Реферати

Реферат: Аналіз господарської діяльності

Ринок цінних паперів і фінансові ризики. Інвестування на ринку цінних паперів не може не супроводжуватися ризиком, під яким розуміється невизначеність фінансових результатів. Необхідність керування ризиком, зв'язане з визначенням кількісних імовірностей настання визначених подій.

Авестийская географія як історичне джерело. Історичний аналіз робіт античних авторів (Геродота, Квінта Курция Руфа й ін.) у зіставленні з археологічним матеріалом по топоніміці, топографії, географії Середньої Азії; географічних і етногеографических даних священного писання - Авести.

Класифікація основних форм діяльності людини. Праця - цілеспрямована діяльність людини на задоволення своїх культурних і соціально-економічних потреб. Фізіологічний аспект недоліку енерговитрат. Види праці - від фізичного до інтелектуального. Явище монотонії. Шкідлива праця.

Грошово-кредитна і банківська система. Регулювання грошового обігу. Грошова маса і грошовий обіг. Моделі попиту та пропозиції грошей, рівновага на грошовому ринку. Структура і функції банківських систем. Мети й інструменти кредитно-грошової політики. Кредит як особлива форма руху грошей і позичкового капіталу.

Марксистська концепція розвитку Росії. Основні політико-філософські установки марксизму. Матеріалістичне розуміння історії, з'ясування ролі і місця класів у всьому комплексі соціальних явищ. Класифікація політики на зовнішню і внутрішню. Елементи структури політичного керівництва.

Зміст

I. Аналіз виробництва і реалізації продукції... 2

1. Аналіз об'єму і асортименту продукції... 2

А) Динаміка товарної продукції... 2

У) Виконання плану по асортименту... 3

2. Аналіз ритмічності виробництва... 4

3. Аналіз відвантаження і реалізації продукції... 6

II. Аналіз використання трудових ресурсів... 8

1. Аналіз продуктивності труда... 8

2. Аналіз динаміки і виконання плану по рівню трудомісткості продукції... 11

III. Аналіз фонду заробітної плати... 13

1. Аналіз змінної частини заробітної плати... 13

2. Аналіз почасового фонду оплати труда... 14

IV. Аналіз використання основних виробничих фондів... 16

1. Аналіз технічного рівня розвитку підприємства... 16

2. Аналіз ефективності використання основних фондів... 17

V. Аналіз використання матеріальних ресурсів... 21

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне їх виконання. 21

2. Стан запасів матеріальних ресурсів... 23

3. Аналіз використання материалоемкости ресурсів... 24

VI. Аналіз собівартості продукції... 27

1. Аналіз витрат на рубель товарної продукції... 27

2. Аналіз прямих матеріальних витрат... 28

3. Аналіз прямих трудових витрат... 29

VII. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства... 31

1. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції... 31

2. Аналіз рентабельності виробничої діяльності, продажу, інвестиційного капіталу. _33

I. Аналіз виробництва і реалізації продукції.

1. Аналіз об'єму і асортименту продукції.

Темпи зростання обсягів виробництва і реалізації продукції, підвищення її якості безпосередньо впливають на величину витрат, прибуток і рентабельність підприємства. Тому аналіз даних показників має важливе значення.

Обсяг виробництва і реалізації промислової продукції може виражатися в натуральних, умовно-натуральних, трудових і вартісних вимірювачах. Узагальнюючі показники обсягу виробництва продукції отримують за допомогою вартісної оцінки. Основними показниками обсягу виробництва служать товарна і валова продукція.

Валова продукція - вартість всієї зробленої продукції і виконаних робіт, включаючи незавершене виробництво.

Товарна продукція відрізняється від валової тим, що в неї не включаються залишки незавершеного виробництва і внутрішньогосподарський оборот.

Аналіз обсягу виробництва починається з вивчення динаміки валової і товарної продукції, розрахунків базисних і ланцюгових темпів зростання і приросту.

А ) Динаміка товарної продукції.

Таблиця 1.

Рік

Товарна продукція в порівнянних цінах,

тис. крб.

Темпи зростання,

%

Базисні

Ланцюгові

1995

57800

100%

100%

1996

60200

104%

104%

1997

58300

101%

97%

1998

63400

110%

109%

1999

65800

114%

104%

З таблиці видно, що за 5 років обсяг товарної продукції збільшився на 10,22 %. Темп зростання можна розрахувати по среднегеометрической зваженої.

=

Тпр =103,33 -100 = 3,33 %

Отже, середньорічний темп приросту по ланцюгових показниках становить 3,33%, значить за кожний рік в середньому маємо приріст 3,33%.

У) Виконання плану по асортименту.

Асортимент- перелік найменувань продукції з вказівкою її обсягу випуску на кожний вигляд.

Таблиця 2.

Виріб

Товарна продукція в планових цінах,

тис. крб.

Виконання плану,

%

Товарна продукція, зарахована у виконання плану, тис. крб.

План

Факт

А

36700

32300

88%

32 300

В

34300

29700

87%

29 700

З

25200

34800

138%

25 200

D

22200

25600

115%

22 200

Разом

118400

122400

103%

109 400

Оцінити виконання плану по асортименту можна трьома способами.

1. За способом найменшого відсотка. Т. е. ми, порівнюючи показники виконання плану, знаходимо найменший відсоток. Він становив 87%.

2. По питомій вазі в загальному переліку найменувань виробів, по яких виконаний план випуску продукції.

Видно, що план виконаний по виробах З і D (138 і 115 % відповідно). По виробах А і В план не виконаний (88 і 87 % відповідно). Таким чином, можна сказати, що план виконаний на 50%.

3. Оцінка виконання плану по асортименту продукції звичайно проводиться за допомогою однойменного коефіцієнта, який розраховується шляхом ділення загального фактичного випуску продукції, зарахованого у виконання плану по асортименту, на загальний плановий випуск продукції (продукція, виготовлена зверх плану або не передбачена планом, не зараховується у виконання плану по асортименту). З таблиці 2 видно, що план по асортименту продукції виконаний на 92,4 % т. е. (109400/118400)*100%.

Причини недовиконання плану по асортименту можуть бути як зовнішні, так і внутрішні. До зовнішніх відносяться кон'юнктура ринку, зміна попиту на окремі види продукції, стан матеріально-технічного забезпечення, невчасне введення в дію виробничих потужностей підприємства по незалежних від нього причинах. Внутрішні причини - недоліки в організації виробництва, поганий технічний стан обладнання, його простої, аварії, нестача електроенергії, низька культура виробництва, недоліки в системі управління і матеріального стимулювання.

2. Аналіз ритмічності виробництва.

При вивченні діяльності підприємства важливий аналіз ритмічності виробництва і реалізації продукції.

Ритмічність - рівномірний випуск, продукції відповідно до графіка в об'ємі і асортименті, передбаченому планом.

Ритмічна робота є основною умовою своєчасного випуску і реалізації продукції. Неритмічність погіршує всі економічні показники, знижується якість продукції; збільшуються обсяг незавершеного виробництва і понадпланові залишки готової продукції на складах і, як наслідок, сповільнюється оборотність капіталу; не виконуються постачання за договорами і підприємство платить штрафи за невчасне відвантаження продукції, несвоєчасно поступає виручка; перевитратиться фонд заробітної плати в зв'язку з тим, що на початку місяця робітником платять за простої, а в кінці за понаднормові роботи.

Все це приводить до підвищення собівартості продукції, зменшення суми прибутку, погіршення фінансового становища підприємства.

Для оцінки виконання плану по ритмічності використовуються прямі і непрямі показники. Прямі показники - коефіцієнт ритмічності, коефіцієнт варіації, коефіцієнт аритмичности.

Непрямі показники ритмічності - наявність доплат за понаднормові роботи, оплата простоїв з вини господарюючого суб'єкта, втрати від браку, сплата штрафів за недопоставку і невчасне відвантаження продукції, наявність наднормативних залишків незавершеного виробництва і готової продукції на складах.

Таблиця 3.

Період часу

Випуск продукції за квартал,

тис. крб.

Питома вага,

%

Коефф-т виконання плану

Частка продукції, зарахована у виконання плану по ритмічності,

%.

Обсяг продукції, зарахований у виконання плану по ритмічності, тис. крб.

