Реферати

Реферат: Методичні рекомендації по внутрішньому обліку

Теорія муніципального керування. Стратегічний потенціал розвитку муніципального права, що не залежить від кон'юнктурного, ідеологізованого нормотворчества. Загальні принципи і методи муніципального керування, правовий^-порівняльно-правовий підхід. Топические моделі територіальних колективів.

Порушення кримінальної справи. Поняття порушення кримінальної справи і його значення в карному процесі. Порядок і правила порушення справи і характеристика органів і обличчя, що мають на це право. Проблемні моменти в сфері правового регулювання даної стадії карного процесу.

Гра як соціальне поводження. Структура гри. Функції гри. Дитячі ігри. Спорт як компенсаторна діяльність. Ігровий бізнес. Видовище як гра. Колекціонування як гра. Ігрові елементи реального життя.

Кримінальна відповідальність неповнолітніх. Історія кримінальної відповідальності неповнолітніх у карному законодавстві Росії. Відповідальність неповнолітніх. Звільнення неповнолітнього від кримінальної відповідальності і покарання. Судимість неповнолітніх, і її погашення.

Екскурсії, пропоновані компанією Grand Orchid Travel у Паттайе. Характеристика одного з найвідоміших курортів Таїланду - Паттайи, розташованої в 145 кілометрах від Банкока. Опис головних визначних пам'яток і екскурсій: тропічний сад "Nong Nooch", крокодиляча ферма, село слонів, парк "Мини Сіам".

Методичні рекомендації

по внутрішньому обліку

операцій з цінними паперами

в брокерських і ділерських компаніях

Зміст

1. Основні принципи внутрішнього обліку

1.1. Документування операцій

1.2. Регістри внутрішнього обліку

2. Бек-офіс в структурі компанії

2.1. Фронт-офіс і бек-офіс

2.2. Бек-офіс і Бухгалтерія

2.3. Функціональна структура бек-офісу

3. Первинний облік операцій

3.1. Доручення на операцію

3.1.1. Принципи складання і звертання доручення на операцію

3.2. Тікет (розпорядлива записка)

3.2.1. Призначення тикета

3.2.2. Форма тикета і процедура заповнення

3.2.3. Система нумерації тикетов

3.3. Підтвердження операції

3.4. Журнал операцій

3.4.1. Призначення і ведіння журналу операцій

3.4.2. Дані журналу операцій

4. Централізовані бази даних

4.1. Принципи і задачі

4.2. Файл імен і адрес

4.3. Файл цінних паперів

4.4. Архіви

4.4.1. Архів операцій

4.4.2. Архів операцій

4.4.3. Архів руху грошових коштів

4.4.4. Архів руху цінних паперів

5. Внутрішній план рахунків

5.1. Схема плану рахунків бек-офісу

5.2. Коментарі до Плану рахунків системи обліку грошових коштів

6. Система обліку руху грошових коштів

6.1. Принципи системи обліку руху грошових коштів

6.2. Принципи ведіння Журналу щоденного обліку грошових коштів

6.3. Структура Журналу щоденного обліку грошових коштів

6.4. Приклад організації Журналу обліку грошових коштів

6.5. Структура Книги обліку грошових коштів

6.6. Приклад організації Книги обліку грошових коштів

6.7. Баланс по грошових коштах

7. Журнал обліку ділерських операцій

7.1. Призначення журналу обліку ділерських операцій

7.2. Принципи ведіння журналу обліку ділерських операцій

7.3. Структура журналу обліку ділерських операцій

7.3.1. Загальна інформація про операції

7.3.2. Інформація про портфель

7.3.3. Ринкова переоцінка портфеля

7.4. Приклад організації Журналу обліку ділерських операцій

7.4.1. Взаємозв'язок між Журналом обліку ділерських операцій і Журналом обліку грошових коштів

7.4.2. Звітність керівництву

8. Система обліку цінних паперів

8.1. Принципи Системи обліку цінних паперів

8.2. Рахунки Системи обліку руху цінних паперів

8.3. Принципи ведіння Журналу щоденного обліку цінних паперів

8.4. Відображення операцій з цінними паперами

8.5. Структура Журналу щоденного обліку цінних паперів

8.6. Приклад організації Журналу щоденного обліку цінних паперів

8.7. Структура Книги обліку цінних паперів

8.8. Приклад організації Книги обліку цінних паперів

8.9. Періодична звірка наявності цінних паперів

9. Внутрішні звіти бек офісу

9.1. Звіт про незавершені операції

9.1.1. Опис полів журналу

9.1.2. Приклад організації журналу незавершених операцій

9.2. Звіт про стан рахунків клієнтів

9.3. Журнал реєстрації операцій

10. Звітність перед клієнтами

10.1. Загальні принципи

10.2. Звіт про стан рахунку клієнта

10.2.1. Загальна інформація

10.2.2. Таблиця операцій

10.2.3. Структура портфеля цінних паперів клієнта

10.2.4. Сальдо рахунку грошових коштів

10.2.5. Зведена таблиця операцій по рахунку клієнта

10.2.6. Загальна вартість портфеля клієнта

10.3. Файли клієнтів

11. Приклад використання облікових регістрів бек-офісу

1. Основні принципи внутрішнього обліку

Специфіка діяльності брокерських і ділерських компаній визначає особливі вимоги, що пред'являються керівництвом таких компаній до отримання внутрішньої фінансової інформації - інформації про наявність грошових коштів і цінних паперів в портфелі компанії і клієнтів в будь-який момент часу.

Для отримання подібної інформації недостатньо даних бухгалтерії, діяльність якої орієнтована, в основному, на підготовку фінансової і податкової звітності регулюючим органам.

У зв'язку з цим виникає необхідність в здійсненні внутрішнього обліку операцій з цінними паперами, направленого, насамперед, на надання фінансової інформації керівництву для прийняття інвестиційних рішень і планування операцій.

Головними задачами внутрішнього обліку є:

- формування повної, достовірної і оперативної інформації про операції з цінними паперами

- підготовка документів для здійснення операцій з цінними паперами

- складання регулярної внутрішньої звітності керівництву

- підготовка регулярної звітності клієнтам.

Брокерські і ділерські компанії здійснюють внутрішній облік операцій з цінними бумагамиотдельно і в дополнениек бухгалтерському обліку їх фінансово-господарської діяльності для цілей більш точного відображення специфічних операцій, що проводяться цими компаніями на ринку цінних паперів.

Основними принципами внутрішнього обліку операцій з цінними паперами є:

- відображення всіх операцій з цінними паперами у відомостях внутрішнього обліку на день здійснення операції, т. е. не пізніше за кінець робочого дня, коли операція була довершена. У випадку, якщо компанія отримує інформацію про факт здійснення операції з цінними паперами пізніше за кінець робочого дня, коли операція була довершена, то вказана операція відбивається у відомостях внутрішнього обліку не пізніше за кінець робочого дня, коли інформація про здійснення операції була отримана;

- розділення у внутрішньому обліку власних грошових коштів і цінних паперів і грошових коштів і цінних паперів своїх клієнтів. Система внутрішнього обліку передбачає відкриття і ведіння окремих рахунків по цінних паперах і рахунків аналітичного обліку по грошовим средствамдля кожного клієнта і контрагента компанії. Кожному рахунку клієнта або контрагента привласнюється унікальний номер відповідно до внутрішніх принципів нумерації рахунків в системі обліку;

- надання регулярної звітності клиентамкомпанії за результатами операцій з цінними паперами, які були довершені для даного клієнта. Звітність клієнтам відображає всі операції, вироблені для клієнта з використанням його коштів і цінних паперів, а також залишок грошових коштів і цінних паперів на рахунку клієнта згідно з даними внутрішнього обліку.

1.1. Документування операцій

Основою для записів в регістрах внутрішнього обліку є наступні первинні документи, фіксуючі факт здійснення операції з цінними паперами (висновку операції, руху цінних паперів, руху грошових коштів):

- документи внутрішнього обліку, фіксуючі факт отримання наказу клієнта на здійснення операції з цінними паперами - доручення клієнтів, і факт здійснення операції з цінними паперами - розпорядливі записки (тикети) і підтвердження операцій.

- договору, контракти, угоди на здійснення операції з цінними паперами;

- платіжні документи (ордера, доручення, вимоги і інші документи, що є основою для визнання платежів згідно з чинним законодавством);

- документи, що засвідчують перереєстрацію права власності на цінні папери (виписки з реєстру акціонерів, виписки депозитарія з рахунку депо), передавальні розпорядження і інші документи, що є необхідними для перереєстрації права власності на цінні папери згідно з чинним законодавством, а також акти прийому-передачі сертифікатів цінних паперів;

Документування первинного обліку операцій забезпечується шляхом заповнення документа, що засвідчує факт отримання наказу клієнта на здійснення операції з цінними паперами, і документа, що засвідчує факт здійснення операції з цінними паперами.

Інформація, що Міститься в прийнятих до обліку первинних документах, необхідна для відображення у внутрішньому обліку, нагромаджується і систематизується в облікових регістрах бек-офісу.

1.2. Регістри внутрішнього обліку

Облік операцій з цінними паперами в бек-офісі ведеться з використанням наступних журналів і відомостей внутрішнього обліку:

Журнал операцій

Журнал обліку ділерських операцій

Журнал щоденного обліку грошових коштів

Книга (відомість) обліку грошових коштів

Журнал щоденного обліку цінних паперів

Книга (відомість) обліку цінних паперів

Журнал незавершених операцій

Журнал обліку клієнтських операцій

Компанія вибирає спосіб ведіння журналів внутрішнього обліку в залежності від об'єму операцій і можливостей програмного забезпечення:

- на паперовому носії у вигляді журналу або карток обліку;

- в формі електронні таблиці;

- у вигляді комп'ютерних баз даних, що є частиною автоматизованої системи обробки інформації бек-офісу і інш.

2. Бек-офіс в структурі компанії

В структурі брокерської і ділерської компанії можна виділити наступні підрозділи, пов'язані з процесом виконання і обліку операції:

- Торговий відділ ( "Фронт-офіс"), співробітники якого укладають операції з цінними паперами;

- Бек-офіс, що забезпечує виконання операцій, здійснюючий внутрішній облік і контроль операцій з цінними паперами;

- Бухгалтерія, що здійснює облік операцій і складову фінансову звітність відповідно до правил російського бухгалтерського обліку.

2.1. Фронт-офіс і бек-офіс

Фронт-офіс включає в себе торгові підрозділи компанії - торговий відділ (дилинг), відділ портфельного менеджменту, відділи роботи з індивідуальними і інституційними клієнтами.

Головною функцією фронту-офісу є висновок операцій з цінними паперами від імені компанії і за дорученням її клієнтів. При цьому на фронт-офіс покладається мінімум облікових і розрахункових функцій. Облік і виконання операцій здійснює бек-офіс.

Відділення фронту-офісу від розрахункових, облікових і звітних функцій позволет відділу зосередитися на торгових функціях і роботі з клієнтами і є необхідною умовою ефективної діяльності компанії на ринку.

Більш того розділення обов'язків між фронтом-офісом і бек-офісом є одним з основних методів внутрішнього контролю.

2.2. Бек-офіс і Бухгалтерія

В цей час в багатьох брокерських і ділерських компаніях розрахунки по операціях, їх облік і складання звітності здійснюються бухгалтерією. Однак, внаслідок особливого характеру діяльності брокерів і ділерів облік операцій з цінними паперами в рамках бухгалтерії не в повній мірі відповідає задачам оперативного управління і прийняття інвестиційних рішень по ряду причин:

- Бухгалтерія веде облік операцій з цінними паперами в рамках Плану рахунків російського бухгалтерського обліку, при розробці якого не враховувалася специфіка операцій на фондовому ринку. План рахунків і Інструкція по його застосуванню не передбачають введення додаткових рахунків, які дозволяли б відображати специфічні операції брокерів і ділерів - короткий продаж або позикові операції з цінними паперами.

- Недостатня гнучкість правил російського бухгалтерського обліку не дозволяє брокерським і ділерським компаніям адаптувати бухгалтерський облік до потреб управлінського обліку.

- Діяльність бухгалтерії направлена на складання звітності податковим органам. Податкова фінансова звітність недостатня для забезпечення керівництва компанії своєчасною і повною інформацією.

