Реферати

Реферат: Валютний контроль

Технологія вирощування кольорової капусти. Ботанічна характеристика і біологічні особливості кольорової капусти, вимоги до ґрунту, поливам і добривам. Розрахунок величини планованого врожаю капусти за різними показниками в господарстві Свердловской області. Посів, відхід і збирання врожаю капусти.

Соціальне програмування в системі соціального керування. Зміна парадигми керування в контексті соціальних змін. Концепція програмно-цільового керування соціальними процесами. Соціальне програмування як технологія целереализующей діяльності в системі керування соціальними процесами в суспільстві.

Розвиток екстремального туризму в регіоні Кабардино-Балкария. Екстремальний туризм як відпочинок і спорт. Види екстремального туризму й основні положення розрядних нормативів по спортивному туризмі. Рекреаційний^-туристсько-рекреаційний потенціал республіки Кабардино-Балкария. Перспективи розвитку гірничо-рекреаційних об'єктів.

Ідейні плини і суспільно-політичні рухи в Росії в другій половині XIX в.. Суспільний рух у післяреформеній Росії. Революційно-демократичний рух: В. Г. Бєлінський, А. И. Герцен, Н. К. Чернишевський. Ідея утопічного общинних (селянського) соціалізму. Консервативна ідеологія, ліберальний рух, народництво.

Перший Романов і їхній вплив на хід історії. Москва епохи перших Романов. Царювання Михайла Федоровича, ліквідація спадщини Неясного часу. Війна з Мовою Посполитой. Початок царювання Олексія Михайловича і хвилювання 1648 року. Соборне укладення 1649 року. Культура часів великих государів.

Поняття, що використовуються в справжній роботі:

1. «Резиденти»:

а) фізичні особи, що мають постійне місцепроживання в Російській Федерації, в тому числі що тимчасово знаходяться за межами Російської Федерації;

б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, з місцезнаходженням в Російській Федерації;

в) підприємства і організації, що не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, з місцезнаходженням в Російській Федерації;

г) дипломатичні і інакші офіційні представництва Російської Федерації, що знаходяться за межами Російської Федерації;

д) що знаходяться за межами Російської Федерації філіали і представництва резидентів, вказаних в подпунктах «би» і «в» справжнього пункту.

2. «Нерезиденти»:

а) фізичні особи, що мають постійне місцепроживання за межами Російської Федерації, в тому числі що тимчасово знаходяться в Російській Федерації;

б) юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами Російської Федерації;

в) підприємства і організації, що не є юридичними особами, створені відповідно до законодавства іноземних держав, з місцезнаходженням за межами Російської Федерації;

г) іноземні дипломатичні і інакші офіційні представництва, що знаходяться в Російській Федерації, а також міжнародні організації, їх філіали і представництва;

д) філіали, що знаходяться в Російській Федерації і представництва нерезидентів, вказаних в подпунктах «би» і «в» справжнього пункту.

3. «Валютні операції»:

а) операції, пов'язані з переходом права власності і інакших прав на валютні цінності, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засіб платежу іноземної валюти і платіжні документи у іноземній валюті;

б) ввезення і пересилка в Російську Федерацію, а також вивіз і пересилку з Російської Федерації валютних цінностей;

в) здійснення міжнародних грошових переказів.

г) розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російській Федерації.

4. «Поточні валютні операції»:

а) перекази в Російську Федерацію і з Російської Федерації іноземної валюти для здійснення розрахунків без відстрочки платежу по експорту і імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності), а також для здійснення розрахунків, пов'язаних з кредитуванням експортно-імпортних операцій на термін не більш 90 днів;

б) отримання і надання фінансових кредитів на термін не більш 180 днів;

в) перекази в Російську Федерацію і з Російської Федерації відсотків, дивідендів і інакших доходів по внесках, інвестиціях, кредитах і інших операціях, пов'язаних з рухом капіталу;

г) перекази неторгового характеру в Російську Федерацію і з Російської Федерації, включаючи перекази сум заробітної плати, пенсії, аліментів, спадщини, а також інші аналогічні операції.

5. «Валютні операції, пов'язані з рухом капіталу»:

а) прямі інвестиції, тобто вкладення в статутний капітал підприємства з метою видобування доходу і отримання прав на участь в управлінні підприємством;

б) портфельні інвестиції, тобто придбання цінних паперів;

в) перекази в оплату права власності на будівлі, споруди і інакше майно, включаючи землю і її надра, що відноситься по законодавству країни його місцезнаходження до нерухомого майна, а також інакших прав на нерухомість;

г) надання і отримання відстрочки платежу на термін більш 90 днів по експорту і імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності);

д) надання і отримання фінансових кредитів на термін більш 180 днів;

е) всі інакші валютні операції, що не є поточними валютними операціями.

6. «Уповноважені банки» - банки і інакші кредитні установи, що отримали ліцензії Центрального банку Російської Федерації на проведення валютних операцій.

7. «Експорт товарів» - митний режим, при якому товари вивозяться за межі митної території Російській Федерації без зобов'язання про їх ввезення на цю територію.

8. «Валютна виручка» - валюта, переведена або належна перекладу на користь Експортера нерезидентом як оплата за товари, що експортуються по зовнішньоторгівельній операції.

Митний контроль за репатріацією валютної виручки від експорту товарів.

Вступ

Коротка історія виникнення системи валютного регулювання.

Система валютного регулювання в Росії з часів СРСР зазнала істотних змін. У СРСР вона засновувалася на монополії держави, яка полягала в тому, що права на здійснення операцій у валюті, включаючи саме володіння валютою, належали виключно державі. Всі платежі і надходження у валюті здійснювалися в рамках валютного плану країни, а валюта як власність держави продавалася і купувалася у радянських організацій і громадян по фіксованому офіційному курсу, встановленому Держбанком СРСР. Звертання валюти і валютних цінностей всередині країни, включаючи володіння ними, переслідувалося в карному порядку.

Валютне регулювання в СРСР відображало всі найбільш характерні риси валютної монополії держави. Наявність складу потенційних учасників зовнішньоекономічної діяльності, що суворо регламентується, єдиного банку (Зовнішекономбанк СРСР), що здійснює міжнародні розрахунки, найсуворіша централізація валютних надходжень і жорсткий контроль за їх використанням складали систему валютного контролю без формального декларування її наявності і визначення органів, що здійснює такий контроль.

Ситуація змінилася у другій половині 80-х років в зв'язку з лібералізацією в області зовнішньоекономічної діяльності, а отже, і появою можливості використання підприємствами і організаціями валютних коштів, отриманих внаслідок експорту товарів, робіт, послуг, або придбаних на внутрішньому валютному ринку країни. Дані процеси активно стимулювалися широкомасштабною реформою банківської системи, що почалася в цей же час, що привела до бурхливого зростання розгалуженої мережі уповноважених (що дістали право на проведення валютних операцій) банків, що здійснюють міжнародні розрахунки.

Однак, зміни структури державного пристрою, що відбулися СРСР, утворення суверенної держави Російської Федерації змінили пріоритети реалізації основних напрямів розвитку економічної політики, в тому числі і в області валютного регулювання. Встала необхідність найшвидшої розробки єдиного нормативного акту в області валютного законодавства, саме 9 жовтня 1992 р. був ухвалений Закон РФ « Про валютне регулювання і валютний контроль» № 3615-1 (далі Закон).

Введення Закону уперше визначило саме поняття «валютного контролю», при цьому було встановлено, чтоцелью валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненні валютних операцій, а також визначені основні напрями валютного контролю:

- Визначення відповідності валютних операцій, що проводяться чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій і дозволів;

- Перевірка виконання резидентами зобов'язань у іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань по продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку РФ;

- Перевірка обгрунтованості платежів у іноземній валюті;

- Перевірка повноти і об'єктивності обліку і звітності по валютних операціях, а також по операціях нерезидентів у валюті РФ.

Таким чином, Закон встановив цілий ряд напрямів валютного контролю і регулювання, що охоплюють практично весь спектр валютних операцій резидентів і нерезидентів на території РФ. У організаційному і методологічному плані була поставлена задача організації і побудови глобальної системи валютного контролю Російської Федерації.

Причини необхідності створення ефективного валютного контролю.

Поява в чинному законодавстві нормативної бази, що регламентує валютні правовідносини резидентів і нерезидентів Російської Федерації, була зумовлена особливостями економічного розвитку держави, спробою захисту національної валюти РФ, а також необхідністю систематизувати велику кількість так званих «валютних обмежень» (норм, що не дозволяють в ряді випадків вільно здійснювати валютні операції), «розрізнене» існування яких створювало певні труднощі як для їх тлумачення, так і для їх практичного застосування.

Звичайно ж, існування такої нормативної бази потребує могутньої практичної підтримки, тобто має на увазі наявність адміністративного механізму, здатного у разі необхідності створити умови для контролю за виконанням чинного законодавства при здійсненні валютних операцій і у випадку виявлення порушень притягнути до відповідальності порушників. Необхідно відмітити, що валютний контроль є тільки надбудовою системи валютного регулювання загалом (якщо така система передбачає наявність валютних обмежень)і вирішує цілком конкретний задачі, поставлені перед ним в той або інакший момент економічного розвитку суспільства.