План

Факт

План

Факт

1 місяць

52000

48000

33,33

30,32

0,923

92,3

48 000

2 місяць

52000

54000

33,33

34,11

1,038

103,8

52 000

3 місяць

52000

56300

33,33

35,57

1,083

108,3

52 000

Всього за

156000

158300

100,00

100,00

1,015

101,5

152 000

Один з найбільш поширених показників - коефіцієнт ритмічності. Величина його визначається шляхом підсумовування фактичної питомої ваги випуску за кожний період, але не більш планового їх рівня:

До ритм. = 97,436 %.

Коефіцієнт варіації (Kв) визначається як відношення среднеквадратического відхилення від планового завдання за добу (декаду, місяць, квартал) до середньодобового (среднедекадному, середньомісячному, среднеквартальному) планового випуску продукції:

Кв =

Кв = 0,069 =6,9 %.

де ΔX2- квадратическое відхилення від среднедекадного завдання;

n - число планових завдань, що підсумовуються;

X - среднедекадное завдання по графіку.

Коефіцієнт варіації становить 0,069. Це означає, що випуск продукції по декадах відхиляється від графіка в середньому на 6,9 %.'

Для оцінки ритмічності виробництва на підприємстві розраховується також показник аритмичности як сума позитивних і негативних відхилень у випуску продукції від плану за кожний день (тиждень, декаду). Чим менш ритмічно працює підприємство, тим вище показник аритмичности.

До аритм. = 0,198 або 19,8 %.

Внутрішні причини аритмичности - важке фінансове становище підприємства, низький рівень організації, технології і матеріально-технічного забезпечення виробництва, а також планування і контролю, зовнішнє - невчасне постачання сировини і матеріалів постачальниками, нестача енергоресурсів не з вини підприємства і інш.

У процесі аналізу необхідно підрахувати упущені можливості підприємства по випуску продукції в зв'язку з неритмічною роботою. Це можна зробити декількома способами.

1. Різниця між плановим і заліковим випуском продукції:

156000 - 152000 = 4000 тис. крб.

2. Це різниця між фактичним і можливим випуском продукції, обчисленому виходячи з найбільшого середньодобового (среднедекадного) обсягу виробництва.

158300 - 56300*3 = 10600 тис. крб.

3. Якщо представити, що фактичний випуск в третьому місяці складає планову питому вагу в загальному випуску продукції:

158300-56300 / 33,33 * 100 = -327200 тис. крб.

На закінчення аналізу розробляють конкретні заходи щодо усунення причин неритмічної роботи.

3. Аналіз відвантаження і реалізації продукції.

Можливі два вариантаметодики аналізи реалізації продукції.

Якщо виручка на підприємстві визначається по відвантаженню товарної продукції, то баланс товарної продукції буде мати вигляд:

ГПн + ТП = РП + ГПк.

Звідси,

РП = ГПн+ ТП - ГПк

Якщо виручка визначається після оплати відвантаженої продукції, то товарний баланс можна записати так:

ГПн + ТП + ОТн = РП + ОТк + ГПк.

Звідси,

РП = ГПн + ТП + ОТн - ОТк - ГПк,

де ГПн, ГПк-відповідно залишки готової продукції на складах на початок і кінець періоду;

ТП - вартість випуску товарної продукції;

РП-об'єм реалізації продукції за звітний період;

ОТн, ОТк-залишки відвантаженої продукції на початок і кінець періоду.

Розрахунок впливу даних чинників на об'єм реалізації продукції проводиться порівнянням фактичних рівнів факторних показників з плановими і обчисленням абсолютних і відносних приростів кожного з них. Для вивчення впливу цих чинників аналізується баланс товарної продукції.

Таблиця 4.

Показник в планових оптових цінах підприємства

Сума, тис. крб.

План

Факт

Відхилення

1. Залишок готової продукції на початок року.

400

300

-100

2. Випуск товарної продукції.

32400

33000

600

3. Залишок готової продукції на кінець року.

250

300

50

4. Відвантаження продукції за рік.

32550

33200

650

5. Залишок товарів,

відвантажених покупцям:

5.1. На початок року

600

650

50

5.2. На кінець року

200

700

500

6. Реалізація продукції.

32950

33740

790

З таблиці 4 видно, що план реалізації продукції перевиконаний на 790 тис. крб. Це сталося за рахунок збільшення випуску продукції на 600 тис. крб. і понадпланових залишків товарів, відвантажених покупцям на початок року, на 50 тис. крб.

Негативний вплив на об'єм продажу надали наступні чинники: збільшення залишків готової продукції на складах підприємства (50 тис. крб.), а також зростання залишків відвантажених товарів на кінець року, оплата за які не надійшла ще на розрахунковий рахунок підприємства (500 тис. крб.).

Тому, в процесі аналізу необхідно з'ясувати причини утворення понадпланових залишків на складах, невчасної оплати продукції покупцями і розробити конкретні заходи щодо прискорення реалізації продукції і отримання виручки.

II. Аналіз використання трудових ресурсів.

1. Аналіз продуктивності труда.

Для оцінки рівня продуктивності труда застосовується система узагальнюючих, приватних і допоміжних показників.

До узагальнюючих показників відносяться середньорічна, среднедневная і среднечасовая виработка продукції одним робітником, а також середньорічний виробіток продукції на одного працюючого у вартісному вираженні. Приватні показники-це витрати часу на виробництво одиниці продукції певного вигляду (трудомісткість продукції) або випуск продукції певного вигляду в натуральному вираженні за один людино-день або людино-годину. Допоміжні показники характеризують витрати часу на виконання одиниці певного вигляду робіт або об'єм виконаних робіт за одиницю часу.

Отже, проаналізуємо зміну среднечасовой виробітку з урахуванням впливу всіх чинників.

СВ усл.1 = (ВПф ± Δ ВПстр.) / (Тф - Тн ± Те)= 172,0

Порівнюючи отриманий результат з плановим отримаємо зміна інтенсивності труда в зв'язку з поліпшенням його організації:

Δ СВінт. = 172 - 169,3 = 2,7крб.

СВ усл.2 = (ВПф ± Δ ВПстр.) / (Тф - Тн)= 186,4

Різниця між отриманим і попереднім результатами покаже зміну в среднечасовой виробітку за рахунок понадпланової економії часу в зв'язку з впровадженням заходів НТП:

Δ СВте. = 186,4 - 2,7 = 14,4 крб.

СВ усл.3 = (ВПф ± Δ ВПстр.) / Тф =182,6

Δ СВтн. = 182,6 - 186,4 = -3,8 крб.

Порівнюючи третій умовний показник з фактичним можна взнати зміну среднечасовой виробітку за рахунок структурних зсувів виробництва:

Δ СВстр. = 184,6 - 182,6 = 2 крб.

Баланс чинників: 15,3 крб.

Той же результат вийде від різниці фактичного і планового среднечасовой виробітку робітника за даними таблиці 5.

Найбільш узагальнюючим показником продуктивності труда являетсясреднегодовая виработка продукції одним працюючим. Величина його залежить не тільки від виробітку робітників, але і від питомої ваги останніх в загальній чисельності промислово-виробничого персоналу, а також від кількості відпрацьованих ними днів і тривалості робочого дня.

Середньорічний виробіток продукції одним працівником рівний твору наступних чинників:

ГВ = УД * Д * П * СВ.

Розрахунок впливу даних чинників на зміну рівня середньорічного виробітку промислово-виробничого персоналу зробимо способом абсолютних різниць.

1. Зміна частки робітників в ППП:

Δ ГВуд. = Δ УД * ГВ пл =2462,1 тис. крб.

2. Зміна кількості відпрацьованих днів одним робітником.

Δ ГВд = УДф *Δ Д * ДВпл=-10258,8тис. крб.

3. Зміна тривалості робочого дня:

Δ ГВп = УДф *Дф *Δ П * СВпл=-5898,8 тис. крб.

4. Зміна среднечасовой виробітку:

Δ ГВсв = УДф *Дф *Пф *Δ СВ=20854,6 тис. крб.

Підсумок: 7159,1 тис. крб., що повністю співпадає з табличними даними.

За нашими даними середньорічний виробіток працівника підприємства нижче планової на 2,89 тис. крб. (197,11 - 200,00). Негативно на її рівень вплинули понадпланові целодневние і внутрисменние втрати робочого часу, в результаті вона відповідно поменшала на 8,53 і 4,90 тис. крб.

Таблиця 5.

Показник

План

Факт

Відхилення

1. Обсяг виробництва продукції (ВП), тис. крб.

78000

90000

12000

2. Среднесписочная чисельність:

320

330

10

2.1. Промислово-виробничого персоналу (ППП),

240

250

10

2.2. Робітників (КР).

