Реферати

Реферат: Безготівковий грошовий оборот

Особливості порядку визнання неспроможності (банкрутства) підприємств і організацій. Обличчя, що беруть участь у процесі банкрутства. Терміни в процесі банкрутства. Реєстр вимог кредиторів. Арбітражні керуючі.

Авіаційний шум і захист від нього. Поняття про авіаційний шум на місцевості. Колективні засоби і методи захисту персоналу від опромінення електромагнітною енергією радіочастот. Метод очищення вентиляційних викидів в атмосферу від забруднення. Способи очищення газових викидів в атмосферу.

Вавилов. Біографія Н. И. Вавилова як видатного генетика, селекціонера, організатора сільськогосподарської і біологічної науки в Росії. Відкриття закону гомологических рядів у спадкоємній мінливості. Навчання про центри походження культурних рослин.

Основи БЖД. Визначення небезпеки і ризику для життя. Надзвичайні ситуації: техногенні, екологічні, природні. Аналіз і попередження травматизму. Контроль і керування безпекою праці. Гігієна праці і виробнича санітарія. Пожежна безпека.

Корисні копалини. Визначення поняття "корисні копалини" і їхня генетична класифікація. Магматогенние, магматичні, пегматитові, постмагматические і гідротермальні родовища. Екзогенні (вивітрювання) і осадові родовища. Пальні корисні копалини.

Введення

При товарно-грошових відносинах, в процесі купівлі-продажу і надання послуг, задоволення різного роду претензій і зобов'язань, а також розподілу і перерозподілу грошових коштів виникають грошові розрахунки. Сукупність всіх грошових розрахунків, довершених як готівкою, так і в безготівковому порядку, утворить грошовий оборот.

Основну частину грошового обороту (80-90%) складає безготівковий грошовий оборот [Ивасенко, з 4]. Він виникає тоді, коли грошові розрахунки проводяться без безпосереднього використання готівки, т. е. при перерахуванні грошей по рахунках кредитних установ або заліках взаємних вимог. Безготівковий оборот опосредует такі сфери господарських відносин, як реалізація продукції, робіт і послуг; отримання і повернення банківських кредитів; виплата і використання фактичних доходів. Між готівково-грошовим і безготівковим обігом існує тісна і взаємна залежність: гроші постійно переходять з однієї сфери звертання в іншу, міняючи форму готівки грошових знаків на депозит в банку, і навпаки.

Найбільш гострою проблемою російської економіки є проблема неплатежів. На 1 січня 1999 р. сумарна прострочена заборгованість за зобов'язаннями підприємств і організацій досягла 1390 млрд. крб. [1] За 1998 р. вона становила 34% до ВВП проти 31% в 1997 р.

Тому я вважаю, що тема безготівкового грошового обороту в цей час є актуальною. Виходячи з вищесказаного, можна визначити задачі даної курсової роботи:

- дати поняття суті безготівкового обороту, його значенню в грошовому обороті країни;

- розглянути основні принципи організації безготівкового обороту і основні класифікації безготівкових платежів;

- проаналізувати застосування різних форм безготівкових розрахунків в сучасних умовах і динаміку структури безготівкових платежів і грошової маси в 1996-1999гг.;

- торкнутися основних проблем організації безготівкових розрахунків і перспектив окремих форм платежів.

Виходячи із задач даної роботи, можна визначити її структуру. У першому розділі я розгляну суть і значення безготівкового обороту, вимоги і принципи організації, дам основні поняття системи безготівкових розрахунків, проведу класифікацію.

Другий розділ буде присвячений безготівковому грошовому обороту в Російській Федерації, а саме формам безготівкових розрахунків в сучасних умовах і аналізу динаміки безготівкових платежів.

У третьому розділі я зупинюся на проблемах контролю і раціональній організації системи безготівкових розрахунків, спробую указати на деякі шляхи подолання недоліків і вдосконалення організації безготівкових розрахунків в Росії, а також розгляну форми розрахунків, які мають найбільш перспективне значення.

У своїй роботі я використала матеріал наступних авторів: О. І. Лаврушина, Е. Ф. Жукова, Л. А. Дробозіной, А. Г. Івасенко і інших.

1. Зміст і організація безготівкового грошового обороту

1.1 Суть і значення безготівкового обороту

З вдосконаленням платіжно-розрахункових відносин мінялося і співвідношення між готівкою і безготівковими сферами грошового обігу. До кінця 19 в. переважали платежі готівкою. У сучасних умовах питома вага готівки, особливо в промислово розвинених державах, невеликому, наприклад, в США він складає біля 10% [Жуків, с85].

Безготівкові розрахунки - це розрахунки, здійснювані без використання готівки, за допомогою перерахування грошових коштів по рахунках в кредитних установах і заліків взаємних вимог. Безготівкові розрахунки мають важливе економічне значення в прискоренні оборотності коштів, скороченні готівки, необхідному для звертання, зниженні витрат звертання. Особливості безготівкових расчетовпроявляются в наступному:

- в розрахунках готівкою беруть участь платник і одержувач, передаючі готівку кошти. У безготівкових грошових розрахунках учасників троє: платник, одержувач і банк, в якому здійснюються такі розрахунки в формі запису по рахунках платника і одержувача;

- учасники безготівкових грошових розрахунків складаються в кредитних відносинах з банком. Ці відносини виявляються в сумах залишків на рахунках учасників таких розрахунків. Подібні кредитні відносини в готівково-грошовому обороті відсутні;

- переміщення (переліку) грошей, належних одному учаснику розрахунків, на користь іншого проводяться шляхом записів по їх рахунках, внаслідок чого змінюються кредитні відносини банку з учасниками таких операцій. Іншими словами, тут проводиться кредитна операція, що здійснюється за допомогою грошей. Тим самим оборот готівки заміняється кредитною операцією.

Безготівкові розрахунки обслуговують в основному сферу господарських зв'язків підприємств і їх взаємовідносини з фінансово-кредитною системою. Таким чином, суть їх в тому, що господарські органи виробляють платежі один одному за товарно-матеріальні цінності і надані послуги, а також за фінансовими зобов'язаннями шляхом перерахування належних сум з рахунку платника на рахунок одержувача або заліку взаємної заборгованості.

