Реферати

Реферат: Аналіз господарської діяльності комерційного банка

Суспільні відносини в сфері оренди нежилих приміщень. Будинку, спорудження і нежилі приміщення як об'єкти нерухомості й оренди. Поняття договору оренди нежилих приміщень. Особливості правового регулювання договору оренди нежилих приміщень: сторони, висновок, розірвання і відповідальність по ньому.

Шпаргалка за курсом всесвітньої історії. Ідеали афінської демократії. Спарта: суспільний і державний устрій. Еллінізм: наука, структура, побут.

Правове регулювання заробітної плати в Росії. Заробітна плата як економічна і правова категорія. Тарифна система оплати праці і її основні елементи. Системи заробітної плати і їхнього різновиду. Основні методи правового регулювання і їхній зміст. Правовий захист заробітної плати.

Процедура банкрутства юридичних осіб. Поняття і види процедур банкрутства юридичних осіб. Правове регулювання процедур банкрутства юридичних осіб: спостереження, фінансового оздоровлення, зовнішнього керування, конкурсного виробництва і світової угоди. Ефективність їхнього здійснення.

Сутність і поняття права. Призначення кам'яне стіна з вибитими на ній законами держави в Древньому Вавилоні. Основна лінія відмінності між правом і моральністю в працях мислителів. Види норм права в кодексах. Поняття правоздатності і юридичних фактів у юриспруденції.

ЗМІСТ

Введення... 3

Теоретичні основи методики аналізу в комерційному банку... 5

Комерційний банк - як об'єкт аналізу... 5

Особливості методики аналізу в комерційному банку... 11

Задачі економічного аналізу і його інформаційна база... 13

Аналіз комерційного банку... 15

Аналіз фінансового становища комерційного банку... 15

Аналіз фінансової діяльності комерційного банку... 32

Оцінка результатів аналізу фінансового положення комерційного банку... 45

Аналіз кредитоспроможності ссудозаемщика... 48

Аналіз фінансового положення ссудозаемщика... 48

Аналіз фінансової діяльності підприємства... 58

Висновок про економічну спроможність підприємства... 73

Оцінка можливості організації кредитних відносин між комерційним

банком і Німіровським спиртзаводом... 75

Список літератури... 76

Введення.

Банківська система - одна з найважливіших і невід'ємних структур ринкової економіки. Тому сьогодні, в умовах переходу України до ринкових відносин, різко зростає до неї увага і інтерес. Це зумовлене тим, що в Україні здійснюється перехід від адміністративно-командної високомонополизированной державної банківської структури до динамічної, гнучкої, заснованої на приватній власності системи кредитних установ, орієнтованих на комерційний успіх, на отримання прибутку.

Роль банків в сучасній економіці можна звести до трьох основних моментів.

По-перше, розвинена структура банків дозволяє управляти системою платежів в суспільстві.

По-друге, акумулюючи кошти, банки направляють їх фактичним позичальникам, при цьому, віддаючи пріоритет тим з них, які зможуть вжити грошові кошти найкращим образом. Таким чином, банки найбільш доцільно перерозподіляють грошові резерви суспільства.

По-третє, банки, діючи відповідно до грошово-кредитної політики держави, регулюють кількість грошей, що знаходяться в звертанні в тій або інакшій економічній системі.

У сучасних умовах зростає вплив банків на економіку. Діяльність кредитних установ не обмежується акумуляцією і розміщенням зростаючої маси грошових коштів компаній, підприємств і частини населення. Вони сприяють накопиченню капіталу, не тільки активно втручаються у всі сторони господарського життя, але і безпосередньо беруть участь в діяльності функціонуючого капіталу або здійснюючи контроль над ним. Завдяки банкам діє механізм розподілу і перерозподілу капіталу по сферах або галузях виробництва, який значною мірою забезпечує розвиток народного господарства в залежності від об'єктивних потреб виробництва. Фінансуючи додаткові потреби підприємств промисловості, транспорту, сільського господарства в інвестиціях, розширенні виробництва, банки мають можливість впливати на створення прогресивної відтворювальної структури народного господарства.

Сьогодні, в умовах розвитку товарних і фінансових ринків, структура банківської системи ускладнилася. З'явилися нові види фінансових установ, нові кредитні інструменти і методи обслуговування клієнтури. Такою новою ланкою в банківській системі України і є комерційний банк, аналіз якого, як суб'єкта економічної діяльності, і є предметом розгляду в даній курсовій роботі.

Теоретичні основи методики аналізу в комерційному банку.

Комерційний банк - як об'єкт аналізу.

Відповідно до законодавства Українибанк - це комерційна установа, створена для залучення грошових коштів від юридичних і фізичних осіб і розміщенні їх від свого імені на умовах поворотності, платности і терміновості, а також здійснення інакших банківських операцій. З одного боку, банк, як і будь-яке підприємство, створюється для задоволення інтересів власників банку (акціонерів або індивідуальних), і суспільних інтересів (клієнтури - фізичних і юридичних осіб, що обслуговуються банком). З іншого боку, банк - це підприємство особливого вигляду, яке організує і здійснює рух позикового капіталу, забезпечуючи отримання прибутку власникам банку.

Комерційні банки відносяться до особливої категорії ділових підприємств, що отримали назву фінансових посередників. Вони залучають капітали, заощадження населення і інші вільні кошти, що вивільняються в процесі господарської діяльності, і надають їх у тимчасове користування іншим економічним агентам, які потребують додаткового капіталу.

Фінансове посередництво відрізняється від брокерсько-ділерських функцій. Брокери - це агенти фінансового ринку, працюючі на комісійних початках. Вони збирають інформацію про стан ринку і знаходять контрагентів для здійснення операцій, діючи за рахунок і за дорученням своїх клієнтів. Ділери - торгують цінними паперами і іншими зобов'язаннями на повторному ринку, отримуючи прибуток від різниці в курсах купівлі і продажу. Специфічна межа брокерів і ділерів складається в тому, що вони не створюють власних вимог і зобов'язань, діючи за дорученням своїх клієнтів. Фінансові посередники в процесі діяльності створюють нові вимоги і зобов'язання, які стають товаром на грошовому ринку. Так, приймаючи внески клієнтів, комерційний банк створює нове зобов'язання - депозит, а видаючи позику - нова вимога до позичальника.

Цей процес створення нових зобов'язань і обміну їх на зобов'язання інших контрагентів складає основу, суть фінансового посередництва. Подібна трансформація виключно важлива в ринковій економіці. Вона дозволяє подолати складності прямого контакту сберегателей і позичальників, виникаючі через неспівпадання і необхідних сум, що пропонуються, їх різні джерела, їх терміни, прибутковість і т. п. акумулюючи грошові капітали з різних джерел, фінансові посередники створюють загальний знеособлений потік грошових коштів і можуть задовольняти вимоги на кредит на самих різних умовах.

У всьому світі комерційні банки є найважливішою ланкою банківської системи, концентруючи основну частину кредитних ресурсів і здійснюючи широкий діапазон банківських операцій і фінансових послуг для юридичних і фізичних осіб. Вони представляють другий рівень банківської системи після центральних (державних, національних, федеральних і т. п.) банків.

Банківська справа являє собою специфічну форму підприємницької діяльності, пов'язану із залученням і розподілом позикових капіталів.

Банки отримують прибуток від своїх операцій. Вони є сферою додатку капіталу особливого тдля обробки документів і передачі інформації на відстань дозволяє скоротити витрати труда в банківській справі, а, отже, і витрати звертання в суспільстві.

Будь-який комерційний банк працює по определеннимпринципам.

По-перше, робота в приделах ресурсів, що є (комерційний банк повинен забезпечувати повну відповідність між своїми ресурсами і вкладеннями [1] ).

По-друге, повна економічна самостійність в поєднанні з повної економічної відповідальності за свою діяльність [2].

По-третє, взаємовідносини комерційного банку зі своїми клієнтами будуються на ринкових умовах.

В-четвертих, регулювання діяльності комерційного банку може здійснюватися тільки непрямим економічним шляхом.

Як видно з вишеприведенногокоммерческий банк - це суб'єкт підприємницької діяльності і тому він є об'єктом економічного аналізу, з всіма процесами і явища, які в своїй сукупності складають його фінансово-господарську діяльність.

Результатом цієї діяльність є банківський продукт у вигляді платіжних коштів, що створюються і послуг, що надаються. У практиці термін «банківський продукт» з'явився з переходом до ринкової економіки. У США, як правило, прийнято говорити про продукцію банків, маючи на увазі під цим послуги і операції, що здійснюються банком, його дії і т. д.

На думку деяких економістів, банківський продукт - це різноманітні дії на фінансовому ринку, грошові операції, здійснювані комерційним банком за певну плату за дорученням і в інтересах своїх клієнтів, а також дії, що мають на меті вдосконалення і підвищення ефективності банківської справи (наприклад, вдосконалення організаційної структури, впровадження нової техніки і технологій і т. п.).

Продукт банків носить вартісної характер і складається з платіжних власних і залучених коштів, тому діяльність банку зводиться до організації розрахунків в готівковій і безготівковій формах через внески, депозити, кредитування, поручительство, гарантії, консультації і інше, одним словом до надання послуг.

Банківські послуги - це види діяльності комерційних банків, які відповідають їх функціям, направлені на задоволення суспільних потреб і отриманню максимального прибутку.

Особливість банківських послуг в тому, що вони повинні володіти властивістю самовозрастающей вартості. Для цього кожна надана послуга банку повинна відповідати отриманню доходу і збільшенню вартості для участі в останньому обороті капіталу. Для банківських послуг характерні наступні властивості:

- вони абстрактні, не мають матеріальної субстанції, але набувають конкретного характеру на основі договірних відносин;

- не можуть бути зроблені «про запас»;

- носять виробничий характер;

- об'єктом банківських послуг виступає капітал (надання послуг пов'язане з використанням грошей в різних формах і якостях (грошові кошти підприємств, громадян, комерційних банків, НБУ в формі готівки, бухгалтерських записів і платіжно-розрахункових документів));

- охоплює активні і пасивні операції;

- купівля-продаж банківських послуг характерний тривалістю у часі.

Важлива економічна роль комерційних банків істотно розширила сферу їх діяльності. Вони виконують наступні основні функції:

1. Мобілізацію тимчасово вільних грошових коштів і перетворення їх в капітал.

2. Кредитування підприємств, держави і населення.

3. Випуск кредитних знарядь звертання.

4. Здійснення розрахунків і платежів в народному господарстві.

5. Емісійно-засновницьку діяльність.

6. Консультування, надання економічної і фінансової інформації.

Виконуючи функциюмобилизації грошових коштів і перетворення їх в капітал, банки акумулюють грошові доходи і заощадження у вигляді внесків. Вкладники отримують винагороду у вигляді відсотка або послуг, що надаються банком. Сконцентровані на внесках заощадження перетворюються в капітал, що використовується банком для надання кредитів підприємствам. Використання кредиту забезпечує розвиток продуктивних сил країни загалом. Позичальники вкладають кошти в розширення виробництва, купівлю нерухомості, споживчих товарів і т. п. У результаті за допомогою банків зберігання, зрештою, перетворюються в капітал.

Кредитні можливості банків залежать від накопичення грошових коштів населенням і збільшенням власних грошових коштів підприємствами. Постійне зростання цих коштів в промислово розвинених державах і потреба в цих ресурсах з боку підприємств створюють умови для розширення підприємств.

Важливе економічне значення має функциякредитования підприємств, держави і населення. Пряме надання в позику вільних грошових капіталів їх власниками позичальникам в практичній господарській діяльності утруднено. Банки виступають як фінансовий посередник, отримуючи грошові кошти у кінцевих кредиторів і даючи кінцевим позичальникам.

Ослаблення регулювання і контролю з боку центральних банків і держави за операціями комерційних банків, либерализирует кредитні відносини, робить кредит відносно легкодоступним і надійним джерелом отримання грошових коштів.

Роль комерційних банків при здійсненні функцій кредитування треба розглядати не тільки з точки зору оцінки фінансового положення підприємств, який гіршає із зростанням заборгованості. Необхідно оцінити значення кредитування для економічного зростання країни.

Випуск кредитних денегявляется специфічною функцією, що відрізняє комерційні банки від інших фінансових інститутів.

Сучасний механізм грошової емісії пов'язаний з двома поняттями: банкнотної і депозитної емісій. Відповідно грошова маса виступає в готівковій (банківські квитки і розмінна монета) і безготівковій (грошові кошти на рахунках і депозитах в комерційних банках і інших кредитних установах) формах.

Частка готівки звичайно складає в промислово розвинених країнах біля 10 %, причому спостерігається її подальше зменшення. Банкнотну емісію здійснює емісійний банк (в Україні - НБУ), що має монопольне право на випуск грошей.

Комерційні банки здійснюють кредитну емісію - випуск кредитних інструментів звертання на основі створення банком внесків (депозитів), які утворяться в результаті видачі позик клієнту. Грошова маса збільшується, коли банки видають позики своїм клієнтам, і меншає, коли повертаються позики, отримані від банків.

Однієї з основних функцій комерційного банку являетсяобеспечение розрахунково-платіжного механізму. Велика частина розрахунків між підприємствами здійснюється безготівковим шляхом. Виступаючи як посередник в платежах, банки виконують для своїх клієнтів операції, пов'язані з проведенням розрахунків і платежів. Необхідність проведення у встановлені терміни кожного платіжного документа, безперебійність розрахунків і їх прискорення вимагають від банків розробки методології організації розрахунків з метою їх вдосконалення і відповідного контролю.

Емісійно-засновницька функцияосуществляется комерційними банками шляхом випуску і розміщення цінних паперів (акцій, облігацій і т. п.). Виконуючи цю функцію, банки стають початком, що забезпечує напрям заощаджень для виробничих цілей. Ринок цінних паперів доповнює систему банківського кредиту і взаємодіє з нею.

Маючи в своєму розпорядженні можливості постійно контролювати економічну ситуацію, комерційні банки дають своїм клієнтам консультації по широкому колу проблем (по злитті і поглинанні, новим інвестиціям і реєстрації підприємств, складанню квартальних і річних звітів і т. п.).

Комерційні банки виконують два типи операцій - активні і пасивні.

Під пасивними операциямипонимаются такі операції банків, внаслідок яких відбувається збільшення грошових коштів, що знаходяться на пасивних рахунках або активно-пасивних рахунках в частині перевищення пасивів над активами. Саме за допомогою пасивних операцій банки придбавають кредитні ресурси на ринку.

Існують чотири форми пасивних операцій комерційних банків:

1. Первинна емісія цінних паперів комерційного банку.

2. Відрахування від прибутку банку на формування або збільшення фондів.

3. Отримання кредитів від інших юридичних осіб.

4. Депозитні операції.

За допомогою перших двох форм пасивних операцій створюється перша велика група кредитних ресурсів - власні ресурси. Наступні дві форми пасивних операцій створюють позикові кошти, або залучені кредитні ресурси. Власні ресурси банку являють собою банківський капітал і прирівняні до нього статті. За рахунок власного капіталу банки покривають менше за 10 % загальних потреби в коштах (тим ні менш, співвідношення між власними коштами і позиковими коштами повинне бути не менше за 5 % [3] ).

Активні банківське операції- це операції, за допомогою яких банки розміщують ресурси, що є в їх розпорядженні з метою отримання необхідного доходу і забезпечення своєї ліквідності.

Активні банківські операції багатоманітні за формою і призначенням, в них банки виступають в різних ролях, що відображає різний економічний зміст активів банку.

Найбільш поширеними видами активних операцій банків є: позикові, інвестиційні, депозитні і інші.

Призначення активних депозитних операцій полягає в створенні поточних і тривалих резервів платіжних коштів на рахунках в НБУ (кореспондентські і резервні рахунки) і інших комерційних банках. До цієї ж групи активів відноситься і залишок касової готівки, що знаходиться у самого банку (ці активи бездоходни), а так само вкладення у високоліквідні цінні папери, що приносять дохід банку.

Класифікація активних банківських операцій здійснюється по декількох критеріях:

1. З точки зору прибутковості:

а) що приносять дохід

б) що не приносять дохід

2. З точки зору ліквідності:

а) високоліквідні

б) ліквідні

в) труднореализуемие і безнадійні активи

3. По мірі ризику:

а) активи з нульовою мірою ризику (готівка, державні зобов'язання, кошти в НБУ)

б) активи з 10 % мірою ризику (залишки на кореспондентських рахунках в іноземних банках)

в) активи з імовірністю ризику в 20 %

г) активи з імовірністю ризику в 50 % (гарантії і поручительства, видані банком)

д) активи з імовірністю ризику в 100 % (прострочені і довгострокові позики).

Таким чином, сектор банківських послуг вельми широкий, і їх кількість постійно зростає.

Особливості методики аналізу в комерційному банку.

У основі організації і проведення економічного аналізу в комерційному банку лежить загальна методика практичної аналітичної роботи, зміст якої заснований на теорії економічного аналізу. Однак суть банку і специфіка його діяльності, як об'єкта дослідження, зумовлює деякі особливості методики економічного аналізу, що проводиться в комерційному банку.

Виконуючи свої функції (кредитно-розрахункове, касове і інше обслуговування), комерційні банки взаємодіють зі своїми партнерами - підприємствами, установами, організаціями, громадянами і іншими суб'єктами ринкових відносин.