240

250

10

3. Питома вага робітників в загальній чисельності ППП% (УД).

0,75

0,76

0,01

4. Відпрацьовано днів одним робітником за рік (Д).

240

230

-10

5. Середня тривалість робочого дня (П), ч.

8

7,8

-0,2

6. Загальна кількість відпрацьованого часу

1920

1950

30

6.1. Всіма робітниками за рік (Т),

тис..

460,8

487,5

26,7

6.2. Одним робітником,

чол..

1920

1950

30

7. Середньорічний виробіток, тис. крб.

7.1. Одного працюючого (ГВ),

243,8

272,7

28,98

7.2. Одного робітника (ГВ').

325

360

35

8. Среднедневная виработка робочого (ДВ), крб.

1354,2

1565,2

211,1

9. Среднечасовая виработка робочого (СВ), крб.

169,3

184,6

15,3

10. Непродуктивні витрати часу (ТН), тис. ч.

10

10

0

11. Понадпланова економія часу

за рахунок впровадження заходів НТП (ТЕ),

тис. чол..

40

12. Зміна вартості товарної продукції

внаслідок структурних зсувів, тис. крб.

1000

2. Аналіз динаміки і виконання плану по рівню трудомісткості продукції.

Трудомісткість - витрати робочого часу на одиницю або весь обсяг виготовленої продукції. Трудомісткість одиниці продукції (ТІ) розраховується відношенням фонду робочого часу на виготовлення i-го виду продукції до обсягу його виробництва в натуральному або умовно-натуральному вимірюванні. Можна розрахувати і трудомісткість одного рубля продукції (загальний фонд робочого часу на виробництво всієї продукції треба розділити на вартість випущеної продукції). Отриманий показник - зворотний среднечасовой виробітку продукції.

Зниження трудомісткості продукції - найважливіший чинник підвищення продуктивності труда Зростання продуктивності труда відбувається насамперед за рахунок зниження трудомісткості продукції, а саме за рахунок виконання плану оргтех-заходів (впровадження досягнень науки і техніки, механізація і автоматизація виробничих процесів, вдосконалення організації виробництва і труда), збільшення питомої ваги купованих напівфабрикатів і комлектуючий виробів, перегляду норм виробітку і т. д.

У процесі аналізу вивчають динаміку трудомісткості, виконання плану по її рівню, причини її зміни і вплив на рівень продуктивності труда Значний інтерес представляє порівняння питомої трудомісткості продукції на різних підприємствах, що дає можливість виявити передовий досвід і розробити заходи щодо його впровадження на підприємстві, що аналізується.

Таблиця 6

Показник

Минулий рік

Звітний рік

Зростання рівня показника,

%

План

Факт

План до минулого року

Факт до минулого року

Факт до плану

1. Товарна продукція,

тис. крб.

97300

96700

98500

99,4

101,2

101,9

2. Час відпрацьований всіма робітниками, чол..

2972000

2868000

2750000

96,5

92,5

95,9

3. Питома трудомісткість на 1 тис. крб., година.

30,5

29,7

27,9

97,1

91,4

94,1

4. Среднечасовая виработка, крб.

32,7

33,7

35,8

103,0

109,4

106,2

З таблиці 6 видно, що планове завдання по зниженню трудомісткості загалом по підприємству перевиконане:

1. Планове завдання по зниженню трудомісткості до минулого року:

29,70 / 30,5 * 100 = 97,1%

97,1 - 100 = 2,9%

2. Фактичне зниження трудомісткості до рівня минулого року:

27,9 / 30,5 * 100 = 91,4%

91,4- 100 = 8,6%

Між зміною загальної трудомісткості і среднечасовой виробітком існує зворотно пропорційна залежність. Тому, знаючи, як змінилася трудомісткість продукції, можна визначити темпи приросту среднечасовой виробітку.

Δ СВ% =

Δ ТЕ% =

Плановий приріст продуктивності труда за рахунок зниження трудомісткості продукції:

Δ СВпл = =2,99 %

Фактичне зростання продуктивності труда за рахунок зниження трудомісткості до рівня минулого року:

Δ СВф = = 9,4%

Тепер, знаючи зміну среднечасовой виробітку можемо визначити зміну трудомісткості:

Δ ТЕпл =

Δ ТЕф =

Отже, з таблиці 7 видно, що план по зниженню трудомісткості перевиконаний на 91,4- 97,1 = 5,7%, внаслідок чого среднечасовая виробіток зріс на

109,4 - 103 = 6,4%.

III. Аналіз фонду заробітної плати.

1. Аналіз змінної частини заробітної плати.

Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності труда необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою труда. З зростанням продуктивності труда створюються реальні передумови для підвищення рівня його оплати. При цьому кошти на оплату труда треба використати таким чином, щоб темпи зростання продуктивності труда обганяли темпи зростання його оплати. Тільки при таких умовах створюються можливості для нарощування темпів розширеного відтворювання.

У зв'язку з цим аналіз використання коштів на оплату труда на кожному підприємстві має велике значення. У процесі його потрібно здійснювати систематичний контроль за використанням фонду заробітної плати (оплати труда), виявляти можливості економії коштів за рахунок зростання продуктивності труда і зниження трудомісткості продукції.

Фонд заробітної плати по діючій інструкції органів статистики включає в себе не тільки фонд оплати труда, що відноситься до поточних витрат підприємства, але і виплати за рахунок коштів соціального захисту і чистого прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.

Таблиця 7

Фонд заробітної плати

Сума

1. За планом

10300

2. За планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції при плановій структурі.

10660

3. За планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції і фактичну структуру.

11200

4. Фактичний, при фактичній питомій трудомісткості і плановому рівні оплати труда.

9700

5. Фактичний.

11500

6. Відхилення від плану:

6.1. Абсолютне,

1200

6.2. Відносне.

840

Змінна частина фонду зарплати залежить від обсягу виробництва продукції (ВП), його структури (УД), питомої трудомісткості (УТЕ) і оплати труда (ВІД).

Розрахуємо вплив чинників на зміну змінної частини фонду заробітної плати:

Δ ФЗПвп = 10660 - 10300 = 360 тис. крб.

Δ ФЗПстр = 11200 - 10660= 540 тис. крб.

Δ ФЗПуте = 9700 - 11200 =. крб.

Δ ФЗПот = 11500 - 9700 = 1800тис. крб.

Відхилення від плану:

- Абсолютне: 360 + 540 + (-1500) + 1800 = 1200тис. крб.

- Відносне: 540 + (-1500) + 1800= 840 тис. крб.

Обидва ці результати повністю відповідають табличним даним.

Результати розрахунків свідчать про те, що на даному підприємстві є відносна перевитрата змінної зарплати. Він стався внаслідок того, що темпи зростання продуктивності труда робітників-відрядників були нижче за темпи зростання оплати їх труда. Перевитрата зарплати вийшла і за рахунок зміни структури виробництва (збільшення питомої ваги більш трудомісткої продукції).

2. Аналіз почасового фонду оплати труда.

Тепер потрібно проаналізувати причини зміни постійної частини фонду оплати труда, куди входять зарплата робітників-почасовик, службовців, працівників дитячих садів, клубів, санаторіїв-профілакторіїв і т. д., а також всі види доплат. Фонд зарплати цих категорій працівників залежить від среднесписочной їх чисельності і середнього заробітку за відповідний період часу. Середньорічна зарплата робітників-почасовик, крім того, залежить ще від кількості відпрацьованих днів в середньому одним робітником за рік, середньої тривалості робочої зміни і среднечасового заробітку.

Таблиця 8.

Показник

План

Факт

Відхилення

1. Среднесписочная чисельність працюючих почасово (КР).

145

155

10

2. Кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік (Д).

240

245

5

3. Середня тривалість зміни (П), година.

8

7

-1

4. Зарплата одного працівника (ЗП), крб.

4.1. Середньорічна (ГЗП),

34560

35500

940

4.2. Среднедневная (ДЗП),

144

144,9

0,9

4.3. Среднечасовая (СЗП).

18

20,7

2,7

Для факторного відхилення по фонду змінної зарплати використовуємо моделі:

ФЗП = КР * ГЗП

ФЗП = КР * Д * ДЗП

ФЗП = КР * Д * П * СЗП

Отже:

Δ ФЗПкр = (КРф - КРп) * ГЗПпл = 345600 крб.

Δ ФЗПгзп = КРф (ГЗПф - ГЗПпл) = 145700руб.