Отже, валютне регулювання, як частина грошово-кредитної політики держави, направлене на досягнення і підтримку економічної стабільності в суспільстві, забезпечення економічної безпеки, встановлення порядку проведення операцій з валютними цінностями і реалізовується через механізм валютних обмежень і валютного контролю.

Компетенція митних органів в області валютного контролю.

Митні органи в області валютного контролю в світовій практиці.

Валютний контроль активно використовувався абсолютною більшістю держав в критичні для їх економіки періоди, пов'язані з необхідністю відновлення господарства в післявоєнні роки або лібералізації економічних відносин, з метою захисту фінансової самостійності, стабільності їх грошової системи, зміцнення курсу національної валюти, мобілізації валютних ресурсів.

Відповідно до особливостей розвитку різних країн при визначенні форм і методів валютного контролю існували досить серйозні відмінності. Крім того значні розходження спостерігалися в термінах дії систем контролю, тактиці відмови від валютних обмежень. Проте, такі держави об'єднувало розуміння того, що на певному етапі розвитку, при умілому використанні цього механізму, валютний контроль може служити одним з важливих елементів економічної політики держави, що забезпечують стабільність і поетапность ринкових реформ, збереження валютних ресурсів держави на стадії складного перехідного періоду.

Система валютного контролю досить успішно реалізовувалася в різні періоди у Франції, Великобританії, Японії, Німеччині, Австрії, Італії, Новій Зеландії, Ірландії, Іспанії і в багатьох інших державах.

Системи валютного контролю, обмежуючі валютні операції з використанням адміністративних заходів, в даний момент функціонують, наприклад, в Угорщині, Чехії і Словаччині. У Греції і Португалії до даного моменту існують обмеження на операції, пов'язані з рухами капіталів. У Польщі контроль за повнотою репатріації валютної виручки здійснюють уповноважені банки при наявності ліберальної заявительной системи відкриття рахунків резидентами за межею.

Таким чином, можна говорити про широкий спектр тактичних підходів при організації валютного контролю, яким може скористатися держава.

Необхідно відмітити, що навіть у разі формального скасування валютного контролю, як правило, здійснюється хоч би статистичне спостереження за процесами, що відбуваються при русі капіталів, часто при цьому використовуються механізми що раніше застосовувалися у валютному контролі (Німеччина, Японія). Ці ж механізми держави задіють і для реалізації задач, пов'язаних з боротьбою з «відмиттям брудних грошей», чому в даний момент світовою спільнотою приділяється надзвичайно серйозна увага.

Враховуючи найбільш розвинені механізми валютного контролю, пропонується зупинитися на розгляді досвіду Бельгії і Франції в даному напрямі.

Організація валютного контролю в Бельгії.

Система валютного контролю Бельгії функціонувала в період з 1955 по 1990 рр. Її основою став так званий «двійчастий валютний ринок», т. е. застосування різних форм і методів регулювання поточних валютних операцій і операцій, пов'язаних з рухом капіталів.

Національний банк Бельгії (БНБ) регламентував операції на ринку поточних валютних операцій, в тому числі шляхом підтримки курсу національної валюти (тільки для цілей поточних операцій).

Операції, пов'язані з рухом капіталів, здійснювалися на "нерегулированном" "вільному" ринку. Таким чином, ризики здійснення «капітальних» операцій через вплив ринкових чинників значно перевищували ризики регульованого ринку.

Основний орган валютного контролю - Бельгийско-Люксембургский інститут валютного контролю (ИВК), якому парламентом Бельгії були делеговані серйозні повноваження. ИВК мав власний бюджет, в який зараховувалося 0,2% від суми кожної операції. Співробітникам інституту було надане право на здійснення розслідувань незаконних валютних операцій і передачу матеріалів до судових органів. У той же час була можливість не передавати справи в суд у випадку, якщо порушник визнавав свою провину і добровільно сплачував штрафи.

Велика роль відводилася уповноваженим банкам, що здійснюють основну технічну роль по контролю за репатріацією валютної виручки.

Задача митних органів Бельгії зводилася до необхідності уявлення в ИВК митних декларацій, підтверджуючих переміщення товарів через межу. Уповноважений банк, в свою чергу, у разі здійснення валютних операцій, пов'язаних з організацією розрахунків по зовнішньоекономічній операції заповнював спеціальний формуляр, фіксуючи основні умови платежу, що дозволяють віднести дану операцію до розряду поточних або капітальних. Звітність прямувала банками в ИВК в 3-х видах - при здійсненні розрахунків, пов'язаних з експортом, імпортом і транзитним постачанням. Таким чином, банки контролювали напрям операції, що проводиться в той або інакший сегмент валютного ринку, а учасники ВЕД отримували можливість або використання пільгового курсу при здійсненні поточних операцій, або ринкового курсу на ринку капітальних операцій (різниця досягала 2%).

ИВК крім контрольних функцій виконував роль аналітичного центра, обробляючи дані митних органів і банків.

Система «двійчастого валютного ринку», при її громоздкости і реальній можливості прийняття (уповноваженими банками) суб'єктивних рішень, в той же час дозволяла зробити привабливим для іноземних інвесторів ринок капітальних операцій, оскільки на даному сегменті валютного ринку завищений курс дозволяв отримувати серйозний прибуток вже тільки за рахунок курсової різниці.

Необхідно відмітити, що при розвиненій системі контролю валютних операцій, пов'язаних із зовнішньоторгівельною діяльністю і заснованих на зіставленні даних митних органів і банків, ефективність контролю послуг була надзвичайно мала і засновувалася тільки на довір'ї до уповноважених банків.

Організація валютного контролю у Франції

В період з 1939 по 1989 рр. у Франції існувала одна з найбільш розвинених і детально пророблених глобальних систем валютного контролю. У залежності від економічної і політичної обстановки, що складається у вказаний час спостерігалися коливання від введення надзвичайно жорстких адміністративних заходів до майже повної їх лібералізації, аж до скасування контролю при здійсненні поточних валютних операцій.

Посилювання системи валютного контролю спостерігалося в періоди з 1939 по 1967 рр., травень - жовтень 1968 р., жовтень 1968 р. - серпень 1969 р., 1973-1974 рр., 1981 р. Поступове ослаблення контролю, починаючи з 1983 р. було завершено його скасуванням в кінці 1989 р. Однак потрібно відмітити, що законодавство Франції дозволяє у випадку необхідність в будь-який момент знову ввести в дію як окремі елементи валютного контролю, так і систему загалом.

Система валютного контролю Франції охоплювала всі види валютних операцій і розповсюджувалася на територію Франції і держав, що використовує французький франк як національна валюта («зона франка»), при цьому особлива увага приділялася наступним питанням:

¾ обов'язкова репатріація валютної виручки з її 100% продажем за національну валюту;

¾ здійснення всіх видів валютних операцій тільки через уповноважені банки;

¾ здійснення валютних операцій тільки після обгрунтування їх необхідності в суворо регламентованому порядку;

¾ контроль за валютообменними операціями, переміщенням через межу валютних цінностей і національної валюти;

¾ сувора регламентація операцій, пов'язаних з рухом капіталів, включаючи здійснення як іноземних, так і французьких інвестицій.

Безпосередня реалізація контролю у Франції після 1969 р. була покладена на наступні органи.

1. Міністерство фінансів:

¾ Казначейське управління (розробка стратегічних напрямів в області валютного регулювання і контролю, контроль інвестицій);

¾ Головне митне управління (контроль за валютними операціями «комерційного» характеру, а також неторговими операціями, пов'язаними з переміщенням через межу іноземної валюти, національної валюти, цінних паперів, платіжних документів і фондових цінностей у іноземній і національній валюті, дорогоцінних металів і каменів; здійснення заходів щодо виявлення порушників і застосування до них санкцій);

¾ Страхове управління (контроль за валютними операціями, пов'язаними з виконанням договорів страхування).

2. Національний банк Франції - «Банк де Франс» (регламентація і контроль операцій фінансового характеру у іноземній і національній валюті - кредити, позики).

3. Уповноважені банки або «вибрані посередники» (контроль за виконанням валютних операцій, здійснюваних через банки).

4. Міністерство промисловості (питання патентування і придбання нерезидентами французьких промислових підприємств).

Таким чином, у Франції питаннями валютного контролю в межах своєї компетенції займався цілий ряд уповноважених органів валютного контролю, однак у вигляду серйозних об'ємів саме зовнішньоторгівельної діяльності основну «поліцейську» роль виконували митні органи Франції, структурно вхідні до складу Міністерства фінансів.

Основу контролю «комерційних» операцій (включаючи операції, пов'язані з наданням послуг) складала дворівнева схема:

¾ контроль уповноваженими банками («вибраними посередниками»);

¾ контроль митними органами (в цих цілях були створені спеціальні підрозділи).

Роль банків була надзвичайно важлива, оскільки всі валютні операції здійснювалися тільки через них і була можливість запобігти порушенню на стадії попередньої перевірки операцій. Передбачається велика міра довір'я до банків, які зобов'язані були інформувати митні органи про всі порушення чинного законодавства.

