Реферати

Реферат: Лізинг - поняття, правове регулювання, міжнародна уніфікація

Президент РФ - глава Держави. Конституційно-правовий статус Президента Росії. Правові акти Президента РФ: поняття, види і місце в системі джерел російського права. Відповідальність Президента РФ. Вступ на посаду Президента Російської Федерації.

Пироги. Пиріг як печений виріб з розкатаного тесту з начинкою, їхнє місце і значення в класичному російському обіді. Особливості технології готування даного кулінарного виробу, асортимент можливих начинок, правила, закономірності подачі й оформлення.

Єдиний сільськогосподарський податок. Визначення платників податків сільськогосподарського податку, його об'єкти, податкова база і ставка. Порядок і умови переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку і повернення до загального режиму оподатковування. Порядок числення і терміни сплати.

Аудит зовнішньоекономічної діяльності організації на прикладі експорту. Значення, задачі й інформаційне забезпечення аудита зовнішньоекономічної діяльності. Аудит валютних операцій. Основні задачі аудита експортних операцій, порядок його проведення і програма. Аудиторський висновок по перевірці експортних операцій.

Законодавство й основні заходи щодо охорони джерел водопостачання від забруднення і виснаження. Господарська діяльність людини і її вплив на стан водоисточников. Зона санітарної охорони поверхневого джерела водопостачання. Вимоги до якості води і їхня класифікація. Основні показники якості господарсько-питної води.

Зміст

Стор.

Введення 3

Розділ 1. Правова основа регулювання лізингових відносин 6

1.1 Розвиток національного законодавства РФ про лізинг 6

1.2 Міжнародна уніфікація в сфері лізингу 12

Розділ 2. Поняття і суть лізингу 19

2.1 Поява і історія розвитку договору лізингу 19

2.2 Правова природа договору лізингу 26

2.2.1 Структура лізингових договірних зв'язків 28

2.2.2 Місце договору лізингу в системі цивільно-правових

зобов'язань 32

2.3 Класифікація лізингових операцій: 35

2.3.1 по об'єктах операцій; 36

2.3.2 в залежності від терміну лізингу і складності правового складу; 36

2.3.3 в залежності від умов використання майна; 39

2 3 4 по методу фінансування; 40

2.3.5 по поворотності вкладених коштів; 40

2.3.6 по розміру лізингових операцій; 40

2.3.7 в залежності від країни перебування учасників лізингової

операції; 41

2.3.8 в залежності від форми організації і техніки проведення; 42

2.3.9 по об'єму сервісного обслуговування лизингополучателя; 44

2.3.10 по характеру лізингових платежів 47

Розділ 3 Договір лізингу 49

3.1 Ознаки договору лізингу 49

3.2 Основні елементи договору лізингу 55

3.2.1 Суб'єкти договору лізингу 56

3.2.2 Об'єкти договору лізингу 57

3.2.3 Зміст договору лізингу (права і обов'язки сторін) 58

3.2.4 Лізингові платежі 62

Розділ 4. Міжнародні лізингові операції в Росії 70

Висновок 75

Література 78

Введення

Перехід до ринкової економіки в Росії поставив промислові підприємства перед рядом проблем, головними з яких є: необхідність адаптації до незвичайних для них умов зростаючої конкуренції, скорочення ринку збуту через високі ціни на продукцію, що випускається і проблема неплатежів, складності з постачальниками сировини, матеріалів, обмеженість фінансових ресурсів. При цьому сучасні виробництва для забезпечення виживаемости повинні володіти рядом особливих якостей: хорошою технологічною оснащеністю, більшою гнучкістю, здатністю швидко переналаживать виробництво.

Намічена програма розвитку реформ і стабілізації російської економіки передбачає створення соціально орієнтованої, ефективної економіки, що забезпечує ринок високотехнологічною, конкурентоздатною продукцією.

Економіка Росії повинна мати можливість динамічно розвиватися на основі власних внутрішніх ресурсів, сприйняття прогресивних досягнень науки, міцного і органічного включення в мирохозяйственние зв'язку при забезпеченні економічної і екологічної безпеки.

Для такої перебудови промисловості Росії необхідне використання різних форм міжнародного економічного співробітництва, деякі з яких дозволяють безпосередньо залучати іноземні інвестиції.

