Реферати

Реферат: Резерв витрат на ремонт основних коштів

Правовий статус глави місцевого утворення. Комплексний аналіз проблем, зв'язаних з інститутом глави муніципального утворення. Вибори глави муніципального утворення. Акти вищої виборної посадової особи в муніципальному правотворчестве. Відповідальність глави муніципального утворення.

Розслідування й експертиза дорожньо-транспортних випадків. Сутність і методи системи шляхово-транспортної експертизи, її різновиду і відмітних ознак, значення на дорозі. Порядок і форма складання висновку експерта-автотехника. Опис механізму ДТП і аналіз небезпечної автомобільної ситуації.

Тлумачення норм права. Поняття і значення тлумачення, види норм права, основна мета і соціальна спрямованість, можливі наслідки дії толкуемого акта. Текстове, системне, історико-політичне, телеологічне, функціональне тлумачення; інтерпретаційні акти.

Основні положення землевпорядження. Особливості земельного ладу в Росії. Системи техніко-економічних показників, застосовувані в землевпорядних дослідженнях. Види межування і землевпорядження в дореволюційний період. Деградація земель: поняття, види, причини і наслідки.

Постіндустріальне суспільство. Еволюція наукових ідей про постіндустріальне суспільство. Основи методології, принципи й ознаки постіндустріального суспільства. Проблеми і перспективи постіндустріального суспільства. Перспективи Росії в постіндустріальному світі.

Якщо вашій фірмі має бути ремонт машин, що дорого коштує або обладнання, ви можете зарезервувати кошти на ці цілі. Інакше одноразове списання великих витрат приведе до різкого збільшення витрат і може стати причиною збитку.

Створюємо резерв...

Порядок створення резерву в бухгалтерському обліку законодавством не встановлений. Тому фірма має право визначити його самостійно і закріпити в бухгалтерській обліковій політиці. Податковий кодекс передбачає два вигляду таких резервів:

- на оплату звичайного ремонту;

- на оплату особливо складних і дорогих видів капітального ремонту.

Ці резерви створюють і списують по-різному.

Резерв на оплату звичайного ремонту

Щоб створити резерв, треба розрахувати «граничну суму відрахувань» в нього. Гранична сума відрахувань - це планова сума витрат на ремонт основних коштів в поточному році. Її визначають виходячи з періодичності ремонту, вартості деталей, які міняють в процесі ремонту, і його кошторисної вартості.

Для розрахунку суми відрахувань в резерв треба скласти:

- графік ремонту основних коштів;

- кошторис витрат на ремонт основних коштів.

Якщо компанія платить податок на прибуток щомісяця, то суму відрахувань в резерв розраховують так:

Загальна сума витрат, що плануються на ремонт по кошторису: 12 =

= Щомісячна сума відрахувань в резерв.

У такої фірми сума відрахувань в резерв зменшує налогооблагаемую прибуток в кінці кожного місяця.

Якщо компанія перелічує податок на прибуток щоквартально, то суму відрахувань в резерв розраховують так:

Загальна сума витрат, що плануються на ремонт по кошторису: 4 =

= Ежеквартальная сума відрахувань в резерв.

У такої фірми сума відрахувань в резерв зменшує налогооблагаемую прибуток в кінці кожного кварталу.

Зверніть увагу: максимальна сума резерву, яку враховують при оподаткуванні прибутку, не може бути більше середньої суми фактичних витрат на ремонт за останні три роки.

Середню суму фактичних витрат на ремонт розраховують так:

Фактичні витрати на ремонт за три останні роки: 3 =

= Середня сума витрат на ремонт.

Якщо сума резерву більше середніх витрат, що планується на ремонт, то сума резерву буде рівна середнім витратам.

У бухгалтерському обліку сума резерву не обмежується.

Щоб спростити роботу, створюйте резерви в тому порядку, який передбачений податковим законодавством. У цьому випадку вам не доведеться вести додаткові регістри податкового обліку.

Приклад

В 2005 році ЗАТ «Актив» вирішило створити резерв на ремонт основних коштів. Сума витрат, що Планується на ремонт по кошторису - 120 000 крб. Фірма платить податок на прибуток щомісяця.

