Реферати

Реферат: Актив балансу: зміст, оцінка статей, техніка складання

Формування правової держави. Історія зародження і розвитку ідеї правової державності в Росії, вихідні положення сучасної теорії правової держави і її основні ознаки. Особливості конституційної моделі російської державності, проблеми її формування.

Технологія і техніка добування кабана в Благовєщенськом районі. Фізико-географічна й економічна характеристика Благовіщенського району. Карта-схема Благовіщенського мисливського господарства. Біологічні особливості кабана, динаміка його чисельності. Технологічні прийоми і техніка безпеки при полюванні на кабана.

Соціальне керування і його зв'язок з інтересами класів, націй, держав. Поняття і сутність соціального керування, керування суспільними відносинами і процесами в суспільстві, поводженням людей, колективами й організаціями. Зміст впливу в соціальних системах, держава як головний суб'єкт соціального керування.

Розробка інвестиційного проекту в екологічному туризмі. Поняття екологічного туризму, історичні етапи його розвитку, оцінка сучасного стану і перспективи. Характеристика інвестиційного проекту екологічного туру "Похід вихідного дня в Селигер", розрахунок витрат і економічна оцінка ефективності.

Зміни в системі комплектування, керування, організації й озброєння російського війська в ХV-ХVІІ вв. Військові реформи уряду Івана IV Грозного. Структура російського війська на початку ХVІІ: помісне військо, дворянська кіннота. Реорганізація російської армії в 30-50-х рр. XVII в.: створення полків "нового ладу". Навчання і виховання російських воїнів.

Всеросійський заочний фінансовий - економічний інститут

Володимирська філія

Курсова робота по дисципліні:

«Бухгалтерська (фінансова) звітність»

тема:

«Актив балансу: зміст, оцінка статей, техніка складання»

Роботу виконав: студент IV курсу

спеціальний бухгалтерський облік

групи периферія

Предеїн Антон Євгенійович

Роботу перевірив:

Пономарева Людмила Валентинівна

Володимир 2002 рік

Зміст

1. Введення

2. Актив балансу: зміст, оцінка статей, техніка заповнення.

2.1. Розділ I балансу

2.2. Розділ II балансу

3. Висновок.

Список використаної літератури

Додатку

1. Вступ.

Бухгалтерська звітність - це єдина система даних про майнових і фінансовому положенні організації і про результати її господарської діяльності, що складається на основі даних бухгалтерського обліку за встановленими формами.

Бухгалтерську звітність класифікують по періодичності складання і мірі узагальнення звітних даних. По періодичності складання розрізнює внутригодовую або проміжну і річну звітність. По мірі узагальнення звітних даних розрізнюють звіти первинні, що складаються організаціями, і зведені, які складають вищестоящі або материнські організації на основі первинних звітів.

У практичній частині даної роботи ми розглянемо приклад складання річної бухгалтерської звітності на прикладі даних бухгалтерського обліку за 2001 р. ТОВ «Еталон».

Відповідно до наказу Мінфіну РФ від 13.01.2000 м. # 4 Н річна бухгалтерська звітність включає в себе:

- бухгалтерський баланс - форма № 1;

звіт про прибутки і збитки - форма № 2;

- звіт про зміни капіталу - форма № 3;

- звіт про рух грошових коштів - форма № 4;

- додаток до бухгалтерського балансу - форма № 5;

- пояснювальну записку;

- підсумкову частину аудиторського висновку (для організацій, які згідно з Федеральним законом підлягають обов'язковому аудиту).

Основною формою бухгалтерської звітності є бухгалтерський баланс. Він складається на основі даних про залишки по дебету і кредиту синтетичних рахунків і субрахунків на початок і кінець звітного періоду, взяті з Головної книги. Бухгалтерський баланс характеризує фінансове положення організації за станом на звітну дату. Він складається їх 2-х частин

1) актив - показує яким майном розташовує підприємство;

2) пасив - показує, за рахунок яких джерел утворилося дане майно.

У даній роботі ми розглянемо зміст статей і техніку складання активу балансу.

Порядок формування значень, що указуються в рядку 262 «Розрахункові рахунки», розглянемо на прикладі даних бухгалтерського обліку 000 «Еталон», приведених в практичній частині даної роботи (по дозволу викладача від 12.04.2002 м.)