Разом: 345600 + 145700 = 491300руб.

У тому числі:

Δ ФЗПд = КРф (Дф - Дпл) * ДЗПпл = 111600 крб.

Δ ФЗПп = КРф * Дф (Пф - Ппл) * СЗПпл = -683550 крб.

Δ ФЗПсзп = КРф * Дф * Пф (СЗПф - СЗПпл) = 717650 крб.

Разом: 111600 + (-683550) + 717650 = 145700 крб.

Таким чином, почасової фонду зарплати значно перевищений (на 491300руб.). Це сталося в основному за підвищення середньорічного заробітку на 940 крб.

IV. Аналіз використання основних виробничих фондів.

1. Аналіз технічного рівня розвитку підприємства.

Особлива увага приділяється вивченню стану, динаміки і структур основних коштів, оскільки вони займають велику питому вагу в довгострокових активах підприємства

Основні фонди підприємства діляться на промислово-виробничі і непромислові, а також фонди невиробничого призначення. Виробничу потужність підприємства визначають промислово-виробничі фонди. Крім того, прийнято виділяти активну частину (робочі машини і обладнання) і пасивну частину фондів, а також окремі підгрупи відповідно до їх функціонального призначення (будівлі виробничого призначення, склади, робочі і силові машини, обладнання, вимірювальні прилади і пристрої, транспортні засоби і т. д.). Така детализація необхідна для виявлення резервів підвищення ефективності використання основних фондів на основі оптимізації їх структури Великий інтерес при цьому представляє співвідношення активної і пасивної частин, силових і робочих машин, оскільки від їх оптимального поєднання багато в чому залежать фондоотдача, фондорентабельность і фінансове становище перед приятия.

Таблиця 9

Група основних коштів.

Наявність на початок року

Поступила за рік

Вибуло за рік

Збільшення на кінець року

тис. крб.

уд. вага, %.

тис. крб.

уд. вага, %.

тис. крб.

уд. вага, %.

тис. крб.

уд. вага, %.

1. Промислово-виробничі основні фонди.

1375

90,1

323

80,5

121

91,0

1577

87,9

2. Невиробничі основні фонди.

151,2

9,9

78

19,5

12

9,0

217,2

12,1

3. Усього основних фондів,

1526,2

100

401

100

133

100

1794,2

100

в т. ч. активна частина.

869,9

57,0

300,7

75,0

70,4

52,9

1100,2

61,3

З таблиці 9 видно, що за звітний період сталися зміни в наявності, русі і структурі основних фондів.

Вартість основних фондів зросла на 1794,2 - 1526,2 = 268 тис. крб. або на 17,56 %, в тому числі основних виробничих фондів на 1100 - 869,9 = 230,1 тис. крб., що становить 7,08 %. Частка невиробничих основних фондів зросла на 26,45 % через значне їх надходження. Трохи впав питома вага активної частини фондів з 90,1 % до 87,9 %.

Банки і інші інвестори при вивченні складу майна підприємства звертають велику увагу на стан основних фондів з точки зору їх технічного рівня, продуктивності, економічної ефективності, фізичного і морального зносу. Для цього розраховуються наступні показники:

1. Коефіцієнт оновлення, що характеризує частку нових фондів в загальній їх вартості на кінець року.

Кобн =

2. Коефіцієнт вибуття.

Кв =

3. Коефіцієнт приросту.

Кпр =

4. Коефіцієнт зносу.

Кизн =

5. Коефіцієнт придатності.

Кг =

2. Аналіз ефективності використання основних фондів.

Основні фонди займають, як правило, основну питому вагу в загальній сумі основного капіталу підприємства. Від їх кількості, вартості, технічного рівня, ефективності використання багато в чому залежать кінцеві результати діяльності підприємства: випуск продукції, її собівартість, прибуток, рентабельність, стійкість фінансового становища.

Для узагальнюючої характеристики. ефективності використання основних коштів служать показники рентабельності (відношення прибутку до середньорічної вартості основних виробничих фондів), фондоотдачи (відношення вартості зробленої або реалізованої продукції після вирахування ПДВ, акцизів до середньорічної вартості основних виробничих фондів), фондоемкости (зворотний показник фондоотдачи), питомих капітальних вкладень на один рубель приросту продукції.

Таблиця 10.

Показник

План

Факт

Відхилення

1. Обсяг випуску продукції (ВП), тис. крб.

96000

100850

4850

2. Середньорічна вартість,

тис. крб.

15000

16350

1350

2.1. Основних виробничих фондів (ОПФ),

12000

13047,3

1047,3

2.2. Активної частини (ОПФа),

120

126,7

6,7

2.3. Одиниці обладнання (Ц).

0,8

0,798

-0,002

3. Питома вага активної частини фондів (УДа).

6,4

6,2

-0,23

4. Фондоотдача, крб.:

8

7,73

-0,3

4.1. ФО ОПФ,

100

103

3

4.2. Активної частини (ФОа).

384

360,6

-23,4

5. Середньорічна кількість обладнання (ДО).

3840

3501,0

-338,97

6. Відпрацьовано за рік всім обладнанням (Т), тис. година.

480

448,9

-31,15

7. У тому числі одиницею обладнання:

7.1. Годин (Тед.),

240

235

-5

7.2. Змін (СМ),

2

1,91

-0,09

7.3. Днів (Д).

8

7,8

-0,2

8. Коефіцієнт змінності роботи обладнання (Ксм).

250

279,7

29,7

9. Середня тривалість зміни (П), година.

2,00

1,80

-0,20

10. Среднечасовая виработка продукції (СВ), крб.

8,00

7,00

-1,00

Чинниками першого рівня, що впливають на фондоотдачу основних виробничих фондів, є: зміна частки активної частини фондів в загальній сумі ОПФ і зміна фондоотдачи активної частини фондів:

ФО = УДакт* ФОакт=6,2 крб.

Δ ФОопфакт = УДактф (ФОактф - ФОактпл) = -0,016 крб.,

Δ ФОопфуд = (УДактф - УДактпл) * ФОактпл = -0,216 крб.

Разом: (- 0,016) + (- 0,216) = - 0,232 крб., що практично співпадає з даними таблиці

Чинники другого рівня.

Фондоотдача активної частини фондів безпосередньо залежить від його структури, часу роботи і среднечасовой виробітку.

ФОакт =

Розрахунок проводиться методом ланцюгової підстановки.

ФОактпл = = 8 крб.

ФОактусл1(ц) =

Δ ФОактц = ФОактусл1(ц) - ФОактпл = -0,4214 крб.

ФОактусл2(д) =

Δ ФОактд = ФОактусл2(д) - ФОактусл1(ц) = -0,1579крб.

ФОактусл3(Ксм) =

Δ ФОактКсм = ФОактусл3(Ксм) - ФОактусл2(д) = -0,3339крб.

ФОактусл4(п) =

Δ ФОактп = ФОактусл4(п) - ФОактусл3(Ксм) = -0,1772крб.

ФОактусл5(св) =

Δ ФОактсв = ФОактусл5(св) - ФОактусл4(п) = 0,82крб.

Δ ФОактобщ = Δ ФОактц + Δ ФОактд + Δ ФОактКсм + Δ ФОактп + ФОактусл5(св)

Δ ФОактобщ = -0,2704 крб., що співпадає з результатами таблиці 10.

Щоб взнати, як ці чинники вплинули на рівень фондоотдачи ОПФ, отримані результати треба помножити вагою фактичну питому активної частини фондів в загальній сумі ОПФ:

Δ ФОц = - 0,3363 крб.

Δ ФОд = -0,12599 крб.

Δ ФОксм = -0,2665 крб.

Δ ФОп = -0,1414 крб.

Δ ФОсв = 0,6543 крб.

Підсумок: -0,2158 крб.

Якщо знайти твір Δ ФОактобщ * УДакт= -0,2704 * 0,798 = -0,2158 крб., т. е. результати повністю співпадають.

Чинники третього рівня.

Розрахуємо вплив цих чинників на рівень фондоотдачи активної частини.

Δ ФОактнов =

Δ ФОактнов = = 0,31

Δ ФОактнтп =

Δ ФОактнтп = = 0,31

Δ ФОактсоц = Δ ФОактсв - Δ ФОактнов - Δ ФОактнтп = 0,82 - 0,31- 0,31 = 0,2

Зміна обсягу випуску продукції за рахунок впливу чинників трьох рівнів

Таблиця 11.