Значення безготівкових расчетоввелико, оскільки:

1) безготівкові розрахунки сприяють концентрації грошових ресурсів в банках. Тимчасово вільні грошові кошти підприємств, що зберігаються в банках, є одним з джерел кредитування;

2) безготівкові розрахунки сприяють нормальному кругообігу коштів в народному господарстві;

3) чітке розмежування безготівкового і готівкового грошового оборотів створює умови, що полегшують планування грошового обігу і безготівкового грошового обороту. Розширення сфери безготівкового обороту дозволяє більш точно визначати розміри емісії і вилучення готівки із звертання.

З одного боку, розвиток безготівкових розрахунків приводить до скорочення потреби в готівці і до економії витрат звертання. Чим крупніше платіж, тим сильніше виявляються ці переваги. Однак, якщо сума сплати незначна, то більш економічний внесок готівкою. Встановити точно грань, коли переваги готівкового платежу переходять в його недоліки, досить важко.

З іншого боку, безготівкові розрахунки можуть замінювати собою банкнотне звертання. Особливе значення придбавають безготівкові розрахунки при спробах стабілізації валюти, оскільки вони полегшують перехід від «падаючих» грошей до золотого звертання (або до валюти, що має золоте забезпечення). Так же значний вплив безготівкових розрахунків на купівельну здатність грошей всередині країни. Коли безготівкові розрахунки отримують суспільне визнання (наприклад, розвинена чекова система), тоді надмірне форсування їх, подібно надмірному випуску банкнот, може діяти інфляційно. Тому розвиток безготівкового обороту повинно зазнавати такого ж регулювання, як і емітування банкнот.

Таким чином, можна сказати, що безготівкові розрахунки - сукупність безготівкових грошово-кредитних операцій в процесі реалізації товарів і послуг, розподілу і перерозподілу національного доходу. Їх призначення складається в погашенні грошових і кредитних зобов'язань юридичних і фізичних осіб на основі функціонування грошей як безготівкового засобу платежу.

1.2 Принципи організації безготівкового обороту.

Безготівковий платіжний оборот в стані організується на основі певних принципів.

Принципи організації розрахунків - основоположні початки їх проведення. Дотримання принципів в сукупності дозволяє забезпечити відповідність розрахунків вимогам, що пред'являються: своєчасності, надійності, ефективності.

У цей час дуже багато літератури про принципи безготівкового обороту і, відповідно кожний автор має свій підхід до розгляду цих принципів, тому розгляд тільки одного автора не дасть повне розуміння суті принципів безготівкового обороту. У своїй роботі я розглянула трохи авторів.

Принцип правового режиму здійснення розрахунків і платежейобусловлен роллю платіжної системи як основного елемента будь-якого сучасного суспільства. До головних законодавчих джерел регулювання розрахунків відносяться: Цивільний кодекс РФ, ФЗ «Про центральний Банк РФ» від 26 квітня 1995 р., ФЗ «Про банки і банківську діяльність» від 3 лютого 1996 р., ФЗ «Про перевідний і простий вексель» від 11 березня 1997 р. і інш.

Особливо потрібно відмітити роль ГК РФ, частини другої, введеної в дію з 1 березня 1996 р. У розділах 45 і 46 цих частини впорядковані багато які питання організації безготівкових розрахунків застосовно до ринкових умов економіки: дія договору і таємниця банківського рахунку, черговість списання грошових коштів з рахунку, форми розрахунків і способи платежів, відповідальність учасників розрахунків.

Головний регулюючий орган платіжної системи - ЦБ РФ. Згідно з вищепоказаним законом про нього серед трьох його основних задач, викладених на початку закону, означається забезпечення ефективного і безперебійного функціонування системи розрахунків. На Банк Росії покладені:

¨ встановлення правил, термінів і стандартів здійснення розрахунків і вживаних при цьому документів;

¨ координація, регулювання і ліцензування організації розрахункових систем.

Порядок безготівкових розрахунків в народному господарстві визначений вПоложенії про безготівкові розрахунки в РФот 9 липня 1992 р. №14 з подальшими змінами і доповненнями. Згідно з цим положенням організація безготівкових розрахунків в РФ будується на наступних правилах:

1. При різноманітті форм власності, діяльності підприємств в умовах розвитку товарно-грошових відносин за підприємствами залишається право вільного вибору форм розрахунків і закріплення їх в договорах. Обмеження свободи вибору з боку комерційного банку не допускається.

2. Кошти з рахунків підприємств списуються по розпорядженню власника рахунків.

3. Всі платежі з рахунків підприємств здійснюються по черговості, визначуваній керівником підприємства, якщо інакше не передбачене законодавством. [Положення].

Принцип здійснення розрахунків по банківських рахунках. Наявність останніх як у одержувача, так і у платника - необхідна передумова розрахунків. Підприємства, організації, установи, незалежно від їх організаційно-правової форми, зобов'язані зберігати грошові кошти в установах банку на розрахункових, поточних, бюджетних рахунках. З них здійснюються платежі за матеріальні цінності, послуги і за фінансово-банківськими зобов'язаннями.

Гроші з рахунку на рахунок переводяться банком по отриманих від хозорганов розрахункових документах. Банк зараховує поступаючі на ці рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про їх перелік і видачу з рахунків і здійснює проведення інших банківських операцій, які передбачені банківськими правилами і договорами про використання тієї або інакшої форми безготівкових розрахунків.

Принцип забезпеченості платежапредполагает наявність у платника грошових коштів, тобто платежі здійснюються за рахунок власних коштів платників або кредитів банку. Для цього всі платники (підприємства, банки і т. п.) повинні планувати надходження, списання коштів з рахунків, передбачливо знаходити бракуючі ресурси.

Принцип періодичної черговості платежів. Черговість платежів може бути:

А) хронологічна - претензії задовольняються в тій послідовності, в якій розрахункові документи поступають в банк, незалежно від мети платежу;

Б) цільова - насамперед здійснюються найбільш важливі по значенню платежі.

З 1929 р. до середини 1987 р. в колишньому СРСР діяла в різних модифікаціях цільова черговість платежів. У липні 1987 р. було встановлено, що всі платежі з рахунків об'єднань, підприємств і організацій, включаючи відрахування до бюджету і виплати заробітної плати, здійснюються в порядку черговості надходження в банк розрахункових документів (настання термінів платежів). Але часами календарна черговість порушувалася не тільки банками, але і владними структурами управління. І тому з 1 липня 1992 р. календарна черговість платежів була відмінена Положенням про безготівкові розрахунки від 9 липня 1992 р. №14, і платникам надане право по їх розсуду визначати черговість платежів з їх рахунків. Але вже 10 липня того ж року постановою Верховної Поради РФ встановлено, що платежі до республіканського бюджету і у позабюджетні фонди вносяться в першочерговому порядку. У жовтні 1993 р. Президент РФ встановив первоочередность платежів до бюджету і за товари і послуги.