Актив балансу

Розділ I «Внеоборотіие активи»

Група статей «Нематеріальні активи»

В цій групі статей приводиться залишкова вартість нематеріальних активів, які належать організації. Згідно з пунктом 3 ПБУ 14/2000 «Облік нематеріальних активів», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 16 жовтня 2000 р. № 81н., нематеріальними вважаються активи, які:

- не мають матеріально - речовинної структури;

- можна відділити від іншого майна;

- використовуються у виробничій діяльності;

- організація не планує перепродувати;

- можуть приносити дохід в майбутньому.

Наприклад, в складі нематеріальних активів можна врахувати виняткові права на:

- винахід, промисловий зразок, корисну модель;

- комп'ютерні програми;

- товарний знак, знак обслуговування, найменування місця походження товарів;

- селекційні досягнення.

Крім цього нематеріальним активом є майнове право на топологію інтегральних мікросхем. Також сюди відносять ділову репутацію організації і організаційні витрати.

Діловою репутацією може володіти організація, яка купує дуте підприємство як єдиний майновий комплекс. Ділова репутація рівна позитивній різниці між купованою ціною підприємства і вартістю його активів і зобов'язань. А під організаційними витратами розуміються всі витрати на створення юридичної особи, які признаються внеском учасників в статутній капітал.

На кожний нематеріальний актив повинні бути оформлені документи, які підтверджують, що він дійсно існує і організація має на нього виняткові права. Як правило, це патенти, свідчення т. д.

Згідно з пунктом 15 ПБУ 14\2000, амортизацію нематеріальних активів можна нараховувати одним з наступних способів:

- лінійним;

- пропорціонально обсягу продукції".

- залишку, що зменшується.

Щоб визначити суму амортизації, треба знати термін корисного використання нематеріального активу. Цей термін можна розрахувати виходячи з:

- часу дії патента'свидетельства і тл.;

- передбачуваного періоду використання нематеріального активу, протягом якого організація може отримувати від цього активу дохід;

- кількості продукції, яке підприємство має намір отримати внаслідок використання нематеріального активу.

А якщо термін корисного використання нематеріального активу визначити неможливо, то вважається, що він буду служити 20 років.

У бухгалтерському обліку амортизацію нематеріальних активів можна відображати одним з двох способів:

По всіх нематеріальних активах можна відображати амортизацію двома способами?

- накопичення амортизації на окремому рахунку;

- зменшення первинної вартості об'єкта на суму нарахованої амортизації.

Група статей «Нематеріальні активи» заповнюється таким чином:

З дебетового сальдо рахунку 04 «Нематеріальні активи» треба відняти кредитове сальдо рахунку 05 «Амортизація нематеріальних активів» і указати результат в рядку 110 Бухгалтерського балансу. Допустимо, що по всіх нематеріальних активах амортизація нараховується шляхом зменшення їх вартості. Тоді кредитове сальдо рахунку 05 буде таке, що дорівнює нулю і в баланс попаде все дебетове сальдо рахунку 04.

Потім інформація про нематеріальні активи деталізується по окремих рядках.

По рядку 111указивается залишкова вартість таких нематеріальних активів, як виняткові права на патенти, товарні знаки і т. д.

По рядку 112приводится сума організаційних витрат.

По рядку 113отражается вартісна оцінка ділової репутації організації.

Група статей «Основні кошти»

В цій групі статей вказується залишкова вартість основних коштів, які знаходяться в експлуатації, на реконструкції, модернізації або в запасі.

Згідно з пунктом 4 ПБУ 6 /01 «Облік основних коштів», затвердженого наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2001 року № 26, в складі основних коштів враховуються активи, які:

- використовуються у виробничій діяльності;

- служать більш 12 місяців;

- надалі будуть приносити організації дохід;

- організація не має намір продавати.

Згідно з пунктом 17 ПБУ 6/01, амортизацію основних коштів можна нараховувати одним з наступних способів:

- лінійним;

- залишку, що зменшується;

- списання вартості по сумі чисел років терміну корисного використання;

- списання вартості пропорціонально обсягу продукції.

Група статей «Основні кошти» заповнюються таким чином.