- Для цілей ефективності управління і забезпечення контролю за виконанням операції операції з цінними паперами доцільно відображати в обліку в момент, коли вони укладаються. Бухгалтерія брокерських і ділерських компаній, як правило, веде облік операції з цінними паперами на день оплати (прибуткування коштів). Нарахування зобов'язань в момент висновку операції може використовуватися, але зустрічається рідко по міркуваннях політики податкового планування компаній.

З урахуванням цих чинників багато які компанії, так чи інакше, доповнюють бухгалетрский облік різними процедурами внутрішнього обліку.

Розділення функцій між бек-офісом і бухгалтерією будується на наступних принципах:

Бек-офіс

Бухгалтерія

· Бек-офіс веде управлінський облік для внутрішніх цілей компани.

· Бухгалтерія веде фінансовий облік для цілей складання зовнішньої податкової і фінансової звітності.

· Всі облікові документи і регістри бек-офісу є внутрішніми і ведуться в зручній для співробітників формі. Компанія самостійно визначає кількість, види і форми документів і регістрів обліку.

· Бухгалтерія веде всі свої облікові документи відповідно до правил російського бухгалтерського обліку з метою складання фінансової і податкової звітності.

· Бек-офіс враховує операції на момент їх здійснення

· Бухгалтерія, як правило, веде облік операцій на день платежу

Бек-офіс і бухгалтерія здійснюють облік операцій з цінними паперами паралельно і незалежно один від одного. Працюючи незалежно, бек-офіс і бухгалтерія взаємодіють один з одним, зокрема, в управлінні банківським рахунком фірми і в періодичній звірці залишків по певних рахунках двох облікових систем.

2.3. Функціональна структура бек-офісу

Структура бек-офісу визначається розмірами компанії, змістом і об'ємом операцій. Невеликі компанії можуть мати бек-офіс, не повністю формально відособлений від бухгалтерії. Проте, безвідносно розміру фірми, функції фронту-офісу і бек-офісу повинні бути чітко розділені.

Досить великі компанії можуть знайти корисним розділення самого бек-офісу на функціональні групи, що відповідають за певні напрями роботи або за конкретні регістри внутрішнього обліку.

Кількість співробітників, зайнятих в кожній групі, визначається количестьвом операцій, що укладаються фірмою, і специфікою її операцій.

3. Первинний облік операцій

3.1. Доручення на операцію

Первинний облік операцій є однією з найважливіших частин облікової системи. Від ефективної і чіткої організації обліку з самого моменту висновку операції прямо залежить функціонування всієї облікової системи бек-офісу. Тому дуже важливо організувати налагоджений процес обліку операції ще до надходження інформації про неї в бек-офіс, а саме в момент надходження розпорядження на операцію від клієнта у фронт-офіс.

Доручення на операцію є документом, який заповнюється у фронті-офісі відповідальною особою, що виконує функції ведіння рахунку клієнта (далі "менеджером рахунку"). Доручення заповнюється при отриманні розпорядження від клієнта або прямує клієнтом в формі, встановленій в договорі, і містить істотні умови майбутньої операції для клієнта.

Доручення на операцію є документом, на основі якого трейдер здійснює операцію.

3.1.1. Принципи складання і звертання доручення на операцію

Доручення на операцію повинне бути оформлено в письмовому вигляді незалежно від того, чи дається доручення клієнтом по телефону або особисто.

Кількість примірників доручення компанія визначає по своєму розсуду, але при цьому повинен бути забезпечена належний захист від втрати документа або даних в документі при передачі його від менеджера рахунку до трейдера і зворотно.

Кожна передача доручення від менеджера рахунку до трейдера і зворотно повинна завірятися підписом менеджера рахунку або трейдера відповідно, що вказує на той факт, що доручення було отримане, прочитано і відповідні дії зроблені. У випадку, якщо трейдер не може виконати доручення і повертає бланк доручення менеджеру рахунку, повинна бути обов'язково вказана причина невиконання доручення.

У разі виконання доручення номер доручення повинен бути вписаний в бланк соответствуюшего тикета (розпорядливої записки).

При необхідності функції менеджера рахунку і трейдера можуть виконуватися одним співробітником.

Якщо договір з клієнтом передбачає надання останньому додаткової звітності на основі доручення, то доручення на операцію передається в бек-офіс для складання цієї звітності.

У компанії повинне бути виділене обличчя, яке відповідає за роздільне зберігання виконаних і невиконаних доручень клієнтів.

Зразок доручення на операцію:

ДОРУЧЕННЯ НА ОПЕРАЦІЮ

Просимо Вас ознайомитися з умовами Вашого доручення на операцію з цінними

паперами і підписати у разі повної згоди:

N ДОРУЧЕННЯ

ДАТА ПРИЙНЯТТЯ

КЛІЄНТ

ЕМІТЕНТ

КІЛЬКІСТЬ

ЦІНА

ВИГЛЯД ДОРУЧЕННЯ

МЕНЕДЖЕР

ПІДПИС

Поле трейдера:

ЦІНА МОЖЛИВОГО

ВИКОНАННЯ

ЛОТ

КОМЕНТАРІ

ТРЕЙДЕР

ПІДПИС

Поле клієнта:

Я підтверджую

ПІДПИС

вищепоказані умови операції

КЛІЄНТА

ПІДПИС

МЕНЕДЖЕРА

Поле трейдера:

ЦІНА

КІЛЬКІСТЬ

ВИКОНАННЯ

ТРЕЙДЕР

ПІДПИС

3.2. Тікет (розпорядлива записка)

3.2.1. Призначення тикета

Тікет (розпорядлива записка) є основоположним документом внутрішнього обліку операції, вмісним всі основні умови операції. Тикет заповнюється трейдером або інакшою відповідальною особою у фронті-офісі, уповноваженим здійснювати операції з цінними паперами. Надалі, на основі даних тикета в бек-офісі складається договір.

Тикет повинен містити наступну інформацію:

- сторони операції

- найменування цінного паперу;

- цінові і кількісні параметри операції;

- вигляд операції (купівля, продаж, ділерський, брокерський)

- умови перереєстрації і оплати цінних паперів;

- найменування і підпис особи, що уклала операцію;

- номер тикета, згідно з прийнятою системі нумерації.

3.2.2. Форма тикета і процедура заповнення

Тікет заповнюється як мінімум в двох примірниках, один з яких залишається у фронті-офісі, інший поступає в бек-офіс. Всі примірники тикета заповнюються трейдером, що уклав дану операцію, відразу після її висновку або безпосередньо в процесі висновку. Форма тикета повинна передбачати наступне:

- поля з характеристиками операції групуються в розділи, які можуть відповідати стадіям розрахунків по операції: дані операції, оплата основної суми операції, перереєстрація і т. д;

- всі поля повинні бути вміщені на одній стороні одного листа;

- символи або абревіатури, що використовуються для скорочення часу заповнення тикета, повинні бути встановлені зазделегідь;

- тикети можуть розділяться на два вигляду: для операцій по купівлі і по продажу цінних паперів.

У компанії повинне бути виділено уповноважена особа, що відповідає за:

- привласнення тикетам порядкових номерів;

- звірку кількості тикетов, отриманих від трейдерів протягом дня, з кількістю укладених за день операцій;

- звірку позицій, розрахованих в бек-офісі, з позиціями, облік яких ведеться в торговому підрозділі;

- передачу тикетов в бек-офіс;

- проставлення в тикетах відмітки про їх отримання бек-офісом;

- звірку кількості отриманих від трейдерів тикетов з кількістю тикетов, переданих в бек-офіс.

Тикет підписується начальником торгового підрозділу, старшим трейдером або інакшою уповноваженою на це особою. Дана процедура дозволяє звільнити вказану особу від необхідності підписувати договору купівлі-продажу. За достовірність перенесення інформації з тикета в договір несе відповідальність бек-офіс.

Зразок тикета на продаж цінних паперів:

Тикет

ПРОДАЖ

ДАТА ОПЕРАЦІЇ

ЧАС

ТИП

Д

Би

ДАНІ ОПЕРАЦІЇ

НОМЕР ДОРУЧЕННЯ

ПОКУПЕЦЬ

НОМЕР РАХУНКУ

ПРОДАВЕЦЬ

НОМЕР РАХУНКУ

ЕМІТЕНТ

ЦІНА

КІЛЬКІСТЬ

КОМИСИЯ

ПДВ

ТАК

НЕМАЄ

ОПЛАТА СУМИ ОПЕРАЦІЇ

ДАТА ПЛАТЕЖУ

передоплата

після перерегистр.

СПОСІБ ОПЛАТИ

нал.

безнал.

ОБМІННИЙ

на дату

на дату

ВАЛЮТА ПЛАТЕЖУ

КУРС

ЦБ /ММВБ

платежу

договору

ПЕРЕРЕЄСТРАЦІЯ

ОПЕРАЦІЮ РЕЄСТРУЄ

ВИКОНУЄ ПЕРЕРЕЄСТРАЦІЮ

ми

вони

НОМІНАЛЬНИЙ ДЕРЖАТЕЛЬ

ДАТА

РЕГИСТРАЦ. ЗБІР

ХТО ПЛАТИТЬ

ми

пополам

вони

ВИТРАТИ

ми

пополам

вони

ДОГОВІР

ХТО ГОТУЄ

ми

вони

ДАТА

ПІДПИСАНО

ПІДПИС

ПІДПИС

ДАТА

ТРЕЙДЕРА

УПОВНОВАЖЕНОЇ ОСОБИ

ХТО БУВ НА ПРОВОДІ

З БОКУ КОНТРАГЕНТА

ТЕЛЕФОН

3.2.3. Система нумерації тикетов

Для кожної ділерської операції заповнюється один тикет. У разі здійснення ряду взаємопов'язаних операцій, включаючи посередницькі, може заповнюватися два і більше за тикетов в залежності від кількості учасників операції.

Кожному тикету привласнюється неповторяющийся агрегированний номер. Агрегированний номер тикета включає порядковий номер тикета за період часу (день, тиждень, місяць і т. д.), інформацію про дату висновку операції і про особу, її що уклав.

Система нумерації вибирається з метою зручності для використання. Основною вимогою до системи нумерації є простота визначення на базі номера тикета кількості операцій, взятих в течію кожного дня.

Система нумерації тикетов повинна також передбачати можливість ідентифікації тикетов, заповнених для серії взаємопов'язаних операцій.

Тикети для ділерських і брокерських операцій

Компанія має право використати різні форми тикета для ділерських і брокерських операцій. Дозволяється також використати універсальний документ для обох видів операцій.

У разі брокерської операції, що виконується за дорученням клієнта, в тикете повинен бути проставлений номер відповідного доручення.

Після того як тикет заповнений подальша обробки інформації і облік операції здійснюється бек-офісом.

3.3. Підтвердження операції

Підтвердження операції призначено для інформування контрагента про параметри операції з метою їх звірки на первинному етапі обробки інформації про довершену операцію, а також для інформування клієнта про те, що операція за його дорученням довершена, і для звірки її умов.

Підтвердження операції оформляється для всіх операцій з клієнтами. Підтвердження операції контрагентам готується у випадках, передбачених Положенням про внутрішню облікову політику компанії.

Підтвердження операції готується на основі даних тикета фахівцем бек-офісу і підписується начальником бек-офісу.

Інформація в підтвердженні операції повинна бути представлена у вигляді, зручному для всіх учасників операції.

Підтвердження операції контрагенту

Підтвердження операції контрагенту прямує відразу після здійснення операції і до підписання договору.

Підтвердження повинно містити наступну інформацію:

- учасники операції;

- найменування цінного паперу;

- дані операції;

- умови перереєстрації;

- умови оплати;

- ім'я і посада особи, яка буде підписувати договір, і на основі чого це обличчя діє;

- реквізити банківського рахунку, з якого буде зроблений платіж по даній операції.

У випадку, якщо підтвердження операції, направлене контрагенту, не поступило зворотно в компанію до ранку наступного дня після дня здійснення операції з підтвердженням умов операції, то вважається, що контрагент приймає умови операції.

Підтвердження операції клієнту

Підтвердження операції клиентунаправляется після висновку операції для нього не пізніше за ранок наступного робочого дня після дня висновку операції.