Фактичні витрати на ремонт основних коштів за попередні три роки склали:

- в 2002 році - 150 000 крб.;

- в 2003 році - 20 000 крб.;

- в 2004 році - 40 000 крб.

Максимальна сума резерву на ремонт основних коштів складе:

(150 000 крб. + 20 000 крб. + 40 000 крб.): 3 = 70 000 крб.

Сума витрат, що Планується на ремонт (120 000 крб.) перевищує його максимальний розмір. Тому «Актив» може створити резерв тільки в сумі 70 000 крб.

Щомісячна сума відрахувань в резерв складе:

70 000 крб.: 12 міс. = 5833 крб.

Резерв на оплату особливо складних і дорогих видів капітального ремонту

Цей резерв створюють в тому ж порядку, що і резерв на оплату звичайного ремонту основних коштів. При цьому сума такого резерву не обмежена. Резерв створюють на основі графіка ремонту і кошторису витрат по ньому. Сума резерву рівна плановим витратам, які по графіку доводяться на кожний податковий період (рік).

Якщо фірма платить податок на прибуток щомісяця, то суму відрахувань в цей резерв розраховують так:

(Загальна сума витрат, що плануються на ремонт по кошторису): 12 =

Кількість років ремонту

= Щомісячна сума відрахувань в резерв.

У такої компанії сума відрахувань в резерв зменшує налогооблагаемую прибуток в кінці кожного місяця.

Якщо фірма платить податок на прибуток щоквартально, то суму відрахувань в резерв розраховують так:

(Загальна сума витрат, що плануються на ремонт по кошторису): 4 =

Кількість років ремонту

= Ежеквартальная сума відрахувань в резерв.

У такої компанії сума відрахувань в резерв зменшує налогооблагаемую прибуток в кінці кожного кварталу.

Щоб максимально зблизити бухгалтерський і податковий облік, створюйте резерв в двох учетах за однаковими правилами.

Резерв на оплату особливо складних і дорогих видів капітального ремонту основних коштів створювати не можна, якщо:

- ремонт проводиться менше одного року;

- в попередні роки фірма вже проводила аналогічний ремонт.

Приклад

В 2005 році ЗАТ «Актив» вирішило створити резерв на ремонт основних коштів. Сума витрат, що Планується на ремонт становила 1 200 000 крб., в тому числі:

- на звичайний ремонт - 240 000 крб.;

- на особливо складний ремонт - 960 000 крб.

Згідно з графіком, звичайний ремонт основних коштів проводиться протягом 2005 року, особливо складний - протягом 2005-2008 років (тобто чотири роки). Фірма платить податок на прибуток щомісяця. Фактичні витрати компаннії на ремонт основних коштів за попередні три роки склали:

- в 2002 році - 190 000 крб.;

- в 2003 році - 130 000 крб.;

- в 2004 році - 220 000 крб.

Максимальна сума резерву на звичайний ремонт основних коштів складе:

(190 000 крб. + 130 000 крб. + 220 000 крб.): 3 = 180 000 крб.

Сума витрат, що Планується на ремонт (240 000 крб.) перевищує його максимальний розмір. Тому «Актив» може створити резерв тільки в сумі 180 000 крб.

Щомісячна сума відрахувань в цей резерв складе:

180 000 крб.: 12 міс. = 15 000 крб.

Щомісячна сума відрахувань в резерв на оплату особливо складного ремонту складе:

960 000 крб.: 4 року: 12 міс. = 20 000 крб.

Загальна сума щомісячних відрахувань в резерв на оплату ремонту основних коштів, яка зменшує оподатковуваний прибуток «Активу», складе:

15 000 крб. + 20 000 крб. = 35 000 крб.

Загальна сума резерву, який може бути створений в 2005 році, складе:

35 000 крб. Х 12 міс. = 420 000 крб.

Списуємо резерв...

Всі витрати по ремонту основних коштів списують за рахунок створеного резерву. Якщо ж витрати перевищили резерв, то суму перевищення включають до складу витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток. При цьому за правилами податкового обліку зменшити прибуток ви зможете тільки в кінці року (п. 2 ст. 324 НК РФ). Тому якщо витрати, що плануються на ремонт більше, ніж максимальна сума резерву, то створювати його не стоїть.