З дебетового сальдо рахунку 01 «Основні кошти» треба відняти кредитове сальдо рахунку 02 «Амортизація основних коштів» і указати результат в рядку 120 Бухгалтерського балансу. Якщо організація здає частину свого майна в оренду, то амортизація цього майна враховується на окремому субрахунку «Амортизація майна, наданого у тимчасове користування» рахунку 02. Сальдо цього субрахунку з дебетового сальдо рахунку 01 відняти не треба.

По яких основних коштах не нараховується амортизація?

Потім інформація про основні кошти уточнюється по окремих рядках.

По рядку 121отражается вартість земельних дільниць і об'єктів природокористування.

По рядку 122указивается залишкова вартість будівель, машин і обладнання.

Стаття «незавершене будівництво».

У цій статті балансу відбиваються капітальні вкладення організації. До них відносяться:

- витрати по будь-яких будівельно - монтажним роботам;

- вартість придбаних будівель, обладнання, транспортних засобів, інструмента, інвентаря;

- вартість інших капітальних робіт (це можуть бути проектно - дослідницькі, геологорозвідувальні і бурові роботи);

- вартість об'єктів нерухомості, права на які не зареєстровані;

- витрати на формування основного стада.

Крім того, в цій групі статей відбиваються:

- вартість придбаного обладнання, ще не переданого в монтаж;

- аванси, видані підрядчику, який веде капітальне будівництво.

Заповнюється група статей «незавершене будівництво» таким чином:

Треба скласти залишки по дебету рахунку 07 «обладнання до установки», рахунки 08 «Вкладення у внеоборотние активи» і субрахунки «Розрахунки по авансах виданих по капітальному будівництву» рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Результат треба указати по рядку 130 Бухгалтерського балансу.

Група статей «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності».

Тут приводиться залишкова вартість майна, яке буде здаватися в оренду або в прокат. Ця вартість розраховується так.

З дебетового сальдо рахунку 03 «Прибуткові вкладення в матеріальні цінності» віднімається кредитове сальдо субрахунку «Амортизація майна, наданого у тимчасове користування» рахунку 02 «Амортизація основних коштів». Отриманий результат записують по рядку 135.

Потім інформація про прибуткові вкладення в матеріальні цінності деталізується по окремих рядках.

По рядку 136указивается залишкова вартість майна, призначеного для передачі в лізинг.

По рядку 137приводится залишкова вартість майна, яке буде здаватися в прокат.

Група статей «Довгострокові фінансові вкладення»

По рядку 140Бухгалтерского балансу вказується загальна сума довгострокових фінансових вкладень організації. Наприклад, це інвестиції в дочірні і залежні суспільства, в статутні (складочние) капітали інших організацій, в державні цінні папери, позики, надані іншим організаціям.

По рядку 141отражаются вложе~пі в статутні капітали дочках організацій.

Згідно з статтею 105 Цивільного кодексу РФ, дочірні організації - це підприємства, в яких ви володієте контрольним пакетом акцій.

Сума, яка записується в цьому рядку, розраховується так:

З дебетового сальдо субрахунку «Паї і акції дочірніх суспільств» рахунку 58 «Фінансові вкладення» віднімається кредитове сальдо субрахунку «Вкладення в дочірні суспільства» рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень в цінні папери».

По рядку 142приводятся суми інвестицій в статутні капітали залежних організацій. Про те, що таке залежні організації сказано в статті 10б Цивільного кодексу РФ. Це акціонерні товариства, в яких ви маєте більше за 20 відсотків голосуючих акцій, або товариства з обмеженою відповідальністю, в якій вам належить більше за 20 відсотків статутного капіталу.

Сума, яка вказується в цьому рядку Бухгалтерського балансу, розраховується таким чином.

З дебетового сальдо «Паї і акції залежних суспільств» рахунку 58 «Фінансові вкладення» віднімається кредитове сальдо субрахунку «Вкладення в залежні суспільства» рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень в цінні папери».

По рядку 143отражаются довгострокові інвестиції в інші організації. Щоб заповнити цей рядок, треба з дебетового сальдо субрахунку «Паї і акції інших організацій» рахунку 58 «Фінансові вкладення» відняти кредитове сальдо субрахунку «Вкладення в цінні папери інших організацій» рахунку 59 «Резерви під знецінення

вкладень в цінні папери».

