Реферати

Реферат: Аналіз доходів і витрат банку

Загальна характеристика правового регулювання використання земель громадянами в Республіці Бєларус. Правове регулювання і загальна характеристика використання земель у Республіці Бєларус. Характеристика правового режиму земель громадян. Порядок придбання і припинення права користування землею. Законодавство Республіки Бєларус і його особливості.

Політика доходів і заробітної плати. Випадки застосування обмеженої і повної матеріальної відповідальності. Порядок відшкодування заподіяного працівником збитку згідно трудового права. Порядок ведення касових операцій за нестачу коштів і методи примусового стягнення.

Правове регулювання готельного сервісу. Правове регулювання відносин між постояльцем і засобом короткострокового розміщення. Міжнародна і Російська нормативно-правова база, органи регулювання діяльності по наданню готельних послуг. Стандартизація і класифікація готелів.

Протиріччя Конституції Алтаю Конституції РФ. Зафіксоване в Конституції Російської Федерації рівноправність суб'єктів Федерації можна тлумачити в такий спосіб: якщо один суб'єкт тим чи іншому способу розширив свої права, те інші "копіюють" його автоматично.

Судно як об'єкт права власності і його правовий статус. Правовий статус морського судна. Власник судна і судновласник, його права й обов'язки. Правова природа лізингу морських судів. Реєстрація морських судів і її правове значення. Прапор і національність судна. Суднові документи і порядок їхнього оформлення.

Хабаровська державна академія економіки і права

Кафедра аудиту і економічного аналізу

КУРСОВА РОБОТА

Тема: Аналіз доходів і витрат банка

ЗМІСТ

ВВЕДЕНІЄ_3

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА _4-8

1.1. Суть і значення аналізу доходів і витрат комерційного банку. Його місце в складі аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банків.

1.2. Оцінка основних методик аналізу доходів і витрат комерційних банків в складі аналізу фінансової діяльності комерційних банків.

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКОВ_9-25

2.1. Методика, розроблена Панової Г. С.

2.2. Методика, розроблена фахівцями Фінансової академії при Уряді РФ.

2.3. Методика, розроблена Батракової Л. Г.

3. УМОВНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКА_26-28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ_29

ЛИТЕРАТУРА_30-31

ВВЕДЕННЯ

В зв'язку із зростаючою роллю банківської системи регіону в обслуговуванні економічних суб'єктів, розширенням зовнішньоекономічних і міжрегіональних зв'язків, процесом становлення, що продовжується і ліквідації окремих комерційних банків зростає роль і значення аналізу фінансового становища банку, складовою частиною якого виступає аналіз доходів і витрат комерційного банку. Російські банки вимушені працювати в умовах підвищених ризиків, частіше ніж їх зарубіжні партнери виявляються в кризових ситуаціях. Передусім це пов'язано з недостатньою оцінкою власного фінансового положення, доходів і витрат, надійності і стійкості клієнтів, що обслуговуються. Зарубіжні методики аналізу доходів і витрат банку в умовах Росії практично непридатні або недостатньо ефективні, оскільки існують певні протиріччя між російською системою ведіння бухгалтерського обліку і складанням фінансової звітності і системами, що використовуються в західних країнах. У вітчизняній практиці аналізу банківської діяльності також не існують єдині методичні рекомендації, банки і територіальні підрозділи ЦБ РФ орієнтовані на власні розробки і основні показники, встановлені Центробанком у вигляді обов'язкових рекомендацій і нормативів. Тому для російських банків вельми актуальне питання розробки і застосування ефективних методів аналізу доходів і витрат, відповідних місцевим умовам.

Враховуючи важливість вибраної теми в курсовій роботі розглянуте значення аналізу витрат і доходів банку, вказані основні методики, вживані вітчизняними банками для аналізу вказаних складових, визначені їх переваги і недоліки. Детально розглянуті новітні методики оцінки доходів і витрат банку. Приведений умовний приклад аналізу доходів і витрат.

Як відмічено вище аналіз доходів і витрат банку виступає основною складовою фінансового становища банку. Автор, при описі конкретних методик, свідомо залишає збоку питання оцінки прибутковості і рентабельність комерційних банків, сосредотачивая аналіз виключно на розгляді прибуткових і витратних статей з метою показати значення і визначальну роль даних показників.

1. АНАЛІЗУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ: ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1. Суть і значення аналізу доходів і витрат комерційного банку. Його місце в складі аналізу фінансових результатів діяльності комерційних банків.

Аналіз доходів і витрат банку дає можливість вивчення результатів діяльності комерційного банку, а отже, і оцінки ефективності його як комерційного підприємства. Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз фінансової діяльності банку проводиться одночасно з аналізом ліквідності балансу банку, і на основі отриманих результатів робляться висновки відносно надійності банку загалом.

У процесі аналізу фінансових результатів банківської діяльності використовуються різні прийоми і методи:

- економічно обгрунтовані угруповання прибуткових і витратних аналітичних рахунків балансу банку;

- структурний аналіз;

- оцінка динаміки показників фінансових результатів діяльності банку за квартальними і річними даними;

- виявлення міри залежності показників фінансових результатів діяльності банку від впливу різних чинників;

- економічна оцінка кількісного впливу окремих чинників і їх зміст;

- зіставлення отриманих показників з рекомендованим рівнем.

Метою аналізу банківської діяльності з точки зору її фінансових результатів є виявлення резервів зростання прибутковості банку і на цій основі формулювання рекомендацій керівництву банку по проведенню відповідної політики в області пасивних і активних операцій.

Всі виробничі витрати і отримані доходи враховуються про результативним рахункам банку, які інакше називаються рахунками прибутків і збитків. Схема побудови такого результативного рахунку, як правило, визначається контрольними державними органами і різна в різних країнах.

Так в США результативний рахунок має наступну структуру:

- відсотки отримані (по всіх видах операцій) (1);

- відсотки сплачені (по всіх видах операцій) (2);

- чисті доходи по відсотках (1 - 2);

- резерви на покриття можливих збитків по кредитах;

- чисті доходи по відсотках після вирахування резервів для покриття можливих збитків по кредитах (3);

- інші операційні доходи:

Þ плата за розрахунково-касове обслуговування;

Þ комісії за надані послуги;

Þ доходи по валютних операціях;

Þ інші доходи;

- разом інших операційних доходів (4);

- чисті доходи по відсотках і інших операційних доходах (3+4) (5);

- інші операційні витрати:

Þ зарплата і витрати за змістом штату;

Þ чисті господарські витрати;

Þ амортизація на придбані активи;

Þ інші;

- разом інших операційних витрат (6);

- доходи до оподаткування і до включення доходів (втрат) на цінні папери (5 - 6);

- податок на доходи;

- дохід до включення доходів (витрат) на цінні папери;

- доходи (витрати) на цінні папери;

- чистий прибуток.