Підтвердження операції призначене для інформування клієнта про умови довершеної для нього операції до завершення компанією розрахунків по ній. Підтвердження операції не є офіційним звітом про стан рахунку клієнта, а також не може бути використане клієнтом як первинна документація для здійснення бухгалтерських проводок.

Компанія може використати однакову форму підтвердження операції для клієнта і для контрагента, при цьому поля, не істотні для операцій з клієнтом, можуть не заповнюватися.

Зразок підтвердження операції:

ПІДТВЕРДЖЕННЯ ОПЕРАЦІЇ

N

ДАТА

КОМУ

НОМЕР ФАКСУ

ЗВІДКИ

Даний документ висилається для підтвердження умов укладеної з Вами (для Вас)

операції до підготовки договору. Будь ласка, ознайомтеся:

ДАТА

ОПЕРАЦІЮ

ОПЕРАЦІЇ

РЕЄСТРУЄ

ПОКУПЕЦЬ

ПРОДАВЕЦЬ

ЕМІТЕНТ

ЦІНА

КІЛЬКІСТЬ

СУМА ОПЕРАЦІЇ

КОМІСІЯ

ПЛАТІЖ:

ДАТА

ДАТА

ВАЛЮТА

ОБМІННОГО КУРСУ

ПЕРЕРЕЄСТРАЦІЯ

ДАТА

РЕГ. ЗБІР

продавець

пополам

покуп-ль

ХТО ВИКОНУЄ

продавець

покуп-ль

ВИТРАТИ

продавець

пополам

покуп-ль

Підпишіть документ і поверніть, будь ласка, зворотно

ПОКУПЕЦЬ

ПРОДАВЕЦЬ

Ф. І. О. особи, що підписує контракт

Ф. І. О. особи, що підписує контракт

Посада

Посада

На основі чого діє

На основі чого діє

Банківські реквізити

Банківські реквізити

3.4. Журнал операцій

3.4.1. Призначення і ведіння журналу операцій

Журнал операцій є щоденним журналом, в якому фіксується основна інформація про укладені компанією операції. Журнал об'єднує записи про ділерські і брокерські операції.

Джерелом даних для здійснення записів в журнал операцій є тикет.

Кожній укладеній операції відповідає один запис в журналі операцій. Інформація про операції заноситься в журнал в день здійснення операції в хронологічному порядку.

3.4.2. Дані журналу операцій

Журнал операцій повинен містити наступну інформацію про операцію:

Дата операції

Дата підписання договору

Дата перереєстрації цінних паперів

Дата оплати суми операції (дата приходу грошових коштів на рахунок продавця)

№ договору

Найменування продавця

№ рахунку продавця в системі внутрішнього обліку

Найменування покупця

№ рахунку покупця в системі внутрішнього обліку

Цінний папір

Ціна

Валюта платежу

Кількість цінних паперів

Загальна сума операції

Брокерська комісія

Реєстраційний збір

Підсумкова сума операції

4. Централізовані бази даних

4.1. Принципи і задачі

Централізовані архіви бек-офісу включають картотеку імен і адрес, картотеку цінних паперів і Архів операцій. Централізовані архіви ведуться з метою забезпечення зберігання інформації, необхідною для багатьох операцій, в зручному для доступу місці.

Картотека імен і адрес містить інформацію про всіх клієнтів і контрагентів компанії.

Картотек цінних паперів містить інформацію про всі цінні папери, з якими компанія проводить операції від власного імені або від імені клієнтів.

Архів операцій містить інформацію про всі операції, включаючи операції, отримання і виплату грошових коштів і рух цінних паперів.

4.2. Картотека імен і адрес

Картотека імен і адрес клієнтів містить докладну інформацію про клієнтів брокерської або ділерської компанії, необхідну для проведення операцій на ринку. При внесенні даних в картотеку імен і адрес кожному клієнту привласнюється індивідуальний номер рахунку, який використовується у всіх інших документах.

Картотека імен і адрес клієнтів містить наступну інформацію, необхідну для обслуговування рахунку:

повне найменування клієнта,

номер і тип рахунку,

юридична і поштова адреса,

номери паспортів для клієнтів - фізичних осіб,

номер ліцензії на проведення операцій з цінними паперами для юридичних осіб (при необхідності),

реквізити банківського рахунку клієнта,

інвестиційні інструкції,

податковий статус клієнта,

інструкції по здійсненню податкових платежів від імені клієнта (при необхідності),

загальна фінансова інформація про клієнта,

інша необхідна інформація.

Інформація картотеки використовується для контролю правильності внесення інформації про клієнта в журнали обліку при здійсненні операцій з клієнтом.

Картотека імен і адрес є зручним інструментом для узагальнення інформації про клієнтів. Вона може бути використаний бек-офісом для відстеження кредитоспроможності і надійності клієнта.

4.3. Картотека цінних паперів

Картотека цінних паперів призначений для зберігання довідкової інформації про цінні папери, якими оперує компанія. По мірі появи нових цінних паперів на ринку або по мірі надходження розпоряджень від клієнтів на операції з новими для компанії цінними паперами, проводяться поповнення файла цінних паперів.

Інформація картотеки може використовуватися як:

- Загальна інформація про емітент і/або цінні папери;

- Допоміжний файл для автоматичної системи обробки операцій;

Запис в картотеці цінних паперів містить

Назву цінного паперу,

Ідентифікаційний номер цінного паперу,

Символ, приписаний цінному паперу в торговій системі,

Тип цінного паперу (акції, корпоративні облігації, державні облігації, муніципальні облігації, векселі і інш.)

Код допуску клірингової компанії/ депозитарія,

Дивіденди і відсотки,

Спеціальна інформація по облігаціях:

- дата погашення,

- купонний дохід

- дати виплат,

Інформація про корпоративні дії.

4.4. Архіви

4.4.1. Архів операцій

В даному архіві міститься основна інформація, що відноситься до завершених операцій компанії. Файл містить хронологічну інформацію про довершені операції, получених і виплачених грошових коштах, рухах цінних паперів.

Конкретна форма представлення пі зберігання інформації в файлі (або групі файлів, що становлять архів) визначається компаніями самостійно.

4.4.2. Архів операцій

Архів операцій містить основну інформацію про всі завершені операції. Записи в архів заносяться після завершення розрахунків по операції.

Інформація, що міститься в Архіві операцій, повинна відповідати інформації Журналу операцій (див. розділ 3). Крім інформації, що міститься в Журналі операцій, архів містить наступні дані:

Фактичну суму оплати по операції,

Фактичну дату отримання грошових коштів,

Фактичну дату здійснення перереєстрації,

Штрафи і пені сплачені і отримані.

4.4.3. Архів руху грошових коштів

Цей файл містить інформацію про всі платежі і поступениях компанії по огперациям з цінними паперами, т. е. про платежі, що відносяться до операцій, а також про отримання і виплату грошових коштів від клієнтів, з якими укладені договору на управління коштами, нарахуванні і виплати дивідендів або відсотків і т. д. Архів руху грошових коштів ведеться на основі інформації, що отримується з журналів обліку руху грошових коштів.

4.4.4. Архів руху цінних паперів

Архів руху цінних паперів містить інформацію про всі зміни кількості або місцезнаходження цінних паперів, належних компанії або цінних паперів, що враховується брокером від імені клієнтів. Ці зміни включають отримання і відправку документів, необхідних для перереєстрації права власності на цінні папери, отримання виписок з реєстру, підтверджуючих здійснення перереєстрації, постачання і отримання цінних паперів, операції кредитування цінними паперами, операції РЕПО і зворотне РЕПО, корпоративні дії і інш.

Архів руху цінних паперів аналогічно іншим архівам відображає завершені опреації.

5. Внутрішній план рахунків

Для забезпечення своєчасного і правильного обліку і звітності по операціях з цінними паперами бек-офіс відкриває і веде рахунки внутрішнього обліку руху грошових коштів і цінних паперів. Правила і процедури синтетичного і аналітичного обліку по цих рахунках визначаються кожною компанією на базі Положення про внутрішню облікову політику. Положення про внутрішню облікову політику визначає основні правила обліку в бек-офісі, план рахунків внутрішнього обліку, їх кореспонденцію, нумерацію рахунків, що відкриваються і їх назви. Дане положення розробляється фахівцями бек-офісу в залежності від специфіки діяльності компанії і засновується на загальноприйнятих принципах бухгалтерського обліку, а також спеціальних потреб обліку компанії.

Рахунки внутрішнього обліку використовуються тільки в рамках бек-офісу. Рахунки внутрішнього обліку повинні задовольняти вимозі коректного відображення суті операцій з цінними паперами. Їх конкретний склад визначається компанією самостійно.

У рамках внутрішнього Плану рахунків кожному клієнту і контрагенту компанії привласнюється індивідуальний номер. Кожний цінний папір в розрізі рахунків також отримує індивідуальний номер.

Нижче запропонований зразок внутрішнього плану рахунків, коментарі до нього і кореспонденція рахунків.

5.1. Схема плану рахунків бек-офісу

¨ Рахунку грошових коштів, доходів і витрат:

"Каса"

"Розрахунковий рахунок"

"Валютний рахунок"

"Витрати на перереєстрацію"

"Посередницькі операції"

"Комісійний дохід"

" "ПДВ"

"Прибутку і збитки"

"Курсові різниці"

"Дивіденди і відсотки"

Рахунку обліку грошових коштів повинні бути відкриті для відображення грошових коштів на розрахункових і валютних рахунках і в касі компанії, умовно виділені з грошових коштів компанії загалом для цілей внутрішнього обліку. Вони призначені для відображення інформації про наявність і рух грошових коштів по операціях з цінними паперами.

Компанія повинна вести облік комісійного доходу, нарахованого і отриманого компанією при проведенні посередницьких операцій з цінними паперами.

Для відображення посередницьких операцій компанії з цінними паперами компанія веде рахунок, по якому враховується сума операції (без урахування реєстраційних зборів, комісійних і інших нарахувань) в кореспонденції з рахунками клієнтів і контрагентів, виступаючих як продавець і покупець по даній операції. ПДВ, що нараховується при здійсненні комісійних і посередницьких операцій, рекомендується відображати на самостійному рахунку.

Компанія повинна вести облік дивідендів і відсотків, отриманих компанією по цінних паперах, належних компанії, і дивідендів і відсотків по цінних паперах клієнтів, що знаходяться в номінальному володінні компанії. Дивіденди і відсотки по цінних паперах клієнтів повинні бути перераховані на рахунки клієнтів відразу після їх надходження.

Компанія також веде облік прибутків і збитків, відображаючи в ньому інформацію про результати, отримані компанією по операціях з цінними паперами.

Компанія може вести облік витрат на перереєстрацію прав власності на цінні папери. Компанія може також враховувати реєстраційні збори, сплачені нею від імені і за рахунок клієнтів і контрагентів.

¨ Рахунки вкладень в цінні папери:

"Цінні папери"

"Короткий" продаж"

"Розрахунки по операціях РЕПО "

"Зобов'язання по операціях РЕПО

"Розрахунки по зворотних операціях РЕПО "

"Зобов'язання по зворотних операціях РЕПО

Бек-офіс компанії веде рахунок поценним бумагамдля обліку стану портфеля компанії.

Компанія також веде облік реалізації цінних паперів без покриття ( "короткого продажу"), здійснюваних від власного імені і за власний рахунок.

У внутрішньому обліку також ведуться рахунки розрахунків по операціях РЕПО і зворотному РЕПО для відображення руху грошових коштів по вказаних операціях і рахунку зобов'язань по операціях РЕПО і зворотному РЕПО для відображення руху зобов'язань по постачанню цінних паперів в грошовому вираженні по операціях РЕПО і зворотному РЕПО.

¨ Рахунку клієнтів, контрагентів і розрахунків з аффилированними особами:

"Рахунку клієнтів"

"Рахунку контрагентів"

"Рахунку розрахунків з аффилированними обличчями"

Рахунку клієнтів, контрагентів і розрахунків з аффилированними особами призначені для узагальнення інформації про розрахунки компанії з її клієнтами і контрагентами, а також з її співробітниками, директорами і аффилированними особами по операціях з цінними паперами. Розрахунки компанії з її співробітниками, директорами і аффилированними особами повинні бути виділені на самостійний рахунок і показані в балансі окремим рядком.

Кожному клієнту, контрагенту і аффилированному обличчю компанії привласнюється індивідуальний неповторяющийся номер.