Форми міжнародного економічного співробітництва, що дозволяють залучати іноземні інвестиції

Форма

Ознаки

1

2

3

4

5

Комерційні організації з іноземними інвестиціями

Іноземні підприємства на території Росії

Концесії

Лізинг

Співпраця на компенсаційній основі

Утворяться шляхом створення загального статутного фонду з участю капіталу не менш ніж двох країн. Частка іноземного капіталу не досягає 100%

Підприємства, капітал яких на 100% іноземний

Договір на здачу в експлуатацію на певних умовах землі, інших природних ресурсів, підприємств і інших господарських об'єктів, належних державі

Довгострокова оренда машин і обладнання при збереженні права власності на них за лизингодателем

1. Надання на умовах кредиту цільовим призначенням фінансових і/або матеріально-технічних ресурсів

2. Створення (будівництво, розширення, модернізація) виробничих і інакших потужностей

Форма

Ознаки

6

7

8

Співпраця на умовах розділення продукції між сторонами ( "продакшн шеринг"),

що беруть участь Вільні економічні зони

Оффшорние зони для нерезидентів на території Росії

3. Погашення (компенсація) фінансової заборгованості за рахунок виручки від продажу продукції, зробленого на створених в процесі співпраці потужностях

Повне або часткове фінансування проекту співпраці з повним або частковим покриттям поточних витрат іноземним партнером

Території, на яких встановлюється особливий режим господарської діяльності іноземних інвесторів і комерційних організацій з іноземними інвестиціями, а також вітчизняних підприємств і громадян

Створюються з метою залучення капіталу з-за кордону. Для цього встановлюються пільгові умови реєстрації і зберігання валютних коштів нерезидентів

Таким чином, лизингявляетсяформой міжнародного економічного иинвестиционного співробітництва, який внаслідок властивих йому можливостей може стати імпульсом технічного переозброєння, створення необхідних потужностей промислових підприємств і структурної перебудови економіки загалом.

Существенноепреимущество лизингапо порівнянню з іншими формами інвестування складається в тому, що підприємцю надаються не грошові ресурси, а безпосередньо засоби виробництва, що мають техніко-економічні характеристики, визначені підприємцем.

У сучасному діловому світі лізинг є одним з найважливіших методів фінансування розвитку технічної бази виробництва. У країнах зі стабільною економікою до30%всех капіталовкладень здійснюється саме через лізинг.

Лізинг дозволяє в умовах порівняно меншого фінансового напруження оновлювати основні фонди, він дає можливість підприємцю почати справу, маючи 1/3 коштів (або навіть менше) для придбання необхідного обладнання.

Завдяки лізингу фінансові інститути, банки можуть реструктуризировать свою діяльність, збільшуючи об'єми кредитування проектів з більш високими гарантіями, т. до. обладнання (майно), що здається в лізинг, як правило, високо ліквідне; крім того, воно залишається у власності лизингодателя протягом всього терміну договору лізингу.

На ринку лізингових послуг вже функціонують більше за 800 лізингових компаній, які при дефіциті фінансових ресурсів здатні допомогти вижити багатьом підприємствам, забезпечивши технічне оновлення їх виробництва, т. е. закласти основи виходу з кризи і майбутнього економічного підйому.

У справжнє времялизингявляется, мабуть, найбільш перспективної формойпривлечения інвестицій в економіку Росії.

Саме тому лізинг цікавий як предмет розгляду і вивчення.

Цілями справжньої роботи є:

- характеристика правової канви лізингових операцій і відстеження специфіки їх юридичного оформлення;

- економічна і юридична характеристика інституту лізингу;

- аналіз інвестиційних можливостей лізингу і міжнародних лізингових операцій в Росії.

Використання механізму міжнародного лізингу сприяє стабільності інвестиційного процесу, підвищенню ефективності і захищеності коштів, що інвестуються, а також робить вітчизняне виробництво привабливим для іноземного інвестора.

Все вищесказане свідчить про те, що вивчення, активізація і впровадження лізингового бізнесу в підприємницькій практиці міжнародних лізингових процесів стає сьогодні актуальним і цікавим для російських учасників лізингових відносин.

Розділ 1. Правова основа регулювання лізингових відносин

Багатство складається в користуванні, а не в праві власності.

Аристотель (IV в. до н. е.)