Чинник

DФО вр

Зрад пр-ва продукції тис. руб

акт частина

ОПФ

Перший рівень

1. Середньорічна ст-ть ОПФ

1350

6,4

8640

2. Частка акт частини

-0,0160

16350

-261,6

3. Віддача акт частини фондів

-0,2158

16350

-3528,4

Разом

-0,23

4850

Другий рівень

1. Структура обладнання

-0,3363

16350

-5498,4

2. Целодневние простої

-0,12599

16350

-2060

3. Коеф-т змінності

-0,2665

16350

-4356,9

4. Внутрисм простої

-0,1414

16350

-2311,6

5. Среднечас. Виробіток

0,6543

16350

10698,5

Разом

-0,2158

16350

-3528,4

Третій рівень

1. Заміна обладнання

0,245

16350

4000,0

2. Впровадження НТП

0,183

16350

3000,0

Разом

7000,0

V. Аналіз використання матеріальних ресурсів.

Необхідною умовою виконання планів по виробництву продукції, зниженню її собівартості, зростанню прибутку, рентабельності є повне і своєчасне забезпечення підприємства сировиною і матеріалами необхідного асортименту і якості.

Зростання потреби підприємства в матеріальних ресурсах може бути задоволене екстенсивним шляхом (придбанням або виготовленням більшої кількості матеріалів і енергії) або інтенсивним (більш економним використанням запасів, що є в процесі виробництва продукції).

Перший шлях веде до зростання питомих матеріальних витрат на одиницю продукції, хоч собівартість її може при цьому і знизитися за рахунок збільшення обсягу виробництва і зменшення частки постійних витрат. Другий шлях забезпечує скорочення питомих матеріальних витрат і зниження собівартості одиниці продукції. Економне використання сировини, матеріалів і енергії рівнозначно збільшенню їх виробництва.

1. Забезпечення потреби матеріальних ресурсів договорами і фактичне їх виконання.

При аналізі забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами насамперед перевіряють якість плану матеріально-технічного постачання. Перевірку реальності плану починають з вивчення норм і нормативів, які встановлені в основу розрахунку потреби підприємства в матеріальних ресурсах. Потім перевіряється відповідність плану постачання потребам виробництва продукції і утворення необхідних запасів виходячи з прогресивних норм витрати матеріалів.

Важливою умовою безперебійної роботи підприємства є повна забезпеченість потреби в матеріальних ресурсах джерелами покриття. Вони можуть бути зовнішніми і внутрішніми. Квнешним источникамотносятся матеріальні ресурси, що поступають від постачальників відповідно до укладених договорів, Внутрішні джерела - це скорочення відходів сировини, використання повторної сировини, власне виготовлення матеріалів і напівфабрикатів, економія матеріалів внаслідок впровадження досягнень науково-технічного прогресу.

Реальна потреба в завезенні матеріальних ресурсів зі сторони - це різниця між загальною потребою у певному вигляді матеріалу і сумою власних внутрішніх джерел її покриття.

У процесі аналізу необхідне також проверитьобеспеченность потреби, в завезенні матеріальних ресурсів договорами на їх постачання і фактичне їх виконання.

За даними таблиці 12 знаходимо коефіцієнт забезпечення:

По матеріалу А:

Коб. Пл = = 0,96 = 96%

По матеріалу В:

Коб. Пл = = 0,964 = 96,4%

За цими даними план постачання недовиконується:

По матеріалу А на 100 - 96 = 4%, а по матеріалу В на 100 - 96,4 = 3,6%.

По матеріалу А:

Коб. Ф = = 0,96 = 96%

По матеріалу В:

Коб. Ф = = 0,964 = 96,4%

Насправді план постачання недовиконується не на 4 і 3,6 % по матеріалах А і В відповідно, а на 100 - 96 = 4% і на 100 - 96,4 = 3,6%, що вище планових показників.

Потреби в матеріалах задовольняються на 96 і 96,4%.

Таблиця 12

Вигляд матеріалу

Планова потреба,

т

Джерела покриття потреби,

Т

Висновок договорів,

т

Забезпечення потреби договорами, %

Поступило від постачальників, т

Виконання договорів, %

Внутрішні

Зовнішні

А

5000,00

300,00

4700,00

4500,00

90

4400,00

97,78

В

5500,00

300,00

5200,00

5000,00

90,09

5000,00

100

Таблиця 13

Матеріал

Середньодобова витрата,

т

Фактичний запас

Норма запасу,

дн

Відхилення від максимальної норми

Т

дн

мах

мin

дн

т

А

20

200

10

12

11

2

40

В

25

200

9

13

11

4

100

2. Стан запасів матеріальних ресурсів.

У процесі аналізу перевіряється відповідність фактичного розміру запасів найважливіших видів сировини і матеріалів нормативним. З цією метою на основі даних про фактичну наявність матеріалів в натурі і середньодобовій їх витраті розраховують фактичну забезпеченість матеріалами в днях і порівнюють її з нормативною (див. Таблицю 13).

На закінчення визначається приріст (зменшення) обсягу виробництва продукції на кожний вигляд за рахунок зміни:

а) кількості заготований сировини і матеріалів (3);

б) перехідних залишків сировини і матеріалів (Ост);

в) понадпланових відходів через низьку якість сировини, заміни матеріалів і інших чинників (Отх);

г) питомої витрати сировини на одиницю продукції (УР). При цьому використовується наступна модель випуску продукції:

Vвпi=

Таблиця 14.

Найменування

План

Факт

Відхилення

1. Маса заготований сировини, Зф, т

4000,00

4500,00

500,00

2. Изменеие перехідних залишків, Ост, т

5,00

-2,00

-7,00

3. Відходи сировини, Отх, т

245,00

522,00

277,00

4. Витрати сировини на виробництво продукції, т

3750,00

3980,00

230,00

5. Кількість випущеної продукції, ВП, крб.

1875,00

2211,11

336,11

6. Витрати сировини на виробництво одиниці продукції, УР, т

2,00

1,80

-0,20

Вплив цих чинників на випуск продукції можна визначити способом ланцюгової підстановки або абсолютних різниць.

Метод абсолютних різниць:

1. DVВП = (Зф - Зпл) / УР пл = 250,00 крб.

2. DVВП = -(Ост ф - Ост пл) / УР пл =3,50 крб.

3. DVВП = -(Отх ф - Отх пл) / УР пл = -138,50 крб.

4. DVВП =-(Урф - УР пл) * VВПф / УР пл = 221,11 крб.

Разом: 336,11 крб.

Метод ланцюгової підстановки:

ВПпл= =1875,00 крб.

ВПусл1= =2125,00 крб.

ВПусл2= =2128,50 крб.

ВПусл3= =1990,00 крб.

ВПф= =2211,11 крб.

DVВПобщ = 2211,11 - 1875,00 = 336,11 крб.,

в тому числі за рахунок зміни:

- маса заготований сировини:

DVВПз = 2125,00 - 1875,00 = 250,00 крб.

- перехідних залишків:

DVВПост = 2128,50 - 2125,00 = 3,50 крб.

- відходів сировини:

DVВПотх = 1990,00 - 2128,50 = -138,50 крб.

- питомих витрат сировини:

DVВПур = 2211,11 - 1990,00 = 221,11 крб.

Разом: 336,11 крб.

3. Аналіз використання материалоемкости ресурсів.

Для характеристики ефективності використання матеріальних ресурсів застосовується система узагальнюючих і приватних показників.

До узагальнюючих показників відносяться прибуток на рубель матеріальних витрат, материалоотдача, материалоемкость, коефіцієнт співвідношень темпів зростання обсягу виробництва і матеріальних витрат, питома вага матеріальних витрат в собівартості продукції, коефіцієнт використання матеріалів.

Материалоемкость, насамперед залежить від обсягу випуску продукції і суми матеріальних витрат на її виробництво. Обсяг же валової (товарної) продукції у вартісному вираженні (ТП) може змінитися за рахунок кількості зробленої продукції (VВП), її структури (УД) і рівня відпускних цін (ЦП). Сума матеріальних витрат (МЗ} також залежить від обсягу зробленої продукції, її структури, витрати матеріалів на одиницю продукції (УР), вартості матеріалів (ЦМ) і суми постійних матеріальних витрат (Н), яка в свою чергу залежить від кількості витрачених матеріалів і їх вартості. У результаті загальна материалоемкость залежить від обсягу зробленої продукції, її структури, норм витрати матеріалів на одиницю продукції, цін на матеріальні ресурси і відпускних цін на продукцію.