Сума довгострокових позик, наданих іншим організаціям, указиваетсяв рядку 144Бухгалтерского балансу. Ця сума рівна дебетовому сальдо субрахунку «Позики надані на термін більш 12 місяців» рахунки 58 «Фінансові вкладення».

По рядку 145приводятся інші довгострокові фінансові вкладення організації.

Стаття «Інші внеоборотние активи»

По рядку 150отражаются дані про кошти і вкладення, які не були записані по інших рядках розділу 1 Бухгалтерського балансу.

Розділ II «Оборотні активів»

Група статей «Запаси»

По рядку 219указивается вартість всіх матеріально-виробничих запасів організації: матеріалів, готової продукції, товарів, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів і т. п. Ця інформація деталізується по рядках 211-217.

По рядку 211приводился фактична собівартість матеріалів, комлектуючий, палива, тари, запасних частин, а також купованих напівфабрикатів.

Сума, яка вказується в цьому рядку, розраховується в наступному порядку.

Якщо фактична собівартість матеріально-виробничих запасів вище їх облікової ціни, то до дебетового сальдо рахунку 10 «Матеріали» треба додати дебетове

сальдо субрахунку «Сировина і матеріали» рахунку 16 «Відхилення у вартості матеріальних цінностей». Якщо ж фактична собівартість МПЗ нижче облікової ціни, то з дебетового сальдо рахунку 10 «Матеріали» віднімають кредитове сальдо субрахунку «Сировина і матеріали» рахунку 16 «Відхилення у вартості матеріальних цінностей».

По рядку 212отражается вартість молодняка, дорослих тварин, що знаходяться на відгодівлі, а також птахів, звірів, кроликів, сімей бджіл і т. д.

Сума, яка вказується в цьому рядку, рівна дебетовому сальдо рахунку 11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі».

По рядку 213записивают витрати на незавершене виробництво і незавершені роботи (послуги), Сума, яка вказується в цьому рядку, розраховується так.

Складається дебетове сальдо наступних рахунків: 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 «Допоміжні виробництва». 29 «Обслуговуючі виробництва і господарства», 44 «Витрати на продаж» (3а виключенням субрахунку «Витрати на упаковку і транспортування»), 46 «Виконані етапи по незавершених роботах».

По рядку 214Бухгалтерского балансу показується фактична або нормативна (планова) собівартість готової продукції, а також вартість товарів, придбаних для перепродажу.

Сума, яка вписується в цей рядок, рассчитиваетсч5аким образом.

Складається дебетове сальдо рахунку 43 «Готова продукція» і рахунки 41 «Товари». Якщо організація враховує товари по продажних цінах, то з отриманої суми віднімається кредитове сальдо рахунку 42 «Торгова націнка».

По рядку 215отражается вартість відвантаженої продукції, якщо право власності на неї ще не перейшло до покупця.

Сума, яка приводиться в цьому рядку, рівна дебетовому сальдо рахунку 45 «Товари відвантажені».

По рядку 216показивается сума витрат майбутніх періодів. Наприклад, до них відносять витрати на гірничо-підготовчі роботи, на підготовку до роботи в сезонних галузях, на освоєння нових виробництв. Тут також записують вартість невиняткових прав на комп'ютерні програми, придбані після 1 січня 2001 року.

Сума, яка відбивається в цьому рядку Бухгалтерського балансу, рівна дебетовому сальдо рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів».

По рядку 217Бухгалтерского балансу приводиться вартість матеріально - виробничих запасів, яка не була показана в попередніх рядках. Наприклад, організації, які розподіляють комерційні витрати між реалізованою і нереалізованою продукцією, тут вказують свої витрати на упаковку і транспортування непроданих товарів. Заповнюючи цей рядок, беруть дебетове сальдо субрахунку «Витрати на упаковку і транспортування» рахунку 44 «Витрати на продаж».

Стаття «Податок на додану вартість по придбаних

цінностях»

В цій статті вказуються суми «вхідного» ПДВ, які не були відшкодовані з бюджету.

Ця стаття заповнюється таким чином:

Дебетове сальдо рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях» записувався по рядку 220 Бухгалтерського балансу.

Група статей «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж, через 12 місяців після звітної дати)» і «Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)».