Найбільш яскравим прикладом взаємодій банку з партнерами можуть служити кредитні відносини, виникнення яких зумовлюється такими об'єктивними умовами, як:

Þ утворення вільних грошових коштів в народному господарстві внаслідок їх кругообігу;

Þ наявність суб'єкта банківської діяльності, який міг би акумулювати вільні кошти і надавати об'єктам підприємницької діяльності, потребуючих них, у вигляді позик;

Þ наявність кредитоспроможних юридичних і фізичних осіб - ссудозаемщиков;

Þ наявність ефективних заходів, що кредитуються (об'єктів).

Здійснення кредитних відносин вимагає від банку проведення економічного аналізу не тільки власне своєї діяльності, а і діяльність своїх партнерів (в основному ссудозаемщиков, в числі яких можуть бути і інші банки). При цьому особливу увагу приділяють аналізу діяльності банков-ссудозаемщиков, оскільки їх кредитні відносини в сучасних кризових умовах загострюються, міжбанківський кредит стає небезпечним і ризикованим. Багато які банки відмовляються від виконання своїх зобов'язань по гарантійних листах. Тому деякі банки створюють у себе аналітичні служби для проведення аналізу балансів і іншої звітності таких банків.

Таким чином, комерційні банки проводять внутрішній і зовнішній економічний аналіз.

Внутрішній аналіз необхідний для управління діяльністю банку, зокрема, для обгрунтування бізнес-плану, оцінки його виконання, розкриття причинно-слідчих зв'язків між операціями, що здійснюються банком і кінцевим результатом - сформованими пасивами і активами, а так само прибутком, вишукування резервів можливого збільшення прибули, оцінки стійкості фінансового положення банку, його платоспроможності. Важливе значення має економічний аналіз для визначення вигідності вкладення кредитних ресурсів, оцінки ризику і визначення перспектив розвитку банку.

Оцінка можливостей банку, що є дозволяє балансувати їх з ринковими запитами, виробити основні програми розвитку і поведінки банку на ринку, створити адекватну основу для прийняття правильних управлінських рішень.

Аналіз цих можливостей проводиться з урахуванням дії зовнішніх і внутрішніх чинників, що впливають на діяльність банку. Спектрвнешних чинників функціонування банкаочень широкий і визначається спрямованістю господарської політики держави, заходами по управлінню і регулюванню економіки, а так само контролюючою роллю Національного банку і органів банківського нагляду, кон'юнктурою ринку, конкуренцією і т. д.

Аналіз внутрішніх факторовдеятельности банку будується на оцінці його фінансово-економічного положення, що пропонується переліку послуг, стратегічної поведінки банку на ринку, рівня технічної оснащеності, кваліфікації персоналу, вивчення інформаційного забезпечення і якості маркетингової діяльності, а так само на аналізі організаційної структури банку.

Зовнішній аналіз проводиться банком з моменту його створення і протягом всього періоду його функціонування. При створенні комерційного банку економічний аналіз використовується для оцінки фінансово-господарської діяльності його учасників, визначення відповідності його фінансового положення вимогам законодавчих актів, що пред'являються учасникам банку. У процесі функціонування банку економічний аналіз служить для оцінки кредитоспроможності ссудозаемщиков, їх фінансової стійкості і платоспроможності. Метою цього аналізу є обгрунтування управлінського рішення при наданні кредитів з урахуванням мінімізації ризику.

Зовнішній економічний аналіз діяльності комерційних банків здійснюється також контролюючими органами, зокрема установами Національного банку.

Задачі економічного аналізу і його інформаційна база.

Перед аналізом фінансового положення комерційного банку стоять наступні задачі:

- визначення фінансових ресурсів, що знаходяться в розпорядженні банку і суми його власних коштів;

- вивчення складу і структури джерел фінансових ресурсів (пасив) і напрямів їх використання і розміщення (актив);

- оцінка фінансової стійкості банку;

- оцінка платоспроможності банку;

- оцінка рентабельності діяльності банку і визначення його рейтингу.

Інформаційною базою для аналізу служать дані бухгалтерської звітності (звітні форми №1, №2, №3), достовірність якої підтверджена виведенням аудиторської, і дані бухгалтерського обліку, а також статистичної звітності про платоспроможність (форми ПС-1, ПС-2, ПС-3), ліквідність (форми ЛВ-1 і ЛВ-2). Крім того, потрібно керуватися нормативного актами і вказівками НБУ про економічні нормативи регулювання діяльності комерційних банків і методичними посібниками по складанню статистичної звітності банку.

Аналіз комерційного банку.

Аналіз фінансового становища комерційного банку.

Основним джерелом даних для оцінки фінансового становища комерційного банку є його баланс.

Банківський баланс є бухгалтерським балансом. У ньому показуються суми залишків особових рахунків бухгалтерського аналітичного обліку, об'єднані по рахунках синтетичного обліку - статтям балансу на певну дату. Тому номенклатура статей балансу є одночасно планом рахунків бухгалтерського синтетичного обліку.

У балансі відбивається стан залучених і власних коштів банку, а також їх розміщення в кредитні і інші операції. За даними балансу здійснюється контроль за станом кредитних, розрахункових, касових і інших банківських операцій; правильністю відображення операцій в бухгалтерському обліку.

Структура балансу визначається функціональною діяльністю банків, принципами обліку банківських операцій і змінюється в залежності від зміни характеру операцій.

Рахунки номенклатури балансу банку поділяються на балансові і позабалансові. Балансові рахунки бувають активними, пасивними і активно-пасивними. На активних рахунках враховуються:

- грошова готівка в касах банків;

- короткострокові і довгострокові кредити;

- витрати державного бюджету;

- витрати на капітальне вкладення;

- дебіторська заборгованість;

- інші активи і відвернені кошти.

На пасивних рахунках відбиваються:

- фонди банку;

- засобу підприємств, організацій і громадян;

- доходи державного бюджету;

- депозити;

- кошти в розрахунках;

- прибуток банку;

- кредитна заборгованість;

- інші пасиви і залучені кошти.

Кошти на пасивних рахунках є ресурсами банку для кредитування і фінансування народного господарства, а заборгованість на активних рахунках показує використання (напрям) цих ресурсів.

На позабалансових рахунках враховується рух цінностей і документів, що поступають в установи банків на зберігання, інкасо або на комісію. Враховуються також знаки оплати державного мита, бланки суворої звітності, акції, інші документи і цінності. Облік на позабалансових рахунках ведеться за простою системою: прихід, витрата, залишок.

Балансові і позабалансові рахунки групуються в розділи по економічно однорідних ознаках грошових коштів, що враховуються і операцій. Тому розділи балансу відображають певні функції, що виконуються банками. Так, в окремі розділи згруповані рахунки по обліку емісійно-касових операцій, обліку іноземної валюти і розрахункам по іноземних операціях; розрахункам з державним бюджетом і бюджетними установами; фінансуванню капітальних вкладень і довгостроковому кредитуванню підприємств і організацій.

Діюча номенклатура балансу банків України складається з 24 розділів балансових рахунків і 11 розділів позабалансових рахунків.

Баланс банку вважається ліквідним, якщо його стан дозволяє за рахунок швидкої реалізації коштів по активу покривати термінові зобов'язання по пасиву. Можливість швидкого перетворення активів банку в грошову форму для виконання його зобов'язань зумовлюється рядом чинників, серед яких вирішальною є відповідність термінів розміщення коштів термінам залучення ресурсів. Інакше говорячи, який пасив по терміну, таким повинен бути і актив; тоді забезпечується рівновага в балансі між сумою і терміном вивільнення коштів по активу в грошовій формі і сумою і терміном майбутнього платежу за зобов'язаннями банку. У балансі банку відбиваються залишки всіх особових рахунків аналітичного обліку - основних і регулюючих, і тому він є балансом-брутто. Аналіз фінансового становища банку ми будемо проводити, використовуючи, як початкові дані, дану баланса-брутто (див. табл. №1).

Таблиця № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ ЗА 1997 р. (АКТИВ, тис. грн.)

Номери балансових рахунків

Назва рахунку

На початок року

На кінець року

031

Каса комерційних банків в гривнах

200

604

033

Інші кошти

96

100

060

Готівкова ВКВ

-

1000

063

Готівкова НКВ

-

900

100

Доходи державного бюджету України

-

800

890

Розрахунки між установами одного банку в поточному році

-

600

625

Неоплачені в термін відсотки по короткострокових позиках

106

46

627

Сумнівні до повернення відсотки по короткострокових позиках

-

2

899

Неоплачені в термін відсотки по міжбанківських кредитах

74

11

161

Кореспондентський рахунок банку в НБУ

700

6000

687

Депозитні засобу КБ терміном на 30 днів

890

33

210-619, 650-654, 712, 716

Короткострокові кредити

4000

43000

760-779

Довгострокові кредити

86

700

240-249

Короткострокові кредити в ВКВ і НКВ

100

150

623

Пролонговані короткострокові позики

-

56

688

Депозитні засобу КБ терміном на 90 днів

2000

19000

903

Дебітори банку по операціях з клієнтами

2

10

904

Дебітори по господарських операціях банку

-

11

825

Засоби, перераховані банком підприємствам для участі в їх господарській діяльності

-

36

191

Вкладення в акції акціонерних товариств

96

75

920

Будівлі і споруди

200

300

921

Господарський інвентар

15

-

925

Нематеріальні активи

2

4

933

Капітальні вкладення, що здійснюються установою банку

150

200

942

МБП

50

50

950

Відвернені кошти за рахунок прибутку

208

5216

БАЛАНС

8975

78903

Таблиця № 1 (продовження)

БАЛАНС-БРУТТО КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ ЗА 1997 р. (ПАСИВ, тис. грн.).

Номери балансових рахунків

Найменування рахунку

На початок року

На кінець року

010

Статутний фонд

1000

3000

011

Резервний фонд

100

100

012

Спеціальні фонди

69

102

015

Фонд зносу основних коштів і нематеріальних активів

15

30

016

Фонд економічного стимулювання

700

200

019

Резерви страхування активних операцій КБ

50

513

090-092

Позабюджетні рахунки

740

10000

130,132

Засобу районного і обласного бюджету

510

1000

144

Депозити

900

600

100

Доходи державного бюджету України

-

11000

161

Кореспондентський рахунок комерційного банку в НБУ

46

406

169

Кореспондентські рахунки банків-резидентів

500

1000

200-609

Рахунку підприємств і організацій

3000

34000

670,671

Централізовані розрахунки

20

1

691-709

Рахунку громадських організацій

74

53

711

Внески громадян «до запитання»

151

16

713

Внески і депозити підприємств терміном до 1 тижня

5

100

682

Внески громадян терміном більш 1 року

15

90

685

Внески і депозити підприємств терміном більш 1 року

15

110

740

Кошти довгострокового кредитування

-

2000

742

Засоби КСП на капітальні вкладення

-

6000

829

Засоби, отримані КБ від інших КБ

-

2000

812

Кредити, отримані від НБУ

700

247

818

Спеціальний фонд валютних ризиків

100

900

890

Розрахунки між установами одного банку в поточному році

57

219

980

Прибуток і збитки

268

5216

БАЛАНС

8975

78903

ЗАБАЛАНСОВІ РАХУНКИ

9925

Гарантії і поручительства, видані банком

80

250

Підсумок баланса-брутто банку не відображає реальну суму фінансових ресурсів, що знаходиться в його розпорядженні, оскільки в ньому отримали відображення регулюючі рахунки (знос основних коштів і нематеріальних активів, витрати державного бюджету і відвернені кошти за рахунок прибули), а нереальність активу балансу, крім того, зумовлена інфляційними процесами.

Тому, перш ніж використати дану баланса-брутто як інформаційна база для аналізу фінансового положення банку, його необхідно перетворити в балансі-нетто шляхом виключення з баланса-брутто регулюючих статей і статей повторного рахунку і коректування деяких статей активу на коефіцієнти ризику, встановлені НБУ, а також угрупованню за принципом ліквідності статей активу, що знижується і зменшуваною мірою затребування коштів статей пасиву. Цю процедуру потрібно провести в два етапи. На першому етапі - визначається реальна сума фінансових ресурсів комерційного банку, шляхом виключення з баланса-брутто регулюючих рахунків і статей повторного рахунку. При цьому складається наступний розрахунок (табл. № 2).

Таблиця № 2.

Розрахунок фінансових ресурсів що знаходяться в розпорядженні

комерційного банку, (на кінець року, в тис. грн.).

Показники

На кінець року

Підлягає відрахування в баланс-нетто

Підсумок баланса-брутто

78903

Х

Номера рахунків

балансові рахунки,

що Коректуються На кінець року

балансові рахунки,

що Виключаються Х

Х

Основні кошти

300

015

30

270

100П

Доходи державного бюджету України

11000

100А

800

10200

980П

Прибуток і збитки

5216

950А

5216

-

890А

Розрахунки між установами одного КБ

600

890П

219

381

Разом виключається

6265

10853

Сума фінансових ресурсів

72638

На другому етапі аналізу складається балансом-нетто банку з урахуванням вищенаведених принципів (табл. № 3).

Таблиця № 3

Балансу-НЕТТО комерційного банка Банкрот Банк (АКТИВ, в тис. грн.)

На кінець року

Номер

рахунку

Назва рахунку

або розділу

Сума по балансу

Коефіцієнт

ризику, (%) *

Активи х на До р

Загальні активи

Відрахування **

Крат. і долгоср. актив. вологий.

Основні кошти і господарські витрати

920

Будівлі і споруди

270

100

270

270

942

МБП

50

100

50

925

Нематеріальні активи

4

100

4

933

Капітальні вкладення

200

100

200

Разом 1.0.0.

524

Х

524

270

2.0.0. Ліквідні активи

2.1.0. Високо ліквідні активи

2.1.1. Кошти в касі

031

Каса КБ в гривнах

604

0

0

604

033

Інші кошти

100

0

0

100

060

Готівкова ВКВ

1000

0

0

1000

063

Готівкова НКВ

900

0

0

900

Разом 2.1.1.

2604

Х

0

2604

2.1.2. Кошти на корр. рахунках

161

Корр. рахунок в НБУ

6000

0

0

6000

Разом 2.1.2.

6000

Х

0

6000

2.1.3. Др. високо ліквідні активи.

687

Депозитні засобу КБ терміном на 30 днів

33

0

0

33

33

688

Депозитні засобу КБ терміном на 90 днів

19000

0

0

19000

19000

Разом 2.1.3.

19033

Х

0

19033

19033

Разом 2.1.0.

27637

Х

0

27637

19033

2.2. Кредитна заборгованість

210-619,

650-654,

712, 716

Короткострокові кредити

43000

100

43000

43000

43000

760-779

Довгострокові кредити

700

100

700

700

700

240-249

Короткострокові кредити в ВКВ і НКВ

150

100

150

150

150

623

Пролангованние короткострокові позики

56

100

56

39,2

Разом 2.2.

43906

Х

43906

43889,2

43850

825

Засоби, перераховані банком перед-ям для участі в їх господарській діяльності

36

36

2.3. Дебітори

903

Деб. КБ по опер. з клієнтами

10

100

10

10

7,5

904

Деб. по хоз. опер. банку

11

100

11

11

8,25

Разом 2.3.

21

Х

21

21

15,75

2.5 Активне сальдо по всередині банківським операц.

890

Розрахунки між відділ. КБ

381

100

381

381

381

3. Інші активи

625

Неоплачені в термін %

45

Х

Х

Х

45

627

Сумнівні до повернення %

2

Х

Х

Х

2

899

Не опл. в термін % по межбан. до.

11

Х

Х

Х

11

191

Вкладення в акції АТ

75

Х

Х

75

Х

Разом 3.

133

Х

Х

75

58

БАЛАНС

72638

Х

44832

71903,2

454,75

62883

Таблиця № 3 (продовження)

Балансу-НЕТТО комерційного банка Банкрот Банк (ПАСИВ, в тис. грн.)

Номер

рахунку

Найменування рахунку або

Розділу

На кінець року

Сума по балансу

Прівлеч. засобу

Зобов'язання

Кредитивна заборгованість

1.0. Джерела власних коштів.

1.1. Основний капітал

010

Статутний фонд

3000

011

Резервний фонд

100

012

Спеціальні фонди

102

016

ФЕС

200

Разом 1.1.

3402

1.2. Доповнить. капітал

019

Резерв страхів. актив. операц.

513

818

Спец. фонд валютних ризиків

900

Разом 1.2.

1413

Разом 1.0.

4815

2.0. Залучені ср-ва і інші зобов'язання банку

2.1. Залучені кошти

2.1.1. Розрахункові рахунки

090-092

Позабюджетні рахунку Фонду

приватизації

10000

10000

10000

130,132

Ср-ва район-го і обл бюджету

1000

1000

200-609

Рахунку пр-тий і організацій

34000

34000

34000

Разом 2.1.1.

45000

45000

44000

2.1.2. Поточні рахунки

670,671

Централізовані розрахунки

1

1

1

691-709

Рахунку суспільних ор-ций

53

53

53

Разом 2.1.2.

54

54

54

2.1.3. Др. залучені ср-ва

100

Доходи гос. бюдж. України

10200

10200

169

До/з бонков-резидентів

1000

1000

1000

1000

711

Внески граж. «до востреб.»

16

16

16

16

713

Вкл. і депоз. пр-тий до 1 нед.

100

100

100

100

682

Вкл. граж. більш 1 року

90

90

90

90

685

Вкл. і деп. пр-тий більше за 1 р.

