Реферати

Реферат: Транспортний податок

загрузка...

Урогенитальний микоплазмоз. Етиологическая структура урогенитальних інфекцій постійно міняється. Останнім часом різко зросла частота хламидийной, вірусної, микоплазменной і змішаної інфекції.

Проектування нафтопереробних і нафтохімічних заводів. Вибір площадки, складання ситуаційного плану, принципи побудови генерального плану заводів. Архітектурне рішення предзаводской зони. Інженерні мережі і технологічні трубопроводи. Вертикальне планування території, розбивка транспортних доріг.

Оцінка ринкової вартості квартири за адресою: м. Москва, вул. Ратна. Інформація, що ідентифікує об'єкт оцінки. Результати оцінки нерухомості, отримані при застосуванні різних підходів до оцінки. Підсумкова величина вартості об'єкта. Оцінювані права і їхні обтяження. Договірні зв'язки при різних способах керування.

Поняття і принципи громадянства. Подвійне громадянство і многогражданство. Громадянство - правовий статус особистості, що визначає її взаємини з державою, сукупність взаємних прав і обов'язків: конституційні і правові норми, принципи, підстави придбання і припинення, документи; подвійне і многогражданство.

Ефективність розвитку реклами. Розвиток рекламної діяльності і її значення для виробників і споживачів. Планування рекламної кампанії нового товару. Дослідження рекламної кампанії нового товару в ТОВ "Натали". Програма інвестиційного забезпечення рекламної кампанії.

загрузка...

Як правило у великих будівельних організаціях на балансі рахується велика кількість транспортних засобів різного функціонального призначення. На практиці у бухгалтерів виникають питання при численні транспортного податку по спеціальних і спеціалізованих машинах.

Порядок обчислення і сплати транспортного податку встановлений розділом 28 "Транспортний податок" Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ) (статті 356 - 363). З метою одноманітного застосування податковими органами норм розділу 28 НК РФ Наказом МНС Російської Федерації від 9 квітня 2003 року №БГ-3-21/177 "Про затвердження Методичних рекомендацій по застосуванню розділу 28 "Транспортний податок" частини другої Податкового кодексу Російської Федерації" затверджені Методичні рекомендації по застосуванню розділу 28 "Транспортний податок" НК РФ (далі Методичні рекомендації по застосуванню розділу 28 НК РФ).

Транспортний податок є регіональним і право встановлення і введення транспортного податку на територіях суб'єктів Російської Федерації віднесено до компетенції законодавчих органів влади суб'єктів Російської Федерації. Транспортний податок підлягає до сплати на тій території, де ухвалений відповідний регіональний закон. Суб'єкти Російської Федерації самі визначають ставку податку в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни його сплати, форму звітності по даному податку, а також можуть передбачати податкові пільги.

На основі статті 357 НК РФ платниками податків транспортного податку є обличчя, на яких, відповідно до російського законодавства, зареєстровані транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування.

Приведемо ряд документів, на які необхідно організації звернути увагу при придбанні транспортних засобів.

Державна реєстрація автомототранспортних коштів і інших видів самохідної техніки здійснюється у відповідності і в порядку, встановленому Постановою Уряду Російської Федерації від 12 серпня 1994 року №938 "Про державну реєстрацію автомототранспортних коштів і інших видів самохідної техніки на території Російській Федерації".

Правила реєстрації автомототранспортних коштів в Державній інспекції безпеки дорожнього руху затверджені Наказом МВС Російської Федерації від 27 січня 2003 року №59 "Про порядок реєстрації транспортних засобів".

Правила державної реєстрації тракторів, самохідних дорожньо-будівельних і інакших машин і причеп до них органами державного нагляду за технічним станом самохідних машин і інших видів техніки в Російській Федерації (Гостехнадзора) затверджені Мінсільгосппродом Росії від 16 січня 1995 року.

Інші самохідні транспортні засоби, машини і механізми на пневматичному і гусеничному ходу оподатковуються по єдиній ставці незалежно від потужності їх двигуна. Спеціальні транспортні засоби реєструються в органах державного нагляду за технічним станом самохідних машин і інших видів техніки в Російській Федерації (Гостехнадзора).

Для зареєстрованих в ГИБДД машин ставки податку визначаються виходячи з потужності двигуна. У статті 361 НК РФ приведені базові ставки податку. При визначенні видів транспортних засобів і віднесенні їх до категорії вантажних або легкових автомобілів, спеціальних машин потрібно керуватися Общероссийським класифікатором основних фондів ОК 013-94 (ОКОФ). Він затверджений Постановою Держстандарту Росії від 26 грудня 1994 року №359 "Про прийняття Общероссийського класифікатора основних фондів". Крім того, в Інструкції по заповненню Податкової декларації по транспортному податку, затвердженій Наказом МНС Російській Федерації від 29 грудня 2003 року №БГ-3-21/724 "Про затвердження форми податкової декларації по транспортному податку і інструкції по її заповненню" в розділі 7 приведені коди видів транспортних засобів, вживане для цілей оподаткування, і відповідні ним коди по ОКОФ.