З метою організації валютного контролю при здійсненні експортного і імпортного постачання товарів обов'язковою умовою було «банківське домицилирование», тобто проведення всіх розрахунків по операції тільки в конкретному уповноваженому банку по вибору клієнта. У банку заводилася справа об домицилированії, якій привласнювався спеціальний номер. Вказаний номер в обов'язковому порядку фіксувався в єдиному адміністративному документі (аналог ГТД) при митному оформленні товарів з метою подальшого напряму даних про переміщення товарів через межу в банк-домицилиат. Одним з основних елементів безпосереднього контролю було зіставлення банками митних документів і інформації про реальні рухи валютних коштів на рахунках свого клієнта.

Дані про будь-яке порушення встановлених правил банк в обов'язковому порядку направляв до митних органів для проведення необхідного розслідування і застосування до порушників санкцій.

На більш пізньому етапі організації контролю основу інформаційно-аналітичної обробки бази даних валютного контролю склала спеціально створена автоматизована система, що дозволила митним органам здійснювати глобальний контроль по кожній валютній операції.

Крім валютного контролю інформація, отримана внаслідок дії системи, активно використовувалася для складання торгового і платіжного балансу Франції.

Невід'ємною частиною організації валютного контролю було здійснення митними органами перевірок бухгалтерської і інакшої звітної документації учасників ВЕД, що дозволяє перевіряти достовірність даних, що представляються як підприємствами, так і банками.

Як буде видно далі система валютного контролю в РФ має пряму аналогію з французькою моделлю побудови валютного контролю і місця в ній митних органів.

Місце митних органів в системі органів і агентів валютного контролю РФ.

Валютний контроль здійснюється органами валютного контролю (Центральним банком РФ, Державним митним комітетом (ГТК) РФ і Урядом РФ) і агентами валютного контролю (організаціями, які відповідно до законодавчих актів Російської Федерації можуть здійснювати функції валютного контролю).

При цьому накладати штрафи, передбачені валютним законодавством, за порушення законодавства про валютне регулювання мають право тільки органи валютного контролю (в тому числі і по представленню агентів).

Повноваження органів і агентів валютного контролю (стаття 12 Закону "Про валютне регулювання і валютний контроль"):

1. Органи валютного контролю в межах своєї компетенції видають нормативні акти, обов'язкові до виконання всіма резидентами і нерезидентами в Російській Федерації.

2. Органи і агенти валютного контролю в межах своєї компетенції:

а) здійснюють контроль за резидентами, що проводяться в Російській Федерації і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цих операцій законодавству, умовам ліцензій і дозволів, а також за дотриманням ними актів органів валютного контролю;

б) проводять перевірки валютних операцій резидентів і нерезидентів в Російській Федерації.

3. Органи валютного контролю визначають порядок і форми обліку, звітності і документації по валютних операціях резидентів і нерезидентів.

Ці повноваження є загальними для всіх органів валютного контролю. Крім цього різні органи валютного контролю мають відмінні один від одного повноваження, зумовлені їх компетенцією, цілями і задачами, а також структурно-організаційною формою.

Розглянемо повноваження окремих органів і агентів валютного контролю.

Згідно з Федеральним законом «Про Центральний банк Російській Федерації» від 2 грудня 1990 р. N 394-1 в частини валютного регулювання і валютного контролю Банк Росії виконує наступні функції: здійснює валютне регулювання, включаючи операції по купівлі і продажу іноземної валюти; визначає порядок здійснення розрахунків з іноземними державами; організує і здійснює валютний контроль як безпосередньо, так і через уповноважені банки, які відповідно до законодавства Російської Федерації є агентами валютного контролю, підзвітними Банку Росії. Центральний Банк Російської Федерації встановлює умови відкриття і ведіння уповноваженими банками рахунків резидентів у іноземній валюті, встановлює порядок відкриття рахунків резидентів у іноземній валюті за межами Російської Федерації.

У відповідності зі ст. 15 Федерального конституційного закону від 17 грудня 1997 р. N 2-ФКЗ "Про Уряд Російської Федерації", Уряд здійснює відповідно до Конституції Російської Федерації, федеральних конституційних законів, федеральних законів, нормативних указів Президента Російської Федерації валютне регулювання і валютний контроль. Крім повноважень вказаних в ст. 12 Закону "Про валютне регулювання і валютний контроль", Уряд визначає порядок здійснення операцій з дорогоцінними металами, природними коштовними каменями, а також перлами, по узгодженню з Центральним банком Російської Федерації визначає порядок надання і отримання резидентами відстрочки платежу на термін більш 90 днів по експорту і імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності).

Згідно з Указом Президента РФ від 24 вересня 1993 р. N 1444, Федеральна служба Росії по валютному і експортному контролю (ВЕК) є центральним органом федеральної виконавчої влади, освіченим для реалізації функцій Уряду Російської Федерації по валютному і експортному контролю, головна задача якого - проведення єдиної загальнодержавної політики в області організації контролю і нагляду за дотриманням законодавства Російської Федерації в сфері валютних, експортно-імпортних і інакших зовнішньоекономічних операцій. При цьому, на відміну від ЦБ РФ, Федеральна служба Росії по валютному і експортному контролю не наділена функціями по виданню обов'язкових для виконання нормативних актів і встановленню правил обліку і звітності по валютних операціях. Ці функції збережені за Урядом Росії.

Таким чином, основними функціями ВЕК є:

1) здійснення контролю за резидентами, що проводяться в Росії і нерезидентами валютними операціями, за відповідністю цих операцій валютному законодавству, умовам ліцензій і дозволів, а також за дотриманням ними актів органів валютного контролю;

2) проведення перевірок валютних операцій резидентів і нерезидентів в Росії.

Відповідно до покладених задач і функцій ВЕК РФ має право залучати юридичних і фізичних осіб у встановленому порядку до відповідальності за порушення законодавства РФ і відомчих нормативних актів, регулюючих зовнішньоекономічні операції.

З прийняттям 18 червня 1993 р. Митного кодексу (ТК) Російської Федерації валютне законодавство доповнено нормами, що стосуються наділення ГТК РФ статусом органу валютного контролю, а інакших митних органів - статусом агентів валютного контролю. Статті 199-201 ТК Росії визначають компетенцію митних органів в області валютного контролю таким чином.

Митні органи здійснюють валютний контроль за переміщенням через митну межу Російської Федерації, за винятком периметрів вільних митних зон і вільних складів, валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російській Федерації, валютних цінностей, а також за валютними операціями, пов'язаними з переміщенням через вказану межу товарів і транспортних засобів.

Митні органи Російської Федерації здійснюють валютний контроль відповідно до валютного законодавства Російської Федерації і Митного кодексу застосовно до митного контролю.

При виявленні митними органами Російської Федерації в ході здійснення валютного контролю порушень валютного законодавства Російської Федерації, що є одночасно порушеннями митних правил, або правопорушеннями, що посягають на нормальну діяльність митних органів Російської Федерації, обличчя несуть відповідальність відповідно до Митного кодексу.

У інакших випадках відповідальність за порушення валютного законодавства Російської Федерації, виявлені митними органами Російської Федерації, наступає відповідно до валютного і іншого законодавства Російської Федерації.

Згідно з Законом РФ від 24 червня 1993 р. N 5238-I "Про федеральні органи податкової поліції", органи податкової поліції мають право користуватися при виконанні службових обов'язків правами, наданими законодавством агентам валютного контролю. Статус податкової поліції як правоохоронного органу може ввести в помилку відносно її повноважень в сфері валютного контролю. Потрібно підкреслити, що податкова поліція користується правом агента, а не органу валютного контролю, і, отже, вона не має права застосовувати заходи відповідальності за недотримання валютного законодавства. Однак, згідно п.8 Укази Президента РФ від 14 червня 1992 р. N 629 "Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита", за незарахування валютної виручки від експорту товарів на рахунки в уповноважених банках підприємства підлягають штрафові, що накладається Державною податковою службою Російської Федерації (в цей час Міністерство по податках і зборах) або Інспекцією валютного контролю, в розмірі всієї прихованої виручки у іноземній валюті або рублевого еквівалента суми штрафу по курсу Центрального банку. Суми штрафу поступають до федерального бюджету Російської Федерації.

Деякими функціями і повноваженнями володіють також Міністерство фінансів, Міністерство торгівлі, Федеральна комісія з ринку цінних паперів, Гохран.

Компетенція митних органів в області валютного контролю РФ.

ТК Росії дане визначення компетенції митних органів в області валютного контролю: "Митні органи Російської Федерації здійснюють валютний контроль за переміщенням особами через митну межу Російської Федерації, за винятком периметрів вільних митних зон і вільних складів, валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російській Федерації, валютних цінностей, а також за валютними операціями, пов'язаними з переміщенням через вказану межу товарів і транспортних засобів".

Важливою умовою валютного контролю за здійсненням зовнішньоторгівельної діяльності є переміщення через митну межу Російської Федерації предметів зовнішньоторгівельної діяльності - товарів, робіт, послуг, інформації, результатів інтелектуальної діяльності.

Объектамивалютного контролю для митних органів є: переміщення через митну межу Російської Федерації валюти Російської Федерації, цінних паперів у валюті Російській Федерації, валютних цінностей, а також валютні операції, пов'язані з переміщенням через вказану межу товарів і транспортних засобів.