110

110

110

110

740

Ср-ва довгострокового кр-ния

2000

2000

2000

2000

742

Ср-ва КСП на кап. вл-ния

6000

6000

6000

6000

829

Кр-ти получ. від інших КБ-в

2000

2000

2000

2000

812

Кр-ти повчені від НБУ

247

247

247

247

Разом 2.1.3.

21763

21763

11563

11563

Разом 2.1.

66817

66817

55617

11563

2.2. Інші зобов'язання КБ

144

Депозити

600

600

600

161

До/з КБ в НБУ

406

406

Разом 2.2

1006

1006

600

Разом 2.0

67823

66817

56623

12163

3.0. Інші пасиви

Разом 3.0.

-

-

-

-

БАЛАНС

72638

66817

56623

12163

*В активі коефіцієнти ризику приведені за станом до 30.06.97 м.

**У активі відрахування розраховані виходячи з коефіцієнта 0.75 (за станом до 30.06.97 м.)

Складанням балансу-нетто комерційного банку завершується підготовка інформаційних даних, необхідних для аналізу його фінансового положення.

Успішне функціонування комерційного банку забезпечується його стійким фінансовим положенням, яке характеризується такими показниками, як мінімальний розмір статутного фонду, платоспроможністю, ліквідністю, максимальним розміром ризику на одного ссудозаемщика і наявністю обов'язкових резервів, які знаходяться в Національному банку України (НБУ).

З метою захисту інтересів клієнтів і забезпечення фінансової стійкості комерційним банкам, НБУ відповідно до Постанови Верховної Поради України, ввів в дію Інструкцію № 10. Інструкція № 10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків» (далі - Інструкція № 10) розроблена на основі Закону України «Про банки і банківську діяльність» згідно з чинним законодавством і нормативними актами НБУ. Дія даної інструкції розповсюджується на установи Національного банку України і на всі комерційні банки України, незалежно від форм власності. Згідно з статтею 1.4. Інструкції № 10, «НБУ устанавливаетдля всіх комерційних банків обов'язкові економічні нормативи:

- мінімальний розмір статутного фонду для комерційних банків, які створюються і вже діють (Н1);

- норматив платоспроможності (Н2);

- нормативи ліквідності банку (Н3, Н4, Н5, Н6);

- максимальний розмір ризику на одного позичальника (Н7);

- максимальний розмір великих кредитних ризиків (Н8);

- норматив інвестиційної діяльності (Н9).

Оцінні показники діяльності:

- мінімальний розмір власних коштів банку (П1);

- достатність капіталу банку (П2);

- покриття збитків, що прогнозуються власними коштами банку (П3);

- максимальний розмір кредитів, гарантій і поручительств, наданих инсайдерам (П4);

- максимальний розмір залучення грошових внесків (депозитів) фізичних осіб (П5);

- максимальний розмір наданих міжбанківських позик (П6);

- рефінансування (П7).

Філіали комерційних банків розраховують наступні економічні нормативи:

- нормативи ліквідності (Н3, Н4, Н5, Н6).»

Згідно з статтею 1.6. «Комерційні банки несуть відповідальність за надання установам Національного банку України недостовірної інформації».

Обов'язкові економічні нормативи регулювання діяльності

комерційних банків.

Мінімальний розмір статутного фонду (Н1).

Для реєстрації комерційного банку встановлюється мінімальний розмір статутного фонду в сумі, еквівалентна 1 млн. ЕКЮ.

Існуючі комерційні банки повинні збільшити свої статутні фонди в наступні терміни:

в сумі, еквівалентній 500 тис. ЕКЮ, до 1.01.96 м.

в сумі, еквівалентній 750 тис. ЕКЮ, до 1.07.96 м.

в сумі, еквівалентній 1 млн. ЕКЮ, до 1.01.98 м.

Мінімальний розмір статутного фонду комерційних банків за участю іноземного капіталу встановлюється в сумі, збільшеній не менш ніж в 3 рази від суми, передбаченої частиною першої статті 51 Закону України «Про банки і банківську діяльність», а для комерційних банків з 100-процентним іноземним капіталом - не менш ніж в 5 раз.

У цей час курс ЕКЮ до гривні встановлений на відмітці 1:2,25. Таким чином:

Н1 = 3.000.000: 2,25 = 1.333.333,33 ЕКЮ

Отже, даний показник виконується.

Норматив платоспроможності банку (Н2).

Норматив платоспроможності банку (Н2) - співвідношення власних коштів банку і сумарних активів, зважених відносно відповідних коефіцієнтів по мірі ризику.

Співвідношення власних коштів банку (ВК) і активів (А) визначає достатність капіталу банку для проведення активних операцій з урахуванням ризиків, характерних для різних видів банківської діяльності.

Показник платоспроможності (Н2) обчислюється по формулі:

Н2 = ВК / А х 100 %

Де, ВК =Основний капітал + Додатковий капітал - Відрахування = 4360,25

Нормативне значення показника Н2 не повинно бути нижче за 8 %.

У банку, що аналізується:

Н2 = 4360,25 / 44832 х 100 % = 9,73 %

Норматив платоспроможності банком виконується.

Норматив миттєвої ліквідності.

Норматив миттєвої ліквідності розраховується, як співвідношення суми коштів на кореспондентському рахунку (Ккр) і в касі (ДО) до розрахункових (Рп) і поточних (Пр) зобов'язань.

Н3 = (Ккр+ До) / (Рп+ Пр) х 100 %

Нормативне значення даного показника не повинно бути менше за 20 %.

Н3 = (6000 + 2604) / (45000 + 54) х 100 % = 19,1 %

Норматив миттєвої ліквідності банком не виконується, хоч відхилення від нормативу становить 0,9 % пункти. У цьому випадку є два виходи з ситуації, що створилася. Перший - збільшення коштів або в касі, або на кореспондентському рахунку. При цьому треба відмітити, що дана дія не принесе додаткового прибутку комерційному банку, а навпаки, викличе лише додаткове відвернення коштів, оскільки ні каса, ні кореспондентський рахунок прямих доходів не приносять. Другий - зменшення на певну величину коштів, що знаходяться на розрахункових і (або) поточних рахунках. Дана дія викличе скорочення кредитних ресурсів комерційного банку, тому вдаватися до нього не треба. У цьому випадку найбільш доцільним буде перший варіант.

Норматив загальної ліквідності.

Даний норматив розраховується, як співвідношення загальних активів (А) із загальними зобов'язаннями банку (З).

Н3 = А / З х 100 %

Нормативне значення показника Н4 не повинно бути менше за 100 %.

Н4 = 71903,2 / 56623 х 100 % = 126,98 %

Норматив загальної ліквідності комерційним банком виконується.

Норматив співвідношення високоліквідних активів з робочими активами.

Норматив співвідношення високоліквідних активів (Ва) з робочими активами (Ра) банку (Н5) характеризує питому вагу високоліквідних активів в робочих активах і розраховується по формулі:

Н5 = Ва/ Рах 100 %

Нормативне значення Н5 не повинно бути менше за 20 %.

Н5 = 9604 / 61257 х 100 % = 15,68 %

З розрахунку видно, що норматив не виконується. Даний норматив перевищується на 4,32 % пункти, що досить багато. Комерційному банку необхідно терміново збільшити кошти на кореспондентських і інших рахунках з VIII «Розрахунки з кредитними установами», або ж, зменшити робочі активи, що неминуче приведе до зменшення прибутки.

Норматив ресурсної ліквідності.

Норматив ресурсної ліквідності (Н6) характеризує забезпечення ресурсами банку його активних операцій.

Н6 = (Ка+ Так) / (р+ Др+ (ВК - 013 - 019 - (9707 - 019)( N)) х 100 %

Каї Так- короткострокові і довгострокові активні внески відповідно.

Кри Др- короткострокові і довгострокові ресурси відповідно.

ВК - власні кошти.

N - кількість місяців до завершення формування резерву на можливі втрати по наданих позиках (019 + 978а + 323а + 324а + (з 343а по 348а) + (з 442а по 449а) + (с760а по 779а) + 788а + 795а).

Нормативне значення Н6 не повинно бути більше за 100 %.

Н6 = 62183 / (48169,2 + 3339,5) х 100 % = 120,7 %

Даний норматив комерційним банком не виконується, при досить великому перевищенні, в 20,7 % пункти. Для виправлення чого склався ситуації банку необхідно переглянути свою, насамперед, короткострокову (т. до. короткострокові кредити становлять 43000 тис. грн. або 59,2 % від підсумку активу) і довгострокову кредитну політику у бік зменшення, що неминуче негативно відіб'ється на прибутку. Другий варіант - збільшення стисло- і довгострокових кредитних ресурсів, що більш прийнятно.

Максимальний розмір ризику на одного позичальника.

Н7 = Зс/ ВК х 100 %

Зс- сукупна заборгованість по позиках, міжбанківських кредитах і врахованих векселях одного позичальника і 100 % суми позабалансових зобов'язань, виданих відносно цього позичальника.

ВК - власні кошти.

Нормативне значення Н7 не повинне перевищувати 25 %

За даними розрахувати даний показник не представляється можливим.

Норматив «великих» кредитних ризиків.

Максимальний розмір «великих» кредитних ризиків (Н8) встановлюється як співвідношення сукупного розміру великих кредитних ризиків і власних коштів комерційного банку.

Н8 = Ск/ ВК х 100 %

Ск- сукупний розмір «великих» кредитів, наданих комерційним банком з урахуванням 100 % позабалансових зобов'язань банку.

ВК - власні кошти.

Рішення про надання «великого» кредиту повинне бути оформлене відповідним висновком кредитного комітету, затвердженим його Правлінням.

Максимальне значення цього показника не повинне перевищувати восьми кратного перевищення власних коштів комерційного банку.

За даними розрахувати значення даного показника неможливо.

Норматив інвестування.

Норматив інвестування (Н9) характеризує використання власних коштів банку для придбання часткою (акцій, цінних паперів) акціонерних товариств, підприємств і недержавних боргових зобов'язань.

Норматив інвестування встановлюється у вигляді процентного співвідношення між розміром коштів, що інвестуються і загальною сумою власних коштів комерційного банку.

Н9 = Кiн / (ВК + би. р. 191 + 192 + 193 + 825) х 100 %

Кiн - кошти банку, що інвестуються на придбання часткою (акцій, цінних паперів) акціонерних товариств, підприємств, недержавних боргових зобов'язань.

Максимально допустиме значення Н9 не повинне перевищувати 25 % власних коштів банку.

Н9 = (75 +36) / (4360,25 + 75 + 36) х 100 % = 0,18 %

Даний показник комерційний банк виконує.

Таблиця № 4

Зведена таблиця обов'язкових економічних нормативів

регулювання діяльності комерційного банку.

Найменування показника

Позначення

Нормативне значення

Фактичний рівень

Відхилення

Мінімальний розмір статутного фонду

Н1

750 тис. ЕКЮ

1.333.333,33 ЕКЮ

+583.333,3 ЕКЮ

Норматив платоспроможності банку

Н2

> 8 %

9,73 %

+ 1,73 %п

Норматив миттєвої ліквідності

Н3

> 20 %

19,1 %

- 0,9 %п

Норматив загальної ліквідності

Н4

> 100 %

126,98 %

+26,98 %п

Норматив співвідношення високоліквідних активів з робочими активами

Н5

> 20 %

15,68 %

- 4,32 %п

Норматив ресурсної ліквідності

Н6

< 20,7 %п

Максимальний розмір ризику на одного позичальника

Н7

<прочитувався

-

Норматив «великих» кредитних ризиків

Н8

<е розраховувався

-

Норматив інвестування

Н9

25% ВК

0,18%

+ 24,82 %п

Примітка: знаками «+» і «-» відмічені відповідно дотримання і недотримання нормативного значення.

Оцінні показники діяльності комерційного банку.

Показник мінімального розміру власних коштів банку.

Показник мінімального розміру власних коштів банку встановлюється для діючих банків, які були зареєстровані Національним банком України до 01.01.96 року:

в сумі, еквівалентній 750 тис. ЕКЮ, на 1 січня 1997 року;

в сумі, еквівалентної 2 милий. ЕКЮ, на 1 січня 1998 року;

в сумі, еквівалентної 3 милий. ЕКЮ, на 1 січня 1999 року.

Для банків, які були зареєстровані після 01.01.96 року, а також для банків, що знову створюються показник мінімального розміру власних коштів банку встановлюється по вищепоказаних розмірах, починаючи після 1 календарного року з початку діяльності.

Для даного комерційного банку даний показник рівний:

П1 = 4360,25 / 2,25 = 1.937,89 ЕКЮ

З розрахунку видно, що даний показник комерційний банк виконує.

Показник достатності капіталу банку.

Показник достатності капіталу банку розраховується як співвідношення власних і залучених коштів банку.

Співвідношення власних коштів (ВК) і залучених (ЗК) визначає достатність капіталу, виходячи із загального об'єму діяльності, незалежно від розміру різних ризиків.

П2 = ВК / ЗК х 100 %

ВК - власні кошти.

ЗК - залучені кошти.

Нормативне значення П2 не повинно бути менше за 5%.

П2 = 4360,25 / 66817 х 100% = 6,53%

Норматив П2 даний комерційний банк виконує.

Показник покриття збитків, що прогнозуються власними коштами.

Показник покриття збитків, що прогнозуються власними коштами банку (П3) розраховується по формулі:

П3 = ЗА / ВК х 100%

ЗА (збиткові активу) = 100% прострочених активів + 30% пролонгованих активів + 20% дебіторської заборгованості банку.

ВК - власні кошти.

Значення показника П3 повинне бути не білішим за 50%

П3 = 19,9 / 4360,25 х 100% = 0,46 %

Показник П3 банком виконується.

Показник максимального розміру кредитів, гарантій і поручительств,

які надаються инсайдерам.

Даний показник розраховується по формулі:

П4 = Рп/ ВК х 100%

Рп- сукупний розмір наданих банком позик (в. ч. міжбанківських), поручительств, врахованих векселів і 100% суми позабалансових вимог у відношенні до всім инсайдерам комерційного банку.

ВК - власні кошти.

За даними розрахувати даний показник неможливо.

Показник максимального розміру залучення грошових внесків.

Показник максимального розміру залучення грошових внесків фізичних осіб встановлюється як співвідношення сукупного розміру грошових внесків (депозитів) фізичних осіб з розміром власних коштів банку.

П5 = Дг/ ВК х 100%

Максимальне значення П5 не повинне перевищувати 100%.

П5 = 106 / 4360,25 = 2,43%

Даний норматив комерційний банк виконує.

Показник максимального розміру наданих міжбанківських

позик.

Показник П6 розраховується по формулі:

П6 = МБн/ ВК х 100%

МБн (загальна сума наданих комерційним банком міжбанківських кредитів) = (808а - 809п) + 828 + 657 + 659 + 658а + 660а + 075а + 975а

Максимальне значення П6 не повинне перевищувати 200%

Наданих міжбанківських позик не було. Внаслідок цього даний показник рівний нулю.

Показник рефінансування.

Показник рефінансування розраховується по формулі:

П7 = (МБо+ ЦК) / ВК х 100%

МБо- загальна сума отриманих міжбанківських кредитів - (809п - 808а) + 829 + 657 + 659 + 658 + 660 + 075 + 975 = 2000 тис. грн.

ЦК - загальна сума залучених централізованих коштів - 816п + 812п + 821п + 823п = 247 тис. грн.

Максимальне значення показника рефінансування не повинне перевищувати 300%.

П7 = (2000 + 247) / 4360,25 х 100% = 51,5%

Даний показник комерційний банк виконує.

Таблиця № 5

Зведена таблиця оцінних показників діяльності комерційного

банку.

Найменування показника

Позначення

Нормативне значення

Фактичне значення

Відхилення

Мінімальний розмір власних коштів

П1

750 тис. ЕКЮ

1.937,89 тис. ЕКЮ

+1.187,89 тис. ЕКЮ

Показник достатності капіталу банку

П2

> 5%

6,53%

+1,53%п

Покриття збитків, що прогнозуються власними коштами банку

П3

<+0,04%п

Максимальний розмір кредитів, гарантій і поручительств виданих инсайдерам

П4

<е розраховувався

-

Максимальний розмір залучених грошових коштів фізичних осіб

П5

<0%

2,43%

+97,57%п

Максимальний розмір наданих межбанк. позик

П6

<

-

Пок-ль рефінансування

П7

<0%

51,5%

+248,5%п

Примітка: знаками «+» і «-» відмічені відповідно дотримання і не дотримання нормативного значення.

Штрафні санкції за порушення економічних нормативів.

Даний комерційний банк не дотримує ряд економічних нормативів, а саме: норматив миттєвої ліквідності (Н3), норматив співвідношення високоліквідних активів з робочими активами (Н5) і норматив ресурсної ліквідності (Н6). Тим ні менш, згідно з Інструкцією № 10 пункт 5.3, НБУ накладе штрафні санкції тільки за недотримання Н6.

Таблиця № 6

Розрахунок штрафних санкцій за недотримання Н6.

Показники ліквідності

Фактичне значення

Нормативне значення

Відхилення

Прибуток

Сума штрафу

Ресурсна

120,7%

<%

20,7%п

103415

21406,91

Таким чином, за недотримання нормативу ресурсної ліквідності комерційний банк повинен сплатити 21.406,91 грн.

Аналіз фінансової діяльності комерційного банку.