Указами Президента РФ від 23 травня і 9 серпня 1994 р., а також 24 січня 1995 р. введена черговість платежів, що забезпечує першочергові виплати грошових коштів на невідкладні потреби, платежі до бюджету і в державні позабюджетні фонди. Всі інші платежі вирішено здійснювати в порядку календарної черговості надходження в банк розрахункових документів (настання термінів платежів). [Косою принципи].

Принцип згоди (акцепту) платника. Даний принцип реалізовується шляхом застосування:

- або відповідного платіжного інструмента (чека, простого векселя, платіжного доручення), що свідчить про розпорядження власника на списання коштів;

- або спеціального акцепту документів, виписаних одержувачами коштів (платіжних вимог-доручень, перевідних векселів).

Разом з тим законодавством передбачені випадки безперечного (без згоди платників) списання коштів: недоплат по податках і інших обов'язкових платежах - на основі виконавчих листів, виданих судами, деяких штрафів по розпорядженнях стягувачів і інш., а також безакцептного списання за теплову і електричну енергію, комунальні і інші послуги.

Принцип терміновості платежу. Розрахунки здійснюються суворо в терміни, передбачені в договорах, в інструкціях Мінфіну і т. д. Платіж може здійснюватися:

А) до початку торгової операції (авансовий платіж);

Б) негайно після здійснення торгової операції;

У) через певний термін після здійснення торгової операції;

Г) на умовах комерційного кредиту (без оформлення боргового зобов'язання або з письмовим оформленням векселя).

Установи банків зобов'язані зараховувати на рахунок підприємства (списувати) належні йому суми не пізніше наступного робочого дня після отримання відповідного документа. За невчасне (пізніше наступного робочого дня після отримання документа) або неправильне списання коштів з рахунку власника, а також невчасне або неправильне зарахування банком сум, належних власнику, власник має право зажадати від банку сплатити на свою користь штраф в розмірі 0.5% несвоєчасно зарахованої (списаної) суми за кожний день затримки [Жуків].

Принцип контролю за проведенням операцій. Контроль поділяється на попередній, поточний і подальшого. Є певні особливості в проведенні контролю з боку підприємств і банків. Зокрема, банки, виступаючи посередниками між продавцями і покупцями, податковими органами, населенням, бюджетом, позабюджетними органами, контролюють дотримання ними встановлених правил розрахунків.

Принцип майнової відповідальності за договором. Суть цього принципу полягає в тому, що порушення договірних зобов'язань в частині розрахунків спричиняють застосування цивільно-правової відповідальності в формі відшкодування збитків, сплати неустойки (штрафу, пені), а також інакших заходів відповідальності. Належний контроль дозволяє запобігти невиконанню зобов'язань як своїх, так і контрагентів, а якщо вони не виконані останніми, - практично повністю відшкодувати заподіяні збитки і тим самим ослабити негативні наслідки.

Подальший розвиток отримав правове регулювання процесу стягнення недоплат по податках: віднесення до числа першочергових платежів; встановлення пені за прострочення платежу 0,3% суми за кожний день прострочення; прийняття порядку безперечного стягнення недоплати по платежах до бюджету у вигляді звертання на суми, належні від його дебіторів, а також майно недоїмників і інш.

1.3 Класифікація безготівкових розрахунків

Основу класифікації безготівкових розрахунків складають вигляд розрахункового документа, спосіб організації платежів, характер економічних зв'язків і склад учасників. Звернемося до таблиці 1.

Таблиця 1

Критерій класифікації безготівкових розрахунків.

Вигляд розрахункового документа

Спосіб організації платежу

Характер економічних зв'язків

Склад учасників

- Платіжні вимоги

- Вимоги-доручення

- Платіжні доручення

- Чеки

- Акредитиви

- Векселі

- планові розрахунки

- Взаємозаліки

- Факторинг

- Лізинг

- Розрахунки в повній сумі платежу або частинами

- Розрахунки з гарантованим або негарантованим платежем

- Іногородні і одногородние розрахунки

- розрахунки по товарних і нетоварних операціях

- прямі і транзитні розрахунки

- міжбанківські розрахунки

- клієнтські розрахунки

- внутрішньобанківські розрахунки

Як бачимо з приведеної схеми, в залежності від вигляду розрахункового документа розрізнюють: розрахунки платіжними вимогами [2], розрахунки вимогами-дорученнями, розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки чеками, розрахунки акредитивами, вексельні розрахунки.

У залежності від способу організації платежу, розрізнюють наступні безготівкові розрахунки:

- розрахунок шляхом заліку взаємних вимог;

- планові розрахунки, тобто перерахування грошей з рахунку покупця на рахунок продавця виходячи з планової величини вартості товарів, що поступили або наданих послуг;

- факторингові операції, т. е. передача боргових зобов'язань підприємств факторинговим установам;

- лізингові операції, т. е. послуги по оренді з правом подальшого викупу;

- розрахунки в повній сумі, вказаній в розрахунковому документі (глобальний платіж), і розрахунки в сумі сальдо взаємних вимог платників і одержувачів;

- розрахунки з гарантованим платежем, т. е. з попереднім депонуванням коштів на окремих рахунках в банку по місцю знаходження платника і з подальшим їх списанням з рахунку після зарахування грошей на рахунок покупця, і розрахунки без створення спеціального депозиту в банку по місцю знаходження платника.

У залежності від характеру економічних зв'язків безготівкові розрахунки поділяються на:

- іногородні, т. е. розрахунки між підприємствами, рахунки яких відкриті в установах банку, що знаходяться в різних містах;

- одногородние, т. е. рахунки підприємств відкриті в банках одного міста або різних, але що обслуговуються одним обчислювальним центром;

- розрахунки по товарних операціях, т. е. за товари, послуги, виконані роботи, і розрахунки по нетоварних операціях, т. е. розрахунки, пов'язані з розподілом грошових накопичень по кредитних операціях, і т. д.

Особливості реалізації продукції диктують ділення безготівкових розрахунків на прямі, т. е. здійснювані безпосередньо між постачальником і споживачем, і розрахунки по транзитних операціях, коли в реалізації продукції бере участь проміжна ланка.