За правилами бухгалтерського обліку суму перевищення витрат по ремонту над резервом включають у витрати в тому періоді, коли такі витрати виникли.

Приклад

У звітному році ТОВ «Пасив» створює резерв на ремонт основних коштів. Максимальна сума резерву, який може створити «Пасив», - 40 000 крб.

Фірма платить податок на прибуток щоквартально. У кінці кожного кварталу в резерв відраховується по 10 000 крб. (40 000 крб.: 4).

Фактичні витрати по ремонту основних коштів склали:

Період

Фактичні витрати на ремонт

Сума резерву

Витрати за квартал, крб.

Витрати наростаючим підсумком, крб.

Сума резерву, крб.

Сума резерву наростаючим підсумком, крб.

1- ий квартал

15 000

15 000

10 000

10 000

2- ой квартал

3000

18 000

10 000

20 000

3- ий квартал

19 000

37 000

10 000

30 000

4- ий квартал

12 000

49 000

10 000

40 000

По підсумках I кварталу витрати «Пасиву» перевищили суму резерву на 5000 крб. (15 000 - 10 000). Ця сума не зменшує прибуток фірми.

За шість місяців сума витрат на ремонт менше резерву на 2000 крб. (20 000 - 18 000). Однак при оподаткуванні враховують всю суму резерву (тобто 20 000 крб.).

По підсумках дев'яти місяців витрати на ремонт перевищили суму резерву на 7000 крб. (37

000 - 30 000). Ця сума не зменшує прибуток фірми.

По підсумках року сума витрат на ремонт перевищує резерв на 9000 крб. (49 000 - 40 000). Ця сума зменшує оподатковуваний прибуток «Пасиву» в кінці року.

Якщо фактичні витрати на ремонт виявилися менше, ніж резерв, то залишок невикористаного резерву збільшує прибуток в кінці звітного року. Це правило діє як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.

Приклад

У звітному році ТОВ «Пасив» створило резерв на ремонт основних коштів в сумі 120 000 крб. Фактичні витрати по ремонту становили 100 000 крб.

Сума перевищення резерву над витратами по ремонту в розмірі 20 000 крб. (120 000 - 100 000) збільшує налогооблагаемую прибуток «Пасиву» за рік.

З цього правила є виключення. Сума невикористаного резерву може бути перенесена на наступний рік, якщо:

- резерв створений для оплати особливо складних і дорогих видів капітального ремонту, який продовжується більше за один рік;

- перенесення резерву на наступні податкові періоди передбачене обліковою політикою (п. 2 ст. 324 НК РФ).

Приклад

В 2005 році ЗАТ «Актив» вирішило створити резерв на капітальний ремонт основних коштів. Ремонт буде проводитися протягом 2005-2007 років. Обліковою політикою фірми передбачено, що сума резерву може бути перенесена на наступні податкові періоди.

Максимальна сума резерву, який може створити «Актив» в 2005 році, становить 300 000 крб.

Протягом 2005 року на капітальний ремонт основних коштів було витрачено 230 000 крб.

Невитрачена сума резерву в розмірі 70 000 крб. (300 000 - 230 000) може бути перенесена на 2006 рік.

Якщо фірма створює резерв на оплату звичайного ремонту і резерв на оплату особливо складного і ремонту, що дорого коштує, то невикористані суми першого резерву збільшують оподатковуваний прибуток, а другого - можуть бути перенесені на наступні податкові періоди.

Приклад

В 2005 році ЗАТ «Актив» вирішило створити резерви на звичайний і особливо складний ремонт основних коштів.

Максимальна сума резерву на звичайний ремонт становила 180 000 крб., а на особливо складний - 240 000 крб.

Фактична сума витрат на ремонт в 2005 році становила 330 000 крб., в тому числі:

- на звичайний ремонт - 140 000 крб.;

- на особливо складний ремонт - 190 000 крб.

31 грудня 2005 року сума невикористаного резерву на оплату звичайного ремонту в розмірі 40 000 крб. (180 000 - 140 000) включається до складу внереализационних доходів і збільшує оподатковуваний прибуток «Активу».

Сума невикористаного резерву на оплату особливо складного ремонту в розмірі 50 000 крб. (240 000 - 190 000) переноситься на 2006 рік.