Вплив чинників першого порядку на материалоотдачу або материалоемкость можна визначити способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані таблиці 15

Знайдемо рівень материалоемкости:

Показник

Умови розрахунку

Порядок розрахунку

Рівень

Коп.

VВП

УД

УР

ЦМ

ЦП

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Усл.4

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

П

Ф

30000 / 100000 * 100

30780 / 120000 * 100

31732 / 142000 * 100

31050 / 142000 * 100

32200 / 142000 * 100

32200 / 150000 * 100

0,30

0,26

0,22

0,22

0,23

0,21

Δ МЕобщ = МЕф - МЕпл = 0,21 - 0,30 = -0,09 коп.

Δ МЕvвп = МЕусл1 - МЕпл = 0,26 - 0,30 = -0,04 коп.

Δ МЕуд = МЕусл2 - МЕусл1 = 0,22 - 0,26 = -0,03 коп.

Δ МЕур = МЕусл3 - МЕусл2 = 0,22 - 0,22 = 0 коп.

Δ МЕцм = МЕусл4 - МЕусл3 = 0,23 - 0,22 = 0,01 коп.

Δ МЕцп = МЕф - МЕусл4 =0,21 - 0,23 = -0,01 коп.

Разом: -0,09 коп.

Отже, материалоемкость загалом знизилася на 0,09 коп. Це сталося через зниження обсягу виробництва і структури продукції (на 0,04 і 0,03 коп., відповідно). Також незначний негативний вплив надав зниження відпускних цін на продукцію на 0,01 коп.. Єдиний позитивний показник - підвищення цін на матеріали на 0,01 коп.. Показник питомої витрати сировини ніякого впливу на зміну материалоемкости на надає.

Для визначення зміни ВП в залежності від вищеперелічених чинників використовуємо формулу:

Δ ВПi = МЗф * Δ МЕi

Отже:

Δ ВПобщ = МЗф * Δ МЕобщ = 32200 * (-0,09) = -2747,73 коп.

Δ ВПvвп = МЗф * Δ МЕvвп = 32200 * (-0,04) = -1400,70 коп.

Δ ВПуд = МЗф * Δ МЕуд= 32200 * (-0,03) = -1063,73 коп.

Δ ВПур = МЗф * Δ МЕур = 32200 * 0,00 = -154,65 коп.

Δ ВПцм = МЗф * Δ МЕцм= 32200 * 0,01 = 260,77 коп.

Δ ВПцп = МЗф * Δ МЕцп= 32200 * (-0,01) = -389,42 коп.

Разом: -2747,73 коп.

Отримали, що обсяг випуску продукції, міняється в залежності від зміна показника материалоемкости. Він знижується на 2747,73 коп., або на 27,48 крб. Це відбувається через зниження материалоемкости всіх чинників, за винятком материалоемкости цін на матеріали, яка збільшившись на 0,01 коп. спричинила збільшення обсягу виробництва продукції на 260,77 коп. або на 2 крб. 61 коп.

Таблиця 15.

Найменування

Сума,

крб.

1. Витрати матеріалів на виробництво продукції (МЗ):

1.1. за планом S(VВПпл i * УДпл i * УРпл i * ЦМпл i )

30000

1.2. за планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції S(VВПф i * УДпл i * УРпл i * ЦМпл i ) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

30780

1.3. по планових нормах і планових цінах на фактичний випуск продукції S(VВПф i * УДф i * УРпл i * ЦМпл i )

31732

1.4. фактичні по планових цінах

S(VВПф i * УДф i * УРф i * ЦМпл i )

31050

1.5. фактичні S(VВПф i * УДф i * УРф i * ЦМф i )

32200

2. Вартість товарної продукції:

2.1. за планом S(VВПпл i * УДпл i * ЦПпл i )

100000

2.2. за планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції при плановій структурі

S(VВПф i * УДпл i * ЦПпл i )±DТПуд i

120000

2.3. фактична по планових цінах S(VВПф i * УДф i * ЦПпл i )

142000

2.4. фактична S(VВПф i * УДф i * ЦПф i )

150000

VI. Аналіз собівартості продукції.

Важливим показником, що характеризує роботу підприємств, є собівартість продукції, робіт і послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи розширеного відтворювання, фінансове становище суб'єктів господарювання.

Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив чинників на його приріст, встановити резерви і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості продукції.

1. Аналіз витрат на рубель товарної продукції.

Важливий узагальнюючий показник собівартості продукції - витрати на рубель товарної продукції, який вигідний тим, що, по-перше, дуже універсальний: може розраховуватися в будь-якій галузі виробництва, і, по-друге, наочно показує прямий зв'язок між собівартістю і прибутком.

Таблиця 16.

Найменування

Сума,

крб.

1. Суми витрат на виробництво і реалізацію продукції:

1.1. за планом на плановий випуск продукції S(Впл i * Vпл i ) + Апл

30000

1.2. за планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції S(Впл i * Vпл i ) * Ктп + Апл i

31050

1.3. по плановій структурі на фактичний випуск продукції S(Впл i * Vф i ) + Апл i

36231

1.4. фактичні по планових цінах

S(Вф i * Vф i ) + Апл i

37400

1.5. фактичні S(Вф i * Vф i ) + Аф i

38800

2. Вартість товарної продукції:

2.1. за планом S(VВПпл i * Цпл i )

52500

2.2. фактична при плановій структурі і планових цінах

S(VВПф i * УДпл i * Цпл i )±DТПстр

54338

2.3. фактична по планових цінах S(VВПф i * УДф i * Цпл i )

63405

2.4. фактична по фактичних цінах S(VВПф i * УДф i * Цф i )

65773

Вплив чинників першого рівня на зміну витрат на рубель товарної продукції розраховується способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 16 і за даними про випуск товарної продукції.

Показник

Умови розрахунку

Порядок розрахунку

Рівень,

коп.

VВП

УД

Зпер.

Зпост.

Цпл.

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Усл.4

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

П

Ф

30000 / 52500

31050 / 54338

36231 / 63405

37400 / 63405

38800 / 63405

38800 / 65773

0,571

0,571

0,571

0,59

0,612

0,59

Δ общ

0

0

0,019

0,022

-0,022

0,59 - 0,571

0,019

Аналітичні розрахунки показують, що підприємство збільшило витрати на рубель товарної продукції на 0,019 коп. (0,59 - 0,571), в тому числі за рахунок:

- збільшення рівня питомих змінних витрат на одиницю продукції на 0,019 коп. (0,59 - 0,571);

- збільшення суми постійних витрат на 0,022 коп. (0,612 - 0,59);

Інші чинники (обсяг виробництва і структура виробництва) на збільшення витрат на рубель товарної продукції не впливають, на відміну від негативного впливу зменшення цін на продукцію на 0,022 коп.

Щоб встановити вплив досліджуваних чинників на зміну суми прибутку, необхідно абсолютні прирости витрат на рубель товарної продукції за рахунок кожного чинника помножити на фактичний об'єм реалізації продукції, виражений в планових цінах.

Таблиця 17.

Чинник

Розрахунок впливу

Зміна

суми прибутку,

крб.

1. Обсяг випуску товарної продукції.

0 * 63405 / 100

0,00

2. Структура товарної продукції.

0 *63405 / 100

0,00

3. Рівень змінних витрат на одиницю продукції.

0,019 * 63405 / 100

12,05

4. Збільшення суми постійних витрат на виробництво і реалізацію продукції.

0,022 * 63405 / 100

13,95

5. Зміна рівня відпускних цін на продукцію.

- 0,022 * 63405 / 100

-13,95

Разом:

12,05

Прибуток зріс на 12,05 крб. Цьому сприяли збільшення рівня змінних витрат на одиницю продукції, збільшення суми постійних витрат на виробництво і реалізацію продукції. Негативний вплив надав зміну рівня відпускних цін на продукцію. Такі чинники як обсяг випуску товарної продукції і структура товарної продукції впливу на зміну суми прибутку не надали.

2. Аналіз прямих матеріальних витрат.

Як правило, найбільшу питому вагу в собівартості промислової продукції займають витрати на сировину і матеріали. Загальна сума витрат залежить від обсягу виробництва продукції (VВП), її структури (УД) і зміни питомих витрат на окремі вироби (АМЗ). Останні в свою чергу залежать від кількості (маса) витрачених матеріалів на одиницю продукції (УР) і середньої ціни одиниці матеріалів (Ц).