У цих статтях приводяться дані про довгострокову і короткострокову дебіторську заборгованість. Довгостроковою вважається заборгованість, яку погасять не раніше чим через 12 місяців після звітної дати. А короткострокову заборгованість повинні сплатити протягом 12 місяців після звітної дати. Числення цього терміну починається з 1-го числа місяця, наступного за тим, коли заборгованість була відображена в обліку.

Потрібно відмітити, що дебіторська заборгованість, яка в минулому році вважалася довгостроковою, в цьому році може стати короткостроковою. Наприклад, заборгованість була прийнята до обліку у вересні 2000 року, а погасити її повинні в лютому 2002 року. Таку заборгованість організація може указати в звітності за 2001 рік як короткострокову. Про це треба повідомити в поясненнях до Бухгалтерського балансу.

Коли дебіторську заборгованість підприємства відображають в балансі, її зменшують на суму резерву по сумнівних боргах. Створювати такі резерви організації дозволяє пункт 70 Положення по ведінню бухгалтерського обліку.

По рядку 230указивается загальна сума довгострокової дебіторський заборгованість. А загальна сума короткострокової дебіторської заборгованості приводиться по рядку 240 Бухгалтерського балансу.

По рядках 231 і 241отражается заборгованість покупців і замовників за відвантажені товари, виконані роботи, надані послуги.

Сума, яка записується в гравці 231, розраховувалася так.

До дебетового сальдо субрахунку «Заборгованість покупців і замовників з терміном погашення більш 12 місяців» - рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» додається дебетове сальдо субрахунку «Заборгованість різних дебіторів з терміном погашення більш 12 місяців» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Потім з отриманої суми віднімається кредитове сальдо субрахунку «Резерви по сумнівних боргах з терміном погашення більш 12 місяців» рахунки 63 «Резерви по сумнівних боргах».

А сума, яка вказується в рядку 241, розраховується таким чином:

До дебетового сальдо субрахунку «Заборгованість покупців і замовників з терміном

погашення менш 12 місяців» рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» додається дебетове сальдо субрахунку «Заборгованість різних дебіторів з терміном погашення менш 12 місяців» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Потім з отриманої суми віднімається кредитове сальдо субрахунку «Резерви по сумнівних боргах з термінам погашення менш 12 місяців» рахунки 63 «Резерви по сумнівних боргах».

По рядках 232 і 242приводится дебіторська заборгованість підприємства, в якому оформлена товарними векселями.

У рядку 232 вказується дебетове сальдо субрахунку «Векселя отримані з терміном погашення понад 12 місяців» рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

А в рядку 242 приводиться дебетове сальдо субрахунку «Векселя отримані з терміном погашення менш 12 місяців» рахунки 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками».

По рядках 233 і 243отражается заборгованість дочірніх і залежних суспільств.

Сума, яка записується в рядку 233 рівна дебетовому сальдо субрахунку «Розрахунки з дочірніми (залежними) суспільствами, які проводяться після 12 місяців» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

А в рядку 243 показується дебетове сальдо субрахунку «Розрахунки з дочірніми (залежними} суспільствами, які призначуються течією 12 місяців» рахунки 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».

По рядках 234 і 245указиваются всі аванси, які підприємство виплатило в рахунок майбутнього постачання продукції.

У рядку 234приводится сума, рівна дебетовому сальдо субрахунку «Розрахунки по авансах, виданих на термін більш 12 місяців» рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

А в рядку 245указивается дебетове сальдо субрахунку «Розрахунки по авансах виданих на термін менш 12 місяців» рахунки 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».

По рядку 244отражается заборгованість засновників по внесках в статутній капітал організації. У цей рядок вписується дебетове сальдо субрахунку «Розрахунки по внесках в статутній (складочний) капітал» рахунку 75 «Розрахунки із засновниками».

По рядках 235 і 246Бухгалтерского баланси приводяться суми, які заборгували підприємству інші дебітори. До них, зокрема, відносяться: податкові органи, працівники підприємства, підзвітні і матеріально відповідальні особи.

Група статей «Короткострокові фінансові вкладення»

По рядку 250отражается сума короткострокових фінансових вкладень організації. Ця сума розшифровується по рядках 251 - 253 Бухгалтерських баланси.

По рядку 251указиваются короткострокові позики, які підприємство видало іншим організаціям.