¨ Рахунок для зведення внутрішнього балансу по грошових коштах:

З метою зведення внутрішнього Балансу по грошових коштах необхідно у внутрішньому обліку виділити грошові кошти, умовно призначені брокером або ділером під операції з цінними паперами. Дані кошти показуються в Пасиві внутрішнього Балансу і покликані забезпечити рівність активів і пасивів балансу. Величина фонду коштів, умовно призначених під операції з цінними паперами, встановлюється компанією самостійно і протягом звітного періоду при необхідності може бути збільшена або зменшена.

¨ Рахунки Системи обліку цінних паперів

"Цінні папери в дорозі в компанію"

"Цінні папери в дорозі з компанії"

"Цінні папери в дорозі по посередницьких операціях"

"Реєстр"

"Реєстр-короткий продаж"

"Документи на перереєстрацію"

Система обліку цінних паперів використовує рахунки групи вкладень в цінні папери, рахунки клієнтів і контрагентів. У рамках Системи обліку цінних паперів використовуються також рахунки місцезнаходження цінних паперів. Принципи і порядок застосування цих рахунків описані в розділі, присвяченому Системі обліку цінних паперів.

5.2. Коментарі до Плану рахунків системи обліку грошових коштів

Рахунку грошових коштів, доходів і витрат:

· Рахунки обліку грошових коштів "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок", "Каса":

Активні рахунки "Розрахунковий рахунок", "Валютний рахунок" и'Касса" призначені для відображення інформації про наявність і рух грошових коштів по операціях з цінними паперами. Грошові кошти, отримані компанією, відбиваються по дебетовій стороні рахунків, а кошти, сплачені компанією, відбиваються по кредитовій стороні цих рахунків.

Рахунки даної групи кореспондують з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними обличчями

Витрати на перереєстрацію

Комісійний дохід

по кредиту:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними обличчями

Витрати на перереєстрацію

Комісійний дохід

· "Витрати на перереєстрацію" (активний)

Рахунок призначений для обліку витрат компанії на перереєстрацію права власності на цінні папери. По рахунку враховуються також реєстраційні збори, сплачені компанією від імені і за рахунок клієнтів і контрагентів.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Каса

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

по кредиту:

Каса

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

· "Комісійний дохід" (пасивний)

Рахунок призначений для відображення комісійного доходу, нарахованого і отриманого компанією при проведенні комісійних (посередницьких) операцій з цінними паперами.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Прибутки і збитки

по кредиту:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

· "Курсові різниці" (активно-пасивний)

Рахунок призначений для відображення позитивних і негативних курсових різниць, виникаючих внаслідок зміни курсу рубля по відношенню до іноземних валют відносно операцій з цінними паперами.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

Цінні папери

Короткі продажу

Витрати на перереєстрацію

ПДВ

по кредиту:

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Цінні папери

Короткі продажу

Витрати на перереєстрацію

ПДВ

· "Посередницькі операції" (активно-пасивний)

Рахунок призначений для відображення посередницьких операцій компанії з цінними паперами. При проведенні посередницької операції по рахунку відбивається сума операції (без урахування реєстраційних зборів, комісійних і інших нарахувань) в кореспонденції з рахунками клієнтів і контрагентів, виступаючих як продавець і покупець по даної операції. Після проведення операції баланс по даному рахунку рівний нулю.

Відкриття і ведіння рахунку "Посередницькі операції" дозволяє відділити суму операції від інших платежів і нарахувань по посередницьких операціях і оптимізувати процедуру звірки між різними обліковими регістрами внутрішньої облікової системи бек-офісу.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

по кредиту:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

· "Дивіденди і відсотки" (активний)

По дебету рахунку відбиваються дивіденди і відсотки, отримані компанією по цінних паперах, належних компанії, і по цінних паперах клієнтів, що знаходяться в номінальному володінні компанії.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

по кредиту:

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

· "Прибутки і збитки" (пасивний)

Рахунок призначений для відображення інформації про результати, отримані компанією по операціях з цінними паперами. Прибутки відбиваються по кредиту рахунку. Збитки відбиваються по дебету рахунку.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Цінні папери

Короткий продаж

по кредиту:

Рахунку клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

Цінні папери

Короткі продажу

Рахунку клієнтів, контрагентів і розрахунків з аффилированними особами

Активно-пасивні рахунки клієнтів, контрагентів і розрахунків з аффилированними особами призначені для узагальнення інформації про розрахунки компанії по операціях з цінними паперами. Дебіторська заборгованість клієнтів і контрагентів відбивається по дебету рахунків. Відповідно кредиторська заборгованість компанії перед клієнтами і контрагентами - по кредиту.

Кожному клієнту контрагенту і аффилированному обличчю компанії привласнюється індивідуальний номер. Нумерація рахунків клієнтів може бути побудована таким чином, щоб по номеру можливо було визначити "тип клієнта", наприклад, клієнта, кошти якого знаходяться в довірчому управлінні компанії.

Рахунки даної групи кореспондують з рахунками таким чином:

по дебету:

Каса

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Цінні папери

Посередницькі операції

Короткі продажу

Витрати на перереєстрацію

Комісійний дохід

по кредиту:

Каса

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Цінні папери

Посередницькі операції

Короткі продажу

Витрати на перереєстрацію

Комісійний дохід

ПДВ

Рахунку вкладень в цінні папери

- "Цінні папери" (активні)

Рахунок (а) "Цінні папери" призначені для відображення інформації про стан портфеля компанії. Купівля цінних паперів у власний портфель компанії відбивається по дебетовій стороні рахунків. При реалізації цінні папери списуються з кредиту рахунків по середньозважений вартості.

Пропонується поділяти рахунки "Цінні папери" по типах фінансових інструментів, і всередині них - по видах паперів, емітентах і емісіях. Кожному цінному паперу, таким чином, привласнюється індивідуальний номер, який є єдиним для даного паперу в рамках всієї системи обліку.

Рахунки даної групи кореспондують з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

по кредиту:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

Прибули і збитки

· "Короткий" продаж " (пасивні)

Рахунок (а) призначені для відображення операції реалізації цінних паперів, не належних компанії ( "коротких" продаж), здійснювані від власного імені і за власний рахунок.

По кредиту рахунків "Короткий продаж" відбивається сума реалізованих паперів в кореспонденції з дебетом рахунків клієнтів і контрагентів. При подальшій купівлі цінних паперів для закриття "короткого" продажу по дебету рахунків відбивається середньозважений ціна "короткого продажу". Одночасно рахунки клієнтів і контрагентів кредитуються на суму купівлі. По рахунку "Прибутку і збитки" відбивається результат по операції.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

по кредиту:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

Прибули і збитки

· "Розрахунки по операціях РЕПО" (активний)

Вказаний рахунок призначений для відображення розрахунків з клієнтами, контрагентами і аффилированними особами по операціях РЕПО, т. е. операціям реалізації цінних паперів із зобов'язанням їх зворотного викупу.

У момент здійснення першої частини операції РЕПО одночасно з відображенням продажу цінних паперів на відповідних рахунках, по дебету рахунку "Розрахунки по операціях РЕПО" показується сума, на яку цінні папери повинні бути откуплени, в кореспонденції з кредитом рахунку "Зобов'язань по операціях РЕПО". При подальшому відкупі цінних паперів кредит рахунку "Розрахунки по операціях РЕПО" закривається на дебет рахунку "Цінні папери". У аналітичному обліку рекомендується відкрити на рахунку субрахунку по клієнтах і контрагентах.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Зобов'язання по операціях РЕПО

по кредиту:

Цінні паперу

· "Зобов'язання по операціях РЕПО" (пасивний)

Вказаний рахунок призначений для відображення зобов'язань по відкупу цінних паперів, виникаючих при висновку операції РЕПО.

Одночасно з відображенням реалізації цінних паперів по операції РЕПО по кредиту рахунку "Зобов'язання по операціях РЕПО" в кореспонденції з дебетом рахунку "Розрахунки по операціях РЕПО" показується сума, на яку цінні папери повинні бути откуплени. При подальшій оплаті откупаемих цінних паперів сума оплати відбивається по дебету рахунку "Зобов'язання по операціях РЕПО" в кореспонденції з кредитом рахунку "Каса", "Розрахунковий рахунок" або "Валютний рахунок".

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

"Каса"

"Розрахунковий рахунок"

"Валютний рахунок"

по кредиту:

Цінні папери

· "Розрахунки по зворотних операціях РЕПО" (пасивний)

Вказаний рахунок призначений для відображення розрахунків з клієнтами, контрагентами і аффилированними особами по зворотних операціях РЕПО, т. е. операціям купівлі цінних паперів із зобов'язанням їх зворотного продажу.

У момент здійснення першої частини операції РЕПО одночасно з відображенням придбання цінних паперів на відповідних рахунках, по кредиту рахунку "Розрахунки по зворотних операціях РЕПО" показується сума, на яку цінні папери повинні бути згодом реалізовані, в кореспонденції з дебетом рахунку "Зобов'язань по зворотних операціях РЕПО". При подальшій реалізації цінних паперів одночасно з її відображенням по рахунку "Цінні папери" і рахунку контрагента по балансовій вартості, дебет рахунку "Розрахунки по зворотних операціях РЕПО" закривається на суму фактичної реалізації на кредит рахунку розрахунків з контрагентом і кредит рахунку "Прибутку і збитки". У аналітичному обліку рекомендується відкрити на рахунку субрахунку по клієнтах і контрагентах.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

Рахунки клієнтів

Рахунку контрагентів

Рахунку розрахунків з аффилированними особами

Прибули і збитки

по кредиту:

Зобов'язання по операціях РЕПО

· "Зобов'язання по зворотних операціях РЕПО" (активний)

Вказаний рахунок призначений для відображення зобов'язань по зворотній реалізації цінних паперів, виникаючих при висновку операції зворотного РЕПО.

Одночасно з відображенням придбання цінних паперів на відповідних рахунках, по дебету рахунку "Зобов'язання по зворотних операціях РЕПО" показується сума, на яку цінні папери повинні бути згодом реалізовані, в кореспонденції з кредитом рахунку "Розрахунки по зворотних операціях РЕПО". При отриманні оплати за реалізовані цінні папери сума оплати відбивається по кредиту рахунку "Зобов'язання по операціях РЕПО" в кореспонденції з дебетом рахунку "Каса", "Розрахунковий рахунок" або "Валютний рахунок".

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

"Розрахунки по зворотних операціях РЕПО"

по кредиту:

"Каса"

"Розрахунковий рахунок"

"Валютний рахунок"

Рахунок для зведення внутрішнього балансу по грошових коштах (пасивний):

Грошові кошти, умовно призначені брокером або ділером під операції з цінними паперами, у внутрішньому обліку виділяються на окремому рахунку, що відкривається для зведення внутрішнього Балансу по грошових коштах.

Збільшення фонду коштів під операції з цінними паперами відбивається по кредиту рахунку, а зменшення - по кредиту в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів.

Рахунок кореспондує з рахунками таким чином:

по дебету:

"Каса"

"Розрахунковий рахунок"

"Валютний рахунок"

по кредиту:

"Каса"

"Розрахунковий рахунок"

"Валютний рахунок"

6. Система обліку руху грошових коштів

6.1. Принципи системи обліку руху грошових коштів

Система внутрішнього обліку руху грошових коштів призначена для обліку руху грошових коштів по операціях з цінними паперами по рахунках внутрішнього обліку бек-офісу.

Метою ведіння системи є формування повної і достовірної інформації про результати операцій з цінними паперами в грошовому вираженні, визначення активів компанії в цінних паперах і грошових коштах, її задолжности по відношенню до клієнтів і контрагентів, заборгованості клієнтів і контрагентів по відношенню до компанії, прибутків і збитків, виникаючих в зв'язку з операціями з цінними паперами.

Ведіння системи здійснюється з дотриманням основних принципів обліку, а саме двійчастого запису, роздільного відображення активів і пасивів, нарощування доходів і витрат, постійності правил обліку і коректного відображення вмісту операції в обліку.

Система забезпечує сегрегацію у внутрішньому обліку власних грошових коштів і вкладень в цінні папери компанії і грошових коштів і вкладень в цінні папери її клієнтів.

Система включає Журнал щоденного обліку грошових коштів, Книгу (Відомість) обліку грошових коштів, Баланс по грошових коштах, а також Журнал обліку ділерських операцій.