У качествесубъектоввалютного контролю виступають учасники валютного ринку - фізичні і юридичні особи, що є резидентами і нерезидентами. Застосовно до валютного контролю при експорті товарів, суб'єктами є учасники зовнішньоекономічної діяльності - експортери і їх контрагенти.

Всі митні органи здійснюють функції валютного контролю в межах своєї компетенції (ст. 10 ТК Росії). З цією метою в їх складі діють спеціально створені структурні підрозділи:

· в ГТК Росії - Управління валютного контролю;

· в регіональних митних управліннях - відділи контролю митної вартості і валютного контролю або відділи валютного контролю;

· в митницях - відділи митного оформлення і митного контролю, а також відділи контролю митної вартості і валютного контролю, відділи валютного контролю;

· в митних постах - діють митні інспектори по валютному контролю.

У розвиток законодавчих норм, що визначають загальну концепцію ведіння валютного контролю, ГТК Росії і Банком Росії в подальшому були прийняті підзаконні акти, що конкретизують технологію і організацію валютного контролю за експортно-імпортними операціями. До таких документів відносяться наступні нормативні акти: Інструкція ЦБ РФ і ГТК РФ від 12 жовтня 1993 р. NN 19, 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів", Інструкція ЦБ РФ і ГТК РФ від 26 липня 1995 р. NN 30, 01-20/10538 "Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті за товари", що імпортуються, Наказ ГТК РФ від 11 березня 1997 р. N 110 "Про особливості здійснення митного контролю і митного оформлення товарів, переміщувані через митну межу Російської Федерації при здійсненні зовнішньоторгівельних бартерних операцій", Положення про здійснення контролю і обліку зовнішньоторгівельних бартерних операцій, що передбачають переміщення товарів через митну межу Російської Федерації (затверджене ВЕК РФ, МВЕС РФ, ГТК РФ 2, 9, 11 квітня 1997 р. NN 07-26/768, 10-83/1355, 01-23/6678), Лист ГТК РФ від 21 серпня 1997 р. N 01-15/16139 "Про наказ ГТК Росії від 19.08.97 N 500 "Про здійснення валютного контролю відносно товарів, переміщуваних через митну межу Російської Федерації за контрактами, взятими в рахунок державних кредитів" і т. д.

Організація контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів.

Законодавче визначення експорту товарів дане в ст. 97 Митного кодексу Російської Федерації: «Експорт товарів - митний режим, при якому товари вивозяться за межі митної території Російській Федерації без зобов'язання про їх ввезення на цю територію».

Перелік вимоги митного режиму «експорт товарів» встановлений в ст. 98 Митного кодексу Російської Федерації, при цьому вказаний перелік не носить вичерпний характер, а диспозиція даної статті носить не тільки описовий, але і бланкетний характер, оскільки: «експорт товарів здійснюється при умові... виконання інших вимог, передбачених справжнім Кодексом і інакшими актами законодавства по митній справі».

Першим відомчим документом, розробленим на виконання Закону Російської Федерації "Про валютне регулювання і валютний контроль" і Митного кодексу Російської Федерації в області валютного регулювання, стала "Інструкція про порядок здійснення валютного контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів", затверджена 12 жовтня 1993 р. Банком Росії (№ 19) і ГТК Росії (№ 01-20/10283).

Вказаною Інструкцією встановлена технологічна схема контролю, в якій, задіяні експортер, обслуговуючий його уповноважений банк (ним може бути будь-якою орган, що має ліцензію Банку Росії на проведення валютних операцій), митні установи, що оформляє вивіз товарів, ГТК Росії, Банк Росії або його головне територіальне управління.

До актів законодавства по митній справі, що встановлюють вимоги, що пред'являються при експорті товарів, відносяться: Указ Президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита», Указ Президента Російської Федерації від 30.12.91 № 335 «Про формування республіканського валютного резерву РСФСР в 1992 році» і від 14.06.92 № 629 «Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита», Постанова Ради Міністрів - Уряди Російської Федерації від 06.03.93 № 205 «Про посилення валютного і експортного контролю і про розвиток валютного ринку», Інструкція від 12.10.93 Банку Росії № 19 і ГТК Росії № 01-20/10283 «Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів» і ТК Росії.

Таким чином, законодавчими актами Російської Федерації встановлена не тільки вимога про обов'язкове зарахування резидентами валютної виручки на рахунки в уповноважених банках на території Російській Федерації, але і конкретизована ця вимога застосовно до експорту товарів.

З метою найбільш повної реалізації даних положень ГТК Росії був виданий ряд нормативних актів (в т. ч. Наказ ГТК Росії від 24.07.95 № 467), що дають роз'яснення по застосуванню діючих норм валютного і митного законодавства Російської Федерації і регламентуючої службову діяльність посадових осіб митних органів Російської Федерації з даного питання.

Зокрема в п.1 Накази ГТК Росії від 24.07.95 № 467 наказано вийти з того, що «... обов'язкове зарахування у встановленому порядку на рахунки в уповноважених банках всієї валютної виручки від експорту товарів в певні законодавством терміни виконання поточних валютних операцій або в терміни, визначені Центральним банком Російської Федерації для валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу (якщо інакше не дозволене Центральним банком Російської Федерації), є вимогою митного режиму експорту нарівні з інакшими вимогами, встановленими ст. 98 Митного кодексу Російської Федерації». При цьому необхідно відмітити, що Наказ ГТК Росії від 24.07.95 № 467 зареєстрований в Міністерстві юстиції Російській Федерації 08.08.95 № 923, законність його видання і реєстрації підтверджена Верховним Судом РФ (Рішення від 17.10.97 № ГКПИ 97-375).

Дана норма знайшла своє підтвердження і в Указі Президента Російської Федерації від 18.08.96 № 1209 «Про державне регулювання зовнішньоторгівельних бартерних операцій» (п.7): «При здійсненні митного оформлення і митного контролю товарів, що вивозиться з митної території Російській Федерації по зовнішньоторгівельних операціях (включаючи бартерні операції) відповідно до митного режиму експорту, вийти з того, що обов'язкове ввезення товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, еквівалентних по вартості експортованим товарам, або зарахування на рахунки в уповноважених банках валютної виручки від експорту товарів у встановленому порядку (якщо інакше не передбачене справжнім Указом і інакшими актами законодавства Російської Федерації) є вимогою митного режиму експорту товарів у відповідності зі ст. 98 Митного кодексу Російської Федерації».

Валютно-експортний контроль заснований на зіставленні інформації, що передається митними органами, про вартість товару, що експортується і дату його переміщення через російську митну межу і інформації уповноважених банків про розмір валютних коштів, що поступила за даний товар, і даті надходження валютної виручки (дивися Схему 1). Основою цього механізму є обов'язок експортера забезпечити зарахування валютної виручки від експорту на свої валютні рахунки в уповноважених банках Російської Федерації.

Спільною Інструкцією Банку Росії і Державного митного комітету Російської Федерації від 12 жовтня 1993 р. № 19 і № 01-20/10283 (відповідно) "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів" (далі - Інструкція) передбачене оформлення експортером Паспорта операції (ПС), що є базовим документом валютного контролю і вмісного зведення про зовнішньоторгівельну операцію, необхідні для здійснення цього контролю.

З підписанням ПС експортер приймає на себе відповідальність за повну відповідність відомостей, приведених в ПС, умовам контракту, на основі якого був оформлений даний ПС, а також за зарахування в повному об'ємі і у встановлені терміни виручки від експорту товарів за контрактом, на основі якого був складений ПС (пункт 3.2 Інструкції).

Постановою Уряду Російської Федерації від 31.10.96 № 1300 «Про заходи з державного регулювання зовнішньоторгівельних бартерних операцій» (п.3) визначено, що «... дія митного режиму експорту товарів завершаетсяпредъявлением товарів, увезених на митну територію Російської Федерації, до митного оформлення або підтвердженням ввезення робіт, послуг і результатів інтелектуальної діяльності, еквівалентного по вартості експортованим товарам, либозачислением у встановленому порядку на рахунки в уповноважених банках валютної виручки від експорту товарів, якщо інакше не передбачене... актами законодавства Російської Федерації».

Яскравим прикладом дії валютного законодавства є арбітражна практика, підтверджуюча, що зарахування експортної валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку є обов'язковою умовою митного режиму експорту (постанова Президії Вищого Арбітражного Суду (ВАС) РФ від 22.07.97 N 2045/97).

Акціонерне товариство "Барнаульський апаратно-механічний завод" звернулося до арбітражного суду Алтайського краю з позовом про визнання недійсним постанови Алтайської митниці про стягнення штрафних санкцій, передбачених ст. 273 Митного кодексу РФ за порушення митного режиму експорту. Порушення перебувало в невиконанні суспільством обов'язків по зарахуванню валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку на території РФ.

Рішенням судна позовні вимоги АТ були задоволені. Однак постановою апеляційної інстанції рішення суду було відмінене, а суспільству в позові відмовлено.