2. Практика безготівкових обороту в сучасних умовах

2.1 Форми безготівкових розрахунків

На основі діючого Положення безготівкові розрахунки в Росії можуть здійснюватися за допомогою платіжних доручень, платіжних вимог-доручень, чеків і акредитивів. Застосування тієї або інакшої форми розрахунків визначається договором між платником і одержувачем коштів. Познайомимося з особливостями кожної форми безготівкових розрахунків, вживаних в сучасних умовах.

Платіжні доручення

Це - сама поширена в цей час в Росії форма безготівкових розрахунків. Платіжне доручення являє собою доручення підприємств обслуговуючому банку про перерахування певної суми зі свого рахунку. Платник представляє в банк доручення на бланку встановленої форми. Доручення дійсні протягом десяти днів від дня виписки (день виписки в розрахунок не приймається). Доручення приймаються від платника до виконання тільки при наявності коштів на рахунку, якщо інакше не обумовлене між банком і власником рахунку. При рівномірному і постійному постачанні між постачальниками і покупцями розрахунки між ними можуть здійснюватися в порядку планових платежів на основі договорів (угод) з використанням в розрахунках платіжних доручень. За домовленістю сторін платежі дорученнями можуть бути терміновими, достроковими і відстроченими. Терміновий платіж здійснюється при авансових платежах, т. е. до відвантаження товару (мал. 2), після відвантаження товару (мал. 1), або при часткових платежах при великих операціях.

Кнедостаткаметой форми розрахунків відносяться: відсутність гарантій своєчасного платежу, а кдостоинствам- простий документообіг, можливість попередньої перевірки якості товару, проста техніка проведення розрахунків.

Платіжні доручення використовуються для здійснення різних платежів: з постачальниками і підрядчиками у разі передоплати, органами пенсійного і страхового фондів, при податкових і інакших платежах і т. д.

1

4 2

3

Рис 1. Розрахунки платіжними дорученнями при подальшій сплаті.

1 - постачання товару (надання послуг); 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів в банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальнику про зарахування коштів на його банківський рахунок.

1

5

4 2

3

Рис. 2Расчети платіжними дорученнями при попередній оплаті.

1 - укладення договору з попередньою оплатою; 2 - передача платіжного доручення в банк і списання коштів з рахунку покупця; 3 - переказ коштів в банк постачальника і зарахування коштів на рахунок одержувача; 4 - повідомлення постачальнику про зарахування коштів на його банківський рахунок; 5 - постачання товару (надання послуг).

Платіжні вимоги-доручення

Платіжне вимога-доручення являє собою вимогу постачальника до покупця сплатити на основі направлених в обслуговуючий банк платника розрахункових і відвантажувальних документів, вартість поставленої за договором продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Платіжні вимоги-доручення виписуються постачальником і разом з документами прямують в трьох примірниках в банк покупця, який передає вимогу-доручення платнику. (Ріс.3). Платник зобов'язаний представити в банк платіжне вимогу-доручення протягом трьох днів від дня надходження його в банк платника. Платіжне вимога-доручення приймається при наявності коштів на рахунку платника.

Про відмову повністю або частково сплатити платіжне вимогу-доручення платник повідомляє обслуговуючий його банк протягом цих трьох днів. Вимоги-доручення разом з прикладеними відвантажувальними документами і сповіщенням про відмову в оплаті повертаються безпосередньо постачальнику. При згоді сплатити повністю або частково платіжне вимогу-доручення платник оформляє його підписами осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком, і відтисненням друку на всіх примірниках, і здає їх в обслуговуючий банк.

Кпреимуществаметой форми відноситься те, що ініціатором пред'явлення в банк розрахункового документа є постачальник, т. е. сторона, зацікавлена в прискоренні розрахунків. Анедостатки- немає гарантії своєчасності платежу, трудомісткість розрахунків.

1

5 1а 2 3

4

Ріс.3Расчети платіжними вимогами-дорученнями.

1 - постачання товару (надання послуг);1а - передача платіжного вимоги-доручення в банк покупця;2 - розрахункові документи передаються покупцю для акцепту;3 - акцептовані розрахункові документи повертаються в банк, де проводиться списання коштів з рахунку покупця;4 - переказ коштів в банк постачальника і зарахування коштів на рахунок постачальника;5 - повідомлення постачальнику про зарахування коштів на його банківський рахунок.

Акредитиви.

Акредитив являє собою умовне грошове зобов'язання банку, що видається їм за дорученням клієнта на користь його контрагента за договором, по якому банк, що відкрив акредитив (банк-емітент), може зробити постачальнику платіж або надати повноваження іншому банку виробляти такі платежі при умові представлення ним документів, передбачених в акредитиві, і при виконанні інших умов акредитива. (Рис. 4).

Якщо банк, що виставив акредитив (банк-емітент), за дорученням платника (покупця) переводить кошти в інший банк - банк постачальника, то для здійснення платежу при виконанні всіх умов, передбачених в акредитиві, в банку постачальника відкривається окремий балансовий рахунок «Акредитиви».

Відповідно до Положення в нашій країні можуть відкриватися наступні види акредитивів: покриті (депоновані) або непокриті (гарантовані); відзивні або безвідзивні.

Покритими (депонованими) вважаються акредитиви, при відкритті яких банк-емітент перераховує власні кошти платника або наданий йому кредит в розпорядження банку постачальника (виконуючий банк) на окремий балансовий рахунок «Акредитиви до оплати» на весь термін дії зобов'язань банку-емітента.

При встановленні між банками кореспондентських отношенийнепокритий (гарантований) аккредитивможет відкриватися у виконуючому банку шляхом надання йому права списувати всю суму акредитива з рахунку банку-емітента, що ведеться у нього.

Кожний акредитив повинен ясно вказувати, чи є він відзивним або безвідзивним. При відсутності такої вказівки акредитив є відзивним. Відзивний аккредитивможет бути змінений або анульований банком-емітентом без попереднього узгодження з постачальником (наприклад, у разі недотримання умов, передбачених договором, дострокової відмови банку-емітента гарантувати платежі по акредитиву).

Безвідзивний аккредитивне може бути змінений або анульований без згоди постачальника, на користь якого він відкритий. Постачальник може достроково відмовитися від використання акредитива, якщо це передбачене умовами акредитива.

У Росії акредитив може бути призначений для розрахунків тільки з одним постачальником і не може бути переадресований. Виплата з акредитива готівкою не допускається.

Термін дії і порядок розрахунків по акредитиву встановлюється в договорі між платником і постачальником.