Журнал щоденного обліку грошових коштів являє собою відомість щоденного обліку. Записи в Журналі виробляються по кореспондуючих рахунках за принципом двійчастого запису і відображають всі рухи грошових коштів і зобов'язань, що відбулися протягом даного операційного дня. Всі операції заносяться в журнал на день їх здійснення, т. е. не пізніше за кінець робочого дня, коли операція була довершена.

Книга (Відомість) обліку грошових коштів складається на основі інформації Журналу щоденного обліку з періодичністю, встановленою Положенням про внутрішню облікову політику компанії, але не рідше за один раз в місяць. Книга організована по порядку номерів рахунків і відображає залишки по всіх рахунках системи обліку руху грошових коштів бек-офісу. Книга також служить інструментом для виявлення помилок і розходжень, допущених у внутрішньому обліку.

При необхідності компанія може об'єднати Журнал щоденного обліку і Книгу обліку грошових коштів в одну облікову відомість при умові збереження мінімального необхідного складу інформації передбаченого Стандартами внутрішнього обліку операцій з цінними паперами НАУФОР.

Баланс по грошових коштах містить залишки по рахунках регістрів обліку руху грошових коштів на кінець звітного періоду. Тривалість звітного періоду встановлюється компанією в Положенні про внутрішню облікову політику. Баланс складається на основі інформації по операціях, відображеній в регістрах обліку на день здійснення операції.

Обороти по дебету і кредиту рахунків, що відображають операції з цінними паперами, здійснювані з співробітниками або керівниками компанії, їх найближчими родичами або аффилированними компаніями показуються в Балансі по грошових коштах окремим рядком.

6.2. Принципи ведіння Журналу щоденного обліку грошових коштів

Журнал щоденного обліку грошових коштів призначений для відображення всіх операцій, пов'язаних з рухом грошових коштів по рахунках по операціях з цінними паперами. Всі операції, внаслідок яких відбувається рух грошових коштів в касі, на банківських рахунках або на інакших рахунках обліку, а також зміна величини зобов'язань, відбиваються в даному журналі в хронологічному порядку за принципом двійчастого запису на рахунках, пронумерованих в порядку зростання.

Журнал щоденного обліку грошових коштів ведеться у відповідності з наступними принципами:

- Облік операцій на день їх здійснення

- Сегрегація власних грошових коштів компанії і грошових коштів її клієнтів

- Облік у декількох валютах

Всі вартісні показники можуть розраховуватися в Журналі як у одній валюті (рублях), так і у декількох валютах (рублях і доларах США, німецьких марках і інш.).

- Звірка з іншими обліковими регістрами

Дані Журналу підлягають періодичній звірці з даними Журналу обліку ділерських операцій, Журналу обліку цінних паперів, інформацією, що поступає з торгових підрозділів і бухгалтерії.

Періодичність проведення звірок повинна відповідати періодичності складання Балансу по грошових коштах.

Журнал обліку грошових коштів відображає наступні операції:

- рух грошових коштів по рахунках

- операції

- платежі

- надходження

- переоцінки

- зворотні проводки

6.3. Структура Журналу щоденного обліку грошових коштів

Журнал щоденного обліку грошових коштів включає наступну інформацію:

- Дата

Може бути вказана в заголовку журналу.

- Номер рахунку

Вказується номер рахунку і, при необхідності, субрахунки згідно з планом рахунків бек-офісу.

- Назва рахунку

Вказується відповідна назва рахунку і, при необхідності, субрахунки згідно з планом рахунків бек-офісу.

- Короткий опис операції

Рекомендується стандартизувати найменування операцій в бек-офісі;

- Сальдо початкове

Сальдо початкове може бути дебетовим або кредитовим.

Для обліку у декількох валютах початкове сальдо вказується в рублях і в іншій (інших) валютах.

- Сума проводки по дебету

- Сума проводки по кредиту

Для обліку у декількох валютах сума проводки вказується і в рублях, і у валюті.

- Сальдо кінцеве

Кінцеве сальдо може бути дебетовим або кредитовим.

Для обліку у декількох валютах початкове сальдо вказується і в рублях, і у валюті.

У разі необхідності в журнал може бути включена додаткова інформація, як, наприклад, номер супровідного документа, на основі якого довершена операція і т. д.

6.4. Приклад організації Журналу обліку грошових коштів

Журнал обліку грошових коштів може бути організований в будь-якій зручній для користувачів формі в залежності від програмного забезпечення.

Найбільш проста паперова форма ведіння журналу - це сукупність відомостей, кожна сторінка (примірник) якої відображає операції по одному рахунку, причому кожна проводка записується в два рядки: перший рядок відповідає дебетовій частині проводки і записується у відомість відповідного рахунку, друга - кредитової і записується у відомість кореспондуючого рахунку.

Інша можлива форма організації журналу - пооперационная щоденна відомість. Кожна проводка також може записуватися в два рядки, перша з яких відповідає дебетовій частині проводки, а друга - кредитової.

Приклад організації журналу:

Номер

Назва

Номер

Операція

Сальдо початкове

Дт

Кт

Сальдо кінцеве

рахунку

рахунку

контракту

Тис. р.

$

Тис. р.

$

Тис. р.

$

Тис. р.

$

Розглянемо процедуру заповнення даного журналу на прикладі.

Відобразимо в журналі проводки, що відображають рухи грошових коштів, що відбулися внаслідок наступних дій компанії Пример-Инвест.

10 червня компанія Пример-Инвест купила 100 акцій "Томськнефть" по $4 у компанії Нева Плюс (номер контракту -1846). До10 червня Приклад Інвест не мала акцій "Томськнефть" на балансі.

Назва

Номер

Операція

Сальдо початкове

Дт

Кт

Сальдо кінцеве

рахунку

рахунку

договору

Тис крб.

$

Тис крб.

$

Тис. крб.

$

Тис. крб.

$

0001

Цінні папери, із/з Томськнефть

1846

Купівля

0

0

2,020

400

2,020

400

0018

Нева Плюс

1846

Купівля

0

0

2,020

400

(2,020)

(400)

В даному прикладі в графах "номер рахунку" і "назва рахунку" використовуються номери і найменування рахунків згідно з Планом рахунків бек-офісу компанії Приклад Інвест.

Рахунок "Цінні папери" розбитий на субрахунки, кожний з яких відображає цінні папери конкретного емітента. На рахунку "Нева Плюс" відбиваються розрахунки компанії Приклад Інвест з контрагентом Нева Плюс.

У графі "номер контракту" відбивається номер контракту, на основі якого зроблена операція.

У графі "операція" відбивається найменування операції з точки зору компанії. Тому в першій і у другій рядках даного прикладу фігурує слово "купівля".

За умовою прикладу компанія Приклад Інвест не мала акцій на балансі, а у компанії Нева Плюс на даний момент часу не було незавершених розрахунків з Приклад Інвест. Тому початкове сальдо в тому і іншому випадку нульове.

Розглянемо графи "Дт" і "Кт", які використовуються для відображення руху грошових коштів по рахунках. У нашому прикладі операції полягають в доларах, які конвертуються в рублі по відповідному обмінному курсу. Купівля відбивається проводкою:

Дт Цінні папери

Кт Нева Плюс.

У графі "сальдо кінцеве" відбиваються залишки по рахунках, виниклі внаслідок зробленої проводки. У нашому прикладі дебетовий залишок по рахунку "Цінні папери, із/з Томськнефть" відображає той факт, що компанія Приклад Інвест має на балансі акції "Томськнефть" на суму 400 доларів США, кредитовий залишок по рахунку "Нева Плюс" відображає зобов'язання компанії Приклад Інвест по оплаті в розмірі 400 доларів США компанії Нева Плюс.

6.5. Структура Книги обліку грошових коштів

Книга (Відомість) обліку грошових коштів складається на основі інформації Журналу щоденного обліку. Книга організована по порядку номерів рахунків і відображає залишки по всіх рахунках системи обліку руху грошових коштів.

Книга обліку грошових коштів містить наступну інформацію:

- Дата

- Номер рахунку

- Назва рахунку

- Сальдо по дебету рахунку

- Сальдо по кредиту рахунку

Крім цього, при необхідності в Книгу може бути включена додаткова інформація.

6.6. Приклад організації Книги обліку грошових коштів

Книга обліку грошових коштів може бути організована таким чином:

Залишок

Номер

Назва рахунку

Дт

Кт

рахунку

$

Тис. крб.

$

Тис. крб.

Заповнимо Книгу на основі прикладу, розглянутого в пункті 5.5.

У Книгу заносяться залишки по рахунках з Журналу обліку грошових коштів.

Залишок

Номер

Назва рахунку

Дт

Кт

рахунку

$

Тис. крб.

$

Тис. крб.

0001

Цінні папери, із/з Томськнефть

400

2,020

0018

Нева Плюс

400

2,020

6.7. Баланс по грошових коштах

Сальдо на кінець звітного періоду рахунків Журналу обліку грошових коштів складають Баланс по грошових коштах за звітний період.

Баланс грошових коштів включає:

АКТИВИ

Грошові кошти

Каса

Розрахунковий рахунок

Валютний рахунок

Вкладення в цінні папери

Цінні папери

Розрахунки і інші активи

Розрахунки по операціях РЕПО

Зобов'язання по зворотних операціях РЕПО

Розрахунки з клієнтами - дебеторами

Розрахунки з контрагентами - дебеторами

Розрахунки з аффилированними особами - дебеторами

Збитки

Разом активів

ПАСИВИ

Фонд коштів під операції з цінними бумагми

Спеціальні зобов'язання по цінних паперах

"Короткий" продаж

Розрахунки і інші пасиви

Розрахунки по зворотних операціях РЕПО

Зобов'язання по операціях РЕПО

Розрахунки з клієнтами - кредиторами

Розрахунки з контрагентами - кредиторами

Розрахунки з аффилированними особами - кредиторами

Прибуток

Разом пасивів

7. Журнал обліку ділерських операцій

7.1. Призначення журналу обліку ділерських операцій

Журнал обліку ділерських операцій відображає позиції компанії по всіх цінних паперах, вхідних в портфель, операційний прибуток/ збиток від кожної операції компанії і прибуток/ збиток наростаючим підсумком по операціях з кожним цінним папером на кожний момент часу.

Журнал обліку ділерських операцій є документом, де розраховується середньозважений і балансова вартість цінних паперів.

Журнал обліку ділерських операцій ведеться в бек-офісі компанії. Дані журналу можуть бути використані в звітності, що надається керівництву компанії.

7.2. Принципи ведіння журналу обліку ділерських операцій

Журнал обліку ділерських операцій ведеться в хронологічному порядку у відповідності з наступними принципами:

- Облік операцій на дату їх здійснення

- Переоцінка результатів операцій на дату фактичних розрахунків

Крім полів, що заповнюються на дату здійснення операцій, Журнал також містить спеціальне поле (групу полів) для відображення результатів операцій, скорректированних на дату завершення розрахунків по операції, включаючи перереєстрацію цінних паперів з отриманням виписки і оплату всієї суми операції. У таблицю на дату фактичних розрахунків операції заносяться не в хронологічному порядку їх висновку, а в порядку завершення розрахунків по них, який може бути інакшим, чим порядок висновку операцій.

- Облік у декількох валютах

Всі вартісні показники можуть розраховуватися в Журналі як у одній валюті (рублях), так і у декількох валютах (рублях і доларах США, німецьких марках і інш.).

- Оцінка цінних паперів по методу середньозважений вартості

Для оцінки портфеля цінних паперів компанії застосовується середньозважений вартість.

Середньозважений вартість розраховується на основі фактичних цін операцій (купівель або короткого продажу) без урахування штрафів, комісій і інших коректувань, виниклих в зв'язку з раніше укладеними операціями, врахованими за домовленістю з клієнтом або контрагентом в сумі, відмінній від первинної.

- Операційна витрати

Компанії за бажанням може відображати операційні витрати, а саме реєстраційний збір, комісійна винагорода іншим брокерам і пр., як витрати, в найбільшій міри що впливають на показник підсумкового прибутку, в додаткових графах Журналу для порівняння прибутку, отриманого по операції, з операційними витратами і для планування ціни майбутнього продажу.