Система побудови результативного рахунку, при якій він будується не за балансовою формою (з розбиттям витрат і доходів на дебіт і кредит), а за формою послідовно рахунки, дозволяє відразу оцінити результат від основної діяльності банку (кредитування), який потім коректується на суми інших доходів і витрат. Отриманий результат оподатковується на дохід, а потім до нього додається результат від вкладень в цінні папери, який або взагалі звільняється від сплати податків, або обкладається по окремій ставці (аналогічно ситуації в Російській Федерації).

Результативні рахунки німецьких і французьких, а також російських комерційних банків будуватися за балансовим принципом. При використанні цього принципу спочатку обчислюється загальна сума витрат, потім загальна сума доходів. Далі визначається результат від діяльності комерційного банку.

Зарубіжні і російські фахівці розробили різні методики аналізу результатів діяльності комерційного банку, в основі яких лежить дослідження високорентабельної банківської діяльності.

Отже, яким же чином здійснюється аналіз доходів і витрат комерційних банків в нашій країні?

1.2. Оцінка основних методик аналізу доходів і витрат комерційних банків в складі аналізу фінансової діяльності комерційних банків.

На відміну від країн з розвиненою ринковою економікою, де широко інформують громадськість не тільки про розміри прибутку банків, але і про джерела її формування, в Росії недоступні результати роботи банків, їх прибуткових і витратних складових і навіть іноді методики визначення їх рейтингів. До цього часу питаннями оцінки фінансового становища комерційних банків (в тому числі доходів і витрат) займаються або самі банки, або спеціальні організації без участі ЦБ РФ, Міністерства фінансів, податкової інспекції. Рейтинги оцінки доходів і витрат комерційних банків, службовці в міжнародній практиці засобом державного нагляду, в Росії подібної ролі не грають.

Наші методики оцінки доходів і витрат комерційних банків відрізняються великою різноманітністю, відповідно до існуючої практики аналізу фінансового становища. За цільовим призначенням їх можна розділити на групи рейтингової оцінки, ранжирования по одному з показників діяльності банку, розрахунку нормативів, оцінки іміджу. Алгоритми методик абсолютно різні.

Так, в основі методики, розробленій експертами під керівництвом В. Кромонова [1], лежить наступний алгоритм:

об'єднання доходів і витрат в однорідні групи;

обчислення коефіцієнтів, що описують закономірності балансів;

розрахунок поточного індексу надійності банків;

порівняння і розставляння різних банків в рейтингу.

Методика міжнародного промислового банку (МПО) [2] сроиться на заздалегідь заданих загальних принципах комплексності, обгрунтованості, коректності і узгодженості. Методика дозволяє отримати рейтингову таблицю, де вказані значення показників, що характеризують доходи і витрати того або інакшого банку. З інформації про банки інвестор отримує уявлення про конкретний банк і порівнює його з даними про інші банки, щоб вибрати найбільш надійний.

Алгоритм методики ИЦ «Рейтинг» [3] включає етап розгляду балансів комерційних банків і подальшого їх аналізу експертами. По закінченні етапу консультацій проводиться експертна оцінка і публікується рейтинг.

Фірма «ИНЕКС» [4] намагається адаптувати до російських умов американську методику «CAMEL». Підсумковий рейтинг методикою не передбачений, але для кожного розрахункового коефіцієнта встановлені нормативи, невідповідність яким свідчить про наявність проблем в банку.

По методиці журналу «Експерт» [5] банки характеризуються по ряду показників. Підсумком дослідження є таблиця, в якій для будь-якого банку по кожному з показників встановлюється його приналежність до певної категорії.

Методика «Оргбанка» носить закритий характер. Вона включає три етапи аналізу: формальний, математичний і експертний, за отриманими результатами банку привласнюється категорія відповідно до його кредитоспроможності.

Зведені таблиці, що розробляються по методиці «Интерфакс-АиФ» [6], дають інформацію про кожного з банків по показниках. На її основі споживач самостійно робить оцінки і висновки.

Отже, приведені методики оцінки російських комерційних банків нарівні з позитивними якостями мають і істотні недоліки, що може привести до невідповідності між положенням справ в банку і місцем, займаним ним в рейтингу. Нерідко при розрахунку окремих показників виявляються методологічні помилки. Через недоступність методик багато які зацікавлені обличчя не можуть зрозуміти принципів розрахунку тих або інакших показників, і отже, робити висновки про якість методик.

Для проведення робіт по складанню якісних методик і усунення нестач що є необхідно створити незалежне агентство за участю фахівців ЦБ РФ, Міністерства фінансів РФ, податкової службу РФ, яке повинно розробити єдину науково-обгрунтовану і перевірену практикою методику оцінки.

Порівняльна характеристика розглянутих методик приведена в таблиці 1.2.1.

Таблиця 1.2.1.

Порівняльна характеристика методик

Методика

Переваги

Недоліки

В. Кромонов

Зручна в роботі. Повністю доступна. Широко представлена друкується.

На достовірність результату впливають суб'єктивні оцінки експертів. Недостатньо коректна через неузгодженість показників.

Міжнародний промисловий банк

Формулюються найважливіші характеристик і пропонується підсумковий рейтинг.

Недостатньо коректна. Складений розрахунок.

«Интерфакс-АиФ»

Уявлення найбільш повної інформації про російські банки.

Недостатньо достовірна. Відсутність власних коефіцієнтів.

ИЦ «Рейтинг»

Зручність в роботі. Угруповання.

Недоступність - має закритий характер. Віддає перевагу суб'єктивним оцінкам експертів. Конфіденційність початкової інформації.

«ИНЕКС»

Спроба адаптації міжнародної методики до російських умов.

Незручність в роботі.

Журнал «Експерт»

Висока доступність. Представляється можливість прогнозу.

Незручність в роботі.

МБО «Оргбанк»

Зручність використання для порівняння різних банків.

Закритость методики. Використання суб'єктивних методів оцінки.

2. ОСНОВНІ МЕТОДИКИ ОЦІНКИ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНИХ БАНКІВ

2.1. Методика, розроблена Панової Г. С.

Аналіз доходів банку

Для почала необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриману за період, з подальшим розділенням на вигляд доходів, які поступили від проведення різних видів банківських операцій.

Валові доходи банку прийнято розділяти на процентні і непроцентні:

- До процентних доходів відносяться:

Þ нараховані і отримані відсотки по позиках в рублевом вираженні:

Þ нараховані і отримані відсотки по позиках у іноземній валюті.

Структура процентних доходів банку може бути представлена в такому вигляді:

- процентні доходи, отримані по міжбанківських позиках;

- процентні доходи, що поступили по комерційних позиках;

- Непроцентні доходи складають:

Þ доходи від інвестиційної діяльності (дивіденди по цінних паперах, доходи від участі в спільній діяльності підприємств і організацій і пр.);

Þ доходи від валютних операцій;

Þ доходи від отриманих комісій і штрафів;

Þ інші доходи.