Аналіз фінансової діяльності банку є одним з самих важливих елементів економічної роботи. У цьому аспекті велике значення має правильна організація роботи як на микроуровне (т. е. в окремому банку), так і на макроуровне (в банківській системі), без здійснення якої НБУ важко визначити:

- основні напрями грошово-кредитної політики;

- ситуацію, що прогнозується на кредитних ринках країни;

- висновок про стійкість і надійність банківської системи загалом;

- виконання банками встановлених стандартів і нормативів.

Основним об'єктом аналізу є комерційна діяльність кожного окремого банку. Одночасно суб'єктами аналізу можуть виступати як комерційні банки, так і їх контрагенти, включаючи центральний банк, інші кредитні установи, аудиторські фірми, реальні і потенційні клієнти. У зв'язку з цим визначаються різні напрями і критерії аналізу. Однак методика аналізу балансу повинна бути єдиною для порівняння отриманих внаслідок аналізу даних.

Основа аналізу балансу банку складається в досягненні оптимізації структури активних і пасивних операцій з метою максимізації прибутку.

При оцінці стану і результатів діяльності банку необхідно:

здійснити аналіз структури активних і пасивних операцій;

визначення значення показників, які характеризують достатність капіталу і ліквідність балансу банку і виконання нормативів, встановлених НБУ;

провести аналіз прибутковості діяльності банку.

Аналіз активних операцій комерційного банку.

Аналіз структури активних операцій комерційного банку ділиться на якісний і кількісний. У разі здійснення якісного аналізу визначають перелік активних операцій (напрямів використання коштів банку) на момент проведення аналізу.

Таблиця № 7.

Аналіз структури активних операцій, в тис. грн.

Види операцій

Сума

Структура, %

I. Основние засобу і господарські витрати

524

0,72

II. Ліквідні активи, в т. ч.

71981

99,01

Каса

2604

3,58

Засобу, перераховані підприємствам для участі в їх господарській діяльності

36

0,05

Кореспондентські рахунки

6000

8,26

Дебіторська заборгованість

21

0,03

Кредити видані - всього, в т. ч.

43906

60,44

Короткострокові

43150

59,48

Довгострокові

700

0,96

III. Інші активи, в т. ч.

133

0,18

Неоплачена в термін заборгованість по короткострокових позиках

45

0,06

Всього активів

72638

100

В приведеній таблиці видно, що в структурі активних операцій банку найбільша питома вага має кредитна діяльність банку - 60,44%, в тому числі надано короткострокових кредитів - 59,48%. Банк є платоспроможним, оскільки кошти на кореспондентському рахунку в НБУ становлять 8,26% і касі - 3,58%. Отже, активи банку складаються в основному з позик клієнтів. Безнадійні борги по цих позиках зможуть заподіяти банку збитки, особливо у випадку, якщо недостатньо обеспеченни кредити. Тому банк веде дуже обережну кредитну політику - 98,3% всіх виданих кредитів - короткострокові. При цьому неоплачена в термін заборгованість по короткострокових позиках становить 45 тис. грн. або 0,06% активи.

При формуванні «кредитного портфеля» необхідно враховувати наступні ризики.

Кредитний ризик - це такий ризик, при якому позичальники можуть бути не в змозі погасити свій борг.

Ризик ліквідності - це такий ризик, при якому в банку виявиться недостатньо грошових коштів для виконання платіжних зобов'язань у встановлені терміни.

Процентний ризик - ризик зміни процентних ставок, що негативно позначаються на прибутку банку.

Враховуючи те, що найбільша питома вага в структурі активних операцій банку доводиться на кредитну діяльність, що є ризикованою для комерційного банку, виникає необхідність в аналізі «кредитного портфеля» банку.

Таблиця № 8

Аналіз структури «кредитного портфеля» банку, тис. грн.

Види забезпечення
Сума

Структура, %

Всього видане кредитів, в т. ч.

43906

100

гарантовані

43850

99,87

гарантовані Урядом України

-

-

прострочені

-

-

пролонговані

56

0,13

Структура «кредитного портфеля» банку може вважатися задовільною, якщо питома вага кредитів без забезпечення, прострочених і пролонгованих кредитів складає не більше за 50%. У даному комерційному банку питома вага таких кредитів становить 0,13%. Таким чином, комерційний банк веде дуже обережну (не ризиковану) кредитну політику.

Аналіз пасивних операцій комерційного банку.

Пасивна частина балансу банку характеризує джерела коштів і природу фінансових зв'язків банку, оскільки пасивні операції в значній мірі визначають умови, форми і напрям використання банківських ресурсів.

Основними задачами аналізу пасивних операцій є:

- визначення питомої ваги власних коштів;

- визначення питомої ваги залучених коштів;

- визначення частки власних і залучених коштів в загальній сумі балансу.

Аналіз власних коштів банку.

Аналіз власних коштів банку ділиться на якісний і кількісний.

Якісний аналіз дає можливість виявити, за рахунок яких джерел сформовані власні кошти банку.

Кількісний аналіз - це визначення питомої ваги джерел формування власних коштів в їх загальній сумі.

Як відомо, власні кошти банку складаються з фондів банку, власних джерел фінансування капіталовкладень, прибутку і власних коштів в розрахунках.

Таблиця № 9.

Аналіз структури власних коштів банку, тис. грн.

Власні кошти

Сума

Структура, %

Основний капітал, в т. ч.

3402

78

резервний фонд

100

2,3

статутної фонд

3000

68,8

фонд економічного стимулювання

200

4,6

Додатковий капітал, в т. ч.

1413

32,4

резерви страхування активних операцій

513

11,8

Відрахування

454,75

10,4

вкладення в акції акціонерних товариств

75

1,7

Власні кошти банку

4360,25

100

Як видно з приведеної вище таблиці, власні кошти банку на 68,8% сформовані за рахунок статутного фонду. У випадку якщо частка статутного фонду в структурі власних коштів перевищує 60%, то така структура вважається нераціональною. Отже, даному комерційному банку потрібно переглянути свою структуру власних коштів і спробувати знайти інакші джерела формування останніх, крім статутного фонду.

Аналіз залучених коштів банку.

Основним джерелом формування ресурсів комерційного банку є залучені кошти. Згідно з вимогами НБУ до них відносяться: кошти на розрахункових і поточних рахунках суб'єктів господарювання, кореспондентські рахунки банків, міжбанківський кредит, розрахунки за придбані об'єкти приватизації, засобу державного бюджету, засобу в розрахунках, депозити і внески юридичних і фізичних осіб, кошти для довгострокового кредитування, фінансування капіталовкладень, операції з цінними паперами, інші дебітори і кредитори.

Порівняльний якісний аналіз структури залучених коштів за певний період дає можливість оцінити роботу банку по залученню нових джерел коштів. Залучені кошти одночасно є кредитними ресурсами, тому доцільно залучити таку суму коштів, яку надалі можна розмістити в активах як кредитні вкладення.

Залучені кошти, з точки зору платности, можна поділити на «дешеві» і «дорогі». До останніх відносяться міжбанківські кредити і депозити. Якщо в структурі залучених коштів на частину міжбанківських кредитів доводиться 50% і більш, то така структура є неефективною і ризикованою.

Таблиця № 10

Аналіз структури залучених коштів.

Види залучених коштів

Сума

Структура, %

Засобу на розрахункових і поточних рахунках

45054

67,43

Кореспондентські рахунки банку

1000

1,5

Міжбанківські кредити

2247

3,36

Внески і депозити підприємств

210

0,31

Внески і депозити громадян

106

0,16

Інші залучені кошти

8000

11,97

Засобу державного бюджету (100П)

10200

15,27

Усього залучених коштів

66817

100

З приведеної таблиці видно, що основним джерелом формування залучених коштів банку є кошти на розрахункових і поточних рахунках (67,43%). Кошти міжбанківських кредитів становлять 3,36%, що досить хороший показник, т. до. дані кошти дуже «дорогі». Інші джерела залучених коштів мають незначну питому вагу, за винятком коштів державного бюджету, це свідчить про те, що даний комерційний банк має велику кількість клієнтів що є юридичними особами, які, в свою чергу, перелічують податки через цей банк. Таким чином, можна сказати, що структура залучених коштів даного банку відносно оптимальна.

Аналіз доходів комерційного банку.

Аналіз фінансових результатів діяльності комерційного банку складається в проведенні аналізу доходів, витрат банку, розрахунку прибутку і рентабельності. Основним джерелом інформації для проведення аналізу фінансового положення є форма №2 «Звіт про фінансові результати банку».

Доходи банку - це загальна сума грошових коштів, отриманих від здійснення активних операцій. Доходи банку відбиваються на 960 рахунку і включають в себе:

1. Відсотки отримані.

2. Доходи і комісія з послуг.

3. Відшкодування клієнтами поштових, телеграфних і інших витрат.

4. Доходи від инкассації грошової виручки.

5. Доходи від операцій з цінними паперами.

6. Доходи від операцій із золотом і інакшими дорогоцінними металами.

7. Штрафи, пені, неустойки отримані (рахунок 969).

8. Інші доходи.

Кількісний аналіз структури доходів складається у визначенні питомої ваги окремих статей доходів в їх загальній сумі. Узагальнений кількісний аналіз струкрн.

Статті доходів

На 01.01.97

На 01.10.97

Грн.

%

Грн.

%

1. Отримані відсотки, в т. ч.

67000

67,1

71400

69

по короткострокових позиках

65000

65,1

70000

67,7

по довгострокових позиках

2000

2

1400

1,4

2. Доходи і комісія з наданих послуг

20500

20,5

18300

17,7

3. Доходи від операцій з цінними паперами

12000

12

13000

12,6

4. Відшкодування клієнтами поштово-телеграфних витрат

50

0,05

100

0,09

5. Доходи від инкассації виручки

10

0,01

15

0,01

6. Інші доходи

200

0,2

300

0,29

7. Штрафи, пені, неустойки отримані (рахунок 969)

100

0,1

300

0,29

Всього доходів

99860

100

103415

100

Як видно з розрахунків, в структурі доходів банку на 01.10.97 роки найбільшу питому вагу мають отримані відсотки - 69%, причому отримані відсотки по короткострокових позиках становили 67,7%, при цьому абсолютний приріст доходів по цих позиках за останні дев'ять місяців (з 01.01.97 по 01.10.97 роки) становив 5000 грн. т. е. темп приросту становив 7,7%. Відсотки по довгострокових кредитах на 01.10.97 становили 1,4%, що нижче, ніж на 01.07.97 м. На другому місці в доходах банку стоять доходи і комісія з наданих послуг - 17,7%. Також досить прибутковими залишаються операції з цінними паперами, доходи по них склали на 01.10.97 - 12,6% всіх доходів комерційного банку.

У структурі доходів за 9 місяців сталися наступні зміни: питома вага отриманих відсотків збільшилася на 1,9%п, що в абсолютному вираженні становило 4400 грн. Це свідчить про те, що видача кредитів продовжує бути ефективним джерелом доходів комерційного банку. Доходи по довгострокових позиках поменшали на 0,6%п і становили 1,4% проти 2% на 01.07.97 м. Як один з чинників, який міг викликати таке зниження - можуть бути терміни, на які видавалися кредити. У свою чергу доходи по короткострокових кредитах досить сильно зросли. Доходи від комісії з наданих послуг за період, що аналізується скоротилися на 2,8%п, що в абсолютному вираженні становить 2200 грн. По інших видах доходів сталося незначне їх збільшення.

Оскільки в структурі доходів банку найбільшу питому вагу мають отримані відсотки, потрібно відмітити, що на величину цих доходів впливають два чинники - сума наданих кредитів і процентна ставка за наданий кредит.

Таблиця № 12.

Аналіз впливу суми наданих кредитів і процентної

ставки на суму отриманих відсотків.

Показники

01.01.. 97

01.10.. 97

Відхилення (+/-)

Резерви збільшення доходу

Всього

В т. ч., за рахунок суми кредитів

В т. ч., процентної ставки

Надані кредити, всього (грн.)

4186000

43906000

39720000

-

-

-

Отримані відсотки (грн)

67000

71400

4400

635746,4

- 631346,3

+631346,3

Процентна ставка за кредит, %

1,60057

0,16262

- 1,43795

-

-

-

Примітка: процентна ставка на стільки мала, а резерв збільшення доходу на стільки величезний через не состиковки Ф1 і Ф2 (по постмажерним обставинах); облікова ставка рефінансування НБУ в облік не береться.

У приведеному розрахунку умовний дохід становить 702746,26 грн., т. е. збільшення суми виданих кредитів на 39720000 грн. сприяло збільшенню отриманих відсотків на суму 635746,4 грн., а зменшення процентної ставки на 1,43795% зменшило суму отриманих відсотків на 631346,3 грн. [4]

Аналіз витрат комерційного банку.

Витрати банку - це вся сума витрат по пасивних операціях, включаючи всі витрати на утримання апарату управління.

До витрат банку відносяться:

1. Сплачені відсотки.

2. Сплачена комісія за послуги клієнтам, банкам при кореспондентських відносинах.

3. Витрати на операції з цінними паперами.

4. Поштово-телеграфні витрати по операціях клієнтів.

5. Витрати на операції із золотом і іншими дорогоцінними металами.

6. Матеріальні витрати на розрахункове і касове обслуговування.

7. Витрати на маркетинг і рекламу.

8. Витрати по операціях касового обслуговування Державного бюджету.

9. Інші витрати.

10. Штрафи, пені, неустойки сплачені (рахунок №979).

11. Витрати на зміст підрозділів банку (рахунок №971).

Основними задачами аналізу витрат банку є визначення структури витрат банку за звітний період і порівняння її з планом (прогнозом), користуючись методом відхилень. На основі проведених порівнянь необхідно намітити резерви скорочення витрат.

Аналіз структури операційних витрат банку є найважливішим для оцінки рівня операційних витрат, розподілу кадрового потенціалу і природи бізнесу, яким банк займається. Операційні витрати, включаючи витрати на утримання апарату управління, здійснюються з накопиченого доходу банку.

Таблиця № 13.

Порівняльний аналіз структури витрат банку.

Статті витрат

На 01.01.97

На 01.10.97

Грн.

%

Грн.

%

1. Сплачені відсотки, в т. ч.

45900

83,5

50000

70,8

по рахунках клієнтів

42000

76,4

45000

63,8

по депозитах і внесках підприємств

2100

3,8

2500

3,5

по внесках фізичних осіб

1800

3,3

2500

3,5

2. Сплачена комісія за послуги

900

1,6

10200

14,5

3. Витрати по операціях з цінними паперами

2100

3,8

4000

5,7

4. Витрати на маркетинг і рекламу

600

1,1

1000

1,4

5. Поштово-телеграфні витрати

150

0,3

120

0,2

6. Інші витрати по рахунку 970

1730

3,1

1260

1,8

7. Витрати на зміст підрозділів банку, в т. ч.

3560

6,5

4000

5,7

на утримання апарату управління

2900

5,3

3000

4,3

Всього витрат

54940

100

70580

100

З приведеного розрахунку видно, що в структурі витрат вагою 01.10.97 найбільшу питому мають сплачені відсотки - 70,8%, хоч в порівнянні з 01.01.97 м. їх частка поменшала на 12,7%п. Сплачена комісія за послуги надзвичайно зросла - з 1,6% на 01.01.97 до 14,5% на 10.10.97 м., або на 12,9%п., що в абсолютному вираженні становило 9300 грн. Також зросли витрати по операціях з цінними паперами, з 3,8% до 5,7%. По інших статтях спостерігається незначне зниження питомої ваги витрат. Тим ні менш, темп зростання витрат з 01.01.97 по 01.10.97 становив 128,47%, т. е. темп приросту витрат становив 28,47%, що в абсолютному вираженні становило 15640 грн. Таким чином, можна констатувати те, що витрати банку зросли, головним чином, за рахунок збільшення залучених ресурсів банку і за рахунок збільшення витрат на сплачену комісію за послуги.

При проведенні аналізу витрат комерційного банку доцільно розраховувати показник витрат на 1 грн. доходів.

Таблиця № 14

Витрати банку на 1 грн. доходів.

Показники

На 01.01.97

На 01.10.97

Відхилення (+,-)

Доходи банку, грн.

99860

103415

+3555

Витрати банку, грн.

54940

70580

+15640

Витрати на 1 грн. доходів

0,55

0,68

-

За даними таблиці видно, що витрати на 1 грн. доходів за анализированние дев'ять місяців зросли з 0,55 коп.)( до 0,68 коп.)( Це говорить про те, що хоч діяльність банку залишається досить прибутковою, але все ж йому потрібно переглянути свій витрати і спробувати збільшити свої доходи.)(

Аналіз прибутковості банку.)(

Прибуток - це різниця між доходами і витратами банку.)( Балансовий прибуток - це сума прибутку плюс надходження від внереализационних операцій, в тому числі від курсових різниць по іноземних операціях і допущеним дебетовим сальдо, за мінусом збитків від внереализационних операцій.)( Основним джерелом банківського прибутку є дохід від процентної різниці, визначуваний як різниця між відсотками отриманими і відсотками сплаченими.)(

Таблиця № 15

Аналіз прибутку банку від кредитної діяльності, грн.