- Звірка з іншими обліковими регістрами

Дані Журналу підлягають періодичній звірці з даними Журналу обліку руху грошових коштів, Журналу обліку цінних паперів, інформацією, що поступає з торгових підрозділів і бухгалтерії.

Періодичність проведення звірок повинна відповідати періодичності складання Балансу по грошових коштах.

7.3. Структура журналу обліку ділерських операцій

Журнал обліку ділерських операцій повинен бути структурований по типах цінних паперів і емітентах.

Основні розділи Журналу - загальна інформація про операції, балансові і операційні показники можуть бути доповнені допоміжними розділами по розсуду компанії. Основні розділи Журналу призначені для підрахунку базових показників, а саме балансової вартості портфеля цінних паперів компанії і операційного прибутку/ збитків.

7.3.1. Загальна інформація про операції

Даний розділ містить основні параметри операції, які вводяться з тикета або журналу операцій:

Дата операції

Код операції (номер контракту)

Валютний курс на день здійснення операції

Кількість куплених або проданих паперів

Ціна одного паперу

Основна сума операції

7.3.2. Інформація про портфель

В даному розділі містяться основні показники, що характеризують балансову вартість портфеля і прибуток, реализованнуюв процесі купівлі/ продажу.

Цінні папери на балансі

Вартість цінних паперів на балансі підраховується наростаючим підсумком шляхом прибавленияколичества куплених цінних бумагили вичитанияколичества проданих цінних паперів. Негативне значення показника означає коротку позицію.

Середньозважений вартість цінного паперу

Середньозважений вартість цінного паперу відображає собівартість одного паперу для компанії і підраховується для цілей коректного списання даного паперу з балансу.

Середньозважений вартість змінюється при кожній купівлі і короткому продажу і розраховується як приватне від ділення балансової вартості цінних паперів на кількість акцій на балансі. При продажу і купівлі для закриття короткої позиції середньозважений вартість не змінюється.

Балансова вартість цінних паперів

Балансова вартість цінних паперів характеризує витрати компанії на придбання даного портфеля цінних паперів і підраховується таким чином:

При купівлі (або короткому продажу)

Балансова вартість розраховується наростаючим підсумком шляхом прибавленияосновной суми операції.

При продажу (або закритті короткого продажу)

Балансова вартість розраховується як твір середньозважений вартість на кількість акцій на балансі.

Прибуток і збиток по операції

Прибуток/ збиток розраховується окремо по кожній операції.

При продажу: як різниця між ціною продажу одного паперу і її середньозважений вартістю, помножена на кількість проданих акцій.

При відкупі короткого продажу: як різниця між ціною відкупу одного паперу і її середньозважений вартістю, помноженою на кількість откупленних акцій.

Якщо операція укладається на кількість цінних паперів, перевищуючу кількість паперів на балансі в даний момент часу, то облік операції ведеться роздільно в частині, яка розглядається як звичайний продаж або закриття короткої позиції на кількість паперів, що є на балансі або короткій позиції, і в частині, яка розглядається як короткий продаж або звичайна купівля.

Прибуток і збиток наростаючим підсумком

Компанія для цілей внутрішнього обліку розраховує прибуток і збиток наростаючим підсумком.

Графи, які відображають прибуток наростаючим підсумком і збиток наростаючим підсумком компанія може вести роздільно з метою зручності оцінки і планування грошових потоків і політики на ринку. При необхідності прибуток і збиток наростаючим підсумком в Журналі можуть сальдироваться для цілей оцінки ефективності роботи компанії загалом. Компанія також може включити в Журнал розділ, в якому після здійснення оплати по операціях показники прибутку або збитку будуть коректуватися відповідно до інформації на дату фактичної оплати.

7.3.3. Ринкова переоцінка портфеля

Даний розділ Журналу може вестися при необхідності по розсуду компанії.

Дані Журналу, що розраховуються на основі ринкової ціни, дадуть компанії можливість оцінки впливу коливань ринкових котировання на вартість портфеля цінних паперів компанії і її потенційний прибуток.

Дані Журналу ділерських операцій можуть використовуватися при складанні звітності керівництву. На основі аналізу статей Журналу нарівні з іншими регістрами бек-офісу представляється зручним приймати рішення про майбутні інвестиції, встановлювати торгові ліміти для трейдерів на період часу і здійснювати оцінку роботи торгових підрозділів компанії.

7.4. Приклад організації Журналу обліку ділерських операцій

Журнал обліку ділерських операцій може бути організований таким чином:

Загальна інформація про операції

Курс

Купівля

Продаж

Дата

Код

$/

Коли-Ціна

Сума операції

Коли-Ціна

Сума операції

операції

крб.

чество

тис. крб.

$

тис. крб.

$

чество

тис. крб.

$

тис. крб.

$

Балансові показники

К-ть паперів на балансі

Середньозважений вартість

Балансова вартість

Операційний прибуток/збиток

Сумарная прибуток/збиток

шт.

тис. крб.

$

тис. крб.

$

тис. крб.

$

тис. крб.

$

Розглянемо використання Журналу обліку ділерських операцій на прикладі, розглянутому в описі Журналу обліку грошових коштів:

10 червня компанія Пример-Инвест купує 100 акцій "Томськнефть" по $4 у компанії Нева Плюс (номер контракту - 1846).

Для наглядності, доповнимо даний приклад наступною операцією.

13 червня компанія Приклад Інвест продає 250 акцій "Томськнефть" по $5 компанії Арбат (номер контракту 1847). Передбачимо, що обмінний курс 10 і 13 червня був рівний 5,050 крб. за долар.

Як відомо, на балансі у Приклад Інвест є тільки 100 акцій, т. е. 150 акцій продаються "в коротку" - з припущення докупити їх найближчим часом.

Для зручності розіб'ємо дану операцію на дві:

1. Звичайний продаж 100 акцій.

2. Короткий продаж 150 акцій.

Заповнимо Журнал обліку ділерських операцій.

Загальна інформація про операції

Курс

Купівля

Продаж

Дата

Код

$/

Коли-Ціна

Сума операції

Коли-Ціна

Сума операції

операції

крб.

чество

тис. крб.

$

тис. крб.

$

чество

тисруб.

$

тисруб.

$

10.06

1846

5,050

100

20.2

4*

2,020

400*

13.06

1847

5,050

100

25.25

5*

2,525

500

13.06

1847

5,050

150

25.25

5*

3,787

750

Балансові показники

К-ть паперів на балансі

Середньозважений вартість

Балансова вартість

Операційний прибуток/збиток

Сумарная прибуток/збиток

шт.

тис. крб.

$

тис. руб

$

тис. руб

$

тис. руб

$

100

20.20

4

2,020

400

0

20.20

4

505

100

505

100

(150)

25.25

5

(3,787.5)

(750)

505

100

Розглянемо заповнення першого рядка Журналу (купівля 100 акцій).

У графу "ціна, $" вносистся ціна купівлі ($4), відмічена зірочкою, для того, щоб показати, що дана операція виготовлялася в доларах. Інформація в графі "ціна, крб." отримана з використанням обмінного курсу (4 х 5,050 = 20,200). Дані графи "сума операції" отримані множенням ціни на кількість цінних паперів.

Оскільки до даної операції акцій на балансі не було, середньозважений вартість рівна ціні, балансова вартість рівна сумі операції. Внаслідок даної операції не виникло прибутку або збитку, тому відповідні рядки залишаються вільними.

Розглянемо заповнення другого рядка Журналу (продаж 100 акцій).

Дані в графу "продаж" вносяться аналагично попередньому рядку. Кількість цінних паперів на балансі після даної операції стала нульовою, середньозважений вартість не змінилася (не сталося купівлі), балансова вартість стала рівною нулю. Внаслідок даного продажу утворився прибуток, який вважається як різниця між ціною продажу одного паперу і її средневзешенной вартістю, помножена на кількість проданих цінних паперів:

($5 - $4) х 100 = $100;

100 х 5,050 = 505,000 крб.

Оскільки до цього моменту прибутку або збитків не було, сумарний прибуток рівний операційна.

Заповнимо третій рядок (короткий продаж 150 акцій).

У графу "кількість цінних паперів на балансі" вноситься записть -150. Балансова вартість рівна сумі операції, середньозважений вартість розраховується як приватна від ділення балансової вартості на кількість акцій на балансі:

- $750/(-150) = $5;

$5 х 5,050 = 25,250.

Прибуток по даній операції утвориться при відкупі короткого продажу (приклад приведений в додатку), тому на даному етапі графа "операційний прибуток/збиток" залишається вільним, сумарний прибуток залишається колишнім.

7.4.1. Взаємозв'язок між Журналом обліку ділерських операцій і Журналом обліку грошових коштів

Як відмічалося вище, Журнал обліку ділерських операцій є засобом аналітичного обліку, який дозволяє визначати середньозважений і балансову вартість цінних паперів, розраховувати прибуток і збитки і визначати вплив ринкових коливань на вартість цінних паперів на балансі.

Наступна інформація з Журналу обліку ділерських операцій звіряється з Журналом обліку грошових коштів:

- Для кожної купівлі основна сума операції повинна бути рівна сумі, відображеній по дебетовій стороні рахунку "Цінні папери".

- Для кожного продажу кількість проданих цінних паперів, помножена на середньозважений ціну, повинне бути дорівнює сумі, відображеній по кредитовій стороні рахунку "Цінні папери".

- Для кожного короткого продажу основна сума кожного "короткого" продажу повинна бути рівна сумі, що відображається по кредитовій стороні рахунку "Короткий" продаж".

- Для кожної операції відкупу цінних паперів для закриття "короткого" продажу кількість паперів, откупленних для закриття "короткого" продажу, помножене на середньозважений ціну, повинне бути дорівнює сумі, відображеній по дебетовій стороні рахунку "Короткий продаж".

- Якщо прибуток/збиток по кожній операції, що приносить прибуток, відбивається по рахунку "Прибутку і збитки" в Журналі обліку грошових коштів, то дані про прибуток/збитки повинні бути звірені з даними про прибуток/збитки по цій операції в Журналі обліку ділерських операцій.

Періодично (переважно щодня) показники балансової вартості в Журналі обліку ділерських операцій повинні бути звірені з балансами рахунків "Цінні папери" і "Короткі продажу" Журналу обліку грошових коштів. Крім того, сумарний прибуток/збиток від операцій повинен бути звірений з балансом рахунку "Прибутку і збитки".

7.4.2. Звітність керівництву

Щоденні або щотижневі дані, що відображають загальний операційний прибуток/збитки, зміну вартості портфеля і потенційний прибуток/збитки на кожний вигляд цінних паперів, повинні відбиватися в звітності керівництву. Рішення про майбутні інвестиції, торгові ліміти для трейдерів і оцінка їх роботи здійснюються на основі аналізу статей Журналу (нарівні з пробним балансом, звітами про рух грошових коштів і цінних паперів).

8. Система обліку цінних паперів

8.1. Принципи Системи обліку цінних паперів

Система обліку цінних паперів призначена для відображення руху цінних паперів в кількісному вираженні.

Метою ведіння системи є формування повної і достовірної інформації про результати операцій з цінними паперами в кількісному вираженні, визначення активів компанії в цінних паперах, кількості цінних паперів клієнтів в номінальному держанії компанії, заборгованості по постачанню паперів компанії відносно клієнтів і контрагентів, заборгованості по постачанню паперів клієнтів і контрагентів відносно компанії і фактичного місцезнаходження цінних паперів на кожний момент часу.

Система складається з Журналу і Книги (Відомості) обліку цінних паперів.

Журнал щоденного обліку цінних паперів являє собою відомість щоденного обліку. Всі операції, внаслідок яких відбувається рух цінних паперів компанії або клієнтів, відбиваються на кореспондуючих рахунках за принципом двійчастого запису і відображають всі рухи цінних паперів, що відбулися протягом даного операційного дня. Всі операції заносяться в журнал на день їх здійснення, т. е. не пізніше за кінець робочого дня, коли операція була довершена.

Книга (Відомість) обліку цінних паперів складається на кінець операційного дня на основі інформації Журналу щоденного обліку цінних паперів. Книга організована по порядку номерів рахунків і відображає залишки по всіх рахунках системи обліку руху цінних паперів. Книга також служить інструментом для виявлення помилок і розходжень, допущених у внутрішньому обліку.