Позитивної сторонойаккредитива є тверде і надійне забезпечення платежу. Крім того, постачальник може отримати платіж максимально швидким способом, в ряді випадків навіть до прибуття товару в пункт призначення. Ця форма розрахунків має також ряднедостатков: кошти покупця в сумі акредитива відволікаються з його обороту на термін дії акредитива; сповільнюється товарооборот, оскільки постачальник до сповіщення про відкриття акредитива не може відвантажити вже готову продукцію і несе додаткові витрати по її зберіганню.

1

5

4 6 8 2

3

7

Ріс.4Аккредітівная форма розрахунків

1 - укладення договору;2 - передача в банк заяви на відкриття акредитива, платіжного доручення про депонування коштів, а потім списання коштів з рахунку покупця;3 - переказ коштів в банк постачальника і зарахування коштів на рахунок;4 - повідомлення постачальнику про відкриття акредитива;5 - постачання товару (надання послуг);6 - розрахункові документи прямують в банк постачальника, і здійснюється списання коштів з рахунку і зарахування коштів на рахунок постачальника;7 - повідомлення про використання акредитива прямує в банк покупця;8 - повідомлення покупцю про використання акредитива.

Закриття акредитива в банку одержувача коштів проводиться:

- після закінчення терміну акредитива;

- по заяві одержувача коштів про відмову від подальшого використання коштів акредитива до витікання терміну. Банку-емітенту прямує відповідне повідомлення виконуючим банком;

- по заяві платника.

Чеки

Згідно з визначенням чека, що міститься в ст. 34 Основ цивільного законодавства (1991 р.), «... чеком признається цінний папір, вмісний нічим не зумовлене розпорядження чекодавця банку сплатити держателю чека вказану в йому суму». [Новоселова нормат акти ]. (Ріс.5).

Чеки використовуються як фізичними, так і юридичними особами, є платіжним засобом і можуть застосовуватися при розрахунках у всіх випадках, передбачених законами Російської Федерації. Не допускаються розрахунки чеками між фізичними особами.

Допускається прийом чеків у внески громадян на їх особові рахунки в банках на умовах, визначених банком-емітентом або банком-кореспондентом.

Чек зручний для розрахунків у випадках:

коли платник не хоче здійснювати платіж до отримання товару, а постачальник - передати товар до отримання гарантії платежу;

коли продавець зазделегідь не відомий.

Розрахунковий чек, емітований російським банком, має ходіння тільки на території Російській Федерації. Чек є цінним папером. Бланки чеків є бланками суворої звітності.

У залежності від того, хто вказаний одержувачем платежу, чеки діляться на іменні, ордерні, пред'явницькі. Платіж поіменному чекуможет бути довершений тільки на користь особи, вказаної в чеку, поордерному- як на користь особи, вказаної в чеку, так і за його наказом (оформленому на обороті чека) іншій особі, попредъявительскому- в будь-якої особи, що пред'явила чек в банк. Іменні чеки передачі не підлягають. Пред'явницькі - можуть передаватися іншій особі шляхом простого вручення, ордерні - шляхом оформлення передавального напису (індосамента).

«Положення про безготівкові розрахунки» дещо обмежило можливість їх використання. Це виразилося в тому, що:

- чекодавцю заборонений індосамент чека;

- чекодавець не може передати чеки постачальнику шляхом індосамента.

Положительниесторони чека - гарантується платіж постачальнику, отрицательниемоменти - кошти відволікаються з господарського обороту на досить тривалий термін.

3

4 1 2

Рис 5. Розрахунки чеками

1 - покупець направляє в банк заяву на видачу чекової книжки;2 - банк видає йому чекову книжку (або разовий чек);3 - відвантаження товару або надання послуг;3а - оплата товару чеком;4 - постачальник пред'являє чек в банк до оплати і останній списує кошти з рахунку покупця і зараховує їх на рахунок постачальника.

Векселі

Вексель - письмове боргове зобов'язання суворо встановленої законом форми, даюче його власнику (векселедержателю) безперечне право по настанні терміну вимагати від боржника (векселедавця або акцептанта) сплати вказаної грошової суми. Існують прості і перевідні векселі.

Простий вексельпредставляет собою нічим не зумовлене зобов'язання векселедавця сплатити по настанні терміну певну суму грошей держателю. Перевідний вексельсодержит наказ кредитора - векселедавця позичальнику про сплату в термін вказаної суми третій особі (ремітенту) або пред'явнику, якщо вексель не іменний, а пред'явницький. (Рис. 6).

4

1

2

5 6 9 8

7

мал. 6Расчети перевідним векселем

1 - товар або послуги;2 - тратта (рахунок, вексель) для акцепту;3 - акцептує тратту;4 - передає акцептований вексель;5 - товар або послуги;6 - передає вексель;7 - чекає сплати векселя;8 - пред'являє до оплати вексель;9 - оплачує вексель.

Вексель виконує важливі економічні функції як інструмент кредиту і грошових розрахунків. У вексельному обороті може брати участь необмежена кількість осіб. Більшість векселів гаситься шляхом взаємозаліку, тим самим знижується потреба обороту в готівці, що сприяє економії витрат звертання.

Потрібно згадати про одну операцію, що має всесвітнє поширення: облік векселів. Облік векселів - операція купівлі або дисконтирования векселів у своїх клієнтів. Дисконтом векселів в банківській практиці називається обліковий відсоток, що стягується банками при обліку векселів.

Якщо прослідити динаміку обліку векселів (Додаток, мал. 3), те можна виявити наступні тенденції:

- об'єм врахованих векселів з номіналом в рублях перевищує на декілька порядків об'єм врахованих векселів з номіналом у іноземній валюті;

- протягом 1998 р. і першого півріччя 1999 р. динаміка обліку і тих і інших векселів відбувалася однаковими темпами, т. е. якщо при обліку рублевих векселів протягом 1 півріччя 1998 р. не спостерігалося темпів зростання, то таку ж картину можна побачити при обліку іноземних векселів. Далі відбувається зростання обліку як рублевих, так і іноземних векселів в 3 кварталі 1998, і потім знову ніяких змін до 3 кварталу 1999 р.;

- в 3 кварталі 1999 р. намітилася тенденція скорочення обліку векселів з номіналом у іноземній валюті при зростанні обліку рублевих векселів. Однією з причин таких змін є падіння курсу рубля, і тому більш вигідно враховувати рублевие векселі, тоді як по векселях з номіналом у іноземній валюті більш вигідно чекати оплати, ніж враховувати їх.

Кнедостаткаметой форми розрахунків відносяться: трудомісткість розрахунків, тривалий термін їх завершення, можливість виписки незабезпечених векселів.