При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного вигляду в їх загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка прибуткових статей може порівнятися з попередніми періодами, в тому числі і з кварталами. Стабільний і ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу і про кваліфіковане управління.

Після проведення аналізу структури доходів банку по укрупнених статтях потрібно більш детально вивчити структуру доходів, що формують укрупнену статтю, що займає найбільшу питому вагу в загально об'ємі доходів. (Для російських банків це, як правило, процентні доходи.)

Аналізуючи одночасно доходи конкретного банку і динаміку структури активу балансу, зробимо висновок, що не всі активи банку приносять йому адекватний дохід. Це відноситься до активів, які звичайно не приносять доходу (наприклад, кошти в касі і на кореспондентському рахунку, резерви в Центральному банку і власні основні кошти), а також до таких активів, як цінні папери і інші права участі, придбані банком, спільна діяльність і нематеріальні активи. Це означає, що якість спільних проектів, придбаних цінних паперів і нематеріальних активів є надто невисоким.

Отже, дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позикових інвестиційних операціях, розміру комісійних платежів, що стягується банком за послуги, а також від суми і структури активів.

Наступний етап аналізу - якісний, який дозволяє з'ясувати причини, зухвалі зміну чинників, що впливають на рівень доходів банку.

Найбільш важливим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позик (включаючи відсотки по рахунках «Ностро»).

Всі банки при розробці кредитної політики враховують такий чинник, як прибуток. Банки, що випробовують гостру потребу в прибутку, будуть дотримуватися більш агресивної кредитної політики в порівнянні з банками, для яких фінансові ресурси їх діяльності не мають вирішального значення. Така політика може провялятся у відносно високій частці термінових і споживчих позик, які звичайно приносять банку більш високий дохід в порівнянні з короткостроковими позиками промисловим підприємствам.

У процентних ставках по позиках відбиваються як специфіка кожної окремо виданої банком позики, так і відношення попиту і пропозиції на позики на ринках позикових капіталів. На рівень процентної ставки по позиках впливає міра ризику, властивого даній позиці, її розмір, термін, спосіб погашення і т. д. Крім того, процентні ставки залежать від рівня конкуренції між банками і іншими джерелами коштів, а також від встановленого законом максимального розміру процентної ставки і оцінки банками і позичальниками перспектив економічного розвитку (ефект очікування).

Для аналізу процентних доходів банку доцільно зробити класифікацію наданих позик, наприклад, по групах позичальників: приватні особи, промислові і сільськогосподарські підприємства, торгові організації, фінансово-кредитні установи і т. д. По кожній групі позичальників банк аналізує дані про суми наданих позик, наявність і якість забезпечення, погашення заборгованості, процентні платежі, рівень процентної ставе і т. д. Такий підхід дозволяє оцінити доцільність надання позик позичальнику з позицій визначення співвідношення «ризик - прибутковість».

При аналізі процентних доходів банку використовуються також відносні показники, які дозволяють оцінити середній рівень прибутковості позикових операцій загалом і кожної групи позик окремо. Такими показниками є:

відношення валових процентних доходів до середніх залишків по всіх позикових рахунках;

відношення отриманих відсотків по короткострокових позиках до середніх залишків по короткострокових позиках;

відношення отриманих відсотків по довгострокових позиках до середніх залишків по довгострокових позиках;

відношення отриманих відсотків по окремих групах позик до середніх залишків по досліджуваній групі і т. д.

Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позикових операцій виростуть процентні доходи.

Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити. наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці.

Важливим по значенню джерелом доходів комерційного банку є доходи, отримані від операцій з цінними паперами. Розмір доходів даного вигляду залежить від розміру і структури портфеля інвестицій і прибутковості різних видів цінних паперів. Банки систематично зіставляють можливість отримання доходу від цінних паперів з поточною ліквідністю. Як вже відмічалося вище, кошти для проведення операцій з цінними паперами виділяються після того, як задоволена потреба в ліквідних коштах. Таким чином, підлеглий характер інвестиційних операцій утрудняє управління ними і посилює нерівномірність доходів від фондових операцій.

Крім того, труднощі в управлінні інвестиційними операціями зумовлені також і тим, що дохід по цінних паперах виступає в формі процентних і дивідендних і приросту вартості активів (який може бути і негативним).

Ставку доходу по облігаціях з фіксованим доходом можна виразити у вигляді купонної ставки, поточного доходу і доходу з урахуванням терміну погашення.

Купонна ставка - це відсоток до номінала, що виплачується емітентом. Поточний дохід отримують шляхом ділення купонного доходу на ринкову вартість. Цей показник частіше використовується для оцінки зміни прибутковості привілейованих акцій, ніж облігацій, оскільки в ньому не враховується вартість при погашенні і передбачається, що виплата відсотків буде проводитися тривалий термін. Дохід з урахуванням терміну погашення являє собою найбільш вдалий показник прибутковості інвестицій з фіксованим доходом. При цьому враховується купонна ставка, вартість при погашенні, купована ціна і термін, що залишився до погашення.

Формула розрахунку прибутковості з урахуванням терміну погашення виглядає таким чином:

Прибутковість Щорічний номінальний - (+) Щорічний приріст

до моменту = дохід (щорічне списання) (2.1.1)

погашення (Поточна ринкова вартість + Номінал) / 2

Щорічний приріст або списання розраховується як величина накидки або знижки (різниця між ринковою ціною і номіналом), ділена на кількість років до погашення.

Приведена формула звичайно дає досить точний результат, якщо продажна (ринкова) ціна близька до номінала. Однак необхідно мати на увазі, що при великих відхиленнях ринкової вартості від номінала може бути допущена істотна помилка, оскільки в цій формулі не враховується наростаючий ефект від того, що з течією часу купонні доходів поступово відшкодовують накидку або накопичують знижку.

Ціни на облігації і доходи по них знаходяться в зворотній залежності, т. е. якщо ціни низькі, то доходи високі, і навпаки. Так, інвестори, що придбавають облігації в період низького рівня процентних ставок, ризикують зіткнутися з фактом зниження вартості у разі підвищення ставок.

На відміну від процентних платежів по позиках доходи і збитки від цінних паперів, пов'язані із зміною ринкової вартості останніх, не виділяються як самостійна стаття операційних доходів в звіті про доходи. Причина цього складається в тому, що доходи і збитки не розглядаються від випадку до випадку і залежать від зовнішніх умов, які, як прищепило, не піддаються впливу з боку керівництва банку.