Показники

На 01.01.97

На 01.10.97

Відхилення

1.)( Отримані відсотки

67000

71400

+4400

2.)( Сплачені відсотки

45900

50000

+4100

3.)( Прибуток

21100

21400

+300

Згідно з приведеними розрахунками прибуток від кредитної діяльності банку з 01.01.97 м. по 01.10.97 м. збільшилася на 300 грн. за рахунок того, що сума отриманих відсотків перевищила суму сплачених відсотків.)(

Найважливішими показниками прибутковості банку, які рекомендує НБУ розраховувати комерційним банкам, є прибутковість активів і прибутковість капіталу.)(

Прибутковість активів (Па) - це відношення чистого прибутку після оподаткування до загальної вартості активів, виражене у відсотках.)(

Па= ЧП / ЗА х 100%

Примітку:)( податки дорівнюють 20%.)(

ЧП = 32806 - (32806 х 20%) = 26244,8 грн.

ЗА = 71903,2 тис. грн.

Па= 26244,8 / 71903200 х 100 = 0,04%

Приведені розрахунки свідчать, що керівництво банку веде не) правильну політику підтримки низької процентної ставки (див. табл. № 12), що відбилося на низькій прибутковості активів.

Прибутковість капіталу (Псф) - це відношення чистого прибутку після оподаткування до статутного фонду банкеятельности потрібно вважати прибутковість капіталу, а показник прибутковості активів пропонується вважати приватним показником, який відображає внутрішню політику банку, професіоналізм його апарату, який підтримує оптимальну структуру активів і пасивів з точки зору доходів і витрат. Для підвищення прибутковості капіталу (статутного фонду) банку необхідно збільшити прибутковість його активів і зменшити частку статутного фонду в загальній сумі коштів банку.

Для збільшення прибутковості активів застосовуються наступні заходи:

1. Збільшується ставка відсотків по активних операціях і меншає ставка відсотків по залучених коштах.

2. Збільшується частка власних коштів в загальній сумі його коштів (показник платоспроможності).

3. Меншає співвідношення власних і залучених коштів.

Вимірювання ефективності діяльності банку визначається за допомогою наступних показників: чистий спред, чиста процентна маржа, відношення іншого операційного доходу до активів, показник продуктивності діяльності працівників і відношення чистого доходу до витрат на зміст працівників.

Чистий спред (%) = відсотки отримані / позики х 100% - відсотки сплачені / залучені кошти за відсотки х 100%.

ЧСП = 71400 / 43906000 х 100% - 50000 / 66817000 х 100% = 0,088%

Цей показник ізолює вплив процентної ставки на прибуток банку і тим самим дає більш глибоке розуміння джерела доходу банку. Розрахунок показує, що кредитна діяльність приносить банку дохід, хоч і дуже маленький. Чистий спред має позитивне значення, що свідчить про перевищення відсотків по виданих кредитах над відсотками по залучених коштах.

Чиста процентна маржа (%) визначає основну здатність банку мати прибуток - його дохід від процентної різниці як відсоток середніх загальних активів.

Чиста процентна маржа = (доходи від відсотків - витрати по відсотках)/загальні активи х 100%

ЧПМ = (71400 - 50000) / 71903200 х 100% = 0,03%

Розрахунок свідчить, що банк має позитивну процентну маржу, отже, має місце прибуток від кредитної діяльності.

Відношення іншого операційного доходу до загальних активів (%) показує залежність від «нетрадиційного доходу». Збільшення цього показника може показувати здорову диверсифікацію в платні фінансові послуги або нездорове прагнення досягнути спекулятивного прибутку, щоб замаскувати нестачу основного банківського доходу від відсотків.

Інший дохід у відсотках до активів = інший операційний дохід / загальні активи х 100%

ДОД = (18300+13000+100+15+300-10200-4000-120-20-500) / 71903200 х 100% =

= 16875 / 71903200 х 100% = 0,023%

Як свідчить розрахунок, прибуток банку в основному сформувався за рахунок процентних доходів.

Визначення ефективності діяльності працівників проводиться через показник продуктивності, який визначає ефективність одного з трьох основних ресурсів банку - кадрів, репутації і фінансових зобов'язань - шляхом підрахунку чистого доходу на керівника і працівника банку.

Продуктивність труда - це відношення чистого прибутку до загальної чисельності працівників. Цей показник визначає середній дохід, створений кожним працівником банку (обобщенно).

За даними цей показник розрахувати неможливо.

Відношення чистого доходу до витрат на зміст працівників показує окупність витрат на зміст працівників.

За даними цей показник розрахувати неможливо.

Визначення сукупного рейтингу комерційного банку.

При проведенні узагальнюючої оцінки (рейтингу) банку необхідно використати стандартизовану систему, за допомогою якої виникає можливість розглядати всі банки з єдиної точки зору.

Така система засновується на аналізі основних показників фінансового положення банку, а також дає можливість враховувати основні його компоненти. Такою системою узагальнення основних показників фінансового положення банків є система «CAMEL», на базі якої (з урахуванням специфічних особливостей національної банківської системи) створена власна рейтингова система.

Система рейтингу банків повинна включати в себе визначення наступних понять:

1. Достатність капіталу (адекватність) - оцінка розміру капіталу банку з точки зору його достатності для захисту інтересів вкладників і підтримки платоспроможності.

Норматив платоспроможності рівний 9,73% при нормативі 8%. Показник достатності капіталу рівний 6,53% при нормативі 5%. По Інструкції №10 по цьому показнику банку буде привласнений рейтинг 3 (посередній).

2. Якість активів - здатність забезпечити повернення активів, аналіз позабалансових рахунків, а також вплив наданих проблемних кредитів на загальне фінансове положення банку.

Якість активів = Активи зважені на коефіцієнт ризику / Загальний капітал (основний + додатковий) х 100% = 44832 / 4815 х 100% = 931,1%

Таким чином, даний комерційний банк отримав рейтинг 5 (незадовільний).

3. Прибутковість - оцінка банку з точки зору достатності його доходів для перспективи його розвитку.

Для оцінки прибутковості необхідно розрахувати коефіцієнт прибутковості, який рівний відношенню чистого прибутку до середньої вартості всіх активів.

Кпр = 26244,8 / 71903200 х 100% = 0,04%

Примітка: умовно середня вартість всіх активів прирівнюється до вартості загальних активів, т. до. інакшим шляхом розрахувати даний показник неможливо через нестачу інформації.

Як видно з розрахунку, даний показник рівний 0,04%, отже, рейтинг рівний 5 (незадовільно).

4. Ліквідність - здатність банку з точки зору виконання як звичайних, так і непередбачених зобов'язань.

Аналіз ліквідності проводиться з метою визначення того, чи здатний банк відповідати за своїми зобов'язаннями в термін і без втрат.

Серед нормативів ліквідності не виконуються норматив Н3 (норматив миттєвої ліквідності) і норматив Н5 (норматив співвідношення високоліквідних активів і робочих активів). При цьому значення Н3 становить 19,1% при нормативі більше за 20%, отже, у банку спостерігається незначна недостача ліквідних коштів. По нормативу Н5 у банку значне порушення (15,68% при нормативному - більше за 20%). Виходячи з цих даних, рейтинг банку - 4 (граничний).

5. Аналіз менеджменту (управління) - оцінка методів управління банком з точки зору ефективності діяльності, методів контролю за дотриманням економічних нормативів і чинного законодавства.

Умовно рейтинг рівний 4 (граничний), оскільки за даними розрахувати даний рейтинг неможливо.

Сукупний рейтинг комерційного банку.

А 3

ДО 5

Д 5 21: 5 = 4,2

Л 4

М 4

Встановлення рейтингової оцінки вимагає округлення до цілого значення. По Інструкції №10, рейтинг даного комерційного банку округляється до 4 - це означає, що банк отримує рейтинг граничного.

Банки, що отримали рейтинг «граничні», мають наступні характеристики: мають цілий ряд нестач фінансової діяльності; демонструють ознаки нестабільного положення, що не усуваються належним образом; у випадку, якщо не будуть прийняті заходи по виправленню ситуації, положення банку може погіршиться настільки, що це поставить під сумнів можливість існування банку в майбутньому; є ознаки потенційного банкрутства; вимагають додаткової уваги органів банківського нагляду, а також вимагають розробки детального плану заходів по усунення проблем, що є і недоліків.

Оцінка результатів аналізу фінансового положення комерційного банку.

Результати аналізу фінансового становища комерційного банку, які є основою для визначення сукупного рейтингу банку, дозволили встановити, що банк, що аналізується має рейтинг «граничний». Це свідчить про те, що є цілий ряд недоліків в фінансовій діяльності, також є ознаки нестабільного положення. Виходячи з цього, даний банк не можна назвати надійним.

При аналізі обов'язкових економічних нормативів регулювання діяльності комерційних банків встановлено, що більшість показників відповідають нормативному рівню, за винятком практично всіх нормативів ліквідності (з даних нормативів виконується тільки Н4). У зв'язку з цим керівництву банку потрібно вжити термінових заходів по усунення чого склався ситуації. Для поліпшення ліквідності комерційному банку доцільніше усього збільшити кошти в касі і на кореспондентських рахунках, хоч це і приведе до скорочення кредитних ресурсів банку. Для поліпшення нормативу ресурсної ліквідності можна рекомендувати переглянути свою кредитну політику. За порушення даних нормативів на банк був накладений штраф в розмірі 21406,91 грн., а саме за порушення нормативу ресурсної ліквідності.

При аналізі оцінних показників діяльності комерційного банку встановлено, що всі нормативи дотримуються.

Внаслідок проведеного структурного аналізу встановлено, що в сумі всіх активних операцій банку найбільш прибутковими є кредитна діяльність - 69%, далі - доходи і комісія з наданих послуг - 17,7%. Структура «кредитного» портфеля може вважатися задовільною.

При аналізі структури джерел ресурсів комерційного банку (пасивних операцій) встановлено, що частка джерел власних коштів становить 8%, а залучені кошти і інші зобов'язання становлять 92% всіх коштів комерційного банку. Структура власних коштів банку нераціональна, т. до. частка статутного фонду в загальній сумі власних коштів перевищує 60%. При аналізі залучених коштів встановлено, що найбільшу питому вагу займають дешеві ресурси - кошти на розрахункових і поточних рахунках - 67,43%, що потрібно оцінити позитивно. Потрібно відмітити, що банк використовує міжбанківські кредити, але в дуже обмеженій кількості - 3,36%, що також можна оцінити позитивно. Низька питома вага депозитів (менше за 1%) свідчить або про низьку міру довір'я даному комерційному банку, або, що він є «кишеньковим» банком по-якому-то підприємства або групи підприємств, на це ж, вказує і досить висока питома вага розрахункових і поточних рахунків. Загалом, структуру активів і пасивів можна оцінити як задовільну.

На 01.10.97 м. доходи банку становили 103415 грн., що на 3555 грн. вище, ніж на 01.01.97 м. Збільшення доходу сталося за рахунок збільшення суми виданих кредитів на 39720 тис. грн. При цьому процентна ставка поменшала з 1,6% до 0,16%, що вплинуло негативно на отриманий дохід. При аналізі витрат банку встановлено, що за період, що аналізується витрати на 1 грн. доходів зросли на 13 коп. Величина процентних витрат в загальній сумі витрат у відносному вираженні знизилася з 83,5% на 01.01.97 м. до 70,8% на 01.10.97 м., хоч в абсолютному вираженні спостерігалося їх зростання на 4100 грн. Це сталося за рахунок зміни в структурі витрат банку, т. е. значного збільшення сплаченої комісії за послуги і витрат на операції з цінними паперами.

За період, що аналізується банком отриманий балансовий прибуток в розмірі 32806 грн., що на 12184 грн. нижче, ніж на 01.01.97 м. Значне зниження балансового прибутку сталося за рахунок різкого збільшення витрат - з 54940 грн. на початок періоду, що аналізується до 70580 грн. на його кінець.

При аналізі прибутковості банку встановлено, що рентабельність капіталу становила 0,87%, т. е. досить низька. Прибутковість активів даного комерційного банку становить 0,04%. Дані цифри свідчать про те, що комерційний банк намагається підтримувати мінімальний рівень рентабельності капіталу і прибутковість активів. Це підтверджує припущення про те, що даний банк є «кишеньковим» банком якоїсь групи підприємств.

Примітка: всі розрахунки і висновки до них засновуються на тому, що баланс-брутто і виписка із звіту форми №2 «Звіт про прибутки і збитки» є формами звітності одного банку, що насправді не є таким, процентні ставки рефінансування НБУ в облік не бралися.

Аналіз кредитоспроможності ссудозаемщика.

Аналіз фінансового положення ссудозаемщика.

При вивченні кредитоспроможності ссудозаемщика основною метою є оцінка здатності і готовність позичальника повністю і в термін розрахуватися за своїми борговими зобов'язаннями.

Поняття «кредитоспроможність» включає в себе:

- юридичний статус позичальника;

- його репутацію;

- економічну спроможність.

Отже, при виборі клієнта (ссудозаемщика) необхідно встановити його юридичний статус, оцінити репутацію позичальника по відношенню до своїх зобов'язань в минулому і зробити аналіз економічної спроможності.

Таким чином, кредитоспроможність позичальника прогнозує його платоспроможність на найближчу перспективу. Оцінюється вона за системою показників, які відображають розміщення і джерела оборотних коштів, результати господарсько-фінансової діяльності позичальника. У залежності від динаміки показників кредитоспроможності підприємства діляться на групи: підприємства першого класу, другого класу, третього класу, маюче нестійке фінансове положення і некредитоздатний підприємства.

Основним джерелом інформації при проведенні аналізу фінансового положення потенційного ссудозаемщика є баланс підприємства (форма №1).

У даній роботі буде розглянуто можливість отримання позики Німіровським спиртзаводом.

Оскільки в балансі підприємства містяться дві статті, що спотворюють результати аналізу (збитки і використання позикових коштів), то такий баланс треба відкоректувати: зменшити величину PIIIA на ці статті, в пасиві відповідно зменшити величину резервного фонду і довгострокові позикові кошти. Оскільки в балансі підприємства, що аналізується ці статті відсутні (т. е. збитків і використання позикових коштів не було), те даний баланс є балансом нетто.

При аналізі джерел фінансових ресурсів оцінюють зміни що відбулися в їх структурі і складі.

Таблиця №16.

Аналітичний баланс-нетто Німіровського спиртзавода на 01.01.97 м.

Актив

Найменування статей

На початок року

На кінець звітного періоду

Сума, тис. грн.

% до підсумку активу

Сума, тис. грн.

% до підсумку активу

1. Основні кошти і інші необоротні активи.

Основні кошти

334

13,6

2365,9

26,3

незавершені кап. вкладення

280

11,3

546,3

6,1

Обладнання

74,5

3

117,2

1,3

Інші необоротні активи

67,3

2,7

-

-

Разом по розділу 1.

755,8

30,8

3029,4

33,6

2. Запаси і витрати.

Виробничі запаси

233,4

9,5

1203

13,4

Тварини на відгодівлі

0,3

0,012

5,2

0,06

МБП

5

0,2

20,3

0,23

НЗП

86

3,5

134,3

1,5

Витрати майбутніх періодів

1,1

0,04

2,1

0,02

Готова продукція

52,5

2,1

639,9

7,1

Товари по купованій вартості

10,9

0,44

26,4

0,3

Разом по розділу 2.

389,2

15,9

2031,2

22,5

3. Грошові кошти, розрахунки і інші активи.

Товари відвантажені термін оплати яких не наступив

100,1

4,1

546,2

6,06

Розрахунки з дебіторами:

- за товари термін оплати яких не наступив

29,8

1,2

1134,8

12,6

- по векселях отриманим

0,9

0,04

0,9

0,01

- з бюджетом

161,2

6,58

904

10,03

- з персоналом по інших операціях

4,7

0,2

2,5

0,03

- з дочірніми підприємствами

398,9

16,3

996

11,1

- з іншими дебіторами

69,9

2,9

-

-

Грошові кошти:

- розрахунковий рахунок

117,7

4,8

168,4

1,9

- валютний рахунок

405,4

16,6

196,3

2,2

- інші грошові кошти

-

-

0,8

0,008

Інші оборотні активи

16,1

0,7

-

-

Разом по розділу 3.

1304,4

53,3

3949,9

43,8

Баланс

2449,4

100

9010,5

100

Таблиця № 16 (продовження)

Аналітичний баланс-нетто Німіровського спиртзавода на 01.01.97 м.

Пасив

Найменування статей

На початок року

На кінець звітного періоду

Сума, тис. грн.

% до підсумку пасиву

Сума, тис. грн.

% до підсумку пасиву

1. Джерела власних і прирівняних до них коштів.

Статутний фонд

335,8

13,7

2377,3

26,4

Додатковий капітал

181

7,4

475

5,3

Фінансування капітальних вкладень

354,5

14,5

663,5

7,4

Спеціальні фонди і цільове фінансування

1470

60

4007,7

44,5

Амортизаційний фонд на повне оновлення

2,0

0,08

50,1

0,6

Разом по розділу 1.

2343,9

95,7

7573,6

84,1

2. Довгострокові пасиви.

-

-

-

-

Разом по розділу 2.

-

-

-

-

3. Розрахунки і інші пасиви.

Короткострокові позикові кошти

-

-

1029

11,4

Розрахунки з кредиторами:

- за товари термін оплати яких не наступив

12,1

0,5

75,9

0,8

- по авансах отриманим

1,0

0,04

162,4

1,8

- з бюджетом

8,5

0,3

9,8

0,1

- по позабюджетних платежах

37,6

1,5

98

1,1

- по страхуванню

7,6

0,3

5,9

0,1

- по оплаті труда

27,5

1,1

52,1

0,6

- з іншими кредиторами

7

0,3

1,3

0,01

Позики для працівників

4,8

0,2

2,5

0,03

Разом по розділу 3.