1.1 Розвиток національного законодавства РФ про лізинг

Однією з вирішальних умов високої ефективності лізингової діяльності є її надійне правове забезпечення. Правова невизначеність відносин з партнерами збільшує міру ризику лізингових операцій і стримує підприємницьку ініціативу.

Одним з перших документів, що регламентують практику проведення конкретних лізингових операцій і що надають їх учасникам певні пільги, билопостановление Ради Міністрів СРСР від 29.12.90 м. № 1369 «Про розвиток лізингових операцій і діяльність спільної радянсько-французько-німецької компанії «Евролізінг». Тоді мова йшла про надання пільг по операціях лише однієї компанії. Для всіх інших действовалоуказание Головного управління державного митного контролю при Раді Міністрів СРСР від 05.06.90 м. №11-38/20 «Про пропуск товарів за лізинговими контрактами», відповідно до якого товари, що поставляються в СРСР на умовах довгострокової оренди (лізингу), розглядалися як такі, що увозяться остаточно з представленням оформленої відповідним образом вантажної митної декларації і сплатою митних зборів і інших зборів і платежів відповідно до діючих правил.

До цього часу ті пільги, які були надані постановою Ради Міністрів СРСР №1369 від 29.12.1990 м. є унікальними і досі неперевершеними на общероссийском рівні.

Зокрема, було передбачено, що в процесі здійснення лізингових операцій компанією:

- податок на експорт і імпорт і митні збори з вартості машин і обладнання, що увозяться в СРСР згідно з укладеними лізинговими контрактами, стягуються у встановленому розмірі в момент переходу права власності до радянських юридичних осіб із залишкової вартості обладнання, обчисленої на момент переходу права власності;

- радянські юридичні особи, що уклали контракти на умовах компенсаційного лізингу, мають переважне право на отримання ліцензій на вивіз з СРСР продукції, що поставляється в рахунок погашення заборгованості за такими контрактами.

Два подальших розпорядження Уряду РСФСР, вмісні пільги по лізингу, торкалися авіаційних підприємств.

Так, враспоряженії Уряду РСФСР від 17.12.91 м. №159-рустанавливалось, що з метою безумовного виконання об'єднанням «Аерофлот-Радянські авіалінії» зобов'язань у іноземній валюті по вказаній угоді будь-які валютні відрахування в республіканський валютний резерв РСФСР будуть проводитися з виручки об'єднання «Аерофлот-Радянські авіалінії» у іноземній валюті від експлуатації цих літаків за вирахуванням витрат на оплату експлуатаційних витрат за рубежем і лізингових платежів, які звільняються на території РСФСР від податків і зборів.

Розпорядженням Уряду РСФСР від 24.05.94 м. були повністю звільнені від сплати митних зборів і податків літаки, що увозяться відповідно до лізингової угоди, укладеної між Аерофлотом і консорціумом західноєвропейських банків.

Першим нормативно-правовим документом, що стосується лізингу, сталУказ Президента РФ від 17.09.94 м. №1929 «Про розвиток фінансового лізингу в інвестиційній діяльності».[1] У ньому Уряду було доручено розробити Тимчасове положення про лізинг, підготувати пропозиції про розвиток лізингу в конверсії і технічному переозброєнні підприємств, про можливість надання митних пільг при тимчасовому ввезенні товарів, що використовуються в лізингових операціях і здійснити інакші заходи з метою підвищення ефективності підприємницької діяльності в сфері виробництва.

На виконання даного указу було принятопостановление Уряду РФ від 29.06.95 м. №633 «Про розвиток лізингу в інвестиційній діяльності»[2], що затвердили Тимчасове положення про лізинг, яким визначені методологічні основи лізингової діяльності (поняття лізингу, об'єкт і суб'єкти лізингу, основні вимоги до договору лізингу, права і обов'язків його учасників).

Важливим етапом в правовому забезпеченні розвитку лізингу стало прийняття і введення в дію з 1 березня 1996 р. частини 2 Цивільних кодекси РФ[3], в якому одним з видів оренди виступає оренда фінансова - лізинг (з 6 гл.34)

Треба відмітити, що окремі пункти Тимчасового положення про лізинг суперечили ГК РФ. Так, в п.15 як загальне правило зафіксовано, що ризик випадкової загибелі, втрати, псування лізингового майна несе лизингодатель. Договором може бути передбачений перехід вказаного ризику до лизингополучателю з моменту постачання йому майно. Ст. 669 ГК РФ встановлює прямо протилежний загальний принцип: ризик несе орендар з моменту передачі йому майно, якщо інакше не передбачене договором фінансової оренди. У таких випадках потрібно керуватися, зрозуміло ГК РФ.