Таблиця 18.

Найменування

Сума, крб.

1. Витрати матеріалів на виробництво продукції:

1.1. за планом S(VВПпл i * УДпл i * УРпл i * Цпл i )

30000

1.2. за планом, перерахованому на фактичний обсяг виробництва продукції S(VВПф i * УДпл i * УРпл i * Цпл i ) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

28300

1.3. по планових нормах і планових цінах на фактичний випуск продукції S(VВПф i * УДф i * УРпл i * Цпл i )

27200

1.4. фактичні по планових цінах

S(VВПф i * УДф i * УРф i * Цпл i )

29000

1.5. фактичні S(VВПф i * УДф i * УРф i * Цф i )

29800

Зміна витрати матеріалів за рахунок впливу чинників визначається способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 18.

Отримуємо, що витрата матеріалів на виробництво продукції поменшала на 200 крб., в тому числі за рахунок зміни:

1. Обсягу виробництва продукції на 28300 - 30000 = -1700 крб.

2. Структури виробництва продукції на 27200 - 28300 = -1100 крб.

3. Питомої витрати матеріалів на 29000 - 27200 = 1800 крб.

4. Цін на сировину і матеріали на 29800 - 29000 = 800 крб.

Разом: -200 крб.

Той же самий результат отримаємо від різниці 29800 - 30000 = -200 крб.

3. Аналіз прямих трудових витрат.

Прямі трудові витрати займають значну питому вагу в собівартості продукції і впливають великий чином на формування її рівня. Тому аналіз динаміки зарплати на рубель товарної продукції, її частки в собівартості продукції, вивчення чинників, що визначають її величину, і пошук резервів економії коштів по даній статті витрат мають велике значення.

Загальна сума прямої зарплати, залежить від обсягу виробництва товарної продукції, її структури і рівня витрат на окремі вироби. Останній в свою чергу визначається трудомісткістю і рівнем оплати труда за 1 чол.- ч.

Таблиця 19.

Найменування

Сума, крб.

1. Витрати матеріалів на виробництво продукції:

1.1. за планом S(VВПпл i * УДпл i * УТЕпл i * ОТпл i )

22000

1.2. по плановому рівню витрат на фактичний випуск продукції S(VВПф i * УДпл i * УТЕпл i * ОТпл i ) * Ктп

(Ктп = 2,6%)

20746

1.3. по плановому рівню витрат на фактичний випуск продукції S(VВПф i * УДф i * УТЕпл i * ОТпл i )

21590

1.4. фактичні при плановому рівні оплати труда

S(VВПф i * УДф i * УТЕф i * ОТпл i )

22811

1.5. фактичні S(VВПф i * УДф i * УТЕф i * ОТф i )

23445

Зміна суми зарплати за рахунок впливу чинників визначається способом ланцюгової підстановки за даними таблиці 19.

Видно, що є загальна перевитрата по прямій зарплаті на весь випуск товарної продукції. Він становить 23445 - 22000 =1445руб., в тому числі за рахунок:

1. Збільшення обсягу випуску продукції:

Δ ЗПvвп = 20746 - 22000 = -1254 крб.

2. Зміни структури виробництва продукції:

Δ ЗПстр = 21590 - 20746 = 844 крб.

3. Зниження трудомісткості продукції:

Δ ЗПуте = 22811 - 21590 = 1221 крб.

4. Підвищення рівня оплати труда:

Δ ЗПот = 23445 - 22811 = 634 крб.

Разом:1445руб.

VII. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства.

Основну частку прибутку підприємства отримують від реалізації продукції і послуг. У процесі аналізу вивчаються динаміка, виконання плану прибутку від реалізації продукції і визначаються чинники зміни її суми.

1. Факторний аналіз прибутку від реалізації продукції.

Прибуток від реалізації продукції загалом по підприємству залежить від чотирьох чинників першого рівня соподчиненности: об'єму реалізації продукції (УРП); її структури (уд (); собівартості (З,) і рівня среднереализационних цін (Z/,).

Об'єм реалізації продукції може впливати позитивний і негативним чином на суму прибутку. Збільшення об'єму продажу рентабельної продукції приводить до пропорційного збільшення прибутки. Якщо ж продукція є збитковою, то при збільшенні об'єму реалізації відбувається зменшення суми прибутку.

Структура товарної продукції може надавати як позитивна, так і негативний вплив на суму прибутку. Якщо збільшиться частка більш рентабельних видів продукції в загальному об'ємі її реалізації, то сума прибутку зросте і. навпаки, при збільшенні питомої ваги низкорентабельной або збиткової продукції загальна сума прибутку поменшає.

Собівартість продукції і прибуток знаходяться в зворотно пропорційній залежності: зниження собівартості приводить до відповідного зростання суми прибутку, і навпаки.

Зміна рівня среднереализационних цін і величина прибутку знаходяться в прямо пропорційній залежності:

при збільшенні рівня цін сума прибутку зростає, і навпаки.

Розрахунок впливу цих чинників на суму прибутку можна визначити, використовуючи дані таблиці 20.

Таблиця 20.

Показники

План

План, перерахований на фактичний об'єм продажу

Факт

1. Виручка від реалізації без ПДВ і акцизів (ВР)

20300

19930

19770

2. Повна собівартість реалізованої продукції (З)

18000

17676

17530

3. Прибуток від реалізації (П)

2300

2254

2340

План по сумі прибутку від реалізації продукції в звітному році перевиконаний на 40 крб. (2340 - 2300).

Якщо порівняти суму прибутку планову і умовну, обчислену виходячи з фактичного об'єму і асортименту продукції, але при планових цінах і плановій собівартості продукції, взнаємо, наскільки вона змінилася за рахунок об'єму і структури реалізованої продукції:

DП vрп, уд = 2254 - 2300 = -46 крб.

Щоб знайти вплив тільки об'єму продажу, необхідно плановий прибуток помножити на відсоток перевиконання (недовиконання) плану по реалізації продукції в оцінці планової собівартості або в натурально-умовному численні (720 / 800 * 100 - 100 = -10%) і результат розділити на 100:

DПvрп = 2300 * (-10%) / 100 = -230 крб.

Потім можна определитьвлияние структурного чинника (з першого результату треба відняти другий):

DПуд = -46,00 - (-230) = 184 крб.

Вплив зміни повної себестоимостина суму прибутку встановлюється порівнянням фактичної суми витрат з плановою, перерахованої на фактичний об'єм продажу:

DПс = 17676 - 17530 = 146 крб.

Зміна суми прибутку за рахунок отпускних цінна продукцію визначається зіставленням фактичної виручки з умовною, яку б підприємство отримало за фактичний об'єм реалізації продукції при планових цінах:

DПц = 19770 - 19930=-160 крб.

Ці ж результати можна отримати і способом ланцюгової підстановки, послідовно замінюючи планову величину кожного факторного показника фактичної.

Таблиця 21.

Показник

Умови розрахунку

Порядок розрахунку

Сума прибутку,

крб.

VВП

УД

Ціна

З

План

Усл.1

Усл.2

Усл.3

Факт

П

Ф

Ф

Ф

Ф

П

П

Ф

Ф

Ф

П

П

П

Ф

Ф

П

П

П

П

Ф

ВРпл - Спл

Ппл * Крп

Врусл - Сусл

ВРф - Сусл

ВРф - Сф

2300

2070

2254

2094

2340

Спочатку треба знайти суму прибутку при фактичному об'ємі продажу і плановій величині інших чинників. Для цього потрібно розрахувати коефіцієнт виконання плану по реалізації продукції (Крп), а потім планову суму прибутку скорректировать на цей коефіцієнт.

Виконання плану по реалізації розраховують зіставленням фактичного об'єму реалізації з плановим в натуральному (якщо продукція однорідна), умовно-натуральному (в даному прикладі тисячі умовних банок) і вартісному вираженні (якщо продукція неоднорідна по своєму складу), для чого бажано використати базовий (плановий) рівень собівартості окремих виробів, оскільки собівартість менше схильна до впливу структурного чинника, ніж виручка. На даному підприємстві виконання плану по реалізації складає:

Крп = = 720 / 800 = 0,9

Якби не змінилася величина інших чинників, сума прибутку повинна була б поменшати на 10 % і становити 2070 крб. (2300 * 0,83).

Потім потрібно визначити суму прибутку при фактичному об'ємі і структурі реалізованої продукції, але при плановій собівартості і планових цінах. Для цього необхідно від умовної виручки відняти умовну суму витрат. Прибуток при таких умовах становитиме 2254 крб. (19930 - 17676).