106,1

4,3

1436,9

15,9

Баланс

2449,4

100

9010,5

100

За період, що аналізується змінився склад як власних, так і позикових джерел фінансових ресурсів. У складі власних коштів сталися координальние зміни, а саме, значно зросла частка статутного фонду (з 13,7% на початок року до 26,4% на кінець звітного періоду), інші статті даного розділу мають сильну тенденцію до зниження, за винятком амортизації на повне відновлення, частка якої трохи зросла. Частка розділу в структурі балансу знизилася з 95,7% на початок року до 84,1% на кінець звітного періоду. Дану зміну можна розцінити двояко, з одного боку підприємству вигідно зменшити частку власних коштів при збільшенні позикових, з іншого боку висока частка власних коштів є більш надійним для банку. Тим ні менш, частка власних коштів в структурі балансу значно перевищує оптимальний рівень в 50%. Загалом, структура власних коштів досить оптимальна для банку. Змінилася також і структура позикових коштів. Потрібно оцінити позитивно появу короткострокових позикових коштів, які, правда, мають переважну питому вагу в структурі третього розділу пасиву - 71,6%, однак в структурі балансу вони займають тільки 11,4%. Загалом структура третього розділу пасиву збільшилася в порівнянні з початком року з 4,3% до 15,9% в основному за рахунок короткострокових позикових коштів, по інших статтях розділ спостерігається незначне зменшення питомої ваги, за винятком авансів отриманих, по яких сталося збільшення з 0,04% до 1,8%, що в абсолютному вираженні становило 161,4 тис. грн. - це свідчить про підвищення міри довір'я до даного підприємства. З точки зору заборгованості підприємства постачальникам структура погіршилася і становила 0,8% проти 0,5% на початок року. Також положення і по оплаті труда працівників. Заборгованість підприємства перед бюджетом знизилася з 0,3% до 0,1%, що є позитивним фактом.

При аналізі джерел коштів доцільно розрахувати величину власних оборотних коштів, яка характеризує ту частину власних коштів підприємства, яка є джерелом покриття оборотних (поточних) активів підприємства. На даному підприємстві на початок року даний показник становив 1588,1 тис. грн., а на кінець звітного періоду він дорівнював 4544,2 тис. грн. При інших рівних умовах зростання даного показника в динаміці розглядається як позитивна тенденція.

Таблиця №17

Розрахунок суми власних основних і оборотних коштів, тис. грн.

Показник

Початок року

Кінець року

Зміна

1. Джерела власних і прирівняним до них коштів

2343,9

7573,6

+5229,7

Довгострокові пасиви - использ-ние позикових ср-в

0

0

0

3. Разом коштів для фінансування

2343,9

7573,6

+5229,7

4. Основні кошти і інші необоротні активи

755,8

3029,4

+2273,6

5. Рядок 4 в % до рядка 3

32,2

40

+7,8

6. Власні оборотні кошти

1588,1

4544,2

+2956,1

7. Рядок 6 в % до рядка 3

67,8

60

- 7,8

8. Норматив власних оборотних коштів

60

169

Х

9. Зміна власних оборотних коштів

+1528,1

+4375,2

Х

10. Коефіцієнт забезпеченості

26,47

26,89

Х

11. Коефіцієнт збереження

2,86

Х

За аналізуються період на фінансування основних і інших необоротних активів прямувало 40% власних і прирівняних до них коштів і відповідно на формування оборотних коштів - 60%. Зменшення частки власних коштів на 7,8%п. можна розцінити двояко: для самого підприємства це позитивна тенденція, т. до. оборотні кошти вигідно формувати за рахунок позикових коштів. Власні кошти слід би вкласти в розширення виробництва або інвестувати в пайову участь інших підприємств і на купівлю цінних паперів. Для банку і кредиторів - це негативна ситуація, т. до. збільшується фінансовий ризик.

Цей висновок підтверджується тим, що підприємство має на кінець звітного періоду надлишок власних оборотних коштів в розмірі 4375,2 тис. грн., що забезпечує перевищення рекомендованого рівня в 26,89 рази. Рівень збереження коштів становить 2,86 рази, що так само досить високо. Тому доцільно переглянути структуру коштів для фінансування основного і оборотного капіталу і раціоналізувати її.

Дане підприємство намагається розширювати виробничу і соціальну сферу. Про це свідчить той факт, що на ці цілі за звітний період нараховане 2364 тис. грн., правда, витрачене тільки 454,5 тис. грн., що становить 19,2% всіх нарахованих суми. Залишок суми нарахованої на розширення виробництва і соціальної інфраструктури становить 2760,5 тис. грн., що можна розцінити як позитивний факт. Про розширення діяльності свідчить той факт, що за звітний період сталося збільшення короткострокових кредитів і зменшення частки власного капіталу.

За період, що аналізується майно підприємства збільшилося на 6561,1 тис. грн. Це сталося за рахунок збільшення суми оборотних активів на 4287,5 тис. грн. і суми основних коштів на 2273,6 тис. грн. Накопичення майна підприємством свідчить про наявність матеріальних цінностей для забезпечення позики. Частка оборотних активів знизилася на 2,9%п., в основному за рахунок зміни в структурі балансу підприємства, частки запасів і витрат, а також грошових коштів, розрахунків і інших активів. З точки зору підвищення платоспроможності підприємства за період, що аналізується структура майна підприємства погіршилася, т. до. поменшала питома вага найбільш мобільної частини оборотних коштів.

Для того щоб оцінити зміни в структурі запасів і витрат необхідно визначити питому вагу кожної статті розділу в результаті цього розділу.

Таблиця №18

Динаміка структури запасів і витрат.

Найменування статей

На початок року, в тис. грн.

У % до підсумку розділу

На кінець звітного періоду, в тис. грн.

У % до підсумку розділу

Зміна, в %п.

Виробничі запаси

233,4

59,9

1203

59,2

- 0,7

Тварини на відгодівлі

0,3

0,08

5,2

0,3

+0,22

МБП

5

1,3

20,3

1

- 0,3

НЗП

86

22,1

134,3

6,6

- 15,5

Витрати майбутніх періодів

1,1

0,3

2,1

0,1

- 0,2

ГП

52,5

13,5

639,9

31,5

+18

Товари по купованій вартості

10,9

2,8

26,4

1,3

- 1,5

Усього по розділу

389,2

100

2031,2

100

Х

Як видно з розрахунків сталися значні зміни в структурі запасів і витрат, зокрема стався перерозподіл частки в структурі розділу між статтями «незавершене виробництво» і «готова продукція». По інших статтях розділу сталася незначна зміна.

Таблиця №19

Динаміка структури дебіторської заборгованості і грошових коштів.

Найменування статей

На початок року, в тис. грн.

У % до підсумку розділу

На кінець звітного періоду, в тис. грн.

У % до підсумку розділу

Зміна, в %п.

Дебіторська заборгованість

За товари термін оплати яких не наступив

29,8

2,28

1134,8

28,73

+26,45

По векселях отриманим

0,9

0,07

0,9

0,02

- 0,05

З бюджетом

161,2

12,36

904

22,89

+10,53

З персоналом по інших операціях

4,7

0,36

2,5

0,06

- 0,3

З дочірніми перед-мі

398,9

30,58

996

25,22

- 5,36

З іншими дебіторами

69,6

5,34

-

-

- 5,34

Грошові кошти

Розрахунковий рахунок

117,7

9,02

168,4

4,26

- 4,76

Валютний рахунок

405,4

31,08

196,3

4,97

- 26,11

Інші грошові кошти

-

-

0,8

0,02

+0,02

Підсумок розділу

1304,4

100

3949,9

100

Х

Як видно з приведеної таблиці, питома вага дебіторської заборгованості в структурі третього розділу активу в основній своїй масі зросла за рахунок двох статей: «за товари термін оплати яких не наступив» (+26,45%п.) і «з бюджетом» (+10,53%п.). По інших статтях спостерігається незначне зниження частки в структурі розділу. У структурі грошових коштів спостерігається стійка тенденція до зниження, особливо по валютному рахунку (на 26,11%п.). Таким чином, можна сказати про те, що на зниження питомої ваги оборотних коштів в основному вплинули зміни в структурі третього розділу активу.

Дебіторська заборгованість повинна бути погашена протягом року або протягом нормального виробниче-комерційного циклу. Внаслідок цього доцільно розрахувати порівнянну дебіторську заборгованість. Вона розраховується як відношення дебіторської заборгованості до валюти балансу. На початок року порівнянна дебіторська заборгованість становила 735,4 / 2449,4 = 0,3002, а на кінець періоду, що аналізується вона відповідно дорівнювала 3584,4 / 9010,5 = 0,3978. Для визначення зміни порівнянної дебіторської заборгованості проводять розрахунок: (ДЗкг- ДЗнг) / ДЗнгх 100%, отже (0,3978 - 0,3002)/0,3002 х100% = = 32,51%. Отже, дебіторська заборгованість зросла на 32,5%. Якість дебіторської заборгованості визначається як імовірність її стягнення без втрат. Для цього необхідно визначити питому вагу простроченої дебіторської заборгованості. Оскільки у даного підприємства простроченої дебіторської заборгованості не було, то можна сказати про досить хорошу якість дебіторської заборгованості. Для більш повного аналізу дебіторської заборгованості необхідно порівняти її з кредиторською заборгованістю за той же період, а саме: на початок періоду 765 / 106,1 = 7,2, на кінець періоду, що аналізується 3584,4 / 1436,9 = 2,5. Оптимальним об'ємом кредиторської заборгованості вважається такий об'єм, який в 2 рази забезпечений дебіторською заборгованістю. Хоч на кінець періоду співвідношення різко скоротилося, тим ні менш воно все ж знаходиться в оптимальних приделах. Наявність кредиторської і дебіторської заборгованості у підприємства нормальне явище, а зростання дебіторської заборгованості може бути викликане порушенням термінів договорів укладених з ненадійними партнерами.

Платоспроможність підприємства - це здатність своєчасно виробляти платежі за своїми терміновими зобов'язаннями.

Пі аналізі фінансової стійкості підприємства розраховують ряд показників, характеризуючі окремі сторони фінансового становища підприємства. До них відносяться коефіцієнт незалежності (Кн), що показує частку власних коштів в загальній вартості майна і незалежності від зовнішніх джерел фінансування, коефіцієнт фінансової стійкості (Кфу), показуючу питому вагу в загальній вартості майна всіх джерел коштів, які підприємство може використати в своїх поточній господарській діяльності, без збитку для кредиторів, і інш.

Таблиця №20

Оцінка фінансової стійкості підприємства.

Показник

Оптимальне значення

На початок року

На кінець року

Відхилення (+/-)

значення

відхилення

значення

Відхилення

До н

50%

95,7

+45,7

84,1

+34,1

- 11,6

До фу

> 50%

95,7

+45,7

84,1

+34,1

- 11,6

До ф

Зростання

316,5

-

165,4

-

Не соб.

До з, в %

4,5

19

+14,5

До і

> 100%

310,1

+210,1

250

+150

- 60,1

До м

0,4-0,6

0,68

+0,08

0,6

-

- 0,08

До а

До 0,5

0,56

+0,06

0,59

+0,09

+0,03

Внаслідок аналізу встановлено, що на початок і на кінець періоду, що аналізується підприємство було незалежним від зовнішніх джерел фінансування, хоч на кінець періоду коефіцієнт незалежності знизився на 11,6%п., що пояснюється появою у підприємства короткострокових позикових коштів. Тим ні менш, фінансова незалежність підприємства досить висока, отже, хоч потенційна платоспроможність підприємства дещо погіршилася, вона все ж залишається високою. Про це ж свідчить і коефіцієнт фінансової стійкості. Динаміка коефіцієнта фінансування показує так само про зменшення покриття позикових коштів власними (майже в 2 рази), тими ні менш, на кінець періоду на 1 грн. позикових коштів доводилося 1,654 грн. власних. Коефіцієнт інвестування дотримується і на початок, і на кінець періоду, що аналізується, хоч має місце тенденція до його зниження. Тим ні менш, можна вважати, що з цієї точки зору фінансова стійкість підприємства забезпечена. Величина коефіцієнта маневреності і його динаміка характеризує міру платоспроможності, як відносно високу, оскільки достатня частина власних коштів підприємства вкладена в мобільні (ліквідні) активи. Знос основних коштів (нематеріальних активів у підприємства немає) трохи перевищив 50%, що свідчить про те, що дане підприємство насилу отримає довгострокові кредити під заставу основних коштів. Таким чином, можна зробити висновок про те, що фінансова стійкість (потенційна платоспроможність) підприємства дещо знизилася, але тим ні менш залишається досить високою. При цьому потрібно мати на увазі, що аналіз проводиться за даними на дві конкретні дати, без урахування перспектив можливих змін, тому доцільно виконати ті ж розрахунки на ряд проміжних дат, і проаналізувати динаміку.

Ліквідність балансу підприємства визначає його можливість покрити свої поточні зобов'язання на конкретну дату (на дату складання балансу).

Ліквідність характеризує міру (рівень) платоспроможності, т. е. з урахуванням часу необхідного для перетворення ліквідних активів в грошову готівку.

Можливі наслідки недостатньої ліквідності:

1. Підприємство не в змозі скористатися вигідними комерційними можливостями. Іншими словами, обмежена свобода дій керівництва підприємства.

2. Не підприємство диктує свої умови, а йому диктують умови операцій.

3. Підприємство не здібно сплатити свої поточні зобов'язання, а це може привести до банкрутства.

Таблиця №21.

Оцінка ліквідності балансу підприємства.

Показник

Оптимальне значення

На початок періоду

На кінець періоду

Відхилення (+/-)

Значення

Відхилення

Значення

Відхилення

До яскраво-червоний

0,2-0,25

4,93

+4,68

0,25

-

- 4,68

До мул

0,7-0,8

11,9

+11,1

2,7

+1,9

- 9,2

До общ

2-2,5

15,5

+13

4,2

+1,7

- 11,3

З приведеного вище розрахунку видно, що на обидві дати баланс Німеровського спиртзавода є ліквідним. Коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок періоду значно перевищувався, тим ні менш на кінець періоду підприємство знизило його значення до оптимального рівня. По коефіцієнтах проміжної і загальної ліквідності сталося також їх зниження на кінець періоду, що аналізується, але при цьому вони значно перевищують оптимальне значення. Таким чином, можна сказати про те, що на кінець періоду підприємство спроможний покривати свої короткострокові зобов'язання, т. е. є ліквідним.

Надійне фінансове положення підприємства залежить від організації і використання фінансових ресурсів. Тому в умовах ринкової економіки важлива не тільки оцінка активів і пасивів, але і докладний аналіз використання фінансових ресурсів підприємства. Для характеристики ефективності використання фінансових ресурсів підприємства застосовують показники рентабельності, а для характеристики використання оборотних активів - показник оборотності.

Таблиця №22.

Аналіз показників рентабельності.

Показники

Попередній рік

Звітний рік

Зміна (+/-)

1. Балансовий прибуток.

1126,5

6984,6

Х

2. Чистий прибуток.

952,1

5252,1

Х

3. Середні оборотні активи.

1196,2

2990,6

Х

4. Середні загальні активи.

2387,5

5730

Х

5. Середній власний капітал.

278,9

1356,6

Х

6. Середньорічна вартість необоротних активів.

503,8

1892,6

Х

7. Рентабельність майна, в %

47,2

121,9

+74,7

8. Рентабельність оборотних активів, в %

79,6

175,6

+96

9. Рентабельність необоротних активів, в %

188,9

277,5

+88,6

10. Рентабельність власного капіталу, в %

341,7

387,2

+45,5

Примітку: дані по графі «попередній рік» є умовними через відсутність необхідних форм звітності за попередні періоди.

Загалом по підприємству спостерігається поліпшення використання його майна. З кожної гривни коштів вкладених в майно (в активи) підприємство отримало прибутки на 74,7 коп. більше ніж в попередньому році. Значно зросла рентабельність оборотних і необоротних активів. Причинами цього можуть служити як дійсне поліпшення використання основних і оборотних коштів, так і той факт, що дані за попередній рік є умовними. Оцінку показників рентабельності, в такому випадку, доцільно провести використовуючи аналогічні дані по інших підприємствах.

При аналізі оборотності оборотних коштів визначається середня тривалість їх кругообігу, що вимірюється швидкістю повернення в грошову форму середньої за звітний період суми коштів підприємства внаслідок реалізації продукції.

Визначаються коефіцієнти:

1. Кількості оборотів що здійснюються оборотними коштами за період, що аналізується (раз).

2. Тривалість одного обороту, в днях.

Таблиця №23

Розрахунок показників оборотності оборотних коштів.

Найменування показника

Попередній рік

Звітний рік

Зміна (+/-)

1. Оборотність всіх оборотних активів.

- кількість оборотів

1,7

4

+2,3

- тривалість одного обороту

211,8

90

- 121,8

2. Оборотність запасів і витрат.

- кількість оборотів

8,7

9,9

+1,2

- тривалість одного обороту

41,4

36,4

- 5

3. Оборотність дебіторської заборгованості.