Серед документів, що мають значення для розвитку лізингу, необхідно відмітити:

- постанова Уряди РФ від 20.11.95 м. №1133 «Про внесення доповнень в Положення про склад витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг), що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), і про порядок формування фінансових результатів, що враховуються при оподаткуванні прибутку», яким встановлено, що відсотки по вилучених позикових коштах, включаючи кредити банків і інших організацій, що використовуються суб'єктами лізингу для здійснення операцій фінансового лізингу, лізингові платежі по операціях фінансового лізингу включаються до складу витрат по виробництву і реалізації продукції (робіт, послуг);

- постанова Уряди РФ від 01.02.2001 м. №80, утвердившееПоложение про ліцензування фінансової оренди (лізингу) в РФ, відповідно до якого ліцензування фінансової оренди (лізингу) здійснюється Міністерством економічного розвитку і торгівлі РФ. Дія справжнього Положення розповсюджується на резидентів і нерезидентів РФ, що здійснюють фінансову оренду (лізинг) на території Росії;

- постанова Уряди РФ від 27.06.96 м. №752 «Про державну підтримку розвитку лізингової діяльності в РФ», якій було рекомендовано органам виконавчої влади суб'єктів РФ надавати необхідну підтримку розвитку лізингової діяльності, направленої на технічне переозброєння і модернізацію виробництва, в тому числі шляхом участі в фінансуванні відповідних проектів за рахунок бюджетів суб'єктів РФ;

- Методичні рекомендації по розрахунку лізингових платежів від 16.04.96 м., затверджені Міністерством економіки РФ. Цей документ носить загальний характер і не передбачає багатьох нюансу (в ньому не враховуються особливості окремих видів обладнання, різні умови страхування і т. п.). Крім того, Законом РФ «Про лізинг» внесені зміни до складу лізингових платежів, тому документ декілька застарів;

- лист ГТК РФ від 24.05.99 м. №01-15/14858 «Про застосування Федерального закону від 29.10.98 м. №164 - ФЗ «Про лізинг», яким було встановлено, що оскільки Закон РФ «Про лізинг» не відноситься до законодавства РФ про податки і збори і, відповідно, застосовується в частині, що не суперечить податковому законодавству, порядок сплати митних зборів, податків відносно переміщуваних через митну межу РФ предметів міжнародного лізингу, встановлений в ст. 34 цього Закону не відповідає ч.1 Податкових Кодекси РФ [4]. Згідно п.3 ст. 34 Закони РФ «Про лізинг» сплата митних податків і тарифів проводиться:

- на момент ввезення (вивозу) предмета лізингу на суму оплаченої частини митної вартості майна, що підтверджується банківськими документами;

- надалі сплата митних податків і тарифів проводиться одночасно з лізинговими платежами або протягом 20 днів з моменту отримання лізингових платежів.

У відповідності зі ст. 25 Митного Кодексу РФ [5] обличчя має право вибрати будь-який митний режим або змінити його на іншій, незалежно від характеру, кількості, країни

походження або призначення товарів і транспортних засобів, якщо інакше не передбачене ТК РФ по митній справі.

- З 01.01.97 м. введені в действие'Указания про відображення в бухгалтерському обліку операцій за договором лізингу" (додаток №1 до наказу Міністерства фінансів РФ від 17.02.97 №15);

- в сільськогосподарському виробництві і переробній промисловості лізинговий механізм розвивається у відповідності спостановлением Уряду РФ від 16.06.94 м. №686 "Про організацію забезпечення АПК машинобудівною продукцією на основі довгострокової оренди (лізингу)".

Непряме відношення до лізингової діяльності мають багато які інші нормативно-правові акти, що регламентують загальні питання оподаткування, бухгалтерського обліку і звітності, здійснення експортно-імпортних операцій і проч.

Таким чином, існує велике число підзаконних актів, регулюючих лізингову діяльність.

Основним законодавчим. актом в області регулювання лізингових відносин являетсяЗакон РФ «Про лізинг» №164-ФЗ від 29.10.98 м. Всі вищепоказані підзаконні нормативно-правові акти не повинні суперечити даному Закону РФ. Докладна характеристика Закону РФ «Про лізинг» буде дана в подальших розділах дипломної роботи.