Передбачимо, що будівельна організація придбала кран загального призначення на автомобільному ходу, який являє собою підіймальний механізм - кран, встановлений на транспортному засобі - автомобілі, і кожний з цих механізмів окремо підлягає реєстрації у встановленому законом порядку. Кран підлягає реєстрації в органах Гостехнадзора Російської Федерації на основі пункту 1.4 Правил державної реєстрації тракторів, самохідних дорожньо-будівельних і інакших машин і причеп до них органами державного нагляду за технічним станом самохідних машин і інших видів техніки в Російській Федерації (Гостехнадзора), затверджених Мінсільгосппродом Росії 16 січня 1995.

Транспортний засіб, на якому встановлений кран, реєструється на основі пункту 1 Правил реєстрації автомототранспортних коштів в ГИБДД затвердженому Наказом МВС Російської Федерації від 27 січня 2003 року №59 "Про порядок реєстрації транспортних засобів".

Після реєстрації транспортного засобу в органах ГИБДД організація стає платником транспортного податку.

Об'єктом оподаткування транспортним податком признаються різні види самохідних транспортних засобів на пневматичному і гусеничному ходу, зареєстровані у встановленому порядку відповідно до законодавства Російської Федерації (стаття 358 НК РФ).

Відповідно до пункту 1 статті 359 НК РФ податкова база визначається:

відносно транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу, виражена у внесистемних одиницях потужності - конячих силах. Згідно з пунктом 18 Методичних рекомендацій по застосуванню розділу 28 НК РФ потужність двигуна визначається виходячи з технічної документації на відповідний транспортний засіб і вказується в реєстраційних документах. У випадку, якщо в технічній документації на транспортний засіб потужність двигуна вказана в метричних одиницях потужності (кВт), то відповідний перерахунок у внесистемние одиниці потужності (конячі сили) здійснюється шляхом множення потужності двигуна, вираженої в кіловатах, на множник, рівний 1,35962 (перевідний коефіцієнт - 1 кВт = 1,35962 л. з). Округлення отриманого результату проводиться з точністю до другого знака після коми;

відносно водних несамохідних (що буксируються) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість в регістрових тоннах. Валова місткість визначається виходячи з технічної документації на відповідний транспортний засіб і вказується в реєстраційних документах (пункт 21 Методичних рекомендацій по застосуванню розділу 28 НК РФ);

відносно інакших водних і повітряних транспортних засобів, що не мають двигунів або відносно яких не визначається валова місткість, - як одиниця транспортного засобу. До водних транспортних засобів, на які встановлений податок до одиниці транспортного засобу, відносяться, зокрема, плавучі крани, плавуча землечерпательная техніка, дебаркадери і інакші плавучі споруди, що не мають двигунів для самостійного пересування.

Порядок обчислення транспортного податку визначений пунктом 2 статті 362 НК РФ. Сума податку обчислюється відносно кожного транспортного засобу як твір відповідної податкової бази і податкової ставки.

Передбачимо, що на балансі будівельної організації рахується автобус. Даний транспортний засіб вже давно не експлуатувався і не проходив технічного огляду. Як в такій ситуації організація сплачує транспортний податок. На основі пункту 1 Основних положень по допуску транспортних засобів до експлуатації і обов'язків посадових осіб по забезпеченню безпеки дорожнього руху транспортний засіб повинен бути зареєстрований у встановленому порядку, що підтверджується відповідними документами, оформленими на будівельну організацію. На основі пункту 1 статті 358 НК РФ автобус є об'єктом оподаткування по транспортному податку. Отже, будівельна організація обчислює і сплачує транспортний податок з автобуса в загальновстановленому порядку незалежно від експлуатації автомобіля і від проходження технічного огляду (стаття 357 НК РФ).

Будівельна організація здала в оренду кран, що рахується на балансі. Оскільки платником транспортного податку відносно наземних транспортних засобів може бути тільки власник, то здача крана в оренду не спричинить зміну платника транспортного податку. Єдиним нюансом для бухгалтерського обліку в цьому випадку є те, що для будівельної організації здача майна в оренду не є основним видом діяльності. Отже, сума нарахованого транспортного податку по крану, наданому в оренду, може бути визнана операційною витратою (пункт 11 ПБУ 10/99).

Приклад.

ТОВ "Ремфасад" з 1 квітня здало в оренду кран потужність двигуна 175 л. з. Термін оренди встановлений договором до кінця року, тобто 31 грудня. У перші три місяці (січень, лютий, березень) організація використала кран для виробничих потреб. Договором передбачена щомісячна сума орендної плати, яка становить 10 000 рублів, в тому числі ПДВ 1 525,42 рубля.

Сума щомісячних амортизаційних відрахувань по цьому транспортному засобу становить 3 500 рублів. Здача майна в оренду - не є основним видом діяльності ТОВ "Ремфасад".