Вважається, що збитки від операцій з цінними паперами є результатом невдалого інвестування. Однак необхідно врахувати, що банки звичайно мають в своєму розпорядженні вільні кошти для інвестування в періоди, коли рівень процентних ставок низький, а курс цінних паперів високий, і нерідко вимушені продавати їх (щоб залучити кошти для задоволення попиту на позики) у випадку, якщо ставки високі, а курс низький.

Дійсно, наявність збитку означає, що вартість даного активу понижчала, але на такий збиток банки йдуть для того, щоб «перемкнути» кошти з облігацій в більш прибуткові позики в період високих процентних ставок і нестачі коштів. Отже, цей збиток компенсується більш високим прибутком по іншій статті.

До інших доходів банку відносяться комісійні. Щоб відшкодувати витрати, пов'язані з обслуговуванням рахунків клієнтів, більшість банків стягують плату. Комісійні можуть нараховуватися у відсотках від суми кожної операції, вироблюваної по рахунку клієнта, або в твердій сумі, що сплачується періодично. Банки можуть застосовувати пільги, скажемо відміняти плату за послуги для тих клієнтів, по чиїх рахунках залишки не знижуються за встановлену межу. По депозитах, термінових, ощадних рахунках плата за розрахункове обслуговування не стягується, оскільки відсотки, що нараховуються по цих рахунках вже передбачають компенсацію витрат, пов'язаних з обслуговуванням цих рахунків. По міжнародних операціях банків розмір комісійних платежів диференційований по видах операцій і залежить від розміру плати, що стягується за аналогічні операції банками-кореспондентами. Впровадження автоматизованих систем переказу коштів і ідентифікації платіжних документів, а також створення комп'ютерних мереж всередині банку дозволяє підвищити швидкість обробки документів, полегшують зведення і аналіз даних і ведуть до зниження витрат. Результатом такого зниження витрат є скорочення комісійних оборотів. Наприклад, в цей час не стягується плата за инкассацию деяких видів чеків, оскільки операції інкасування проводяться автоматично шляхом лічення даних присланих чеків і реквізитів банку-відправника з реєстру спеціальної форми.

Валютні операції банку також значною мірою впливають на його прибуток. Для аналіз прибутковості валютних операцій необхідно встановити об'єм следок кожного вигляду, суму доходів і витрат по них. Прибуток банку від валютних операцій визначається як співвідношення сумарного доходу на даний вигляд операцій за період до загального об'єму операцій.

Банки отримують також дохід: від послуг по проведенню консультаційного обслуговування, від продажу страхових полісів, акцептованих векселів, операцій по заставних, зборів за резервування позик, трастових операцій і інш. Всі доходи у російських банків становлять порівняно невелику частину валового доходу. Тому в рахунку прибутків і збитків вони часто не деталізуються.

При аналізі прибуткової частини важливо виявити, яку питому вагу в ній займають операційні доходи. Їх частка повинна прагнути до 100%, а темпи приросту бути рівномірними. При зменшенні приросту цих доходів загальне збільшення останніх може бути забезпечено за рахунок інших видів доходів банку.

За ритмічного темпу приросту прибутку банку особлива увага потрібно звернути на зміну питомої ваги різних груп доходів, отриманої від побічної діяльності і не запрацьованої банком в минулому році. Таке положення свідчить про погіршення управління активними операціями банку, а також про нездатність керівництва банку знайти більш правильне рішення в зв'язку із зміною кон'юнктури. Зіставлення цих даних з положенням аналогічних банків дасть можливість виявити, чи є що склався положення з доходами особливістю даного банку або воно характерно для всієї банківської системи (або окремого регіону). Наявність побічних доходів при умові збереження темпів зростання операційних доходів може свідчити об доиспользованії иммобилизованних активів. Банк може поправити свою прибуткову позицію за рахунок повного або часткового надходження коштів у відшкодування списаних резервів, що буде розглядатися як позитивне явище. Таким чином, можна зробити висновок, що наявність у банку достатніх вільних резервів, які дозволяють йому вирівнювати в певні періоди темпи приросту прибутку або підтримувати її на стабільному рівні, є позитивним результатом управління фінансовим становищем банку.

Розглянемо позицію прибутковості операцій банку (див. таб. 2.1.1.).

Для порівняльного аналізу прибутковість різних операцій використовує позицію прибутковості. Позиція прибутковості передбачає зіставлення отриманих і сплачених відсотків, комісійних платежів, винагород і різниці по позиках, депозитних, валютних і інших операціях. Всі банківські операції групуються по основних видах, і проводиться порівняння доходів і витрат банку за певний період по кожній групі взаємопов'язаних операцій і окремо по проведених видах операцій. По закінченні місяця виводиться сальдо на кожний вигляд операцій і по всіх операціях загалом.

Позиція прибутковості звичайно виходить з фактично отриманих доходів і зроблених витрат за минулий період. Отримані результати використовуються для аналізу прибутковості банку, і приймаються необхідні рішення по доцільності здійснення тих або інакших операцій в майбутньому, а також розглядаються можливості внесення змін в політику банку відносно окремих видів операцій. Позицію прибутковості складають також за очікуваними результатами вже укладених операцій, що дає можливість оцінити очікувану масу прибутку. Такий підхід дозволяє проаналізувати рівень прибутковості окремих операцій банку по відношенню до загального їх об'єму і при необхідності внести коректива в роботу банку.

Таблиця 2.1.1.

Позиція прибутковості операцій банка

Період (днів)

1-7

8-15

16-22

23-31

Оборот за місяць

Сальдо за місяць

Платежі (млн. крб.)

Відсотки по позиках:

отримані

сплачені

Відсотки по депозитах:

отримані

сплачені

Комісійні платежі

отримані

сплачені

Інші комісійні платежі:

отримані сплачені

Разом:

отримано

сплачене

Сальдо:

прибуток

збиток

Аналіз витрат банка

Аналіз витрат банку здійснюється по тій же схемі, що і аналіз його доходів. Валові витрати банку можна розділити на процентні і непроцентні.

Процентні витрати складають:

- нараховані і сплачені відсотки в рублях:

- нараховані і сплачені відсотки у валюті.

До непроцентних витрат відносяться:

- операційні витрати:

Þ сплачені комісійні по послугах і кореспондентських відносинах:

Þ витрати по операціях з цінними паперами:

Þ витрати по операціях на валютному ринку;

Þ витрати на функціонування банку (витрати на утримання апарату управління; господарські витрати);

Þ інші витрати (штрафи, пені, неустойки сплачені; відсотки і комісійні минулих років і т. д.).

Найбільш великими статтями операційних витрат банку традиційно є витрати:

- по виплаті відсотків по поточних і строкових внесках;

- пов'язаних з виплатою комісійних іншим банкам і іншим фінансово-кредитним установам за надані послуги:

- за змістом і експлуатації будівель і обладнання;

- на заробітну плату персоналу;

- на створення спеціальних резервів.