Структура Закону РФ "Про лізинг"

Розділу

Основні статті

1. Загальні положення

2. Правові основи лізингових відносин

3. Економічні основи лізингу

4. Державна підтримка лізингової діяльності

5. Право інспектування і контролю

6. Заключні положення

1. Сфера застосування

2. Основні поняття

3. Предмет лізингу

4. Суб'єкти лізингу

7 Форми, типи і види лізингу

8. Сублізінг

10. Права і обов'язки учасників договору лізингу

11. Відносини власності при лізингових операціях

15. Зміст договору - лізингу

16. Обов'язкові ознаки і умови договору лізингу

27. Економічний зміст договору лізингу

29. Лізингові платежі

30. Склад винагороди лизингодателя

34. Особливості міжнародних операцій, здійснюваних суб'єктами лізингу

36. Заходи державної підтримки діяльності лізингових організацій (компаній, фірм)

37 Право на інспекцію по лізинговій операції

38. Право лизингодателя на фінансовий контроль

39. Вступ внаслідок Закону РФ «Про лізинг»

Крім того, оскільки згідно з ст. 2Закона РФ «Про іноземні інвестиції в РФ» від 09.07.99 м. №160 ФЗк прямим іноземним інвестиціям відноситься і здійснення на території РФ іноземним інвестором як орендодавцем фінансової оренди (лізингу) обладнання, вказаного в розділах XVI і XVII Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Співдружності Незалежних Держав (ТН ВЕД СНД), митною вартістю не менше за 1 млн. рублів, справжній Закон визначає основні гарантії прав іноземних інвесторів на інвестиції і доходи, що отримуються від них і прибуток, умови підприємницької діяльності іноземних інвесторів на території РФ:

Основні гарантії прав іноземних інвесторів

(згідно з Законом РФ «Про іноземні інвестиції в РФ»)

Відповідно при здійсненні операцій міжнародного лізингу на іноземного інвестора, виступаючого як орендодавець і при наявності умов, перерахованих в ч.4 ст. 2 Закони РФ «Про іноземні інвестиції в РФ» розповсюджуються вищепоказані гарантії.

Важливе значення для розвитку лізингу на регіональному рівні (в Ніжегородської області) мають наступні нормативно-правові акти суб'єкта Федерації:

- постанова Адміністрації Ніжегородської області від 17.03.2000 м. №67, утвердившееПоложение про порядок реалізації підприємницьких проектів в рамках Державної програми підтримки малого підприємництва в Ніжегородської області, відповідно до якого розглядаються і реалізовуються проекти по наданню в лізинг обладнання, техніки і транспортних засобів (далі обладнання) з правом їх подальшого викупу.

Реалізація підприємницьких проектів здійснюється при фінансовій підтримці Державної установи «Фонд підтримки малого підприємництва Ніжегородської області»

Справжнє Положення розповсюджується на суб'єкти підприємницької діяльності, зареєстровані і що здійснюють свою діяльність на території Ніжегородської області

Обладнання передається в лізинг по конкурсу. Суб'єкт підприємництва, що виграв конкурс і договір лізингу, що уклав з лизингодателем (ГУ «Фонд підтримки малого підприємництва Ніжегородської області»), стає лизингополучателем. Вищеназваним Положенням визначені: порядок проходження підприємницьких проектів, проведення попередньої експертизи, дії конкурсної комісії, основні умови реалізації підприємницьких проектів.

Термін лізингу визначається в кожному конкретному випадку і залежить від вартості придбаного обладнання і термінів його окупності, але не більш трьох років (п.5.2.2). Протягом п'яти днів після укладення договору лізингу лизингополучатель повинен сплатити лизингодателю первинний внесок в рахунок загальної суми платежів за договором лізингу (спеціальний платіж). Його величина повинна бути не менше за 20% від вартості обладнання (п.5.2.4).

Повернення коштів, затрачених лизингодателем на придбання обладнання і передачу його в лізинг, повинне бути забезпечене гарантією банку або заставою товарно-матеріальних цінностей, продукції, іншого ліквідного майна, що знаходиться у власності лизингополучателя, або третьої особи (п.5.2.5). Об'єкт лізингу підлягає страхуванню в обов'язковому порядку. Невиконання даного обов'язку є основою для розірвання договору лізингу і безперечного вилучення об'єкта лізингу з відшкодуванням винною стороною збитків (п.5.2.6).