2.1 Безготівковий оборот в 1996-1999 рр.

Основа безготівкових розрахунків - міжбанківські розрахунки. У цей час вони будуються на основі системи межфилиальних оборотів і розрахунків по кореспондентських рахунках (коррахункам). Через систему межфилиальних оборотів (МФО) розраховуються в основному установи ЦБ РФ, які мають свій рахунок МФО. Коррахунки відкриваються кожному комерційному банку в ЦБР. На місцях ЦБР представлений розрахунково-касовими центрами (РКЦ). РКЦ для комерційного банку - це як би комерційний банк для підприємця. Проведемо анализструктури безготівкових расчетовв 1996-1998 рр. (Додаток, мал. 1).

У1997г. ЦБ у відповідності зі стратегією розвитку платіжної системи направляє діяльність на вдосконалення розрахункової системи, проведення заходів щодо поліпшення якості обслуговування кредитних і інших організацій. Банківські розрахунки, як і в попередні роки, здійснювалися у наступних основних напрямах: через розрахункову мережу ЦБ, через коррахунки, через рахунки межфилиальних розрахунків, а також через клірингові організації. Найбільш динамічно в 1997 р. развивалисьвнутрибанковские розрахунки, а саме розрахунки многофилиальних банків між головним банком і його філіали і між філіали банків. Питома вага розрахункових операцій, відображених по рахунках межфилиальних розрахунків, становила 36,5% в загальній сумі міжбанківських розрахунків (28,1% - в 1996 р.).

Розвитку внутрішньобанківських розрахунків сприяв процес консолідації коррахунків, що продовжується на рівні головних кредитних організацій і регіональних філіали великих кредитних організацій.

Розрахунки кредитних організацій по власних платежах і платежах їх клиентовчерез розрахункову мережу ЦБустойчиво зростали, що зумовлено безперебійним функціонуванням розрахункової мережі ЦБ і прискоренням термінів здійснення платежів. У той же час темпи зростання платежів кредитних організацій через розрахункову мережу ЦБ в 1997 р. виявилися нижче за темпи зростання розрахункових операцій по рахунках межфилиальних розрахунків. Їх частка в загальному об'ємі поменшала до 51,7% проти 56,3% в 1996 р.

При зростанні об'єму платежів, проходящихчерез коррахунку, їх питома вага в загальному об'ємі поменшала і становила 11,7% проти 15,5% в 1996 р. Причина такої зміни в тому, що розрахунки через кореспондентські відносини менш захищені від платіжних ризиків, чому розрахунки через розрахункову мережу ЦБ і систему внутрішньобанківських розрахунків. Доляплатежей через клірингові организациив загальному об'ємі, також як і в 1996 р., не перевищувала 0,1%.

У1998 м. продовжувалося подальше вдосконалення платіжної системи Росії з метою підвищення ефективності і надійності розрахункового обслуговування учасників розрахунків. Як і в попередні роки, велика частина безготівкових платежів - 59% всіх об'єми платежів, довершених кредитними організаціями за дорученнями клієнтів, власними платежами, а також клієнтами ЦБ, що не є кредитними організаціями (за 1997 р. - 51,7%), - проведеначерез розрахункову мережу ЦБ.

Об'єми платежів, проведені за 1998 р. через системи розрахунків кредитних організацій - внутрішньобанківські системи розрахунків, розрахунки кредитних організацій по коррахунках, через розрахунки клірингових організацій, - склали відповідно 31,7%, 9,1% і 0,2% усього платіжних обороти.

Об'єми платежів, що проводяться через різні системи розрахунків, через що склався економічні умови протягом року зазнавали коливань. Після зростання в першій половині 1998 р. в серпні платежі поменшали і досягли свого мінімуму у вересні. У період кризи банківської системи, коли кредитні організації зазнавали труднощі в проведенні платежів, ЦБ збільшив кількість рахунків, що обслуговуються, що відкриваються юридичним особам. Починаючи з вересня 1998 показники об'єму платежів, що проводяться придбали позитивну динаміку. У грудні 1998 р. платежі, здійснювані через всі системи розрахунків, зросли в порівнянні з груднем 1997 р.

У 1998 р. відмічалися позитивні зміни в загальній структурі платежів, здійснюваних через розрахункову мережу ЦБ (Додаток, мал. 4):

- частка електронних платежів в загальному об'ємі зросла з 3,5% в 1997 р. до 55,3% в 1998 р.;

- частка електронних платежів скороченого формату (т. е. вмісні тільки обов'язкові реквізити по рахунках) скоротилася на 44,4% з 1997 р.;

- частка телеграфних платежів поменшала з 9,1% в 1997 р. до 4,5% в 1998 р.;

- частка поштових платежів впала з 4,5% в 1997 р. до 1,7% в 1998 р.

Значне розширення сфери електронних платежів, що дозволяють провести розрахунки в більш короткі терміни, було забезпечене за рахунок створення нормативної бази і розширення кола територіальних установ і підрозділів розрахункової мережі ЦБ.

Також при аналізі безготівкового обороту необхідно прослідити динамикуденежной массив 1997-1999гг., а зокрема безготівкових коштів (Додаток, мал. 2). Відповідно до «Основних напрямів єдиної державної грошово-кредитної політики на1997г.»приріст грошової маси повинен був становити 22-30% загалом за рік. Темпи приросту грошової маси М2 становили 31,5% за рік, в тому числі безготівкових коштів - 32%.

Динаміка безготівкових коштів протягом року була нерівномірною: темпи їх приросту були досить високими до серпня (за 7 місяців зростання 20,6%) і помітно більш низькими в частину року, що залишилася. Приріст безготівкових коштів становив 59,2 млрд. крб. Частка коштів на рахунках нефінансових підприємств і організацій в загальному об'ємі грошової маси М2 збільшилася з 24,4% до 29%. Питома вага внесків населення в складі грошової маси М2 поменшала з 40,4% до 37,4%.

Досягнутий темп приросту грошової маси М2 в цілому за1998г. практично відповідав цільовим параметрам, проте внаслідок економічної кризи динаміка грошових показників протягом року характеризувалася як позитивними, так і негативними змінами. Штучна підтримка завищеного курсу рубля посилила девальвационние очікування і стік капіталу. У цих умовах сталося різке скорочення попиту на гроші М2. Протягом перших 8 місяців грошова маса М2 поменшала на 2,1%. У останні місяці року після введення плаваючого обмінного курсу рубля сталося зростання грошового агрегату М2 на 25%, причому як можна побачити зростання це стався за рахунок зростання готівкової складової, в той час як безготівкові кошти скоротилися на 23% загалом за рік і склали на 1.01.99 м. 187,8 млрд. крб. Причина цього в наступному: незважаючи на зростання процентних ставок по внесках фізичних осіб, процес стоку коштів приватних вкладників з рахунків в банках привів до абсолютного зменшення об'ємів внесків населення.