Відображення операцій в бухгалтерському обліку організації щомісяця з квітня 2004 року протягом терміну договору оренди (9 місяців):

Кореспонденція рахунків

Сума, рублів

Зміст операції

Дебет

Кредит

76

91-1

10 000

Відображена виручка від здачі в оренду крана

91-2

68

1 525,42

Нарахований ПДВ з суми орендної плати

91-2

02

3 500

Нарахована амортизація по переданому автокрану

91-2

99

4974,58

Відображений фінансовий результат від здачі в оренду автокрана (10 000 рублів - 1525,42 рублі- 3500 рублів)

1. Розрахуємо коефіцієнт, відповідний кількості місяців, в які кран працював на будівництві:

3 місяці: 12 місяців = 0,25.

2. Розрахуємо коефіцієнт, відповідний кількості місяців, в які кран за договором був зданий в оренду:

9 місяців: 12 місяців = 0,75.

Рекомендуємо відкрити до рахунку 68 "Розрахунки по податках і зборах" субрахунок 68-5 "Транспортний податок".

Відображення бухгалтерських операцій в грудні:

Кореспонденція рахунків

Сума, рублів

Зміст операції

Дебет

Кредит

91-2

68-5

1312,5

Нарахований транспортний податок за 9 місяців, коли кран знаходився в оренді (175 л. з. Х 10 рублів х 0,75)

20

68-5

437,5

Нарахований транспортний податок за 3 місяці, коли кран працював в ТОВ "Ремфасад" (175 л. з. Х 10 рублів х 0,25)

Закінчення прикладу.

Отже, відображення транспортного податку на відповідних рахунках бухгалтерського обліку залежить від мети використання даного транспортного засобу. Якщо транспорт використовується в невиробничих цілях, то суми нарахованого податку по ньому не будуть відбиватися в складі витрат, що приймаються для цілей числення податку на прибуток.

Тимчасові правила реєстрації і обліку митними органами транспортних засобів, зареєстрованих в інших країнах і що тимчасово знаходяться на території Російській Федерації терміном до 6 місяців, затверджені Наказом ГТК Російської Федерації від 2 березня 1995 року №137 "Про затвердження тимчасових правил реєстрації і обліку митними органами транспортних засобів, зареєстрованих в інших країнах і що тимчасово знаходяться на території Російській Федерації терміном до 6 місяців".

Пунктом 3 статті 15 Федерального закону від 10 грудня 1995 року №196-ФЗ "Про безпеку дорожнього руху" встановлено, що:

"Допуск транспортних засобів, призначених для участі в дорожньому русі на території Російській Федерації, за винятком транспортних засобів, що беруть участь в міжнародному русі або що увозяться на територію Російської Федерації на термін не більш шести місяців, здійснюється відповідно до законодавства Російської Федерації шляхом реєстрації транспортних засобів і видачі відповідних документів. Реєстрація транспортних засобів без документа, що засвідчує його відповідність встановленим вимогам безпеки дорожнього руху, забороняється".

Наземні транспортні засоби реєструються за юридичними особами, на основі документів, що засвідчують право власності на дані кошти, що означає, платниками транспортного податку признаються лише власники транспортних засобів.

Підлягають реєстрації автомототранспортние засобу, трактора, самохідні дорожньо-будівельні машини з робочим об'ємом двигуна більше за 50 куб. див., якщо ж об'єм двигуна транспортного засобу менше, то він не підлягає реєстрації, а означає і не треба нараховувати на нього транспортний податок.

Для того щоб визначити ставку податку будь-якого транспортного засобу (кран, бетономішалка, екскаватор) будівельної організації необхідно вийти з даних, які зафіксовані в первинних документах на даний засіб (паспорт технічного засобу) і документи про його реєстрацію.

Легкові і вантажні автомобілі реєструються в органах ГИБДД згідно з Правилами реєстрації автомототранспортних коштів і ставки податку визначаються виходячи з потужності двигуна.

Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів Російської Федерації в залежності від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів з розрахунку на одну конячу силу потужності двигуна транспортного засобу, один кілограм сили тяги реактивного двигуна, одну регістрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу (статтею 361 НК РФ). Особлива увага потрібно звернути організаціям, у яких є філіали, ставка податку на один вигляд транспортного засобу в одному регіоні може значно відрізнятися від ставки податку в іншому регіоні.

При віднесенні конкретних спеціальних і спеціалізованих машин до категорій автотранспортних коштів можна також звернутися до Короткого автомобільного довідника, розробленого Державним науково-дослідним інститутом автомобільного транспорту Мінтранса Російської Федерації.

Автомобілі і трактори їх причеп, основним призначенням яких є виконання виробничих або господарсько-побутових функцій, а не перевезення вантажів і людей, транспортними засобами не є і розглядаються як будівлі і обладнання. До такого обладнання відносяться: вагончики-битовки, пересувні трансформаторні установки, пересувні кухні, душевие, тому і транспортним податком вони не обкладаються.

загрузка...