При необхідності компанія може об'єднати Журнал щоденного обліку і Книгу обліку цінних паперів в одну облікову відомість при умові збереження мінімального необхідного передбаченого справжніми Стандартами складу інформації, що відображається в цих журналах.

8.2. Рахунки Системи обліку руху цінних паперів

Для кожного клієнта, контрагента, кожного місцезнаходження цінних паперів (реєстр, депозитарій, цінні папери в дорозі і т. д.) і власного портфеля цінних паперів компанії в Системі обліку руху цінних паперів відкривається рахунок з неповторяющимся номером.

Рахунки, що показують приналежність цінних паперів, т. е. рахунку цінних паперів компанії, клієнтів, цінні папери яких знаходяться в номінальному держанії компанії і т. д., мають залишки по дебету.

Рахунки, що показують місцезнаходження цінних паперів - рахунки реєстру, депозитарія і т. д., а також цінні папери, продані без покриття, мають залишки по кредиту.

Рахунки, що показують зобов'язання або зміну місцезнаходження, - рахунки контрагентів, рахунки клієнтів, що відображають цінні папери, зареєстровані на ім'я клієнтів, цінні папери "в дорозі", можуть мати залишки і по дебету, і по кредиту.

8.3. Принципи ведіння Журнал а щоденного обліку цінних паперів

Журнал щоденного обліку цінних паперів ведеться в хронологічному порядку у відповідності з наступними принципами:

- Облік операцій на день їх здійснення

- Сегрегація власних цінних паперів компанії і цінних паперів її клієнтів

- Звірка з іншими обліковими регістрами

Дані Журналу підлягають періодичній звірці з даними Журналу обліку ділерських операцій, Журналу обліку грошових коштів, інформацією, що поступає з торгових підрозділів.

8.4. Відображення операцій з цінними паперами

Операції з цінними паперами відбиваються таким чином:

- Купівля/ продаж відбивається

по дебету рахунку покупця і

по кредиту рахунку продавця;

- Отримання цінних паперів компанією відбивається

по дебету рахунку клієнта, контрагента і інш., від якого цінні папери отримані і

по кредиту рахунку місцезнаходження;

- Постачання цінних паперів компанією відбивається

по дебету рахунку місцезнаходження і

по кредиту рахунку клієнта, контрагента і інш., якому здійснене постачання;

- Зміна місцезнаходження цінних паперів відбивається

по дебету рахунку місцезнаходження і

по кредиту рахунку попереднього місцезнаходження.

8.5. Структура Журналу щоденного обліку цінних паперів

Журнал щоденного обліку цінних паперів ведеться окремо по кожному цінному паперу. У Журналі відбиваються тільки рахунки, задіяні протягом дня.

Журнал щоденного обліку цінних паперів містить наступну інформацію:

- Номер рахунку

- Найменування рахунку

- Опис операції

В дане поле вноситься повна або скорочена назва операції по даному рахунку, наприклад:

купівля, продаж- запис проводиться по рахунках клієнтів, контрагентів і рахункам цінних паперів компанії;

постачання- запис проводиться по рахунках клієнтів і контрагентів при отриманні виписки з реєстру про перереєстрацію цінних паперів або при постачанні сертифікатів цінних паперів;

отримання- запис проводиться по рахунках клієнтів і контрагентів при отриманні виписки з реєстру про перереєстрацію цінних паперів або при отриманні сертифікатів цінних паперів.

- Номер договору

Вказується при необхідності для рахунків клієнтів і контрагентів.

- Запис по дебету рахунку,

- Запис по кредиту рахунку

Відображає кількість цінних паперів, що зараховуються або що списуються з даного рахунку.

Крім вищеперелічених даних в Журнал може бути включена додаткова інформація, необхідна компанії.

8.6. Приклад організації Журналу щоденного обліку цінних паперів

Журнал щоденного обліку цінних паперів може бути організована таким чином:

Номер рахунку

Назва рахунку

Операція

Номер контракту

Початкове сальдо

Дебет

Кредит

Кінцеве сальдо

Розглянемо використання Журналу на прикладі, розглянутому вище.

Згідно з умовою прикладу 10 червня компанією Приклад Інвест були куплені 100 акцій у компанії Нева Плюс. Дана операція буде відображена в Журналі таким чином:

Номер рахунку

Назва рахунку

Операція

Номер контракту

Початкове сальдо

Дебет

Кредит

Кінцеве сальдо

0001

Цінні папери

купівля

1846

100

100

0018

Нева Плюс

купівля

1846

100

(100)

Дебетова проводка по рахунку "Цінні папери" означає надходження акцій на рахунок компанії Приклад Інвест, кредитова проводка по рахунку "Нева Плюс" означає виникнення зобов'язань у компанії Нева Плюс по постачанню акцій в Приклад Інвест.

8.7. Структура Книги обліку цінних паперів

Книга обліку цінних паперів складається на основі інформації з Журналу обліку цінних паперів і організована в формі балансу. Книга відображає залишки по всіх рахунках Системи обліку цінних паперів.

Книга обліку цінних паперів організована по порядку номерів рахунків Системи обліку цінних паперів. Для кожного типу цінних паперів ведеться окрема Книга.

У Книзі обліку цінних паперів міститься наступна інформація:

- Номер рахунку;

- Назва рахунку;

- Дата останньої операції

Відображає дату останньої операції з цінними паперами по даному рахунку;

- Сальдо по дебету

- Сальдо по кредиту

Відображає сумарний оборот по дебету або кредиту даного рахунку відповідно.

Крім цього, при необхідності в Книгу може бути включена додаткова інформація.

8.8. Приклад організації Книги обліку цінних паперів

Книга обліку цінних паперів може бути організована таким чином:

Номер рахунку

Назва рахунку

Дата останньої операції

Дебет

Кредит

Заповнимо Книгу на основі даних з розглянутого вище Журналу щоденного обліку грошових коштів, для цього внесемо в Книгу рахунки з ненульовими залишками:

Номер рахунку

Назва рахунку

Дата останньої операції

Дебет

Кредит

0001

Цінні папери

10.06.96

100

0018

Нева Плюс

10.06.96

100

З прикладу видно, що Книга дозволяє в будь-який момент часу визначити місцезнаходження і приналежність цінних паперів, що знаходяться в компанії.

8.9. Періодична звірка наявності цінних паперів

Для контролю за правильністю обліку в бек-офісі доцільно щоквартально провести звірку наявності цінних паперів із записами Книги обліку цінних паперів.

Звірка проводиться таким чином:

- відносно цінних паперів, випущених в обіг в паперовій формі і зареєстрованих на ім'я клієнта і що знаходяться у брокерської або ділера на зберіганні або зареєстрованих на ім'я брокерської або ділера як номінального держателя, перевіряється наявність і кількість цінних паперів;

- відносно цінних паперів в бездокументарній формі, зареєстрованих на ім'я брокерської або інвестиційної компаній як номінального держателя і що знаходяться в реєстрі, проводиться звірка дані реєстру із записами Книги обліку цінних паперів компанії на основі підтвердження від реєстратора в письмовій формі про кількість і держателя цінних паперів;

- відносно цінних паперів, що знаходяться на зберіганні в депозитарії, проводиться звірка даних депозитарія про кількість і власника цінних паперів із записами компанії. Періодичність надання депозитарієм виписок по рахунку депо може бути встановлена договором про депозитарне обслуговування;

- перевіряється кількість цінних паперів, відносно яких перереєстрація права власності ще не завершена або цінних паперів, що знаходяться під заставою;

- проводиться запис в книгах про всі виявлені розходження і помилки. Запис також повинен включати найменування цінного паперу, дату проведення перевірки і підпис особи, що внесло виправлення.

Звірка проводиться або один раз в квартал для всіх цінних паперів одночасно у встановлений компанією день (періодичний метод), або в рамках тимчасового циклу (метод циклічного підрахунку), коли для кожної позиції цінних паперів (групи позицій) встановлюється день звірки. При використанні методу циклічного підрахунку, також як і при використанні періодичного методу, всі позиції цінних паперів повинні бути звірені протягом кварталу.

З метою забезпечення достовірності інформації, звірка проводиться під спостереженням уповноваженої особи, в чиї обов'язки не входить ведіння обліку операцій з цінними паперами або робота з документами на перереєстрацію права власності на цінні папери.

9. Внутрішні звіти бек офісу

9.1. Звіт про незавершені операції

Звіт про незавершені операції призначений для відображення операцій, по яких не повністю зроблені розрахунки (відкритих операцій), а також для контролю за кожним етапом розрахунків по операції, починаючи з моменту її висновки і до моменту її завершення. Операція вважається завершеною після того, як по ній виконані всі грошові розрахунки, здійснені перереєстрація права власності і повідомлення про перереєстрацію. Таким чином, після завершення операції не повинне існувати зобов'язань ні у однієї з сторін операції.

Звіт про незавершені операції є ефективним засобом, що дозволяє відображати стадії розрахунків укладеної операції - висновок операції, перереєстрація власності, оплата основної суми операції, інші платежі, що відносяться до даної операції. На кожний певний момент часу звіт містить інформацію тільки по "відкритих" операції.

При ведінні звіту про незавершені операції планові дати здійснення кожної з стадій розрахунків зіставляються з фактичними датами їх виконання.

Звіт про незавершені операції може служити ефективним засобом для аналізу ризиків: оскільки у кожної операції в певний момент часу може бути відкритою стадія перереєстрації, стадія оплати суми операції або обидві ці стадії, операції можна сортувати по групах відкритих стадій. Найбільш важливими є наступні групи:

- платежі основних сум операцій, які повинні поступити від тих контрагентів, на ім'я яких компанія вже перереєструвала право власності на продані ним цінні папери;

- цінні папери, які повинні бути отримані компанією після оплати нею основних сум операцій (наприклад, при нестандартних операціях).

Ці дві групи "відкритих" стадій операцій повинні бути в центрі уваги бек-офісу при відстеженні відкритих операцій, т. до. відносно цих операцій існує ризик непостачання/неплатежу.

Використовуючи дані звіту про незавершені операції, фахівці бек-офісу контролюють здійснення перереєстрації цінних паперів відповідно до проводок, зроблених в журналі обліку руху цінних паперів. Крім того, бек-офіс віддає розпорядження про здійснення платежів відповідно до того, на якій стадії знаходиться кожна з відкритих операцій, і координує отримання і списання грошових коштів з бухгалтерією.

Як тільки всі стадії розрахунків по операції виконані, операція вважається завершеною і повинна бути виключена з журналу незавершених операцій.

9.1.1. Опис полів журналу

В журналі відображені всі "відкриті" операції, существуюшие на даний момент часу.

З метою отримання найбільш повної картини про всі відкриті операції пропонується об'єднати в одному журналі купівлі і продажу, оскільки стадії розрахунків по них однакові, але здійснюються в іншій черговості. При зростанні об'єму операцій компанія може вважати за краще відстежувати відкриті купівлі і відкритий продаж роздільно.

При початковому занесенні в звіт даних про відкриту операцію заповнюються наступні поля:

- дата операції;

- номер контракту;

- тип операції (купівля/продаж);

- номер рахунку клієнта/ контрагента;

- кількість цінних паперів;

- код цінного паперу;

- найменування цінного паперу;

- підсумкова сума операції.

Дані для перерахованих вище полів поступають з тикета. Підсумкова сума калькулюється в журналі операцій.

Кожне з подальших п'яти полів журналу відображає стадію розрахунків по операції:

- підготовка контракту (складання і заповнення характеристик операції);

- документи для перереєстрації (дати підготовки і відправки контрагенту пакету документів, необхідних для перереєстрації права власності в реєстрі, або дати отримання цих документів від контрагента в залежності від того, хто з сторін здійснює перереєстрацію);

- перереєстрація цінних паперів (сторона операції, відповідальна за перереєстрацію цінних паперів);

- оплата підсумкової суми операції (сторона операції, що здійснює оплату підсумкової суми операції);

- оплата реєстраційного збору (сторона операції, відповідальна за оплату повної суми реєстраційного збору в реєстр).

Кожне з вищеперелічених полів, відповідних стадіям розрахунків по операціях, поділяється на три частини, вмісні наступні дані:

- сторона, відповідальна за здійснення даної стадії;

- планова дата здійснення даної стадії відповідно до умов операції;

- дата фактичного виконання даної стадії розрахунків.