- постанова Адміністрації Ніжегородської області від 17.01.96 м. №16 «Про представлення в лізинг вантажних автомобілів «ГАЗ», яким був утвержденПорядок надання продукції ВАТ «ГАЗ» на лізинговій основі;

- розпорядження Адміністрації Ніжегородської області від 23.02.96 м. №257 «Про проведення районних конкурсів на право отримання об'єктів лізингу;

- постанова Законодавчих Зборів Ніжегородської області від 19.02.2001 г №32 «Про надання поручительства по погашенню заборгованості за сільськогосподарську техніку по федеральному лізингу».

1.2 Міжнародна уніфікація в сфері лізингу

Широке поширення лізингових операцій в багатьох країнах світу, в тому числі в сфері міжнародної співпраці, що є відмінності в правовому регулюванні договору лізингу породили ідею про необхідність уніфікації правил про міжнародний лізинг і привели до розробки представниками різних держав в рамках Міжнародного інституту по уніфікації приватного права (УНИДРУА) Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг, підписаній в Оттаві 28 травня 1988 р. (Оттавская конвенція). РФ приєдналася до вказаної Конвенції в лютому 1998 р. [6]

Оттавская конвенція регулює питання, виникаючі при висновку і виконанні договорів, укладеному в зв'язку з операціями по фінансовому лізингу, сторонами яких є організації з різних країн.

Відповідне положення з6 гл.34 ГК РФ з принципових питань співпадають з Конвенцією, т. е. принциповий підхід до договорів лізингу, що укладаються в рамках внутрішнього економічного обороту РФ, і до договорів лізингу, що укладаються з іноземними контрагентами, уніфікований.

При приєднанні до Конвенції будь-якій державі дозволяється зробити заяву про заміну п. «3» ст. 3, що стосується відповідальності орендодавця, положеннями свого законодавства, чим і скористалася РФ, де вказана відповідальність регулюється ст. ст. 401 і 406 ГК РФ. Зокрема, відповідно до Конвенції орендодавець відповідальний за

порушення даною ним орендарю гарантії «спокійного володіння» предметом лізингу (т. е. виключення претензій майнового характеру з боку третіх осіб) внаслідок умисних дій (або бездіяльність) або грубій необережності. ГК РФ більш суворо вирішує це питання, передбачаючи відповідальність за порушення не тільки у разі грубої, але і простої недбалості. Різниця між цими поняттями може вплинути на рішення суду або міжнародного арбітражу при розгляді суперечок орендодавців і орендарів.

Однак інший основоположний законодавчий акт, регулюючий відносини в сфері лізингу, а саме Закон РФ «Про лізинг», в ряді випадків суперечить Оттавської конвенції.

Закон РФ «Про лізинг» виділяє таку форму лізингу, какмеждународний лізинг включає в себе цілий ряд положень, направлених на його регулювання. Основною ознакою міжнародного лізингу згідно з даним Законом признається те, що лизингодатель або лизингополучатель є нерезидентом РФ. Порядок регулювання міжнародного лізингу визначається таким чином. Якщо лизингодателем є резидент РФ, тобто предмет лізингу знаходиться у власності резидента РФ, договір міжнародного лізингу регулюється Законом РФ «Про лізинг» і інакшим законодавством РФ. Якщо ж лизингодателем є не резидент РФ, тобто предмет лізингу знаходиться у власності нерезидента РФ, договір міжнародного лізингу все одно регулюється федеральними законами, але на цей раз в області зовнішньоекономічної діяльності (п.1 ст. 7).

Між тій РФ, як вже відмічалося є учасником Оттавської конвенції. Сфера дії Конвенції визначається в залежності від того, де знаходиться місце діяльності учасників лізингових відносин, а та обставина, хто є власником лізингового майна, не має правового значення. Тому, в тих випадках, коли лизингодатель, лизингополучатель і постачальник (продавець) мають місця своєї діяльності на території держав - учасників Конвенції або коли договір постачання (купівля-продаж) і договір лізингу підкоряються праву однієї з держав - учасників Конвенції, відносини сторін повинні регулюватися саме Конвенцією, а не внутрішнім законодавством (наприклад, федеральними законами РФ).