- кількість оборотів

4,1

5,6

+1,5

- тривалість одного обороту

87,8

64,3

- 23,5

Внаслідок аналізу встановлено, що оборотність всіх оборотних активів прискорилася на 2,3 рази, а тривалість одного обороту поменшала на 121,8 днів. Така значна величина зумовлена тим, що дані за попередній рік взяті умовно, тим ні менш, загальна тенденція прискорення оборотності всіх оборотних активів очевидна. Така ж ситуація і по оборотності запасів і витрат, і по оборотності дебіторської заборгованості. Більш детальні висновки може дати факторний аналіз даних частин оборотних коштів. Тим ні менш за даними можна судити про загальне поліпшення оборотності оборотних коштів, а, отже, і про більш раціональне використання оборотних активів.

Аналіз фінансової діяльності підприємства.

Задачами аналізу фінансової діяльності підприємства - потенційного ссудозаемщика є:

1. Аналіз виробництва продукції і чинників що впливають на зміну її об'єму.

2. Аналіз реалізації продукції.

3. Аналіз собівартості продукції.

4. Аналіз результатів фінансової діяльності підприємства.

5. Перспективний аналіз прибутку від реалізації продукції підприємства.

6. Узагальнююча оцінка господарського положення підприємства і висновок про його самостійність.

Інформаційною базою для цього служать дані бухгалтерської звітності (Ф1, Ф2, Ф3), дані статистичній звітності (5-З, 1-П, 2-ПВ (1-ПВ), 11-ОФ, 22), а також планові дані, дані бухгалтерського обліку і т. д.

При перевірці даних річного звіту складається перевірочна відомість (сличительная відомість).

Таблиця №24.

Перевірочна відомість річного звіту.

Показник

Перша форма

Інша форма

Третя форма

Результат

1. Статутний фонд

Ф1(2377,3)

Ф3(2377,3)

-

Співпадають

2. Випуск продукції

- в порівнянних цінах

1-П (14484,6)

Ф22(14485)

-

Співпадають

- в діючих цінах

1-П (13231,8)

Ф22(13232)

-

Співпадають

3. Чисельність ППП

2-ПВ (199)

Ф22(199)

1-ПВ (199)

Співпадають

4. Балансовий прибуток

Ф2(6984,6)

Ф22(6985)

-

Співпадають

З приведеної таблиці видно, що деякі дані, які дублюються в різних формах звітності, співпадають. Це означає, що матеріал, що аналізується є достовірним (не містить не умисних помилок (описок)).

Аналіз виробництва продукції починається із загальної оцінки. Методика аналізу:

1. Джерела інформації: 1-П, Ф22.

2. Прийом проведення аналізу - прийом порівняння.

3. Показники: обсяг продукції в порівнянних цінах; обсяг продукції в діючих цінах; обсяг виробництва предметів споживання в діючих цінах.

4. Висновок: оцінка динаміки в абсолютному вираженні і у відносному вираженні (темп зростання).

Таблиця №25.

Аналіз виробництва продукції.

Показники

Попередньої рік

Звітний рік

Зміна

1. Обсяг виробництва в порівнянних цінах

13548

14484,6

+936,6

2. Обсяг виробництва в діючих цінах

4880,2

13231,8

+8351,6

- в т. ч. роботи промислового характеру

-

-

-

3. Обсяг виробництва предметів споживання

488

-

- 488

За період, що аналізується обсяг виробництва в порівнянних цінах зріс на 936,6 тис. грн. або на 6,9%. При більш детальному аналізі доцільно встановити причини даного зростання обсягів виробництва і визначити резерви збільшення випуску продукції на перспективу.

Значне зростання обсягів виробництва в діючих цінах зумовлене інфляційними процесами і зростанням цін на алкогольну продукцію і етиловий спирт (в даній роботі аналізується Німіровський спиртзавод). Потрібно звернути увагу на низький об'єм робіт промислового характеру (рівний нулю), але беручи до уваги, що аналізується спиртзавод, то загалом така ситуація цілком можлива. Тим ні менш, при можливості, слід би збільшити їх об'єм, оскільки вони можуть приносити підприємству істотний прибуток.

При аналізі трудових ресурсів оцінюють, по-перше, забезпеченість ними, і, по-друге, використання і їх вплив на зміну обсягів виробництва.

Методика аналізу:

1. Джерела інформації: 2-ПВ і Ф22.

2. Прийом проведення аналізу - прийом різниць в рівнях показників.

3. Показники: среднесписочная чисельність робітників; загальне число відпрацьованого людино-дня; загальне число відпрацьованих людино-годин; обсяг виробництва в порівнянних цінах.

4. У резерв збільшення об'ємів виробництва приймають негативний вплив по чинниках: зміна відпрацьованого людино-дня; зміна числа відпрацьованих людино-годин; зміна среднечасовой виробітку одного робітника.

Таблиця №26.

Аналіз впливу використання трудових ресурсів на збільшення обсягів

виробництва.

Показники

Чинники

Відношення звітного до попереднього, в %

Вплив

Резерв

В %

В тис. грн.

Среднесписочная чисельність робітників

Зміна среднесписочной чисельності робочих

106,7

+6,7

+907,7

Х

Число відпрацьованого людино-дня

Зміна числа відпрацьованого людино-дня

106,7

0

0

-

Число відпрацьованих людино-годин

Зміна числа відпрацьованих людино-годин

148,1

+41,4

+5608,9

-

Обсяг виробництва в порівнянних цінах

Среднечасовая виработка одного робочого

106,9

- 41,2

- 5581,8

5581,8

Разом

Х

6,9

Х

5581,8

Перевірка:106,9 - 100 = 6,9

При аналізі встановлене, що на підприємстві, що аналізується є резерв додаткового випуску продукції за рахунок збільшення среднечасовой виробітку одного робітника в розмірі 5581,8 тис. грн.

При аналізі коштів труда оцінюється забезпеченість ними по показнику фондовооруженность. У попередньому періоді фондовооруженность дорівнювала 29133 грн./чол., а на кінець звітного періоду вона становила 30280 грн./чол. Іншими словами за рік кількість ОПФ що доводяться на одного робітника зросло на 1147 грн.

При аналізі використання основних виробничих фондів і впливу їх використання на випуск продукції використовується наступна методика.

1. Джерела інформації: 11-ОФ, Ф22.

2. Прийом аналізу - прийом різниць в абсолютних показниках.

3. Показники: обсяг виробництва в порівнянних цінах; середньорічна вартість ОПФ; питома вага активної частини в загальній вартості ОПФ; фондоотдача активної частини.

4. У резерв приймається негативний вплив всіх чинників.

Таблиця №27.

Аналіз впливу використання ОПФ на зміну обсягу виробництва.

Показник

Попередній рік

Звітний рік

Зміна

Резерв

Всього

В тому числі

Середньорічної вартості ОПФ

Питома вага активної частини

Фондоотдача активної частини

Обсяг виробництва в порівнянних цінах

13548

14484,6

+936,6

Х

Х

Х

Х

1. Середньорічна вартість ОПФ

4370

4845

+475

+1478,48

Х

Х

-

В т. ч. середньорічна вартість активної частини

1511

1538

+27

+242,1

Х

Х

-

2. Питома вага активної частини, в %

34,577

31,744

- 2,833

Х

- 1230,69

Х

1230,7

3. Фондоотдача активної частини

8,9662

9,4178

+0,45

Х

Х

+691,1

-

Внаслідок аналізу встановлено, що в звітному році в порівнянні з базисним обсяг виробництва в порівнянних цінах збільшився на 936,6 тис. грн. У тому числі за рахунок зміни середньорічної вартості ОПФ він збільшився на 1478,48 тис. грн. і за рахунок збільшення фондоотдачи активної частини обсяг виробництва збільшився на 691,1 тис. грн. Однак, зменшення питомої ваги активної частини на 2,8% привело до зниження обсягу виробництва на 1230,69 тис. грн. Отже, на даному підприємстві є резерв випуску продукції по чиннику «зміна питомої ваги активної частини» в розмірі 1230,69 тис. грн.

При аналізі матеріальних ресурсів оцінюють забезпеченість ними підприємства на кожний вигляд матеріальних ресурсів в натуральному вираженні використовуючи дані договорів постачання. Методика проведення аналізу наступна:

1. Інформаційна база: 1-П, 5-З.

2. Прийом різниць в абсолютних показниках.

3. Показники: обсяг виробництва в діючих цінах; матеріальні витрати; материалоемкость.

4. У резерв приймається величина впливу по чиннику «зміна материалоемкости» зі знаком «+».

Таблиця №28.

Аналіз впливу використання матеріальних ресурсів на собівартість

иобъем виробництва.

Показники

Попередній рік

Звітний рік

Зміна (+/-)

1. Обсяг виробництва в діючих цінах (тис. грн.)

4880,2

13231,8

+8351,6

2. Матеріальні витрати (тис. грн.)

1500

4699,2

+3199,2

3. Материалоемкость (грн.)

0,31

0,36

+0,05

1. Вплив зміни материалоемкости на собівартість (в частині матеріальних витрат): 0,05 х 13231,8 = +661,59 тис. грн.

2. Вплив зміни материалоемкости на обсяг виробництва в діючих цінах: 661,59 х 0,31 = +205,1 тис. грн.

Внаслідок аналізу виявлений резерв збільшення виробництва за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів в сумі 205,1 тис. грн. в діючих цінах.

На основі результатів аналізу використання виробничих ресурсів визначається комплектний резерв збільшення випуску продукції.

Комплектний резерв - це мінімальна з сум, що зіставляються, т. до. саме в цьому розмірі зростання виробництва забезпечується всіма видами ресурсів.

Таблиця №29

Розрахунок комплектного резерву збільшення виробництва продукції.

Найменування резервів

Сума, тис. грн.

Порівнянні

Діючі

1. Труд

Усунення целодневних простоїв

-

Усунення внутрисменних простоїв

-

Збільшення среднечасовой виробітку одного робочого

5581,8

Разом по першому чиннику

5581,8

6110,3

2. Кошти труда

Збільшення середньорічної вартості ОПФ

-

Збільшення питомої ваги активної частини ОПФ

1230,69

Збільшення фондоотдачи активної частини

-

Разом по другому чиннику

1230,69

1347,6

Разом

6812,49

7466,5

3. Предмети труда

Зниження материалоемкости

205,1

Комплектний резерв становив 205,1 тис. грн., а максимальний резерв по групах ресурсів становив 7466,5 тис. грн. Різниця між максимальним і комплектним резервами - це резерв на перспективу, який може бути використаний, якщо будуть знайдені додаткові резерви по лімітуючих чинниках. На даному підприємстві він становить 7261,4 тис. грн.

Таблиця №30

Розрахунок резерву збільшення реалізації продукції.

Найменування резервів

Сума, тис. грн.

У оптових цінах

По собівартості.

1. По обсягу виробництва продукції

- використання комплектного резерву

205,1

2. По залишку не реалізованої продукції

- готова продукція

639,9

- товари відвантажені не оплачені в термін

-

Разом по другому

1347,6

639,9

Перерахунок залишку в оптові ціни по коефіцієнту

205,1

1347,6

Коеф= Об'єм пр-ва в действ. цінах / собівартість = 13382,8 / 6205,4 = 2,157

Разом резерв збільшення реалізації продукції

1347,6+205,1=1552,7

З розрахунків видно, що підприємство має можливість збільшити об'єм реалізації на 1552,7 тис. грн.

Загальна оцінка виконання плану і динаміки собівартості продукції дається по показниках витрат на 1 коп. товарної продукції. Показник визначається: Витрати на виробництво / Обсяг продукції в діючих цінах.

На підприємстві, що аналізується показник витрат на 1 коп. товарній продукції в попередньому році дорівнював 0,45 коп., а в звітному році він дорівнює 0,46 коп. Таким чином величина витрат на 1 коп. товарній продукції збільшилася на 0,01 коп. Оскільки є зростання даного показника, то це оцінюється негативно.

За економічним змістом витрати групуються по елементах витрат і по статтях витрат.

Угруповання витрат по елементах дозволяє проанализироватьчтоикакиезатрати на виробництво продукції мали місце на підприємстві:

1. Матеріальні витрати.

2. Амортизація.

3. Витрати на оплату труда.

4. Відрахування на соціальні заходи.

5. Інші витрати.

Угруповання витрат по статтях дозволяє проанализироватьнаправлениярасходов иместаих здійснення (цеху, дільниці і т. д.).

Методика аналізу по елементах:

1. Інформаційна база - 5-З.

2. Прийом різниць в абсолютних показниках.

3. Матеріальні витрати. Обсяг виробництва в діючих цінах. Матеріалоємкость.

4. У резерв приймається материалоемкость зі знаком «+».

(див. таблицю №28, резерв становить 661,59 тис. грн.)

Методика аналізу витрат на оплату труда:

1. Інформаційна база - 5-З, 2-ПВ (1-ПВ).

2. Прийом різниць в абсолютних показниках.

3. Витрати на оплату труда. Обсяг виробництва в діючих цінах. Оплатоємкость.

4. У резерв приймається вплив оплатоемкости зі знаком «+».

Поправка: не всі витрати відносяться до резерву зниження собівартості, а тільки ті, які є нераціональними.

Таблиця №31.

Аналіз динаміки оплатоемкости продукції (тис. грн.)

Показники

Попередній рік

Звітний рік

Зміна (+/-)

1. Витрати на оплату труда

208,45

564,9

Х

2. Вартість продукції в діючих цінах

4880,2

13231,8

Х

3. Оплатоємкость (в грн.)

0,04271

0,04269

- 0,00002

Розрахунок впливу зміни оплатоемкости на собівартість продукції:

- 0,00002 х 13231,8 = -0,264636 тис. грн. = 246,636 грн.

На даному підприємстві має місце економія по даному елементу витрат в розмірі 246,64 грн.

Загальна сума резерву зниження собівартості продукції складається з сум невиправданого збільшення матеріальних витрат і витрат на оплату труда.

Таблиця №32.

Зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції.

Найменування резерву

Сума

1. Невиправдані матеріальні витрати

661,59

2. Невиправдані витрати на плату труда

-

Разом

661,59

На даному підприємстві є резерв зниження собівартості продукції в сумі 661,59 тис. грн.

Кінцевим фінансовим результатом господарської діяльності підприємства є прибуток (збиток).

Схема формування балансового прибутку підприємства.

БАЛАНСОВИЙ ПРИБУТОК

Результат від Результат від іншої Поза реализационние Поза реализа-реалізацією

реалізації доходи ционние витрати

Ф2 стор. 050 Ф2 стор. 060 Ф2 стор. 070 по графі Ф2 стор. 070 по

(сальдо) прибуток графі збиток

Методика загальної оцінки балансового прибутку:

1. Джерела інформації: Ф1, Ф2, Ф22, дані плану економічного і соціального розвитку, фінансовий план (план доходів і витрат), дані бухгалтерського обліку по рахунку 80.

2. Прийом порівняння.

3. Балансовий прибуток. Прибуток від реалізації продукції. Прибуток від іншої реалізації. Внереализационние доходи. Внереализационние витрати.

4. Висновок по динаміці (зміна або темп зростання) або виконанню плану.

Таблиця №33.

Загальна оцінка динаміки балансового прибутку.

Показники

Попередній рік

Звітний рік

Зміна

Темп зростання

Сума

В % до БП

Сума

В % до БП

Балансовий прибуток, в т. ч.

2577,49

100

6984,6

100

+4407,11

2,71 разів

- прибуток від реалізації продукції

2045,2

79,3

6502,5

93,1

+4457,3

3,2 разу

- прибуток від іншої реалізації

98,6

0,038

17,1

0,002

- 81,5

- 5,8 рази

- внереализационние доходи

433,7

16,8

465,0

6,7

+31,3

107,2%

- внереализационние витрати

-

-

-

-

-

-

Як свідчать результати аналізу, балансовий прибуток підприємства збільшився на 4407,11 тис. грн. (т. е. темп зростання становив 271%) і склала за звітний період 6984,6 тис. грн. Найбільша питома вага в балансовому прибутку звітного року належить прибутку від реалізації продукції 93,1%, в порівнянні з попереднім роком цей показник збільшився (в минулому році він становив 79,3%). Прибуток від іншої реалізації скоротився в порівнянні з попереднім рокам в 5,8 рази і на кінець звітного періоду становила 17,1 тис. грн. Тим ні менш, на обидві дати питома вага прибутку від іншої реалізації складала менше за один відсоток. Темп зростання поза реализационних доходами становив 107,2%, що в абсолютному вираженні становило 31,3 тис. грн., однак, питома вага даної статті в структурі балансового прибутку в звітному році становить всього 6,7%, що нижче, ніж в попередньому. Таким чином, можна сказати, що дане підприємство на більш ніж 90% формує свій балансовий прибуток за рахунок прибутку від реалізації продукції. Отже, структуру балансового прибутку можна вважати оптимальною.

Аналіз складових часток балансового прибутку.

Аналіз прибутку від реалізації продукції виконується по методу прогнозного аналізу.

1. Прогнозні затратиделятся в залежності від їх зміни, від обсягу виробництва продукції на змінні і постійні.

2. Обсяг виробництва (реалізації) приймається рівним об'єму реалізації, т. до. в умовах ринку вся вироблювана продукція повинна знаходити збут (не повинно бути залишку не реалізованої продукції), необхідною умовою чого є якісні маркетингові дослідження.

3. Маржинальний дохід- різниця між ціною реалізації і питомими змінними витратами на одиницю продукції.

Мета аналізу:

1. Встановити, при якому обсязі виробництва витрати покриваються виручкою, т. е. точку беззбитковості виробництва.

2. Встановити, при якому обсязі виробництва можна отримати суму прибутку, що планується.