У протесті заступника Генерального прокурора РФ постанова апеляційної інстанції пропонувалася відмінити, а первинне рішення суду залишити в силі. При цьому в обгрунтування скасування опротестованих судових актів заступник Генерального прокурора РФ посилався на те, що, згідно ст. 200, 201 Митних кодекси РФ, відповідальність за порушення валютного законодавства може бути застосована до особи митним органом лише у випадках, коли дане порушення одночасно є і порушенням митних правил. Помітимо, що, згідно з ст. 201 ТК РФ, при виявленні митними органами в ході митного контролю порушень валютного законодавства Російської Федерації, що є одночасно і порушеннями митних правил, винні обличчя несуть відповідальність відповідно до ТК РФ.

На думку заступника Генерального прокурора РФ, зарахування експортером валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку на території Російській Федерації не передбачене Митним кодексом РФ як обов'язкова вимога митного режиму експорту. У даному зв'язку неперерахування коштів, отриманих від експорту товарів, не є порушенням митного режиму і, отже, не спричиняє застосування відповідальності по ст. 273 ТК РФ.

Крім того, валютне законодавство, передбачаючи відповідальність експортерів по зарахуванню валютної виручки, не покладає на них обов'язку забезпечувати своєчасність надходження валютних коштів від покупців товару, що експортується.

Разом з тим, з точки зору заступника Генерального прокурора РФ, Алтайською митницею до АТ неправомірно застосована відповідальність за порушення валютного законодавства, оскільки це входить в повноваження Центрального банку РФ і ГТК РФ.

Розглянувши протест заступника Генерального прокурора, Президія ВАС РФ не знайшла основ для його задоволення і постанова апеляційної інстанції залишив в силі.

Висновки були зроблені ВАС РФ на основі наступних обставин.

1. Як випливає з матеріалів справи, АТ "Барнаульський апаратно-механічний завод" здійснив експортне постачання продукції на адресу болгарської компанії "Технокріометалл". При цьому відповідно до паспорта операції валютна виручка повинна була надійти на поточний валютний рахунок експортера не пізніше 10 листопада 1994 р.

Відмітимо, що, згідно п. 3.1 інструкції ЦБ РФ, ГТК РФ від 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в РФ валютної виручки від експорту товарів", за кожним укладеним експортером контрактом оформляється один паспорт операції, в якому, крім іншого, вказується транзитний валютний рахунок, призначений для зарахування валютної виручки від експорту продукції, а також дата надходження валютної виручки (розрахункова дата надходження останнього платежу на транзитний рахунок експортера за контрактом, на основі якого складений паспорт операції, вказується в паспорті операції в графі "Останній платіж").

2. Враховуючи, що у вказаний термін валютна виручка не поступила, а позивач не вжив в зв'язку з цим належні заходи, Алтайська митниця застосувала штрафні санкції, передбачені ст. 273 ТК РФ. Нагадаємо, що даною статтею встановлена відповідальність за недотримання обмежень, вимог і умов митних режимів. Вона виражається у вигляді накладення штрафу в розмірі від ста до двохсот відсотків вартості товарів і транспортних засобів, що є безпосередніми об'єктами правопорушення, з їх конфіскацією або без такої або з стягненням вартості таких товарів і транспортних засобів або без такого, або з відгуком ліцензії або кваліфікаційного атестата або без їх відгуку.

У зв'язку з цим доводи заступника Генерального прокурора РФ, викладені вище, не знаходять основ.

3. Згідно ст. 5 Закону РФ від 09.10.92 N 3615-1 "Про валютне регулювання і валютний контроль" і п. 8 укази Президента РФ від 14.06.92 N 629 "Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита", валютна виручка від експорту товарів (робіт, послуг) підлягає обов'язковому зарахуванню на відповідні рахунки в уповноважених банках на території РФ.

З змісту цих правових норм слідує, що зарахування експортерами валютної виручки на транзитні валютні рахунки в уповноважених банках на території РФ є обов'язковою умовою експортних операцій. Вказана умова не тільки встановлена законодавством, але і конкретизована застосовно до експорту товарів.

4. Стаття 98 ТК РФ, визначаючи вимоги при експорті товарів, встановлює, що експорт здійснюється при дотриманні умов сплати вивізних митних зборів і інакших митних платежів, дотриманні заходів економічної політики і виконанні інших вимог, передбаченому Кодексом і інакшими законодавчими актами РФ по митній справі.

Таким чином, сплата вивізних митних зборів не вичерпує перелік вимог при експорті товарів і не обмежує умов митного режиму експорту.

5. Згідно з ст. 24 ТК РФ, у випадку, коли Кодексом не передбачені положення, регулюючі окремі питання застосування митних режимів, ГТК РФ праві надалі до прийняття відповідних законодавчих актів визначати особливості правового регулювання митних режимів, а також встановлювати режими, взагалі не передбачені Кодексом.

Ці повноваження були реалізовані ГТК РФ при прийнятті інструкції від 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в РФ валютної виручки від експорту товарів", де в п. 2.1 визначене, що експортери зобов'язані забезпечити зарахування валютної виручки від експорту товарів на свої валютні рахунки в уповноважених банках на території РФ. Крім того, п. 3.2 Інструкції встановлює, що з підписанням паспорта операції експортер приймає на себе відповідальність за зарахування в повному об'ємі і у встановлені терміни виручки від експорту товарів.

Пунктом 7 указу Президента РФ від 18.08.96 N 1209 "Про державне регулювання зовнішньоторгівельних бартерних операцій" також підтверджено, що зарахування на рахунки в уповноважених банках валютної виручки від експорту товарів є вимогою митного режиму експорту у відповідності зі ст. 98 Митного кодексу РФ. У цьому випадку потрібно мати на увазі, що до обставин, що свідчать про вживання експортерами заходів по забезпеченню зарахування експортної валютної виручки на транзитний рахунок експортера, згідно п. III.IV листа ГТК РФ від 24.11.95 N 01-13/16645 "Про застосування ст. 273 Митного кодексу РФ за порушення валютного законодавства, що є одночасно порушеннями митних правил", відносяться наступні обставини:

1) на стадії предконтрактной підготовки:

¾ з'ясування через Торговельно-промислову палату, торгове представництво, офіційні органи країни іноземного партнера або інакшими способами його надійності і ділової репутації;

2) на стадії укладення угоди:

¾ внесення в договір передбачених цивільним законодавством способів забезпечення виконання зобов'язань (застава, банківська гарантія, поручительство і проч.);

¾ застосування форм розрахунків за договором, що виключають ризик незарахування експортної валютної виручки (передоплата, акредитив і т. д.);

¾ розробка механізму дозволу можливих розбіжностей з чіткою вказівкою термінів досудебних способів захисту порушених прав і вказівкою, який судовий орган буде розглядати виниклу суперечку;

¾ використання страхування комерційних ризиків;

3) після невиконання або неналежного виконання контрагентом зобов'язань, але до виявлення факту незарахування валютної виручки митними органами:

¾ ведіння претензійної роботи (пред'явлення претензії, переписка за фактом незарахування валютної виручки за контрактом з іноземною стороною);

¾ пред'явлення після відповіді на претензію або закінчення терміну відповіді позовної заяви до судових органів про стягнення з контрагента несплаченої суми;

¾ звертання в Банк Росії за отриманням дозволу про продовження терміну надходження експортної валютної виручки;

¾ звертання до уповноважених органів за отриманням висновку про обгрунтованість незарахування експортної валютної виручки.

Як випливає з того ж пункту листа ГТК РФ, вживання експортером вказаних заходів, що не призвели зарахування валютної виручки, не може оцінюватися як обставина, що свідчить про відсутність події або складу правопорушення даної категорії, але враховується при визначенні розміру стягнення.

Крім того, зроблені експортером заходи після виявлення факту незарахування валютної виручки від експорту товарів або закладу справи про порушення митних правил є обставиною, пом'якшувальною відповідальність, тільки в тому випадку, якщо вони спричинили усунення шкідливих наслідків правопорушення (надходження валютної виручки).

6. Таким чином, Президія ВАС РФ визнала, що зарахування експортерами валютної виручки на транзитний валютний рахунок в уповноваженому банку служить умовою митного режиму експорту. При цьому експортер зобов'язаний не тільки зараховувати на рахунок в уповноваженому банку на території РФ отриману валютну виручку, але і вжити всіх необхідних заходів для її отримання від покупця товару, що експортується.

Незарахування валютної виручки, одинаково як і неприйняття необхідних заходів для її отримання, є порушеннями митного режиму експорту і підпадають під дію ст. 273 ТК РФ, що встановлює відповідальність за недотримання обмежень, вимог і умов конкретного митного режиму.

Крім сказаного, додамо, що юридичним фактом, з яким пов'язане виникнення правовідносин між експортером і державою в особі митних органів, є представлення до митних органів паспорта операції як документ, необхідного для приміщення товарів і транспортних засобів під митний режим експорту. При цьому відносини між експортером і державою виражаються в прийнятті експортером обов'язків по виконанню вимог законодавства РФ про зарахування у встановлені терміни всієї суми валютної виручки від експорту товарів на рахунки в уповноважених банках і, одночасно з цим, в покладанні державою на митні органи обов'язків по здійсненню контролю за надходженням валюти.

Митний режим експорту може бути завершений належним образом тільки після зарахування валютної виручки від експорту товарів.