Не треба забувати також, що загальновизнані принципи і норми міжнародного права і міжнародні договори РФ (до таких безперечно відноситься Оттавська конвенція про міжнародний лізинг) відповідно до Конституції РФ є складовою частиною правової системи РФ. Причому, якщо міжнародним договором РФ встановлені інакші правила, або ті, які передбачені цивільним законодавством, застосовуються правила міжнародного договору (ст. 7 ГК РФ).

У зв'язки з цим положення Закону РФ "Про лізинг" про міжнародний фінансовий лізинг, не відповідні Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг, не підлягають застосуванню. Як приклад розглянемо наступні положення.

У відповідності з п.1 ст. 16 Закону РФ "Про лізинг" при здійсненні міжнародного фінансового лізингу договір лізингу повинен містити посилання на договір купівлі-продажу, відповідно до якого передача предмета лізингу лизингополучателю повинна проводитися не пізніше ніж через шість місяців з моменту перетину предметом лізингу митної межі РФ, за винятком випадку його транспортування по території РФ протягом терміну, що перевищує шість місяців. У той же час Оттавська конвенція (ст. 1) передбачає, що обладнання придбавається лизингодателем у постачальника в зв'язку з лізинговою угодою, яка з ведена поставщиказаключеноили повинне бути укладене між лизингодателем і лизингополучателем, і не вимагає для визнання операції фінансового лізингу укладеної наявності в ній яких-небудь посилань на заздалегідь укладений договір купівлі-продажу (постачання).

Не підлягає застосуванню також положення, передбачене п.3 ст. 34 Закони РФ "Про лізинг" згідно з яким сторони за договором міжнародного фінансового лізингу мають право надавати відстрочку лізингових платежів на термін не більш ніж шість місяців з моменту фактичного введення предмета лізингу в експлуатацію. Оттавская конвенція не містить яких-небудь обмежень прав сторін по визначенню термінів внесення лізингових платежів і їх відстрочці і не надає можливості державам - учасникам Конвенції встановлювати такого роду обмеження у внутрішньому законодавстві. А відповідно до п.2 ст. 7 ГК РФ міжнародні договори РФ застосовуються безпосередньо, крім випадків, коли з самого міжнародного договору слідує, що для його застосування потрібно видання внутрішньодержавного акту.

Недоцільно і включення в текст Закону РФ "Об лизинге'и положення про застосовне право при дозволі суперечок між учасниками міжнародних лізингових операцій. Вказане положення дублює колізійні норми Оттавської конвенції (п.3 ст. 7), які і підлягають застосуванню в спірних ситуаціях.

Оттавская конвенція представляє великий інтерес не тільки як акт міжнародного приватного права, вмісний ряд традиційних колізійних норм, що дозволяють визначити

застосовне право до взаємовідносин сторін по міжнародному лізингу. Вона містить чіткі положення що стосуються самого поняття лізингу, характерних ознак даного договору, що найбільш цінно, оскільки сама Конвенція - плід узгодження різних підходів, що є в законодавствах різних держав.

Подсделкой фінансового лизингав Конвенції розуміється така операція, в якій одна сторона (лизингодатель) по вказівці іншої сторони (лизингополучателя) укладає угоду (договір постачання) з третьою стороною (постачальником), по якому лизингодатель придбаває комплект машин, засобів виробництва і інакше обладнання (обладнання) на умовах, схвалених лизингополучателем, оскільки це торкається його інтересів, і укладає угоду (лізингова угода) з лизингополучателем, по якій представляє лизингополучателю право використати обладнання за орендну плату (ст. 1).

У тексті Конвенції відмічені і характерні риси всякої операції фінансового лізингу. До їх числа відносяться наступні ознаки:

1) лизингополучатель сам визначає обладнання і вибирає постачальника, не покладаючись на кваліфікацію і рішення лизингодателя;

2) обладнання придбавається лизингодателем в зв'язку з лізинговою угодою, яка з ведена постачальника укладено або повинне бути укладене між лизингодателем і лизингополучателем;

3) орендні платежі, належні оплаті по лізинговій угоді, розраховуються так, щоб врахувати, зокрема, амортизацію всієї або істотної частини вартості обладнання.

Крім того, в Конвенції спеціально підкреслюється, що вона підлягає застосуванню незалежно від того, чи надане лизингополучателю право купити орендоване обладнання. Отже, викуп майна орендарем не відноситься до обов'язкових ознак фінансового лізингу.