У останні роки спостерігається зростання питомої ваги витрат на виплату відсотків по внесках клієнтів. Це пояснюється, по-перше, підвищенням рівня процентних ставок по депозитах внаслідок посилення конкурентної боротьби і, по-друге, збільшенням питомої ваги депозитних рахунків в загальній сумі залучених коштів.

Банки, що виконують міжнародні розрахункові операції, сплачують комісійні банку, виконуючому доручення не здійснення операцій (акредитивних, інкасових і інш.). Але кінцевим платником виступає клієнт банку, за дорученням якого довершена операція. Банк в повному об'ємі списує з його рахунку сплачену ним комісію.

Витрати банку на зміст і експлуатацію будівель і обладнання. оплату персоналу і соціальні допомоги носять відносно постійний характер. Їх питома вага в загальній сумі витрат банку вельми незначна.

Певна частина грошових коштів банку витрачається на створення резервів. Інші витрати в рахунку прибутків і збитків банку показуються по статті «Інші операційні витрати». Це внески, витрати на рекламу, інвентар і матеріали, на оплату послуг аудиторських фірм, судові і транспортні витрати, а також деякі види податків.

Зростання операційних витрат не тільки відображає несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси, але і може свідчити про погіршення менеджменту. Особлива увага заслуговує аналіз двох груп статей: витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банку (особливо адміністративно-господарські) і витрати, пов'язані з підвищенням ризикованість банківської діяльності (створення обов'язкових інших страхових резервів).

У процесі аналізу витрат банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміки абсолютні і відносні величини витрат (загалом по групах витрат), але і виділити основні чинники, що вплинули на їх рівень з тим, щоб ухвалити необхідні управлінські рішення.

Скороченню витрат банку будуть сприяти:

- поліпшення структури ресурсної бази, т. е. збільшення частки розрахункових, поточних і інших депозитних рахунків клієнтів і скорочення частки депозитних інструментів, що дорого коштують (наприклад, міжбанківських кредитів):

- оптимальне скорочення непроцентних витрат.

2.2. Методика, розроблена фахівцями Фінансової академії при Уряді РФ.

Аналіз доходів банку

Структурний аналіз доходів банку передбачає визначення частки кожного вигляду доходу і її тенденції. Метою структурного аналізу є:

1. виявлення основного чинника прибутковості;

2. вивчення цільового ринку банківських послуг, відповідного основному чиннику прибутковості для вивчення можливості збереження даного джерела в майбутньому;

3. визначення міри стабільності доходу.

Даною методикою передбачена наступна класифікація доходів банку:

- відсотки, отримані по рублевим короткострокових, середньострокових і довгострокових позиках, наданих клієнтам;

- відсотки, отримані по короткострокових, середньострокових і довгострокових позиках у валюті;

- відсотки по позиках, наданих іншим банкам;

- відсотки, отримані за рахунками іноземних кореспондентів;

- доходи по гарантійних і акредитивних операціях;

- доходи по операціях з цінними паперами;

- дивіденди по паях і акціях;

- доходи від курсових різниць по іноземних операціях;

- комісія за послуги некредитного характеру клієнтам і банкам;

- отримана плата за доставку цінностей і банківських документів;

- отримані штрафи, пені, неустойки;

- інші доходи.

Для оцінки рівня доходів комерційного банку по даній методиці використовуватися фінансові коефіцієнти:

К1 = процентна маржа / активи

К2 = безпроцентний дохід / активи

К3 = безпроцентний дохід - безпроцентна витрата / процентна маржа

При оцінки рівня доходів на основі цих коефіцієнтів проводяться:

- порівняння фактичного значення коефіцієнта і його нормативного рівня, яке дозволяє визначити зміну рейтингу банку по рівню прибутковості;

- аналіз динаміки фактичного значення коефіцієнта за звітний і попередній періоди, падіння перших двох коефіцієнтів і зростання третього знижують рейтинг банку;

- аналіз чинників, що визначають зміну коефіцієнтів в звітному періоді в порівнянні з попереднім.

Остаточний висновок визначає не тільки рівень коефіцієнта, але і чинники його зміни.

Дані про розрахункові показники рекомендується занести в таблицю (див. таб. 2.2.1.).

Таблиця 2.2.1.

Розрахунок фінансових коефіцієнтів

Показники

Попередній період

Звітний період

Активи

Процентна маржа

Безпроцентний дохід

Безпроцентна витрата

Безпроцентний дохід мінус безпроцентна витрата

К1, %

К2, %

К3, %

Аналіз витрат

методикою, що Розглядається виділяються наступні витрати банку: податки, що відносяться на собівартість банківських операцій, процентну витрату, пов'язану із залученням ресурсів, сплата комісій за послуги, витрати по валютних операціях (купівля валюти переоцінка валютних коштів, негативні курсові різниці), амортизаційні відрахування, знос МБП і нематеріальних активів, витрати поштові і телеграфні, по оренді, на рекламу, на инкассацию, оплата послуг ВЦ, витрати канцелярські, а також накопичувального характеру, пов'язані з поліпшенням банківських послуг, обслуговуванням банківського процесу, забезпеченням умов труда, зарплата, премії і інші грошові виплати працівникам банку, оплата відпусків, обов'язкові відрахування в різні соціальні фонди, витрати за змістом і експлуатації будівель, на охорону, представницькі, командировочні і т. д.

Основними напрямами аналізу витрат є:

- оцінка рівня всіх і окремих видів витрат і їх динаміки;

- структурний аналіз витрат;

- оцінка загального рівня витрат.

Про розміри всіх і окремих видів витрат не можна судити тільки по їх абсолютній величині і її темпах зростання. Справа в тому, що по мірі зростання банку, збільшення його активів, закономірно зростає і абсолютна величина активів. Тому для оцінки закономірностей зміни окремих видів витрат використовується відносний показник:

всі або окремі види витрат за період

активи

На основі його динаміки можна судити про зростання або зниження певних витрат, правомірність цих змін.

Дані аналізу також рекомендується занести в таблицю (див. таб. 2.2.2.).

Таблиця 2.2.2.

Аналіз динаміки витрат банка

Види витрат

Відносна величина на рубель активів, %

Попередній період

Звітний період

Операційна і інші витрати - всього

в тому числі:

відсотки сплачені

податки

сплачена комісія за послуги інших банків і клієнтів

амортизаційні відрахування

витрати по операціях з цінними паперами і на валютному ринку

інші витрати

Витрати на утримання апарату управління

в тому числі:

оплата труда

витрати

на відрядження інші витрати

Структурний аналіз витрат проводиться з метою виявлення основних видів витрат, динаміка яких і причини зростання підлягають особливо ретельному аналізу. Крім того, структурний аналіз робиться для якісної оцінки витрат. Витрати діляться, як вказано в методиці Панової Г. С. на процентні і безпроцентні, і крім того, на стабільні і нестабільні, операційна і інші. Таке угруповання необхідне для виявлення основних чинників зростання витрат і можливості впливу на їх скорочення.