7. Довід заступника Генерального прокурора РФ про відсутність у митниці повноважень по залученню до відповідальності за порушення валютного законодавства також не може служити основою для задоволення протесту, оскільки у випадку, що розглядається позивач притягнутий до відповідальності за порушення митних правил в порядку, встановленому Митним кодексом РФ.

Згідно з ст. 8 ТК РФ, митниці відносяться до митних органів РФ, які у відповідності зі ст. 365 ТК РФ мають право винести постанови про накладення стягнення за митні порушення.

Таким чином, митна служба - практично єдиний державний орган, правомочний вирішувати питання про залучення до відповідальності осіб за порушення валютного законодавства РФ, що є одночасно порушеннями митних правил, оскільки ні митним, ні адміністративним, ні інакшим законодавством РФ не визначені інші органи, правомочні вирішувати це питання.

8. Оскільки факт ненадходження виручки підтверджується матеріалами справи, а позивач його не спростовує і доказів вживання необхідних заходів для забезпечення отримання і зарахування виручки на рахунок в уповноваженому банку на території РФ не надано, Президія ВАС РФ полічила, що Акціонерне товариство "Барнаульський апаратно-механічний завод" правомірно залучено митницею до відповідальності, передбаченої ст. 273 Митного кодексу РФ.

Таким чином, митний режим «експорт товарів» може бути завершений належним образом тільки після виконання всіх вимог, що пред'являються до даного режиму, в тому числі і вимоги про зарахування валютної виручки від експорту товарів.

Відповідальність резидентів за порушення розпоряджень валютного і митного законодавства.

Суб'єктами відповідальності за порушення валютного законодавства є резиденти, включаючи уповноважені банки.

Стягнення штрафів і інакших санкцій виробляється органами валютного контролю, в тому числі по представленню агентів валютного контролю, з юридичних лиць - в безперечному порядку, з фізичних лиць - в судовому.

Згідно з ст. 201 ТК Росією при виявленні російськими митними органами в ході здійснення валютного контролю порушень валютного законодавства, що є одночасно і порушеннями митних правил, винні обличчя несуть юридичну відповідальність, конкретний вигляд якої залежить від характеру довершеного протиправного діяння. Недотримання вимоги обов'язкового зарахування експортерами на свої рахунки в уповноважених банках всієї валютної виручки від експорту товарів в терміни, визначені законодавством для здійснення валютних операцій, кваліфікується по ст. 273 ТК Росії ( "Неправомірні операції з товарами і транспортними засобами, вміщеними під певний митний режим, зміну їх стану, користування і розпорядження ними"), оскільки таке порушення виражається в недотриманні вимог режиму експорту (ст. 98 ТК Росії). Митні органи вирішують питання про заклад і прийняття до виробництва відносно осіб, що здійснив експорт товарів і заходів, що не забезпечили прийняття до отримання і зарахування валютної виручки від експорту товарів на їх рахунки в уповноважених банках, справи про порушення митних правил по ст. 273 ТК Росії.

У відповідності з п. III листа ГТК РФ від 24.11.95 N 01-13/16645 "Про застосування ст. 273 Митного кодексу РФ за порушення валютного законодавства, що є одночасно порушеннями митних правил" митним органам потрібно вийти з того, що:

1. Для приміщення під митний режим експорту товарів експортер зобов'язаний зробити їх митне оформлення, сплатити митні платежі і пред'явити на вимогу митного органу РФ товари, що декларуються. Він повинен також представити ГТД (вантажну митну декларацію), вмісну відомості, необхідні для контролю за зарахуванням валютної виручки, інакші документи і додаткові відомості, необхідні для митних цілей (ст. 173 ТК РФ), в число яких входить належним образом оформлений паспорт операції. Без представлення митному органу паспорта операції (його копії) товари, що вивозяться з митної території РФ за зовнішньоторгівельними контрактами, що передбачають розрахунки у валюті інакшій, чому валюта Російської Федерації, не можуть бути вміщені під митний режим експорту.

2. Дані про незарахування експортером всієї або частини валютної виручки від експорту товарів, отримані митними органами від уповноважених банків, свідчать про наявність ознак порушень митних правил, передбачених ст. 273 ТК РФ і вимог митного режиму експорту, що виразилися в недотриманні. Закладу справи про порушення митних правил повинна передувати відповідна перевірка.

3. Порушеннями митних правил не можуть бути визнані факти незарахування всієї експортної валютної виручки або її відповідної частини, пов'язані:

- з поверненням в терміни виконання поточних валютних операцій раніше вивезеного в митному режимі експорту товару в РФ - при умові підтвердження факту його ввезення митними органами;

- з надходженням експортної валютної виручки в інший уповноважений банк - при умові ідентифікації таким банком коштів, що поступили застосовно до експортного постачання товарів, за яким здійснюється валютний контроль;

- із зменшенням вартості товару через невідповідність якості поставленого товару умовам контракту - при наявності письмового підтвердження МВЕС РФ, ТПП РФ або інакших уповноважених органів;

- з невідповідністю кількості товару, вказаної в ГТД, кількості, вказаній в товарно-супровідних документах, що підтверджується комерційними актами транспортних організацій;

- з невідповідністю вартості, вказаної в ГТД, фактично сплаченої сумі через зміну вартості товару на міжнародних біржах після його митного оформлення, якщо така зміна передбачалася умовами контракту і проч.

Обов'язковою умовою визнання перерахованих випадків обставинами, що виключають виробництво у справі про порушення митних правил, є їх документальне підтвердження, а також можливість перевірки митними органами достовірності представлених документів.

Крім того, у відповідності з п. III.V листа склад порушення митних правил, передбаченого ст. 273 ТК РФ, що виразився в недотриманні вимоги митного режиму експорту про обов'язкове зарахування всієї валютної виручки на рахунки в уповноважених банках, характеризується наступним:

- суб'єктом правопорушення, що розглядається можуть бути тільки російські юридичні особи і індивідуальні підприємці;

- об'єктом правопорушення є економічні інтереси Російської Федерації;

- безпосереднім об'єктом порушення митних правил є товари, вміщені під митний режим експорту;

- дане правопорушення може бути довершене як шляхом бездіяльності (експортер не прийняв заходів, що забезпечують зарахування на рахунки в уповноважених банках валютної виручки), так і шляхом здійснення дій, недостатніх для забезпечення зарахування у встановленому порядку на рахунки всієї валютної виручки від експорту товарів у встановлені терміни або що прямо призвели за собою можливість для покупця відхилитися від виконання передбачених договором умов платежу і інш.

Загалом викладені вище рекомендації ГТК РФ по застосуванню чинного законодавства не виключають обов'язку посадових осіб митних органів РФ при виробництві справ про порушення митних правил і їх розгляд керуватися інакшими вимогами і положеннями Митного кодексу РФ, недотримання яких може спричинити скасування постанов митних органів.

Відсутність порядку залучення експортера до відповідальності по п. 2 ст. 14 Закони «Про валютне регулювання і валютний контроль» не позбавляє органи валютного контролю права застосовувати таку відповідальність (Постанова Президії ВАС РФ від 20.05.97 N 5898/96).

Акціонерне товариство "ОКАбанк" звернулося до арбітражного суду Воронежської області з позовом до регіонального центра Федеральної служби РФ по валютному і експортному контролю про визнання недійсним його рішення про застосування штрафних санкцій в сумі 50 тис. долл. США за порушення валютного законодавства.

Рішенням арбітражного суду АТ в позові було відмовлено, однак федеральний арбітражний суд Центрального округу це рішення відмінив як прийнятий по недосліджених доказах і направив справу на новий розгляд.

Президія ВАС рішення суду першої інстанції підтримала виходячи з наступного.

1. Як випливає з матеріалів справи, відповідачем була проведена перевірка дотримання валютного і митного законодавства АТ "ОКАбанк", в ході якої встановлене порушення порядку обліку валютних операцій.

2. Порушення перебували в наступному. На поточний рахунок клієнта банку - компанії "Орліком" поступила іноземна валюта в сумі 150 тис. долл. США. Ця сума направлена компанії "Орліком" американською фірмою за контрактом про спільну комерційну діяльність у виробничій сфері і будівництві житла з метою придбання цінних паперів.

Разом з тим в меморіальному ордері вказано, що сума, що поступила є виручкою компанії від продажу товарів, а в банківській розшифровці руху валютних коштів на рахунку компанії "Орліком" зафіксована як надходження в статутний фонд компанії.

3. У зв'язку з цим за результатами перевірки регіональний центр Федеральної служби РФ по валютному і експортному контролю ухвалив рішення про стягнення з компанії "Орліком" штрафу в сумі 50 тис. долл. США на основі п. 2 ст. 14 Закони РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль".

Помітимо, що, згідно з вказаною нормою, резиденти РФ, включаючи уповноважені банки, а також нерезиденти, у разах відсутності обліку валютних операцій, ведіння обліку валютних операцій з порушенням встановленого порядку, непредставлення або невчасного представлення органам і агентам валютного контролю необхідних документів і інформації несуть відповідальність у вигляді штрафів в межах суми, яка не була врахована, врахована неналежним образом або по якій документація і інформація не представлені у встановленому порядку. При цьому порядок залучення до відповідальності у вказаних випадках, передбачених справжнім пунктом, встановлюється Центральним банком РФ відповідно до законів Російської Федерації.