У цей рядок вписується дебетове сальдо субрахунку «Позики, надані на термін менш 12 місяців» рахунки 58 «Фінансові вкладення»

По рядку 252приводится вартість власних акцій, викуплених у акціонерів. У цей рядок вноситься Дебетове сальдо рахунку 81 «Власні акції (частки)».

По рядку 253отражаются інші короткострокові фінансові вкладення. Сума, яка вказується в цьому рядку, розраховується так.

Складаються дебетове сальдо субрахунків «Короткострокові облігації і інші цінні папери» і «Короткострокові депозити» рахунку 58 «Фінансові вкладення». З отриманої суми віднімається кредитове сальдо субрахунку «Резерви під знецінення вкладень в короткострокові цінні папери» рахунку 59 «Резерви під знецінення вкладень в цінні папери».

Група статей «Грошові коштах

По рядку 260приводится загальна сума грошових коштів, якою має в своєму розпорядженні підприємство. При цьому іноземна валюта, що знаходиться на валютному рахунку або в касі організації, перераховується в рублі по курсу, встановленому Центральним банком РФ на 31 грудня 2001 року. Такий порядок встановлений Положенням по бухгалтерському обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена у іноземній валюті» (ПБУ 3/2000), затвердженими наказом Мінфіну Росії від 10 січня 2000 р. № 2н. Сума, вказана по рядку 260, розшифровується по рядках 2б1 - 2б4 Бухгалтерських

баланси.

По рядку 261отражается загальна сума готівки, яка знаходиться в касі організації. У цей рядок вписується дебетове сальдо рахунку 50 «Каса» (за винятком субрахунку «Грошові документи»).

По рядку 262указивается, скільки грошей знаходиться на рублевих рахунках організації в банках. Ця сума рівна дебетовому сальдо рахунку 51 «Розрахункові рахунки».

Розглянемо процес формування даних вказаних в цьому рядку на прикладі ТОВ «Еталон» (по дозволу викладача від 12.04.2002).

Для здійснення операцій по розрахунковому рахунку організацією заповнюються наступні види первинних документів:

- платіжне доручення (для оплати в безготівковій формі своїх зобов'язань);

- грошовий чек (для отримання сум готівки в банку);

- оголошення на внесок грошей готівкою.

Після здійснення операцій банк представляє в організацію виписку, в якій вказуються: дата, кількість грошей на рахунку на початок і кінець дня, зроблені за день операції і суми по даних операціях. Зразки перерахованих вище документів, складені в 000 «Еталон» по операціях, довершених в грудні 2001 р., представлені в додатку.

На основі виписок з банку заповнюється журнал - ордер № 2 «Розрахунковий рахунок в банку». У кінці місяця даних з журналу - ордери № 2 переносять в оборотну відомість. Потім заповнюють рахунок 51 Головної книги. Сальдо по рахунку 51 на кінець звітного періоду записує в графу 262 Бухгалтерського балансу. На ТОВ «Еталон» сальдо кінцеве по рахунку 51 на 31 грудня 2001 р. становило 499859 крб. (стор. 70 Методичних вказівок). Цю суму ми і вказуємо в рядку «Розрахункові рахунки» бухгалтерського балансу.

По рядку 263отражается іноземна валюта, що знаходиться на банківських рахунках. Її сума рівна: дебетовому сальдо рахунку 52 «Валютні рахунки».

По рядку 264указиваются інші грошові кошти: спеціальні рахунки в банках, переклад в дорозі, грошові документи. Сума, яка вписується в цей рядок, розраховується так:

До дебетового сальдо рахунку 55 #Спеціальні рахунки в банках» додається дебетове сальдо субрахунку «Грошові документи» рахунку 50 «Каса» і дебетове сальдо 57 «Перекази в дорозі».

Стаття «Інші оборотні активи»

По рядку 270 записується вартість інших активів, які не увійшли в інші розділи «Оборотні активи» бухгалтерського балансу.

3. Висновок

У ході виконання роботи ми робимо висновок, що дані бухгалтерської звітності забезпечують повну інформацію по про майнове і фінансове становище організації, про стан її матеріальних і грошових ресурсів, про результати її кредитної і інвестиційної політики, про витрати і ефективність виробництва і т. д., що дозволяє управляти господарською діяльністю, контролювати виконання намічених планів і розробляти перспективні плани розвитку. Таким чином, бухгалтерська звітність є складовою частиною управлінської і інформаційної системи організації.