2.3. Методика, розроблена Батракової Л. Г.

Аналіз доходів

Даною методикою передбачена стандартна класифікація доходів банку (див. методику Панової Г. С, ), тому тут детально зупинимося лише на ключових моментах аналізу, відмінних від вишерассмотренних.

Батракова Л. Г. зазначає, що угруповання активів (доходи банку) по ознаці прибутковості дозволяє виявити активи, що приносять і що не приносять дохід.

Активами, що приносять банку дохід, є: короткострокові (за винятком безкоштовних кредитів) і довгострокові позики; кредити іншим банкам; цінні папери. паї, акції; заборгованість по факторингу; кошти, перераховані підприємствами для участі в їх господарській діяльності. Аналіз динаміки активів, що приносять дохід, може бути представлений у вигляді таб. 2.3.1.

Важливо підкреслити, що оптимальним рівнем активів, що приносять дохід в сумарних активах, вважається 85%, а в динаміці це співвідношення повинно збільшуватися.

Таблиця 2.3.1.

Аналіз «працюючих» активів банка

Показник

Попередній період

Звітний період

Середні залишки активів, що приносять дохід

Середні залишки сумарних активів

Частка «працюючих» активів

Активи, що не приносять банку дохід, - каса, кореспондентський рахунок, резервний рахунок, об'єм основних коштів, сума иммобилизованних власних коштів. Скорочення вказаних активів підвищує прибутковість банку. Однак потрібно мати на увазі, що збільшення об'єму таких активів знижує рентабельність, але в той же час збільшує ліквідність банку.

Валові доходи банку можна представити в інакшому вигляді:

Валової = Операційна + небанківська + Інша

дохід доходи (неопераційна) доходи

доходи

Загальна сума доходів по балансу банку складається з наступних доданків:

1. Доходи від операційної діяльності (Д1) - нараховані і отримані відсотки; комісія з послуг і кореспондентських рахунків; відшкодування клієнтами витрат; доходи від валютних операцій.

2. Доходи від небанківських операцій (Д2) - доходи від участі в діяльності підприємств, організацій, банків; плата за надані послуги.

3. Інші доходи (Д3) - штрафи; відсотки і комісія минулих років прибуток госпрозрахункових підприємств банку і інш.

Потрібно мати на увазі, що вартість операційних послуг залежить від їх трудомісткості, а ціна небанківських операцій - від стягування плати за договором.

При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного доходу в їх загальній сумі (або відповідному угрупованню доходів). Наприклад, питома вага операційних доходів: Операційні доходи / Валовий дохід, або частка отриманих штрафів, пені, неустойок в загальній сумі доходів.

Динаміка прибуткових статей вивчається за допомогою горизонтального аналізу. Ритмічність темпів зростання операційних доходів свідчить, як відмічалася вище, про кваліфіковане управління діяльністю банку. А ось значне збільшення доходів від небанківських операцій або інших доходів вказує на погіршення якості управління активними операціями.

Важливу роль в аналізі прибутковості кредитних операцій грає показник, що характеризує суму операційних доходів, що доводяться на 1 крб. кредитних вкладень:

Операційні витрати / Сума виданих кредитів. Це співвідношення визначає прибутковість кредитних операцій.

Іншим показником є відношення валових доходів банку до об'єму активних операцій: Валові доходи / Середні залишки по активах. Воно характеризує суму доходів, що доводяться на 1 крб. середніх залишків по активах, і вказує наскільки прибутково здійснюються активні операції.

Різновидом попереднього показника є співвідношення: Операційні доходи / Середні залишки по активах, що характеризує суму операційних доходів що доводяться на 1 крб. середніх залишків по активах.

Важливу роль в аналізі доходів банку має співвідношення: Прибуткові капіталізовані активи / Неприбуткові активи.

Найбільш загальним показником прибутковості комерційного банку є показник, що характеризує середню величину доходу, що доводиться на одного працівника банку: Валовий дохід банку / Среднеспісочная чисельність працівників.

Крім цього потрібно провести оцінку стабільних доходів комерційного банку. Стабільними доходами є ті, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Велика стабільність властива передусім доходам від основної діяльності. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу. Чим більше нестабільність в доходах, тим нижче якість доходів. Для визначення стабільності доходів застосовується ряд розрахункових показників: середньоквадратичне відхилення в доходах, низьке значення якого вказує на високу якість доходів; коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає підвищений ризик, нестабільність доходів, а також індекс нестабільності доходів, визначуваний по формулі:

Iн. д.= å (у - уt)2/ n (2.3.1.)

Тут уtподсчитивается за допомогою методу аналітичного вирівнювання: уt= а+bt, де а - перешкоди, викликані зміною курсу валют; b - розмір змін; t - тимчасовий період.

Індекс нестабільності відображає варіації між дійсними і можливими доходами. Потрібно мати на увазі, що високе значення індексу вказує на низьку якість доходів.

Аналіз витрат

Автором даної методики приводяться два підходи до визначення витрат банку:

1. Витрати усього = Процентні витрати + непроцентні витрати. (див. методику Панової Г. С.)

2. Витрати усього = Операційні витрати + Витрати по забезпеченню функціонування банку + Інші витрати.

У загальному вигляді витрати складаються з наступних основних доданків, так само як в попередніх методиках:

- операційні витрати (Р1) - сплачені відсотки і комісійні, витрати по валютних операціях, поштові і телеграфні витрати клієнтів;

- витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку (Р2) - зарплата і інші витрати за змістом штату, чисті господарські витрати, амортизаційні відрахування, оплата послуг.

- інші витрати банку (Р3) - сплачені штрафи, відсотки і комісійні минулих років і інш.

При аналізі банківських витрат визначальну роль і місце кожної групи витрат в загальній сумі. Наприклад, частка операційних витрат: Операційні витрати / Сумарні витрати, частка штрафів (пені і неустойки) в загальній сумі витрат, частка витрат по сплачених відсотках за кредитні ресурси, отримані з інших банків: Сума відсотків, сплачених банком / Сумарні витрати.

Динаміка витратних статей аналізується в порівнянні з попередніми періодами або плановими показниками. При цьому збільшення частки інших витрат банку свідчить про погіршення управління банківськими операціями.

Значне місце в аналізі витрат займають показники, що характеризують різні види витрат на 1 крб. середніх залишків по активних операціях:

1. Витрати за змістом персоналу / Середні залишки по активах

2. Господарські витрати банку / Середні залишки по активах

3. Інші витрати / Середні залишки по активах.