4. Приймаючи рішення про задоволення позовних вимог АТ "ОКАбанк" про визнання недійсним рішення регіонального центра Федеральної служби РФ по валютному і експортному контролю, арбітражний суд першої інстанції керувався п. 2 ст. 14 Закони РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль". А оскільки порядок залучення до відповідальності у випадках, передбачених цим пунктом, в цей час не встановлений, суд полічив, що відповідач не мав права застосовувати до позивача штрафні санкції.

Тим часом той факт, що порядок залучення до відповідальності по п.2 ст. 14 Закони не встановлений, не позбавляє органи валютного контролю права застосовувати відповідальність до резидентів і нерезидентів РФ.

При таких обставинах основ для визнання недійсним рішення регіонального центра Федеральної служби РФ по валютному і експортному контролю в частині застосування до АТ "ОКАбанк" штрафних санкцій в сумі 50 тис. доларів США у арбітражного суду не було.

Дуже часто бувають випадки, коли підприємства-експортери підлягають відповідальності за порушення порядку зарахування валютної виручки від експорту товарів (робіт, послуг) на рахунки в уповноважених банках в Російській Федерації у випадку, якщо частина валютної виручки була перерахована в рахунок сплати митних зборів безпосередньо на рахунок митниці.

У відповідності з п.8 Указу Президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита» валютна виручка від експорту або реалізації за іноземну валюту на території Російській Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов'язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках на території Російській Федерації, якщо інакше не дозволене Центральним банком Російської Федерації.

За порушення вказаного порядку зарахування валютної виручки підприємства підлягають штрафові, що накладається Міністерством по податках і зборах Російської Федерації (Державною податковою службою Російської Федерації), в розмірі всієї прихованої виручки у іноземній валюті або рублевого еквівалента суми штрафу по курсу Центрального банку.

У тому випадку, якщо організація, будучи учасником зовнішньоекономічних операцій, в рахунок укладених контрактів в окремих випадках проводила зарахування валютної виручки в частині експортного мита на рахунки ГТК Росії, минуя свої транзитні рахунки, це не може розглядатися як приховання валютної виручки, оскільки кошти поступали до федерального бюджету через рахунки в уповноважених банках в Російській Федерації в повному об'ємі.

Таким чином, застосування до такої організації санкцій за порушення порядку зарахування валютної виручки на рахунки в уповноважених банках Російської Федерації, передбачених названим Указом, неправомірно, однак необхідно враховувати, що перелік частини валютної виручки в рахунок сплати митних зборів безпосередньо на рахунок митниці може привести до заниження об'єму реалізації, а отже, до приховання налогооблагаемой бази по місцевих податках і платежах в дорожні фонди.

Відповідальність експортерів за незарахування валютної виручки на рахунки в уповноважених банках.

Згідно з пунктом 2 Наказу ГТК Росії від 24 липня 1995 р. № 467 "Про порядок застосування норми права, встановленої ст. 273 Митного кодексу РФ" безпосереднім об'єктом правопорушення вважається тільки той товар або його частина, валютна виручка від експорту якого не була зарахована у встановленому порядку на рахунки в уповноважених банках.

Санкція ст. 273 ТК Росії передбачає призначення основного стягнення у вигляді штрафу в розмірі від 100 до 200% вартості товарів і транспортних засобів, що є безпосередніми об'єктами правопорушення, разом з додатковим стягненням у вигляді конфіскації таких товарів і транспортних засобів, або стягнення їх вартості, або відгуку ліцензії (кваліфікаційного атестата) або без додаткового стягнення.

Неодноразово від учасників ВЕД поступали запити з проханням роз'яснити: чи потрібно від органів або агентів валютного контроляпри залученні до відповідальності за незарахування у встановленому порядку валютної виручки від експортатоваров доводити факт приховання вказаної виручкиот оподаткування або від обов'язкового продажу?

Абзац 1 п.8 Указу Президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629 «Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита» встановлює, що валютна виручка від експорту або реалізації за іноземну валюту на території Російській Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов'язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках на території Російській Федерації, якщо інакше не дозволене Банком Росії.

Абзац 2 п.8 названого Указу встановлює, що за порушення вказаного порядку зарахування валютної виручки підприємства підлягають штрафові, що накладається Міністерством по податках і зборах Російської Федерації (МНС Росії) або Інспекцією валютного контролю, в розмірі всієї прихованої виручки у іноземній валюті або рублевого еквівалента суми штрафу по курсу Центрального банку.

У п.2 Офіційних роз'яснення від 04.11.93 № 1 ГПУ Президента Російської Федерації окремих положень Указу Президента Російської Федерації № 629 викладено, що санкції, передбачені абз.2 п.8 Укази, застосовуються у разах незарахування валютної виручки на рахунки в уповноважених банках на території РФ, якщо така виручка кваліфікується як прихована. Під прихованою валютною виручкою в значенні вказаної норми розуміється виручка, умисно не зарахована посадовими особами господарюючих суб'єктів на рахунки в уповноважених банках на території РФ з метою ухиляння від обов'язкового продажу частини валютної виручки або від оподаткування. Наявність вказаних цілей встановлюється перевіркою відповідно органів (агентів) валютного контролю або органів ГНС Росії. При відсутності вказаних цілей факт незарахування валютної виручки на рахунки в уповноважених банках на території РФ не може служити основою для застосування санкцій, передбачених п.8 Укази.

Разом з тим в Листі Головного управління валютного регулювання і валютного контролю Банку Росії від 24.02.95 № 12-86 (інформаційне № 1) дане інше визначення прихованої валютної виручки: «Під прихованою виручкою у іноземній валюті потрібно розуміти виручку, не зараховану на рахунки в уповноважених банках на території РФ, незалежно від відображення її в бухгалтерському обліку підприємств, якщо інакше не дозволене Центральним банком Російської Федерації».

Відсутність необхідності встановлення органами МНС Росії факту приховання валютної виручки від оподаткування або від обов'язкового продажу підтверджується в постановах Президії Вищого Арбітражного Суду Російської Федерації.

Митні органи притягують до відповідальності осіб за порушення валютного законодавства (що полягає в незарахуванні валютної виручки від експорту товарів), те, що є одночасний порушенням митних правил (що полягає в недотриманні вимоги митного режиму експорту), на основі ст. 273 Митного кодексу Російської Федерації. У п.2 названих вище Офіційних роз'яснення йде мова тільки про штрафи, що стягуються на основі абз.2 п.8 Указу Президента Російської Федерації від 14.06.92 № 629.

Таким чином, в цей час при залученні до відповідальності за незарахування у встановленому порядку валютної виручки від експорту товарів доводити факт приховання вказаної виручки від оподаткування або від обов'язкового продажу не потрібно.

Арбітражна практика показує, що відповідальність за незарахування експортної виручки застосовується за сам факт її незарахування на рахунок в уповноваженому банку і не пов'язана з ухилянням від обов'язкового продажу її частини державі або від сплати податків (Постанова Президії ВАС РФ від 13.05.97 N 1296/96).

Спільне радянсько-японське підприємство "Океан" звернулося до арбітражного суду Приморського краю з позовом про визнання недійсним рішення ГНИ по Приморському краю в частині застосування штрафу за незарахування іноземної валюти на рахунок в уповноваженому банку на території РФ.

Рішенням арбітражного суду позов був задоволений, однак в протесті Генерального прокурора РФ даний судовий акт пропонувалося відмінити.

Президія ВАС РФ задовольнила внесений протест по наступних основах.

1. Як видно з матеріалів справи, внаслідок перевірки дотримання СП "Океан" податкового законодавства ГНИ по Приморському краю встановила факт незарахування валютної виручки за 1992 р. на рахунок в уповноваженому банку на території РФ і використання її на закупівлю обладнання і експлуатаційні витрати. У зв'язку з цим податкова інспекція застосувала до підприємства відповідальність, передбачену п. 8 укази Президента РФ від 14.06.92 N 629 "Про часткову зміну порядку обов'язкового продажу частини валютної виручки і стягування експортного мита".

Нагадаємо, що, згідно п. 8 Укази N 629, за порушення порядку зарахування валютної виручки від експорту або реалізації за іноземну валюту на території РФ товарів (робіт, послуг) на рахунки в уповноважених банках на території РФ підприємства підлягають штрафові. Він накладається Госналогслужбой РФ або інспекцією валютного контролю в розмірі всієї прихованої виручки у іноземній валюті або рублевого еквівалента суми штрафу по курсу Центрального банку РФ. Ці кошти поступають до федерального бюджету Російської Федерації. При цьому сплата штрафу не звільняє підприємства від обов'язкового перекладу валютної виручки на рахунки в уповноважених банках РФ.

2. Визнаючи рішення ГНИ недійсним, арбітражний суд послався на те, що суми валютної виручки не були занижені (приховані) ні від оподаткування, ні від обов'язкового продажу її частини державі. Крім того, відповідальність у вигляді віднесення на розрахунки з бюджетом сум незарахованої валютної виручки не передбачена законодавством і застосована ГНИ з перевищенням своїх повноважень. Однак Президія ВАС РФ визнала виведення першої інстанції не відповідною чинному законодавству.

