевих ресурсів, раціональне управління цими ресурсами;

- кардинальна зміна політики в області роботи з населенням;

- перегляд процентної політики банку як в області залучення ресурсів (підвищення плати за дешеві види ресурсів з метою залучення нової клієнтури (, так і в області їх розміщення (для отримання необхідної процентної маржі). Облік ринкової кон'юнктури в розробці процентної політики.

У області розміщення ресурсів зроблені наступні припущення:

А) Заморожується приріст активів, що не приносять дохід;

Б) Зростання інвестицій в операції з цінними паперами;

У) Приріст міжбанківських кредитів законсервований на рівні IV кварталу 1998 року.

У таблиці 3.10. приведена початкова прогнозна структура поточних активів.

Таблиця 3.10.

Структура поточних активів, що Планується на 1999 рік.

(%)

Показники

I

квартал

II

квартал

III

квартал

IV

квартал

1999 рік

I. Активи, що приносять

дохід.

74,5

76,0

77,5

80,0

77,0

1. Короткострокові кредити.

31,5

31,5

29,5

32,0

31,1

2. Довгострокові кредити.

5,5

6,0

6,5

6,0

6,0

3. Споживчі кредити.

9,0

10,0

11,0

10,0

10,0

4. Межфилиальние кредити продані.

18,0

15,5

15,0

15,0

15,9

5. Вкладення в цінні папери.

10,5

13,0

15,5

17,0

14,0

II. Активи, що не приносять дохід.

25,5

24,0

22,5

20,0

23,0

Разом активів

100

100

100

100

100

При плануванні балансу переслідувалися меті:

- підвищення прибутковості активних операцій банку і поліпшення їх структури, зменшення частки активів з високою мірою ризику;

- перегляд процентної політики банку в області розміщення ресурсів, облік ринкової кон'юнктури при розробці процентної політики, зміна практики видачі пільгових кредитів;

- забезпечення оптимального співвідношення рівня ліквідності і рівня ризиків банківських операцій. Створення системи щоденного управління ліквідністю і ризиками. Впровадження важелів менеджменту для управління грошовими потоками і соизмерения залучення і розміщення по термінах і вартості;

- забезпечення високого рівня прибутковості безпроцентних банківських операцій;

- забезпечення діяльності банку прибутком, необхідним для виконання програм банку.

Висновок.

Кризові явища, що переживаються сьогодні російською економікою загалом і фінансовою системою зокрема, безумовно, негативно відбилися на фінансово-господарській діяльності всіх російських комерційних банків. Епіцентром фінансової кризи стали найбільші, так звані системообразующие банки. Велика частина цих банків фактично неплатоспроможна. А це не може не надавати негативного впливу на фінансове становище тих банків, яке за рахунок проведення обережної і зваженої фінансової політики, заснованої на принципі диверсифицированного підходу до здійснення всіх активних операцій, не припиняє виконувати своїх зобов'язань. У розряд таких стійких банків сьогодні можна віднести, головним чином, середні і малих, які мають жорсткий бюджет, економлять на трудомістких і капіталомістких операціях, передусім, операціях з приватними вкладниками, більш суворо підходять до виконання економічних нормативів. Всі ці чинники, а також відсутність у середніх і малих банків великих пакетів державних боргових зобов'язань, великих кредитів, залучених у західних банків, неучасть в програмах по придбанню значних пакетів корпоративних цінних паперів дозволили таким банкам в умовах найжорстокішої кризи зберегти гроші і довір'я своїх кредиторів. Прагнення укріпити свої позиції на фінансових ринках є причиною посилення процесу самоорганизації банків, що продовжують і сьогодні своєчасно і в повному об'ємі здійснювати оплату платіжних документів своїх клієнтів. У цій ситуації філія Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк», провівши ретельний аналіз платоспроможності і ліквідності і оцінивши свої можливості, прагне не тільки зберегти свої позиції на фінансовому ринку, але і забезпечити виконання програм розвитку банку, вимагаючих істотних капіталовкладень, що фінансуються з прибутку. Банк прагнути до надання різноманітних і якісних послуг своїм клієнтам, забезпечення збереження довірених йому коштів і визначає свою стратегію на ринках банківських послуг як зростання об'ємів операцій на освоєних ринках з одночасним розширенням асортименту послуг, що надаються і зміною структури банківських операцій.

Проведене дослідження балансу філії Акціонерного комерційного банку «Кузбасспромбанк» показало, що існує декілька підходів до аналізу діяльності комерційних банків. Найбільш загальну оцінку можна дати за даними балансу. На основі оперативного кількісного аналізу динаміки і структури статей банківського балансу, можна дістати точну і об'єктивну оцінку діяльності банку. На основі отриманих результатів можна приймати оперативні рішення по управлінню банківськими операціями, будувати прогнози на подальшу діяльність в перспективі.

Література.

1. Цивільний Кодекс Російської Федерації частина 1-2, 1996 р.

2. Закон «Про Центральний банк Російській Федерації».

3. Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність».

4. Про банки і банківську діяльність: Збірник нормативних актів. Частина 1-2, Москва 1995 р.

5. Інструкція ЦБ РФ № 1 "Про порядок регулювання діяльності банків".

6. Е. Ф. Жуков "Банки і банківські операції" 1997 р.

7. О. І. Лаврушин "Банківська справа" 1998 р.

8. Л. Г. Батракова "Економічний аналіз діяльності комерційного банку" 1998 р.

9. Л. І. Іванова "Проблеми сучасної банківської інформації і статистики" (ж. "Гроші і кредит" №9 1998 р.)

10. Т. О Махначева ВЗФЕИ "Аналіз тенденцій розвитку банківської системи в регіоні (на основі зведеного балансу)

11. О. В. Грядовая "Про принципи формування банківського об'єднання"(же. "Гроші і кредит" №9 1998 р.)

12. А. В. Буздалін "Проблеми ранньої діагностики фінансового становища комерційних банків. (же. "Банківська справа"№ 11 1997 р.

13. Л. І. Гуденко "Новий план рахунків в кредитних організаціях і порядок його застосування". (же. "Гроші і кредит" № 11 1997 р.)

14. "Основні напрями єдиної державної грошово- кредитної політики на 1999 рік". (же. "Гроші і кредит" № 12 1998 р.)

15. М. Ш. Сагитдінов, Ф. Ф. Калімуліна "До питання про аналіз діяльності комерційного банку" (ж. "Банківська справа" №10 1997 р.

16. А. Саркисянц "Підходи до оцінки банківського портфеля"

17. В. С. Захаров "Комерційні банки: проблеми і шляхи розвитку» (ж. «Гроші і кредит» № 9 1998 р)

18. А. Ю. Симановський «Про окремі аспекти регулювання банківської діяльності»

19. « Банківська система Росії». Настільна книга банкіра 1995 р.

20. С. І. Кумок «Аналіз діяльності комерційного банку» 1994 р.

21. А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулін «Методика фінансового аналізу» 1996 р.

22. Е. Б. Ширінська «Операції комерційних банків і зарубіжний досвід» 1993 р.

23. І. Д. Мамонова «Економічний аналіз діяльності банку» 1996 р