Додатки

Список використаної літератури

1. В. Д. Новодворской'Л. В. Пономарева «Складання бухгалтерської звітності». Москва «Бухгалтерський облік» 1998 р.

2. Н. П. Кондраков «Бухгалтерський облік». Москва «ИНФРА - M» 2001р.

3. ПБУ 4/99 «Бухгалтерська звітність організації»

4. Журнал «Головбух» № 1 2002 м.

5. Журнал «Бухгалтерський облік» № 24 2001 м.

6. Матеріали лекцій.

Пояснення до розрахункової частини курсової роботи.

1. Операция35. Скласти розрахунок податку на користувачів автомобільних доріг за грудень місяць.

Сума податку = налогооблагаемая база х ставку податку

Налогооблагаємая база = виручка від реалізації продукції (К-т рахунку 90 субсчет1)-ПДВ (Д-т рахунку 90 субрахунок 3)

Ставка податку 1%

Сума податку = (790800 - 131800) х 1% = б590 крб.

2. Операція 53. Розрахувати суму податку на майно за грудень місяць.

Сума податку за грудень = сума податку за рік - сума податку за 11 місяців.

Сума податку за рік = середньорічна вартість майна х ставку податку

Середньорічна вартість майна = (вартості майна на 1 січня + вартість майна на 1 квітня + вартість майна на 1 липня + вартість майна на 1 жовтня + ~2 вартості майна на кінець року): 4

Середньорічна вартість майна = 3253494 крб. (см, декларацію по податку на майно)

Ставка податку = 2%

Сума податку за рік = 3253494 х 2 % = б5070 крб.

Сума податку за грудень = 65070 - 46111 = 18959 крб.

Операція 55. Розрахувати суму податку на прибуток за грудень місяць.

Сума податку за грудень = сума податку за рік - сума податку за 11 місяців.

Сума податку за рік = налогооблагаемая прибуток х ставку податку

Налогооблагаємая прибуток = валовий прибуток - пільги

Налогооблагаємая прибуток = 1102308 - 42425 = 1059883 крб.

Сума податку за рік = 1059883 х 35% = 370959 крб.

Сума податку за грудень = 370959 - 323575 = 47384 крб.

Форма № 1«Бухгалтерський баланс». Заповнюємо на основі залишків по рахунках Головної книги (стор. 65 - 75 Методичних. завдань}

Форма № 2«Звіт про прибуток і збитки» 1 розділ заповнюємо на основі даних журналу -- ордери № 11 (стор. 51 Методично вказівок). II, III. Г~ розділи заповнюємо на основі даних журналів - ордерів 13, 15 (стор. 54, 55 Методичних вказівок).

Форма № 3«Звіт про зміну капіталу» заповнюється на основі аналітичних даних і рахункам 80 «Статутної каптал», 82 «Резервний капітал», 83 «Додатковий капітал», а також даних з журналу - ордери № 12 (стор. 53 Методичних вказівок).

Форма № 4«Звіт про рух грошових коштів», заповнюємо на основі даних довідки -- розрахунку бухгалтерії про витрачання і надходження грошових коштів в 2001 р. (стор. 62 - 64 Методичних вказівок).

Форма № 5«Додаток до бухгалтерського балансу».

Розділ 1. Заповнюємо на основі аналітичних даних до рахунку 66 «Короткострокові кредити і позики»

Розділ 2. Заповнюємо на основі довідки - розрахунку бухгалтерії про стан дебіторською і кредиторською. заборгованість (стор. 60, 61 Методичних вказівок).

Розділ 3. Заповнюємо на основі виписки з карток руху основних коштів (стор. 54 Методичних вказівок).

Розділ 4. Заповнюємо на основі довідкових даних про рух коштів фінансування капітальних вкладень в 2001 р. (стор. 57 Методичних вказівок).

Розділ 5. Заповнюємо на основі аналітичних даних до рахунку 58 «Фінансові вкладення»

Розділ 6. Заповнюємо на основі даних розділу 2 журналу - ордери № 10 (стор. 48 Методичних вказівок).

Розділ 7. Заповнюємо на основі даних з розрахунків по авансових платежах по ECH (стор. 59 Методичних вказівок) і аналітичних даних до рахунку 69.