У1999г. в структурі грошової маси М2 можна відмітити позитивні тенденції зменшення частки готівки (з 41,9% на початок року до 36,6% на початок жовтня) і зростання частки депозитів. Їх збільшення частково пояснюється інфляцією: платежі за постачання здійснюються через банківську систему, і внаслідок цього зростання номінальних цін веде до збільшення кількості грошей на внесках в комерційних банках. Зростання безготівкових коштів відбувалося в основному за рахунок збільшення коштів на рахунках нефінансових підприємств, питома вага яких в об'ємі безготівкових коштів виросла з 41,8% до 45%. Чинником, що обмежує темпи зростання внесків населення, в 1999 р. був низький рівень реальних доходів. Питома вага внесків населення в об'ємі безготівкових коштів впала з 58,2% до 54,4% (Додаток, табл. 1).

3. Проблеми організації і перспективи розвитку безготівкового обороту

В цей час найбільш складної стала проблема налагодження розрахунково-платіжної системи і проблема неплатежів в економіці. Неплатежі є однією з причин збільшення дефіциту бюджету.

На 1 січня 1999 р. сумарна прострочена заборгованість за зобов'язаннями підприємств і організацій досягла 1309 млрд. крб. [3] За 1998 р. вона становила 34% до ВВП проти 31% в 1997 р. (в 1996 р. - 24%).

За останні роки, однак, темпи зростання неплатежів знизилися. Якщо в 1996 р. сумарна прострочена заборгованість зростала досить високими темпами (6,6% в місяць за середньомісячного темпу інфляції 1,65%), то в 1998 р. темп приросту становив 3,1% (що менше середньомісячного темпу інфляції). Стабілізація темпів зростання неплатежів зумовлена передусім часткою бартерних операцій, що різко збільшилася. У січні-лютому 1999 р. сталося подальше зниження темпів зростання неплатежів (до 1% в середньому за місяць), передусім під впливом часткового відновлення платіжно-розрахункової системи і відносно меншого «грошового голоду». Економіка увійшла в свого роду «рівноважний», але нездоровий режим функціонування. У даних умовах вдосконалення безготівкових розрахунків, розробка їх норм і способів - одна з головних задач російської економіки.

Зупинимося детальніше на наступних проблемах: затримки розрахунків банками, підприємствами, РКЦ; швидкість здійснення платежів; черговість платежів; проблеми вексельного звертання.

Затримки розрахунків банками і РКЦ. З введенням розрахунків банків через коррахунки з'являється багато проблем: збої і затримки розрахунків в РКЦ, пов'язані в основному з великим потоком паперових носіїв з фінансово-грошовою інформацією; порушення в розрахунках з вини самих КБ.

Представивши в банк платіжне доручення про перерахування коштів в трьох примірниках, підприємство отримує від банку третій примірник з розпискою в прийомі доручення і штампом банку. Потім підприємство по виписці з свого особового рахунку може пересвідчитися в списанні з рахунку перерахованої суми. Але якщо банк веде розрахунки через РКЦ, такі бухгалтерські проводки - лише передумови міжбанківських платежів, які здійснюються РКЦ і починаються в той момент, коли там проводиться списання коштів з коррахунку банку. У документообігу іноді відбуваються заминки. Відомо, що деякі банки затримують платіжні доручення на стадії передачі їх в РКЦ і протягом якогось часу використовують кошти, призначені для перекладу, як кредитний ресурс. І навпаки, що поступив через РКЦ на рахунок підприємства коштам банк може заримувати бухгалтерську проводку по їх зарахуванню на розрахунковий рахунок підприємства. Такі факти не одиничні. Власники рахунків далеко не у всіх випадках використовують своє право вимагати від банку сплату 0,7% несвоєчасно зарахованої (списаної) суми за кожний день прострочення.

Проблема швидкості здійснення платежів. Швидкість платежу в значній мірі зумовлена його терміновістю. Передбачимо, що при терміні оплати зобов'язання 20 червня і терміні зарахування коштів на рахунок одержувача 28 червня фактично обидві стадії платежу довершені в ці терміни. Але при цьому кошти знаходилися протягом тижня в розрахунках, т. е. були вилучені з корисного господарського обороту.

Сучасна електронна техніка і особливо автоматизовані канали зв'язку додають нову якість поняттю терміновості платежу: створюється можливість з'єднати терміни окремих стадій платежу воєдино. Наприклад, при розрахунках за товар швидкість платежу визначається взаємозалежними показниками часу отримання товару покупцем, терміну його оплати і часу зарахування коштів на рахунок постачальника. Оптимальна швидкість безготівкових розрахунків досягається збігом трьох перерахованих показників.

Скорочення часу проходження платежів досягається рядом комерційних банків шляхом впровадження технологій, нових платіжних інструментів, активізації впровадження електронного документообігу і інш.

Черговість платежів. Регулювання черговості платежів - одне з гострих питань грошово-кредитної політики. Існують різні думки з проблеми черговості платежів. Зовні створюється враження, що черговість платежів по розсуду платників, зміцнюючи їх самостійність, в найбільшій мірі відповідає умовам ринку. Однак така черговість може наносити збиток ряду кредиторів, вимоги яких, незважаючи на їх тривалість, відкладаються платником.

Деякі автори, наприклад, А. М. Косой, пропонують періодичну черговість. Платежі поділяються на три вигляду: періодичні платежі в доходи бюджету, по зарплаті, електроенергію і інші платежі по нарощеній кредиторській заборгованості; поточні платежі в погашення кредиторської заборгованості; авансові платежі. У кожній з трьох груп розрахункові документи розташовуються в календарній послідовності, оскільки кожна група представлена в основному однотипними платежами.

Вексельне звертання. Впровадження в країні вексельного звертання пов'язане з рядом проблем. Не вирішені правові питання, нормативна база постійно розширяється. Неефективний механізм стягнення грошових коштів по векселях, оскільки не відповідає задачам, які він повинен виконувати: оперативності і простоті обігу грошово-кредитних коштів. Відсутні і методики для банків при наданні кредиту в формі вексельного.

Можна назвати ще ряд проблем в області розрахунків: створення спеціальної банківської пошти, захист міжбанківських переказів від несанкціонованого доступу і т. д.