3. Згідно п. 8 Укази Президента РФ N 629, валютна виручка від експорту або реалізації за іноземну валюту на території Російській Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов'язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках на території РФ, якщо інакше не дозволене Банком Росії. За порушення вказаного порядку встановлена відповідальність юридичних осіб у вигляді штрафу в розмірі всієї прихованої виручки, що накладається як інспекцією валютного контролю, так і органами Госналогслужби РФ. При цьому відповідальність передбачена за сам факт незарахування валютної виручки на рахунок в уповноваженому банку і не пов'язана з ухилянням від обов'язкового продажу частини валютної виручки державі або від сплати податків.

4. СП "Океан" не мало дозволу Банка Росії на використання валютної виручки до її зарахування на рахунок в уповноваженому банку. Нагадаємо, що подібний дозвіл видається Банком Росії на основі ст. 5 Закону "Про валютне регулювання і валютний контроль", п. 8 Укази Президента N 629, а також п. 2.1 інструкції Центрального банку РФ і ГТК РФ від 12.10.93 N 19, 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в РФ валютної виручки від експорту товарів".

Отже, знаючи про існуючий порядок зарахування валютної виручки, підприємство свідомо його порушило. При таких обставинах податкова інспекція обгрунтовано застосувала фінансову санкцію за незарахування валютної виручки.

5. Застосована міра відповідальності у вигляді віднесення всієї суми незарахування валютної виручки на розрахунки з бюджетом за своїм змістом є штрафом виходячи із значення правових актів, на які посилається в своєму рішенні податкова інспекція. Разом з тим Указ Президента РФ N 629, що вступив в дію у другому півріччі 1992 р., не має зворотної сили, а отже, в першому півріччі 1992 р. не було основ для стягнення штрафу за незарахування валютної виручки. Таким чином, судові акти підлягають зміні відповідно до дії названого Указу.

Відповідальність за представлення митному органу підробної копії паспорта операції

За представлення митному органу підробної копії паспорта операції, копії паспорта операції, отриманої незаконним шляхом або вмісної недостовірні відомості про товар, що вивозиться, а також копію паспорта операції, що відноситься до іншого товару, експортер несе відповідальність у відповідності зі ст. 278 ТК Росії ( "Переміщення товарів і транспортних засобів через митну межу Російської Федерації з обманним використанням документів або коштів ідентифікації"), що передбачає як санкція за дане правопорушення накладення штрафу в розмірі від 100 до 300% вартості товарів і транспортних засобів, що є безпосередніми об'єктами правопорушення, з їх конфіскацією або з стягненням вартості таких товарів і транспортних засобів.

Відповідальність за неуявлення в уповноважений банк інформації про внесення в контракт доповнень, змін, що зачіпає дані паспорти операції.

Відповідальність експортера за порушення окремих вимог валютного контролю передбачена і в самій Інструкції ЦБ Росії і ГТК Росії від 12 жовтня 1993 р. NN 19, 01-20/10283. Так, експортер за неуявлення в уповноважений банк інформації про внесення в контракт доповнень, змін, що зачіпає дані паспорти операції (для оформлення додаткового листа паспорта операції), за непредставлення у встановлені Інструкцією терміни копії ГТД або інформації, що запитується уповноваженим банком несе відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 10 рублів за кожний день прострочення, але не понад суми за контрактом, по якій документація і інформація не були представлені у встановленому порядку. Такі штрафи стягаються територіальним управлінням Бака Росії в безперечному порядку.

При внесенні сторонами в контракт змін, що зачіпають відомості, які раніше використовувалися при складанні ПС, підписаного банком за даним контрактом, експортер в 10-дневний термін з дати внесення вказаних змін, але не пізніше за представлення до митного оформлення товарів, що експортуються на основі внесених в контракт змін і / або доповнень, представляє в банк оригінали або копії доповнень і / або змін до контракту, завірені підписом особи, що має право першого підпису по рахунку експортера і скріплені його друком.

Карна відповідальність посадових осіб.

За неповернення з-за кордону коштів у іноземній валюті статтею 193 Карного Кодексу Російської Федерації передбачена і карна відповідальність. До компетенції митних органів віднесене дізнання у справах про неповернення у великому розмірі з-за кордону керівником організації коштів у іноземній валюті, належних обов'язковому переліку на рахунки в уповноважений банк Російської Федерації.

Суб'єктом карної відповідальності можуть бути тільки фізичні особи (гл. 4 УК). До карної відповідальності за цей злочин підлягає залученню керівник організації, т. е. особа, що має право першого підпису на відповідних фінансових і банківських документах. Однак співучасниками його можуть бути будь-які фізичні особи.

Дії вказані в ст. 193 УК караються позбавленням свободи на термін до трьох років.

Карна відповідальність керівника організації або підприємства незалежно від форм власності наступає в тому випадку, якщо іноземна валюта у великому розмірі:

¾ не була зарахована з його вини в уповноважений банк,

¾ знайдеться за межею і не була повернена, хоч її зобов'язані були повернути.

Обов'язковою умовою залучення керівника до карної відповідальності є неповернення з-за кордону валюти у великому розмірі. Як визначено в примітці до ст. 193 УК Російської Федерації, суму коштів, що неповертаються у іноземній валюті потрібно вважати великою, якщо вона перевищує десять тисяч мінімальних розмірів оплати труда.

Справи про неповернення з-за кордону коштів у іноземній валюті передаються митними органами слідчим органів внутрішніх справ.

Залучення до відповідальності уповноважених банків.

Найважливішим напрямом у виявленні правопорушень в кредитно-банківській сфері є виявлення ознак порушень уповноваженими банками чинного законодавства Російської Федерації, залучення до відповідальності за які не входить в компетенцію митних органів Російської Федерації, для подальшого аналізу і передачі відповідної інформації до інакших контролюючих і правоохоронних органів по приналежності.

Виявлення ознак порушень уповноваженими банками чинного законодавства Російської Федерації, а також невиконання або неналежного виконання ними функцій агентів валютного контролю може відбуватися як на стадіях попередньої роботи з учасниками ВЕД, митного оформлення товарів, так і під час проведення перевірок дотримання експортерами валютного і митного законодавства. Вказані ознаки можуть полягати в наступному:

1) здійснення уповноваженим банком валютної операції, що вимагає ліцензії (дозволу) Банка Росії, при відсутності останньої;

2) підписання уповноваженим банком паспорта експортної операції (ПС) при наявності умов, обумовлених в пункті 3.5 Інструкції від 12.10.93 Банку Росії N 19, ГТК Росії N 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів";

3) підписання уповноваженим банком паспорта імпортної операції (ПСи) при наявності умов, обумовлених в пункті 3.5 Інструкції від 26.07.95 Банку Росії N 30, ГТК Росії N 01-20/10538 "Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті за товари, що імпортуються ";

4) переклад валютної виручки, що поступила від експорту товарів, з транзитного на поточний валютний рахунок експортера без оформлення ПС, або (при наявності ПС) з перевищенням терміну, встановленого Указом Президента Російської Федерації від 14.06.92 N 629;

5) віднесення в обліковій картці Росії митно-банківського валютного контролю (УК), направленій в ГТК Росії, суми недонадходження валютної виручки від експорту товарів до обгрунтованого недонадходження при відсутності письмового підтвердження Банка Росії, МВЕС Росії або ТПП Росії, або при наявності вказаного підтвердження, підписаного не уповноваженими на те особами;

6) невчасне відсилання уповноваженим банком в ГТК Росії документів валютного контролю, передбачених Інструкцією від 12.10.93 Банку Росії N 19, ГТК Росії N 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів" і Інструкцією від 26.07.95 Банку Росії N 30, ГТК Росії N 01-20/10538 "Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті за товари, що імпортуються ";

7) підписання ПС (ПСи), УК або запевнення копії ПС (ПСи) від імені уповноваженого банку співробітником, що не має відповідних повноважень;

8) невиконання або неналежне виконання уповноваженим банком законних рішень, вимог і розпоряджень митних органів, а також відмова від представлення вказаним органам документації, що запитується по валютних операціях, контроль за здійсненням яких входить в компетенцію митних органів Російської Федерації.

9) невиконання або неналежне виконання уповноваженим банком інших функцій агентів валютного контролю, передбачених чинним законодавством Російської Федерації.

При виявленні митним органом ознак порушення банками і інакшими кредитними установами митних правил, встановлених статтею 124 Митного кодексу Російської Федерації, дані банки і інакші кредитні установи, а також винні посадові особи вказаних організацій підлягають залученню до відповідальності, передбаченої статтями 285, 288 Митних кодекси Російської Федерації.

При виявленні митним органом ознак порушень банками і інакшими кредитними установами чинного законодавства Російської Федерації, залучення до відповідальності за які не входить в компетенцію митних органів Російської Федерації, а також невиконання або неналежного виконання уповноваженими банками функцій агентів валютного контролю відповідну інформацію потрібно направляти в територіальну установу Центрального банку Російської Федерації по місцю реєстрації даного уповноваженого банку або його філії (якщо порушення мало місце в останньому), а також до вищестоящого митного органу для узагальнення і аналізу.