Дані співвідношення показують, наскільки прибутково здійснюються операції банку. При цьому отримані результати порівнюються з даними інших банків. Показник: Відсотки отримані / Середні залишки по активах, що приносять дохід, характеризує співвідношення витрат «працюючих» активів.

Показником ефективності діяльності банку служить собівартість банківських продуктів. Її численні необхідно для вивчення можливостей банку. Собівартість банківських активних операцій може бути охарактеризована середньою сумою витрат на обслуговування одного клієнта.

Підводячи підсумок, потрібно відмітити, що скороченню сумарних витрат банку сприяють:

оптимізація структури ресурсної бази;

зменшення непроцентних витрат.

3. УМОВНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ І ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

Враховуючи переваги і нестачі розглянутих методик проведемо аналіз доходів і витрат умовного Банку, при цьому будемо спиратися на розрахунок показників, запропонованих методикою Фінансової академії при Уряді РФ, а також доповнимо аналіз розрахунком показників, рекомендованих іншими авторами.

Для того, щоб отримати уявлення про стан прибуткових і витратних статей проаналізуємо чинники прибутковості загалом (див. Додаток, таб. 1.). Як видно з таблиці 1, балансовий прибуток в 1997 р. збільшився в порівнянні з 1996 р. на 1886 млн. крб. за рахунок високих темпів зростання операційних доходів в порівнянні з операційними витратами. Характеристика темпів приросту доходів за досліджуваний період приведена в таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Темпи приросту

Темпи приросту

млн. крб.

%

Операційна і інші доходи

9000

27.6

Операційна і інші витрати

6970

32.0

Витрати на утримання апарату управління

426

31.4

Балансовий прибуток

1886

19.2

Зростання доходів банку було визначене збільшенням сукупного об'єму операцій, за рахунок збільшення традиційних операцій кредитування, які забезпечили відповідні надходження процентних платежів. Порівняння ідентичних статей доходів і витрат підтверджує цей висновок визначаючи переважне зростання доходів за рахунок отримання комісійних платежів, а також за рахунок проведення операцій на ринку цінних паперів і валютному ринку і показує негативне сальдо по інших операціях. Відсутність розшифровки статей інших доходів і витрат, які займають значну питому вагу в складі обох показників, не дозволяє провести повної якісної оцінки приросту прибутку Банку. Не дивлячись на зростання балансового прибутку, в поточному році спостерігалося перевищення темпів приросту операційних доходів над операційними доходами. Основною статтею витрат банку є витрати, пов'язані з виплатою відсотків по залучених коштах. Банку необхідно переглянути кредитну політику, щоб надалі не допустити негативного балансу вказаних операцій. Значну частину витрат забезпечили витрати, пов'язані з проведенням операцій на валютному ринку і ринку цінних паперів, але сумарні доходи по даних операціях мали більш значні темпи зростання в порівнянні з першими, що дозволило банку отримати значний дохід і компенсувати негативне сальдо по операціях кредитування.

Для того, щоб визначити роль основних складових прибутку складемо таблицю (див. таб. 3.2.).

Таблиця 3.2.

Формування чистого прибутку (млн. крб.)

Періоди

1996

1997

Відхилення

Процентний дохід (+)

29129

33756

4627

Процентна витрата (-)

18060

22671

4611

Процентна маржа

11069

11085

16

Безпроцентний дохід (+)

2351

4174

1823

Безпроцентна витрата (-)

3630

2400

- 1230

Дохід (збиток) від операцій на ринку з цінними паперами і валютному ринку (-/+)

1125

3675

2550

неординарні (непередбачені) доходи (-/+)

367

649

282

Відрахування в резерв на можливі втрати по позиках (-)

1907

2530

623

Податки (-)

5091

6932

1841

Чистий прибуток

4744

4789

45

Основним чинником що визначає зростання прибутку є, безпроцентний дохід, що негативно характеризує діяльність Банка, оскільки основною діяльністю будь-якого банку є діяльність по залученню і надання коштів кредитування, тоді як операції по операції на валютному ринку і ринку цінних паперів є повторними і їх значна питома вага визначає підвищений ризик банківської діяльності і може відображати негативні тенденції розвитку даного Банку. Негативне значення балансу доходів і витрат по операціях з цінними паперами знижує показник загального прибутку.

Позитивним моментом є скорочення величини безпроцентної витрати, це говорить про ефективну систему управління цінними паперами і валютними операціями, в іншому випадку, з урахуванням вищевикладених наслідків подібної політики, Банк міг би зіткнутися з негативними наслідками внаслідок кон'юнктурних змін на вказаних ринках.

Більш повну преставление про політику управління доходами Банку дає таблиця 3.3., де приведений розрахунок фінансових коефіцієнтів по основних статтях витрат.

Таблиця 3.3.

Розрахунок фінансових коефіцієнтів

1996

1997

Активи

48306

52331

Процентна маржа

11069

11085

Безпроцентний дохід

2351

4174

Безпроцентна витрата

3630

2400

Безпроцентний дохід мінус безпроцентна витрата

- 1279

1774

К1, %

22,9

21,2

К2, %

4,9

7,9

К3, %

х

3,4

В 1997 р. спостерігається падіння коефіцієнта процентної маржі (К1) і зростання коефіцієнта безпроцентного доходу (К2). Зниження коефіцієнта процентної маржі може бути зумовлене загальним дорожчанням кредитних ресурсів. Зростання К2 було пов'язане із збільшенням доходу від послуг банку (див. таб. 3.1.). Коефіцієнт різниці безпроцентного доходу і безпроцентної витрати в 1996 р. не може бути підрахований внаслідок негативної величини балансу визначальних показників, розрахункова величина К3 в 1997 р. визначає позитивний баланс безпроцентного доходу і витрати, причини даного явища описані вище. Проте, основною політикою Банку повинен стати перегляд управління операціями кредитування, з метою підвищення доходу від даного джерела. При цьому потрібно скоротити об'єми операцій на валютному ринку і ринку цінних паперів з метою скорочення ризику здійснення подібної діяльності.

Показники аналізу доходів необхідно зіставити з даними про витрати Банку (див. таб. 3.4.).

Таблиця 3.4.