Також необхідно розглянути перспективи безготівкових розрахунків, зокрема деяких форм. Розглянемо наступні форми розрахунків: акредитивна форма, розрахунки за допомогою пластикових карток.

Акредитиви. У період кризи дуже важливі надійність і швидкість проведення платежів. Однак не кожний російський банк спроможний слідувати цим принципам. У умовах кризи система розрахунків здорово буксує через недовір'я банків один до одного. Це відбивається на всіх видах безготівкових розрахунків. У сьогоднішніх умовах, коли учасники операцій не довіряють один одному, розрахунки за допомогою акредитива є виходом з тупика. З одного боку, акредитив контролює виконання договору постачання товарів, а з іншою - гарантує платежі при виконанні всіх умов постачання.

Однак для масштабного впровадження акредитива необхідна система кредитних ліній між банками. Щоб акредитивні операції набули поширення в Росії, необхідне створення відповідної інфраструктури. Її здатні створити найбільш могутні банківські розрахункові центри (МРЦ), що володіють сучасними електронними технологіями обробки фінансових документів і розгалуженою системою коррахунків.

Розрахунки за допомогою акредитива дозволяють підприємствам збільшувати швидкість платежів, оскільки в роботу включається мережа банків-кореспондентів, працюючих в системі банку-емітента і обслуговуючих виставлені акредитиви. При наявності високої міри захисту електронного формату документів проведення розрахункових операцій подібного типу зможе хоч би частково вирішити проблему платежів між підприємствами.

Розрахунки за допомогою пластикових карток. Розвиток електронної техніки дозволив широко використати безготівкові розрахунки в формі пластикових карток, вмісних зашифровану інформацію, що дозволяє їх власникам здійснювати платежі і отримувати готівку. Це значно полегшує взаєморозрахунки і звільняє людину від необхідності носити з собою великі суми грошей. Донедавна в Росії великими грошовими коштами володіли тільки юридичні особи, і банки були не зацікавлені в роботі з приватними вкладниками. Але часи міняються, тепер гроші є у багатьох, і банки різко переорієнтували напрям своєї діяльності.

Самими простими у виготовленні і використанні є пластикові картки, а як різновид їх - магнітна карта. Це найбільш поширені кредитні картки. Банк гарантує відкриття кредиту власнику картки. Держатель картки щомісяця отримує повідомлення з компанії, що видала кату. Там підводяться підсумки витрат попереднього місяця. Оплата боргу повинні бути зроблена до кінця місяця, в якому отримане повідомлення. З власників щорічно стягується внесок за картку, деякі види карт є безкоштовними. Деякі магнітні карти використовуються як «дебетні карти». Вони застосовуються по типу кредитних. Різниця в тому, що під час купівлі плата стягується безпосередньо з рахунку власника в його банку.

Зараз процес розвитку в нашій країні пластикових грошей йде все більш стрімкими темпами. Але є і проблеми. По-перше, рядовому споживачу чисто психологічно приємніше мати туго набитий бумажник, а не пластикову картку. По-друге, - і це дуже важливо - надати гарантії своєї майбутньої платоспроможності клієнтам досить складно. Саме тому більшість карток в Росії працює як дебетна і по них не можна отримати в кредит.

З урахуванням усього сказаного можна передбачити, що пластикові картки є самої перспективною формою безготівкових розрахунків.

Висновок

Отже, на закінчення цієї роботи можна зробити певні висновки.

Список використаної літератури

1. «Положення про безготівкові розрахунки в РФ» від 9/07/1992 р. №14 //Економіст.-1992,№11.- с.2-4.

2. Березина М. П. «Питання теорії безготівкових розрахунків»//Банківське дело.-1998,№8.-з. 26-32.

3. Березина М. П. «Платіжна система Росії і принципи її організації»//Фінанси.-1998,№3.-з. 22-28.

4. Березина М. П. «Проблеми організації безготівкових розрахунків» //Фінанси.-1997,№3.-з. 17-26.

5. Булатів М. А. «Вдосконалення безготівкових розрахунків» //Бухгалтерія і банки.-1996,№4.-з. 30-34.

6. Вісник економики.-1999,№3.-з. 23-24.

7. Власова С. «Банківські послуги в період кризи»//Аналітичний банківський журнал.-1999,№4.-з. 80-84.

8. Воронин Д. В. «Вексельний ринок Росії»//Банківське дело.-1998,№10.- з. 11-13.

9. «Річний звіт ЦБ РФ за 1997 р.».- ЦБ РФ, 1998.- 170с.

10. «Річний звіт ЦБ РФ за 1998 р.».- ЦБ РФ, 1999. - 180с.

11. «Гроші. Кредит. Банки» під редакцією Лаврушина О. И.- М.: Фінанси і статистика, 1999 р.- 448с.

12. Ивасенко А. Г. «Безготівкові розрахунки: суть, проблеми, перспективи розвитку». НГАЕїУ.- Новосибірськ, 1996 р.- 106 з.

13. Косий А. М. «Принципи безготівкових розрахунків»//Гроші і кредит.- 1995,№6.- з. 54-64.

14. Масюкова Т. Д. «Документарний акредитив в міжнародній торгівлі: сильні і слабі сторони» //Консультант.-1998,№8.-з. 55-62.

15. Новоселова Л. А. «Грошові розрахунки в підприємницькій діяльності».- М.: Де-Юре, 1996.- 190 з.

16. «Загальна теорія грошей і кредиту» під редакцією Е. Ф. Жукова.- М.: Юнити, 1995.- 304 з.

17. «Правове регулювання безготівкових розрахунків в РФ».- М.: Де-Юре, 1995.- 340 з.

18. Солнцев О. Г. «Проблеми грошового обороту і банківської системи» //Банківське дело.-1997г, №4.- з. 2-9.

19. «Фінанси. Грошовий обіг. Кредит» під редакцією Л. А. Дробозиной.- М.: Юнити, 1997. - 479 з.

20. Чурін С. «Правова природа операцій по безготівковому переказу грошових коштів»//Господарство і право. - 1998,№4-5. - з. 52-58.

21. Ердельовський А. «Про розрахунки по акредитиву»//Господарство і право. - 1997,№3.- з. 32-44.

[1] «Вісник економіки».-№5, март.-1999г. с.24.

[2] Згідно «з Положенням про безготівкові розрахунки» відмінені з 1 липня 1992 р.

[3] «Вісник економіки».- №5, март.-1999г. С. 24.