9.1.2. Приклад організації журналу незавершених операцій

Журнал незавершених операцій може бути организаван таким чином:

Основні характеристики операції

Підготовка

Дата

N

Тип

Емітент

N рахунку

контракту

операції

контракту

операції

контрагента

Хто

План

Факт

Документи

Перереєстрація

Оплата

для перереєстрації

цінних паперів

суми операції

Хто/дія

План

Факт

Хто

План

Факт

Хто

План

Факт

Розглянемо заповнення журналу на прикладі, використаному раніше:

10 червня компанія Пример-Инвест купує 100 акцій "Томськнефть" по $4 у компанії Нева Плюс (№ контракту - 1846). Перереєстрацію акцій здійснює компанія Нева Плюс. Компанія Пример-Инвест має намір підготувати контракт 11 червня, перереєстрація планується на 13 червня, оплата суми операції - на 15 червня.

Розглянемо Журнал незавершених операцій компанії Пример-Инвест.

Основні характеристики операції

Підготовка

Дата

N

Тип

Емітент

N рахунку

контракту

операції

контракту

операції

контрагента

Хто

План

Факт

10.06.

1846

купівля

TOMG

0018

вони

11.06

Документи

Перереєстрація

Оплата

для перереєстрації

цінних паперів

суми операції

Хто/дія

План

Факт

Хто

План

Факт

Хто

План

Факт

N/А

вони

13.06

ми

15.06

9.2. Звіт про стан рахунків клієнтів

Звіт про стан клієнтських рахунків - це документ, в якому міститься коротка інформація про поточний стан рахунків всіх клієнтів компанії, тобто про залишки на клієнтських рахунках по кожному типу цінних паперів і по грошових коштах.

Для кожного рахунку Звіт показує:

назва рахунку

номер рахунку

залишок по цінних паперах (в розрізі по цінних паперах)

залишок по грошових коштах

Інформація в Звіті про стан клієнтських рахунків відсортована по номерах рахунків клієнтів.

Звіт про стан клієнтських рахунків використовується для щоденного відстеження позицій клієнтів (наприклад, для того, щоб пересвідчиться в наявності у клієнта акцій, які він має намір продати).

Даний звіт про стан клієнтських рахунків, на відміну від звітів, що посилаються клієнтам, призначений тільки для внутрішнього використання.

9.3. Журнал реєстрації операцій

Журнал реєстрації операцій ведеться для цілей державної реєстрації операцій з цінними паперами компанією, що є інвестиційним інститутом.

Вимоги по ведінню даного Журналу визначаються чинним законодавством (див. Додаток 2 до Листа Міністерства Фінансів Російської Федерації № 53 від 6 липня 1992 р.).

10. Звітність перед клієнтами

10.1. Загальні принципи

Брокерська або ділерська компанія веде рахунки клієнтів, по яких відбивається наступна інформація: грошові залишки по рахунках (дебіторська або кредиторська заборгованість клієнтів), кількість цінних паперів, які брокерська або ділерська компанія повинна поставити клієнту, або цінних паперів, належних клієнту і що знаходяться в номінальному володінні брокерсько-ділерської компанії. Вся інформація про рух грошових коштів або цінних паперів по рахунку клієнта вводиться на основі даних документів і журналів обліку брокерсько-ділерської діяльності на дату здійснення операції.

10.2. Звіт про стан рахунку клієнта

Звіт про стан рахунку клієнта (див. додаток) містить наступну інформацію:

- всі операції з цінними паперами по рахунку клієнта, включаючи завершені операції купівлі-продажу, незавершені операції;

- платежі за період після представлення останнього звіту;

- кількість цінних паперів, належних клієнту і що знаходяться в номінальному володінні брокерсько-ділерської компанії, а також дані про ринкову вартість портфеля клієнта;

- грошовий залишок по рахунку клієнта на дату складання звіту.

Звіт про стан рахунку клієнта представляється кожному клієнту компанії з наступною періодичністю:

- не рідше за один раз в місяць у випадку, якщо протягом цього періоду по рахунку клієнта проводилися операції;

- не рідше за один раз в квартал у випадку, якщо протягом цього періоду операції по рахунку не проводилися, але є залишок грошових коштів і/або цінних паперів по рахунку.

Нижче описані процедури введення інформації і складання звіту клієнту.

10.2.1. Загальна інформація

В розділ загальної інформації включені наступні статті:

- Найменування і адреса клієнта

- Номер і валюта рахунку клієнта

- Офіс, де здійснюється обслуговування рахунку клієнта

- Ім'я менеджера рахунку або фінансового консультанта

- Звітний період

При складанні звіту клієнту використовується Файл імен і адрес, що є основним джерелом довідкової інформації про клієнта. Дані про ім'я і адресу клієнта, номер і валюту його рахунку, а також його банківських реквізитів беруться з Файла імен і адрес безпосередньо.

При відкритті клієнтом рахунку в брокерсько-ділерській фірмі фіксується дата його відкриття і призначається менеджер рахунку. У всіх звітах вказується також назва офісу, що здійснює обслуговування рахунку клієнта. Передбачається, що ім'я менеджера рахунку і реквізити офісу брокерсько-ділерської фірми використовуються клієнтом як контактні координати.

Звіт про стан клієнтського рахунку підготовлюється і розсилається Розрахунковим відділом.

10.2.2. Таблиця операцій

В таблиці операцій показані проводки по рахунку клієнта, відображаючі його операції з цінними паперами і грошовими коштами.

По кожній довершеній операції в таблиці операцій надається наступна інформація: дата здійснення операції, відповідна проводка по рахунку клієнта, сума операції, короткий опис операції. Для операцій з цінними паперами також вказуються такі подробиці, як купівля/продаж, кількість цінних паперів, найменування цінних паперів і ціна купівлі/продажу.

При надходженні грошових коштів рахунок клієнта кредитується, при їх використанні - дебетується.

Проводки по рахунку клієнта здійснюються на дату здійснення операції.

Джерелом даних по довершених операціях є Журнал операцій. З Журналу операцій витягується наступна інформація по кожному клієнту: тип цінного паперу, кількість цінних паперів, ціна, сума операції, величина податку на операції з цінними паперами і реєстраційного збору, а також порядок сплати останніх.

Незавершені операції повинні бути виділені особливо. Інформація про їх завершення поступає з Звіту про незавершені операції.

Проводки по рахунку клієнта, що відображають рух грошових коштів по його рахунку, поступають в таблицю операцій після отримання відповідних повідомлень про здійснення/отримання платежу. Інформація про такі операції поступає з системи обліку руху грошових коштів. Проводки по рахунку клієнта, що відображають рух цінних паперів по його рахунку, поступають в таблицю операцій з Журналу обліку цінних паперів.

10.2.3. Структура портфеля цінних паперів клієнта

Таблиця структури портфеля цінних паперів клієнта містить інформацію по позиціях цінних паперів клієнта, що знаходяться в номінальному володінні брокерсько-ділерської фірми.

Інформація про позицію в портфелі цінних паперів клієнта містить опис цінного паперу, кількість, ціну придбання і вартість позиції. Вищеперелічені дані поступають з Журналу операцій в день здійснення відповідної операції.

У кінці звітного періоду здійснюється переоцінка вартості портфеля клієнта відповідно до поточної ринкової ціни вхідних в нього цінних паперів. Для переоцінки портфеля цінних паперів застосовується або ціна останньої операції з цим цінним папером, або ринкові індикатори (наприклад, котировання, що надаються інформаційними агентствами) в залежності від того, що з них в кращій мірі відображає реальну вартість цінних паперів.

Внаслідок порівняння вартості позиції портфеля, обчисленої по ціні придбання акцій, і поточній вартості позиції визначається сума прибутку/збитку по кожній з позицій портфеля за станом на кінець звітного періоду.

У кінці звітного періоду обчислюються сумарні показники по портфелю цінних паперів клієнта з метою забезпечення клієнта повною інформацією про стан його портфеля.

10.2.4. Сальдо рахунку грошових коштів

Сальдо рахунку грошових коштів відображає стан грошового рахунку клієнта в брокерсько-ділерській фірмі. У цьому розділі вказується сальдо рахунку грошових коштів на останній робочий день, попередній даті початку звітного періоду, і на останній робочий день звітного періоду. Дані про сальдо рахунку грошових коштів поступають з системи обліку грошових коштів.

10.2.5. Зведена таблиця операцій по рахунку клієнта

Зведена таблиця операцій по рахунку клієнта ведеться для підведення підсумків діяльності клієнта за звітний період. У таблиці приводяться сума кредитових проводок як в розрізі по видах операцій, так і загальна, а також сума дебетових проводок - в розрізі по видах операцій і загальна. Це надає клієнту можливість представити загальну картину його операцій по рахунку за звітний період без поглиблення в подробиці операцій.

10.2.6. Загальна вартість портфеля клієнта

Зведені дані про портфель клієнта на останній робочий день звітного періоду розраховуються за допомогою підсумовування величини портфеля цінних паперів клієнта у вартісному вираженні і величини його грошових коштів на рахунку для обчислення загальної вартості портфеля клієнта.

Графа "загальна вартість цінних паперів" - це дані, скорректированние по поточній ринковій вартості відповідно до методології, описаної в розділі "Структура портфеля цінних паперів". Дані вносяться з графи "переоцінка портфеля" таблиці, що відображає структуру портфеля цінних паперів клієнта. Значення суми грошових коштів клієнта поступає з таблиці, що показує баланс рахунку грошових коштів.

10.3. Файли клієнтів

Брокерська або ділерська компанія повинна зберігати основну інформацію і переписку з кожним клієнтом в спеціальних папках або файлах. Така папка звичайно містить наступне:

картку реєстрації клієнта

В той момент, коли компанія відкриває клієнту рахунок, на нього заводитися окрема реєстраційна картка. Така картка містить всю необхідну інформацію про клієнта, структурована аналогічно тією, яка міститься в Файлі імен і адрес, і додатково містить зразок підпису клієнта.

договору на обслуговування клієнта

доручення на операції

підтвердження операцій

копії звітів клієнту

довіреності на здійснення операцій

копії повідомлень клієнту

запити клієнтів і т. д.

11. Приклад використання облікових регістрів бек-офісу

Розглянемо використання облікових регістрів бек-офісу на наступним прикладі:

1. 10 червня компанія Пример-Инвест купує 100 акцій "Томськнефть" по $4 у компанії Нева Плюс (номер контракту - 1846). До цього Пример-Инвест не мала акцій "Томськнефть" на балансі. Перереєстрацію акцій здійснює компанія Нева Плюс. Виписка з реєстру про перереєстрацію акцій на ім'я Пример-Инвест отримана 13 червня. Компанія Пример-Инвест зробила оплату куплених акцій 14 червня. (Початкова сума на рублевом рахунку - 10 млн. крб.)

2. 13 червня компанія Пример-Инвест продає 250 акцій "Томськнефть" по $5 компанії Арбат (номер контракту - 1847). При цьому, 150 акцій були продані без покриття (короткий продаж). Перереєстрацію здійснює компанія Арбат. Документи на перереєстрацію відправлені в компанію Абрат 13 червня. Виписка з реєстру про перереєстрацію отримана 18 червня. Банківська виписка про отримання грошей по операції отримана 19 червня.

3. 14 червня компанія Пример-Инвест купує 360 акцій "Томськнефть" по $4.5 у компанії Уральський Брокер (номер контракту - 1848). Акції перереєструє Уральський Брокер. Виписка про перереєстрацію акцій на ім'я Пример-Инвест отримана 18 червня. Компанія Пример-Инвест зробила оплату куплених акцій 19 червня.

Нижче представлені наступні журнали і регістри бек-офісу компанії Пример-Инвест:

- журнал обліку грошових коштів;

- книга обліку грошових коштів (на 14.06);

- журнал обліку ділерських операцій;

- журнал обліку цінних паперів;

- книга обліку цінних паперів;

- звіт про незавершені операції;

- звіт про стан клієнтського рахунку (складений за інший період часу, т. до. даних цього прикладу недостатньо).

Умови операцій:

- Контракт полягає у валюті;

- Оплата виготовляється в рублях по курсу на день висновку контракту;

- Оплата проводиться після перереєстрації;

- Реєстраційний збір не розглядається.

Курс рубля до долара:

10 червня 5050

13 червня 5050

14 червня 5060

19 червня 5060