Аналіз динаміки витрат банка

Витрати

1996

1997

Відхилення

1. Операційна і інші витрати банку:

всього

21780

28750

+6970

в тому числі:

податки

90

189

+99

відсотки сплачені

18060

22671

+4611

сплачена комісія за послуги банків і клієнтам

954

954

+617

амортизаційні відрахування по основних фондах

86

86

+112

витрати по операціях з цінними паперами і на валютному ринку

960

3490

+2530

інші витрати

2590

631

- 1959

2. Витрати на утримання апарату управління

всього

1357

1783

+426

в тому числі:

фонд оплати труда

709

989

+280

витрати на службові відрядженням

105

307

+202

інші витрати

543

487

- 56

3. Штрафи, пені, неустойки:

отримані

683

854

+171

сплачені

36103

129

+26

З таблиці 3.4. слідує, що основним виглядом витрат банку є витрати пов'язані з виплатою відсотків, що негативно характеризує діяльність банку з урахуванням однозначної зміни рівня доходів по даних операціях. Як відмічено вище, додатковою основною складовою витрат банку є витрати, пов'язані з проведенням операцій на валютному ринку і ринку цінних паперів, але дана стаття покривається істотним доходом. Всі рекомендації з цього приводу дані вище. Істотно скоротилися показники інших витрат, але докладний аналіз даних що становлять провести не представляється можливим. Крім цього, потрібно позитивно визначити незначних зростання доходів, пов'язаних з утриманням апарату управління. Дані висновки підтверджує розрахунок частки кожної статті витрат в сукупному об'ємі витрат Банку (див. таб. 3.5.)

Таблиця 3.5.

Структура витрат (%)

Витрати

1996

1997

Відхилення

Витрати

100

100

Х

1. Операційна і інші витрати банку:

всього

94,1

94,2

- 0,1

в тому числі:

податки

0,4

0,6

0,2

відсотки сплачені

78,1

74,3

- 3,8

сплачена комісія за послуги банків і клієнтам

4,1

3,1

- 1,0

амортизаційні відрахування по основних фондах

0,4

0,3

- 0,1

витрати по операціях з цінними паперами і на валютному ринку

4,1

11,4

7,3

інші витрати

11,2

2,1

- 9,1

2. Витрати на утримання апарату управління

всього

5,9

5,8

- 0,1

в тому числі:

фонд оплати труда

3,1

3,2

0,1

витрати на службові відрядженням

0,5

1,0

0,5

інші витрати

0,5

1,6

1,1

Таким чином, основна частина витрат Банку - це витрати, пов'язані з основною діяльністю, частка витрат на утримання апарату управління є цілком прийнятною і не впливає негативного чином на сукупну величину банківських витрат, притому, що в поточному році їх величина скоротилася. Як відмічено вище, основну статтю витрат складають витрати по сплаті комісійних, хоч їх величина трохи скоротилося, банку потрібно змінити підходи до вкладення і надання коштів.

ВИСНОВОК

Проведений аналіз теоретичних і практичних аспектів аналізу доходів і витрат банку дозволяє зробити наступні заключні висновки:

1. Існує велике різноманіття методик аналізу доходів і витрат банку. Всі вони мають ряд позитивних і негативних характеристик.

2. Відсутність проробленої державної методики аналізу доходів і витрат банку утрудняє аналіз вказаних складових, що надає негативний вплив як на політику самих банків, так і користувачів банківськими послугами.

3. Аналіз приведених методик дозволяє указати наступні їх переваги: простоту в роботі, доступність інформації, легкість підрахунку; і наступні недоліки: неможливість складання рейтингових таблиць з метою порівняльного аналізу, обмеженість характеристик.

Таким чином, основні цілі, поставлені при написанні курсової роботи, виконані.

ЛІТЕРАТУРА

1. Аналіз динаміки банківських нормативів на прикладі середньостатистичний комерційного банка // Бухгалтерія і банки. № 1. 1998.

2. Батракова Л. Г. Економічеський аналіз діяльності комерційних банків. - М., Логос, 1998.

3. Беляев М. Численность менше, капітал більше // Банківська справа в Москві. № 1. 1998.

4. Буздалин А. В. Проблеми ранньої діагностики фінансового становища комерційного банку // Банківська справа. № 11. 1997.

5. Власова М. И. Аналіз кредитоспроможності клієнта комерційного банку. - М., 1996.

6. Веремеенко С. А. Моніторінг середньозважений прибутковості активів і ціни пасивів комерційної банку в умовах інфляції // Банківська справа. № 10. 1997.

7. Иванов В. В. Аналіз надійності банку. - М., 1996.

8. Використання показників фінансової стійкості при аналізі кредитоспроможності клієнтів банка // Гроші і кредит. № 1. 1998.

9. Як Банку Росії контролювати підлеглих // Банківські технології. № 1. 1998.

10. Комерційні банку: методи оцінки надійності // Банківська справа. № 1. 1998.

11. Королев О. Г. Аналіз процентного прибутку комерційного банку. // Гроші і кредит. № 6. 1997.

12. Лунев Н. Н. аналіз якості функціонування комерційного банку // Банківська справа. № 12. 1997.

13. Михайлов А. Г. Коммерчеськиє банки: методи оцінки надійності. // Банківська справа. № 1. 1998.

14. Моделювання ризиків в комерційному банку // Банківські технології. № 1. 1998.

15. Молотків О. В. Фінансовий аналіз в банку // Банківська справа. № 8. 1997.

16. Оперативний аналіз фінансового становища банку // ринок цінних паперів. № 2. 1998.

17. Панова Г. С. Аналіз фінансового становища комерційного банку. - М., 1996.

18. Поморина М. А. Проблеми фінансового менеджменту російських банків // Банківська справа. № 1. 1998.

19. Проськурін А. «Мертва точка» прибутковості і її аналіз в банку // Фінансовий бізнес. № 8. 1997.

20. Сагитдинов М. Ш. До питання про аналіз діяльності комерційного банку // Банківська справа. № 10.1997.

21. Семенова И. Оценка фінансового положення банку на основі балансу // Аудитор. № 6. 1997.

22. Економічний аналіз діяльності банку. - М., 1996.

23. Філіали, дані, аналіз // Банківські технології. № 1. 1998.

24. Юденков Ю. Н. Темповие пропорції з структурі балансу комерційних банків // Бухгалтерія і банки. № 3. 1997.

25. Яшин В. Управленіє активами і пасивами: новий етап // Банківська справа в Москві. № 12. 1997.

Банківська система сучасної Росії відрізняється крайньою нестабільністю і різкими структурними змінами. Нарівні з економічними, політичними і соціальними причинами кризи банківської системи дестабилизирующую роль надає дефіцит інформації про діяльність банків, їх фінансове положення, склад прибуткових і витратних статей.

[1] Н. Киріченко. Банківський рейтинг став предметом суперечки. «Коммерсант», № 27, 1993.

[2] С. А. Веремеєнко. Сюрпризи рейтингу комерційних банків. «Банківська справа», № 2, 1995.

[3] Бюлетень ИЦ «рейтинг», № 10, 1995.

[4] В. С. Львов. Аналіз фінансового становища комерційних банків. М., 1996.

[5] Рейтинг найбільших російських банків. «Експерт», № 12, 1997.

[6] Інтерфакс-100: основні показники діяльності найбільших банків Росії. «Інтерфакс АїФ», № 50, 1996.