Треба підрахувати також, скільки прибутку підприємство могло б отримати при фактичному об'ємі реалізації, структурі і цінах, але при плановій собівартості продукції. Для цього від фактичної суми виручки потрібно відняти умовну суму витрат. Сума прибутку в цьому випадку становитиме 2094 крб. (19770 - 17676).

За даними таблиці 21 можна встановити, як змінилася сума прибутку за рахунок кожного чинника.

Зміна суми прибутку за рахунок:

- об'єму реалізації продукції

DПvрп = Пусл1 - Ппл=2070 - 2300 =. ;

- структури товарної продукції

Δ Пстр = Пусл2 - Пусл1 = 2254 - 2070 = 184руб.;

- середніх цін реалізації

Δ Пцен = Пусл3 - Пусл2=2094 - 2254 =-160 крб.;

- собівартості реалізованої продукції

Δ Пс = Пф - Пусл3=2340 - 2094 = 246 крб.

Разом: 40 крб.

Результати розрахунків показують, що план прибутку перевиконаний в основному за рахунок структури продукції і за рахунок збільшення среднереализационних цін. Негативно на суму прибутки вплинули: підвищення собівартості продукції і об'єму реалізації продукції.

2. Аналіз рентабельності виробничої діяльності, продажу, інвестиційного капіталу.

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства загалом, прибутковість різних напрямів діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т. д. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з готівкою або використаними ресурсами. Їх використовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати в декілька груп:

1) показники, що характеризують окупність витрат виробництва і інвестиційних проектів;

2) показники, що характеризують прибутковість продажу;

3) показники, що характеризують прибутковість капіталу і його частин.

Всі показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибули від реалізації продукції і чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) - відношення валового (Прц) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат по реалізованій продукції (Зрп):

Rз =, або Rз =

Rз = 2300 / 18000 = 0,1278 крб.

Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, затраченого на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися загалом по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.

Аналогічним образом визначається окупність інвестиційних проектів: отримана або очікувана сума прибутку від проекту відноситься до суми інвестицій в даний проект.

Рентабельність продажу (обороту) - відношення прибутку від реалізації продукції, робіт і послуг або чистого прибутку до суми отриманої виручки (В):

Rз =, або Rз =

Rз = 2300 / 20300 = 0,113 крб.

Характеризує ефективність підприємницької діяльності: скільки прибутку має підприємство з рубля продажу. Широке застосування цей показник отримав в ринковій економіці. Розраховується загалом по підприємству і окремим видам продукції.

Рентабельність (прибутковість) капіталу - відношення балансового (валової, чистої) прибутку до середньорічної вартості усього інвестованого капіталу (KL) або окремих його доданків: власного (акціонерного), позикового, перманентного, основного, оборотного, виробничого капіталу і т. д.:

Rк =; Rк =; Rк =

Rк = 2420 / 16514 = 0,1465 крб.

Рівень рентабельності виробничої діяльності. (окупність витрат), розрахований загалом по підприємству, залежить від трьох основних чинників першого порядку: зміни структури реалізованої продукції, її собівартості і середніх цін реалізації.

Факторная модель цього показника має вигляд

Розрахунок впливу чинників першого порядку на зміну рівня рентабельності загалом по підприємству можна виконати способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані таблиць 20 і 21.

= 2300 / 18000 * 100 = 12.78 %

= 2070 / 18000 * 100 = 11,5%

= 2254 / 17676 * 100 = 12.75 %.

= 2094 / 17676 * 100 = 11.85 %

= 2340 / 17530 * 100 = 13.35 %.

ΔRобщ = Rф - Rпл = 13,35 - 12,78 = 0,57%, в тому числі:

ΔRvрп = Rусл1 - Rпл = 11,5 - 12,78 = -1,28 %

ΔRуд = Rусл2 - Rусл1 = 12,75 - 11,5 = 1,25 %

ΔRц = Rусл3 - Rусл2 = 11,85 - 12,75 = -0,9 %

ΔRс = Rф - Rусл3 = 13,35 - 11,85 = 1,5 %

Отримані результати свідчать про те, що план по рівню рентабельності перевиконаний в зв'язку з підвищенням середнього рівня цін і питомої ваги більш рентабельних видів продукції в загальному об'ємі реалізації. Зростання собівартості реалізованої продукції викликало зниження рівня рентабельності.

Факторний аналіз рентабельності продажу.

Детермінований факторная модель цього показника, обчисленого загалом по підприємству, має наступний вигляд:

Розрахунок впливу даних чинників способом ланцюгової підстановки:

= 2300 / 20300 * 100 = 11,33 %

= 2254 / 19930 * 100 = 11,31 %

= 2094 / 19770 * 100 = 10,59 %

= 2340 / 19770 * 100 = 11,84 %

ΔRобщ = Rф - Rпл = 11,84 - 11,33 = 0,51 %, в тому числі:

ΔRуд = Rусл1 - Rпл = 11,31 - 11,33 = -0,02 %

ΔRц = Rусл2 - Rусл1 = 10,59 - 11,31 = -0,72%

ΔRс = Rф - Rусл2 = 11,84 - 10,59 = 1,25 %.

Аналогічно осуществляетсяфакторний аналіз рентабельності сукупного капіталу. Балансова сума при були залежить від обсягу реалізованої продукції (VРП), її структура (УД), собівартості (З), середнього рівня цін (Ц) і фінансових результатів від інших видів діяльності, не пов'язаних з реалізацією продукції і послуг (ВФР).

Середньорічна сума основного і оборотного капіталу (KL) залежить від об'єму продажу і коефіцієнта оборотності капіталу (Коб), який визначається відношенням виручки до середньорічної суми основного і оборотного капіталу. Чим швидше обертається капітал на підприємстві, тим менше його потрібно для забезпечення запланованого об'єму продажу. І навпаки, уповільнення оборотності капіталу вимагає додаткового залучення коштів для забезпечення того ж обсягу виробництва і реалізації продукції. При цьому виходять з того, що об'єм продажу сам по собі не надає впливу на рівень рентабельності, оскільки з його зміною пропорціонально збільшуються або меншають сума прибутку і сума основного і оборотного капіталу при умові незмінності інших чинників.

Взаємозв'язок названих чинників з рівнем рентабельності капіталу можна представити у вигляді

Найменування

План

Факт

1. Прибуток від реалізації продукції, крб.

2300

2400

2. Позареалізаційний фінансовий результат, крб.

120

130

3. Балансовий прибуток, крб.

2420

2530

4. Середньорічна сума основного і оборотного капіталу, крб.

16514

18000

5. Об'єм реалізації продукції в оцінці планової собівартості, крб.

18000

30000

6. Коефіцієнт оборотності капіталу

1,09

1,3

7. Розрахункова потреба в основному і оборотному капіталі для забезпечення фактичного об'єму продажу при плановій його оборотності, крб.

16513,76

23076,92

Зробимо розрахунок впливу чинників на зміну рівня рентабельності капіталу способом ланцюгової підстановки:

= (2300+ 120) / 18000 * 100 = 13,44 %

= (2070+ 120) / (19930 / 1,09) = 10,08 %

= (2094 + 120) / (30000 / 1,09) = 6,77 %

= (2340 + 120) / (30000 / 1,09) = 7,52 %

= (2340 + 130) / (30000 / 1,09) = 7,55 %

= 2530 / (30000 /1,3) = 6,49 %

Загальне відхилення від плану по рівню рентабельності складає:

ΔRобщ = Rф - Rпл = 6,49 - 13,44 = -6,95 %,

в тому числі за рахунок:

ΔRуд = Rусл1 - Rпл = 10,08 - 13,44 = -3,36 %

ΔRц = Rусл2 - Rусл1 = 6,77 - 10,08 = -3,31 %

ΔRс = Rусл3 - Rусл2 = 7,52 - 6,77 = 0,75 %

ΔRвфр = Rусл4 - Rусл3 = 7,55 - 7,52 = 0,03 %

ΔRкоб = Rф - Rусл4 = 6,49 - 7,55 = -1,06 %

План по рівню рентабельності недовиконаний на 6,95% в основному за рахунок зсувів в структурі товарної продукції. Негативно на нього вплинуло прискорення оборотності капіталу і підвищення цін. Незначний позитивний вплив надали: внереализационние фінансові результати, підвищення собівартості.