3. Визначити оптимальне співвідношення чинників що впливають на розмір прибутку.

Для наглядності скористаємося графічним методом.

Графік №1.

Визначення точки беззбитковості виробництва.

ЗС

Обсяг виробництва

В Змінні витрати

До

З1А Постійні витрати

Об U2U1U

Де: З - витрати; U - обсяг виробництва продукції; ОЗ1ВU1- собівартість продукції; ОСU1- виручка від реалізації; КВС - зона прибутку; ОЗ1К - зона збитків.

У точці До витрати на виробництво і збут продукції рівні виручці від реалізації, т. е. прибуток рівний нулю.

Для того щоб знайти обсяг виробництва в точці До необхідно допустити, що

Зпост+ Зпер= U2

Пв т. ДО= 0 Þ U2- Зпост- Зпер= 0

Передбачивши, що обсяг виробництва (продажу) рівний твору обсягу виробництва в натуральному вираженні на ціну за одиницю продукції, а змінні витрати рівні собівартості продукції (витрати питомі), отримаємо

ОП х Ц - Зпост- ОП х Зпер. уд.= 0

Вирішивши дане рівняння відносно ОП отримаємо:

При цьому (Ц - Зпер. уд.) - маржинальний дохід.

Якщо планується отримати деяку суму прибутку, то вищенаведену формулу необхідно перетворити таким чином:

Де П - це сума прибутку, що планується.

Якщо розглянути останнє співвідношення з точки зору доходообразующих чинників (ціни і змінних витрат), то видно, що обсяг виробництва в натуральному вираженні залежить від їх змін.

Даною методикою можна скористатися, якщо підприємство проводить один вид продукції, але на підприємстві таких видів, що аналізується 9. Тому необхідно модифікувати формулу, що встановлює обсяг виробництва, таким чином:

Де, Кn/n-1- коефіцієнт відповідності, що встановлює пропорцію, в якій фізичний об'єм продажу продукції n-го вигляду відноситься до фізичного об'єму продажу продукції попереднього вигляду (т. е. n-1 вигляду).

Оскільки в річному звіті, що є частково відсутня необхідна інформація для такого детального аналізу, то проведення останнього стає неможливим. Однак, виходячи з даних форми 1-П слідує, що на даному підприємстві основна питома вага в структурі вироблюваної продукції займає виробництво етилового спирту (1583,2 тис. грн. в діючих оптових цінах) і виробництво ректификатного спирту (1552,7 тис. грн. в діючих оптових цінах). Частка іншої продукції, що випускається незначна.

Аналіз прибутку від іншої реалізації виконується за даними поточного бухгалтерського обліку і представляє визначення витрат по реалізації і прибутку, виявленні відхилень від планів (або зміна при оцінки динаміки) і причин що викликали ці відхилення. Оскільки в річному звіті відсутня інформація про фінансові результати в розрізі видів реалізації, то при оцінці обмежимося загальною оцінкою динаміки по цій частці балансового прибутку і всю суму по графі «зміни» (див. табл. №33) віднесемо в резерв. У цьому випадку на підприємстві є резерв в розмірі 81,5 тис. грн.

Аналіз поза реализационних результатами доцільно провести на кожний їх вигляд в динаміці за ряд звітних періодів. Виявляють причини штрафів (поза реализационних збитками), які часто є результатом порушення договірної дисципліни або результатом поганої постановки обліку (наприклад: прибуток (збитки) минулих років виявляються в звітному році).

При аналізі фінансових результатів від поза реализационной діяльністю вивчають доходи підприємства по цінних паперах, штрафах, пеням і т. д. отримані. На даному підприємстві ці доходи в звітному році становили 465 тис. грн., в т. ч. надходження від прибуткових активів - 453,9 тис. грн. і доходи від штрафів, пенею і неустойок становили 11,9 тис. грн. Розглянути дані значення в динаміці неможливо, оскільки відсутні необхідні форми звітності за попередні періоди.

При підрахунку резервів зростання балансового прибутку підприємства визначають;

1. Можливість її збільшення за рахунок зростання об'ємів реалізації продукції.

2. Можливість її збільшення за рахунок зниження витрат на виробництво і реалізацію продукції.

3. Величину зверх планових збитків від іншої реалізації.

4. Величину невиправданих витрат від поза реализационних операціями.

Таблиця №34

Зведений підрахунок резервів збільшення балансового прибутку.

Найменування резерву

Сума

1. Резерв збільшення об'єму реалізації продукції

886,7

2. Резерв зниження собівартості

661,59

3. Недопущення зверх планових збитків від іншої реалізації

-

4. Запобігання невиправданим витратам від поза реализационних операціями

-

Всього

1548,29

Внаслідок аналізу встановлено, що на даному підприємстві є резерв збільшення балансового прибутку в розмірі 1548,29 тис. грн., при цьому, переважна частина цієї суми складається з резерву збільшення об'єму реалізації продукції. Отже, даному підприємству потрібно переглянути свою політику в області збуту продукції, а саме, спробувати зменшити залишки нереалізованої продукції на складі. Однак, дані розрахунки проведені на конкретні дві дати з інтервалом в один рік, тому, для більш точного з'ясування резерву необхідно зробити всі ці розрахунки на декілька проміжних дат і проаналізувати динаміку даних показників.

При аналізі фінансових результатів діяльності підприємства доцільно зробити аналіз розподілу прибутку. Прибуток утвориться на підприємстві внаслідок його виробничої діяльності (принаймні, так повинне бути, хоч є такі підприємства, які мають балансовий прибуток при збитках від основної діяльності), служить джерелом доходів державного бюджету і джерелом покриття певного роду витрат самих підприємств.

Схема розподілу балансового прибутку підприємства.

БАЛАНСОВИЙ ПРИБУТОК

Платежі до бюджету Чистий прибуток

Резервний Фонд Фонд

фонд споживання накопичення

Методика аналізу розподілу прибутку.

1. Джерела інформації - Ф2 розділи 2 і 3, дані фінансового плану.

2. Прийом порівняння.

3. Показники: балансовий прибуток; платежі до бюджету; чистий прибуток.

4. Висновок про дотримання планових співвідношень.

Таблиця №35

Оцінка виконання плану прибутку перерахованого до бюджету і чистого прибутку.

Показники

За планом

Фактично

Відхилення

Сума

В % до БП

Сума

В % до БП

1. Балансовий прибуток

6971

100

6984,6

100

+13,6

2. Платежі до бюджету

1729,8

24,8

1732,5

24,8

Х

3. Чистий прибуток

5241,2

75,2

5252,1

75,2

+10,9

З приведеного вище розрахунку видно, що планове співвідношення між частками прибутку підприємством повністю дотримується. У розпорядженні підприємства залишається 75,2% прибутки, що дає можливість при раціональному її використанні здійснювати розширення, технічне переозброєння виробництва і фінансування соціальних програм.

Таблиця №36.

Аналіз платежів до бюджету.

Найменування показника

Підлягає відрахуванню

Фактично перераховане

Відхилення, в тис. грн.

Акцизний збір

6,7

0,5

- 6,2

Плата за землю

13,5

13,5

0

Податок на прибуток

1718,2

1872

+153,8

Відрахування на геолого-розвідувальні роботи

0,1

0,2

+0,1

Плата за забруднення навколишнього середовища

1,1

1,1

0

Плата за воду

12,5

13

+0,5

Фонд ліквідації наслідків аварії на ЧАЕС

78,7

79,7

+1

Прибутковий податок з громадян

140,6

137,2

- 3,4

ПДВ

- 565,6

30

+595,6

Податок з власників транспортних засобів

0,8

0,8

0

Місцеві податки і збори

4,7

4,9

+0,2

Разом

1411,3

2152,9

+741,6

Як видно з приведеної вище таблиці, дане підприємство практично по всіх статтях переплачує податки і збори, за винятком акцизного збору і прибуткового податку з громадян. Причому, переплати по окремих статтях (при цьому, ці статті є ключовими) складають значні суми, зокрема, переплата по ПДВ становить 595,6 тис. грн., а по податку на прибуток - 153,8 тис. грн.

Суми недоплачених податків складають дуже незначну суму, при цьому, ці статті є другорядними, по цьому, з боку податкової інспекції претензії будуть не істотні.

Для оцінки результативності використання майна підприємства доцільно розрахувати показники рентабельності.

Рентабельність - це показник ефективності одноразових і поточних витрат.

У загальному вигляді рентабельність визначається відношенням прибутку до одноразових або поточних витрат, завдяки яким отриманий цей прибуток.

Рентабельність виробництва- показує, на скільки результативно використовується майно підприємства, визначається як процентне відношення балансового прибутку до середньорічної вартості ОПФ і суми оборотних коштів.

Рентабельність продукції- показує результативність поточних витрат, визначається як процентне співвідношення прибутку від реалізації продукції і собівартості реалізованої продукції. У літературі рентабельність реалізованої продукції розраховується як відношення чистого прибутку до об'єму реалізації. У цьому випадку коефіцієнт рентабельності показує який прибуток має підприємство з кожної гривни реалізованої продукції. Тенденція до зниження даного показника може служити сигналом до зниження конкурентоздатності даної продукції.

Таблиця №37.

Розрахунок показників рентабельності.

Показники

Попередній рік

Звітний рік

Зміна

1. Балансовий прибуток, тис. грн.

2577,49

6984,6

Х

2. Прибуток від реалізації продукції, тис. грн.

2045,2

6502,5

Х

3. Чистий прибуток, тис.

1935,5

5252,1

Х

4. Об'єм реалізації, тис. грн.

5535,1

11623,7

Х

5. Витрати на виробництво реалізованої продукції, тис. грн.

2218,2

5121,2

Х

6. Середньорічна вартість ОПФ і оборотних коштів, тис. грн.

2351,6

3102,8

Х

7. Рентабельність виробництва, в %

109,6

225,1

+115,5

8. Рентабельність реалізованої продукції, в %

- стор. 2: стор. 5

92,2

126,9

+34,7

- стор. 3: стор. 4

34,9

45,2

+10,3

Примітка: дані за попередній рік є умовними.

На підприємстві, що аналізується розраховані показники рентабельності реалізованої продукції мають тенденцію до підвищення, отже, можна зробити висновок про підвищення конкурентоздатності даної продукції або про досить високий попит на продукцію даного підприємства (в переважній масі підприємство проводить спирт етиловий і спирт ректифікат етиловий). Показник рентабельності виробництва досить високий і має тенденцію до зростання. Таким чином, вкладати гроші в таке виробництво досить вигідно.

Для визначення резервів підвищення рівня рентабельності продукції необхідно порівняти рентабельність продукції, при умові використання резервів прибули від реалізації продукції і резервів зниження собівартості, з фактичним рівнем рентабельності.

Рентабельність з резервом = (прибуток від реалізації продукції + резерв від реалізації): (собівартість - резерв зниження собівартості) х 100

Рентабельність з резервом = (6502,5 + 886,7): (5121,2 - 661,59) = 165,69%

Рентабельність фактична = 126,9%

Резерв збільшення рентабельності = 165,69 - 126,9 = 38,79%п.

Висновок про економічну спроможність підприємства.

За період, що аналізується обсяг виробництва на Німіровськом спиртзаводе в порівнянних цінах зріс на 936,6 тис. грн. або на 6,9% і становив 14484,6 тисяч гривень. Аналіз чинників що впливають на зміну обсягу виробництва показав, що на досліджуваному підприємстві є резерв збільшення випуску продукції в розмірі 205,1 тис. грн., а максимально можливий резерв збільшення випуску продукції становить 7261,4 тис. грн. Підприємство має можливості для перспективного розвитку: резерв зростання об'ємів реалізації становить 885,7 тис. грн., резерв зниження собівартості - 661,59 тис. грн., резерв збільшення балансового прибутку - 1548,29 тисячі гривень, і резерв рентабельності реалізованої продукції - 54,5% пункти. Положення даного підприємства протягом року залишалося стабільним, про це ж свідчить і той факт, що дане підприємство отримало короткостроковий (-ние) кредити в розмірі 1029 тис. грн. Балансовий прибуток даного підприємства за звітний рік зріс в 2,71 рази і становив 6984,6 тис. грн., проти 2577,49 тис. грн. в минулому році, що на 4407,11 тис. грн. більше. Таке збільшення прибутку частково пов'язане з інфляційними процесами, тим ні менш, в 1996 році, що аналізується рівень інфляції був не настільки значний, щоб бути основним чинником що вплинув на зростання балансового прибутку. Загалом, підприємство має можливості для зміцнення стабільності свого положення, що підтверджується наявністю перспективних резервів.

Аналіз фінансової стійкості підприємства свідчить про те, що на початок і на кінець періоду, що аналізується підприємство було незалежним від зовнішніх джерел фінансування, хоч на кінець року коефіцієнт незалежності знизився на 11,6% пункти, що пояснюється отриманою позикою (позиками), тим ні менш, фінансова незалежність підприємства досить висока, отже, хоч потенційна платоспроможність підприємства дещо погіршилося, вона все ж залишається досить високою. Динаміка коефіцієнта фінансування показує так само про зменшення покриття позикових коштів власними (майже в 2 рази), тими ні менш, на кінець періоду на 1 грн. позикових коштів доводилося приблизно 1,654 грн. власних. Коефіцієнт інвестування дотримується і на початок, і на кінець періоду, хоч є тенденція до зниження. Тим ні менш, можна сказати, що з цієї точки зору фінансова стійкість підприємства забезпечена. Величина коефіцієнта маневреності і його динаміка характеризує міру платоспроможності, як відносно високу, оскільки достатня частина власних коштів підприємства вкладена в мобільні (ліквідні) активи. Знос основних коштів (нематеріальних активів у підприємства немає) трохи перевищив 50%, що свідчить про те, що дане підприємство насилу отримає довгострокові кредити під заставу основних коштів. Таким чином, можна зробити висновок про те, що фінансова стійкість (потенційна платоспроможність) підприємства дещо знизилася, але тим ні менш залишається досить високою. При цьому потрібно мати на увазі, що аналіз проводиться за даними на дві конкретні дати, без урахування перспектив можливих змін, тому доцільно виконати ті ж розрахунки на ряд проміжних дат, і проаналізувати динаміку.

Аналіз використання оборотних активів показав, що мало місце прискорення оборотності всіх оборотних активів в 2,3 рази.

Динаміка показників рентабельності фінансових ресурсів свідчить про те, що фінансові ресурси використовуються досить ефективно.

Загалом, фінансове положення підприємства можна оцінити, як досить стабільне.

Оцінка можливості організації кредитних відносин між комерційним банком і Німіровським спиртзаводом.

Для оцінки кредитоспроможності ссудозаемщика комерційні банки використовують ряд показників кожний з яких має свій критериальний рівень:

- по одних показниках ссудозаемщик може бути віднесений до першого класу;

- по іншому - до другого;

- по окремих - до третього.

У зв'язку з цим виникає необхідність зведення різних значень окремих показників кредитоспроможності до єдиного значення, т. е. численню рейтингу ссудозаемщика.

Таблиця № 38.

Визначення рейтингу ссудозаемщика.

Показники

Величина

Кількість балів

1. Рентабельність виробництва

225,1

40

2. Темп приросту балансового прибутку

+

50

3. Коефіцієнт незалежності

84,1

50

4. Коефіцієнт загальної ліквідності

4,2

60

5. Коефіцієнт фінансової стійкості

84,1

50

6. Рентабельність майна

121,9

20

7. Зміна оборотності всіх оборотних активів

+2,3 разу

20

РАЗОМ

Х

290

Примітка: класифікація така, що 300 балів - це перший клас, 200 - другий, 100 - третій.

З розрахунку видно, що дане підприємство відноситься до другого класу ссудозаемщиков, хоч йому не хватити тільки 10 балів, щоб перейти в перший клас і, як наслідок, претендувати на пільгове кредитування. Отже, комерційний банк може спокійно організовувати роботу з даним підприємством, в сфері кредитних відносин.

Список літератури.

1. Аудит: Практична допомога. Під ред. А. Кузьмінського. - До., «Учетінформ», 1996

2. Банківська справа. Під ред. О. І. Лаврушина. - М., Банківський і біржовий науково-консультаційний центр. 1992

3. Інструкція №10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків». Затверджено постановою Правління НБУ від 30.12.1996 року №343

4. Методика фінансового аналізу. Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. - М., ИНФРА-М, 1996

5. Методичні вказівки для самостійної роботи при вивченні курсу «Економічний аналіз фінансової діяльності комерційного банку». М. Р. Ковбасюк, М. В. Дерен. - Одеса, ОГЕУ, ротапринт, 1996

6. Облік і операційна техніка в банках СРСР. Під ред. В. С. Геращенко. - М, «Фінанси і статистика», 1990

7. Фінанси. Під ред. А. М. Ковальовой. - М, «Фінанси і статистика», 1996

8. Економічний аналіз і прогнозування діяльності підприємств і організацій. З. Н. Соколовська, М. Р. Ковбасюк, М. В. Дерен. - Одеса, ОКФА, 1995

[1] Інструкція №10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків». Затверджено постановою Правління НБУ від 30 грудня 1996 №343.

[2] Закон «Про банки і банківську діяльність».

[3] Інструкція №10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків». Затверджено постановою Правління НБУ від 30.12.1996 року № 343.

[4] Інструкція № 10 «Про порядок регулювання і аналіз діяльності комерційних банків». Затверджено постановою Правління НБУ від 30.12.96 м. №343, пункт 6.6, таблиця №9.