Згідно з Конвенцією з кола об'єктів операції фінансового лізингу виключається обладнання, яке буде використовуватися головним чином персоналом лизингополучателя, а також в сімейних або домашніх цілях. Таким чином, під міжнародним фінансовим лізингом розуміються в основному операції, що укладаються в сфері підприємницької діяльності.

Сфера застосування Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг визначена традиційним способом. Передусім, необхідно відмітити, що Конвенція застосовується в тому випадку, коли комерційні підприємства лизингодателя і лизингополучателя знаходяться в різних державах (п.1 ст. 3), що дозволяє вважати фінансовий лізинг міжнародним з точки зору Конвенції. Відповідно, якщо сторони договору лізингу - лизингодатель і лизингополучатель - розташовані і мають комерційні підприємства в одній державі, такий договір не признається міжнародним і не підпадає під дію Конвенції.

Для застосування Конвенції також необхідно, щоб операція фінансового лізингу була пов'язана з державами - членами Конвенції. Такий зв'язок може бути виявлений в двох випадках:

а) держави, в якій мають комерційні підприємства лизингодатель, лизингополучатель, а також постачальник обладнання, є договірними сторонами (тобто членами Конвенції);

б) внаслідок норм міжнародного приватного права як угоду про постачання обладнання, так і лізингова угода підпадають під дію права держави, що є членом Конвенції.

Однак навіть при наявності однієї з названих умов застосування Конвенції може бути виключене. Для цього потрібно, щоб кожна з сторін як лізингової угоди, так і угоди про постачання обладнання була згодна на таке виключення

Примітною межею Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг є те, що вона забезпечує шляхом встановлення уніфікованих правилпозитивное регулированиеправ і обов'язків сторонпо договору міжнародного фінансового лізингу.

Передусім Конвенція виявляє турботу про речові права лизингодателя відносно переданого в оренду обладнання на випадок банкрутства лизингополучателя. На це обладнання не може бути накладений арешт, воно не включається в конкурсну масу (ст. 7).

Враховуючи, що лизингополучатель сам вибирає постачальника обладнання і тільки по його волі вибір обладнання і його постачальника може бути покладений на лизингодателя, Конвенція звільняє лизингодателя від відповідальності перед лизингополучателем відносно збереження обладнання в зв'язку із збитком, заподіяним лизингополучателю внаслідок його довір'я до кваліфікації і рішення лизингодателя у виборі постачальника або обладнання. Дана норма є диспозитивною, вона може бути змінена угодою сторін. Лизингодатель звільняється також від відповідальності перед третіми особами за спричинення обладнанням, визискуваним лизингополучателем, шкоди життя, здоров'ю або майну третіх осіб (п.1 ст. 8).

У той же час Конвенцією передбачений обов'язок лизингодателя гарантувати, що спокійне володіння лизингополучателя предметом операції не буде порушене третіми особами, що мають переважні права на об'єкт лізингу (п.2 ст. 8). Отже, якщо майно буде відібране у лизингополучателя на вимогу третьої особи, лизингополучатель зможе зажадати відшкодування збитку за рахунок лизингодателя.

Обов'язки лизингополучателясогласно Конвенції (ст. 9) складаються в належному використанні обладнання і вмісті його в тому стані, в якому воно було отримане. Всі питання, пов'язані із зносом і модифікацією обладнання, повинні узгоджуватися сторонами. По закінченні терміну дії лізингової угоди лизингополучатель зобов'язаний повернути обладнання лизингодателю. Виключення складають випадки, коли лизингополучатель реалізовує передбачене договором право на викуп цього обладнання або зможе домовитися з лизингодателем про продовження його оренди.

Що стосується відносин, витікаючих з угоди про постачання обладнання, то Конвенція по суті ставить лизингополучателя в положення покупця, наділяючи його всіма правами останнього, в тому числі і правом відкласти або відмінити постачання обладнання без згоди лизингодателя. Навпаки, сторони угоди про постачання (постачальник і лизингодатель) не мають право змінювати термін постачання обладнання, який був заздалегідь схвалений лизингополучателем, без згоди останнього (ст. 11).

У разі порушення терміну постачання обладнання або інакшого невиконання або неналежного виконання угоди про постачання лизингополучатель наділяється певними правами вимоги у відношенні як лизингодателя, так і постачальника. Зокрема, поотношению до лизингодателю лизингополучатель має право відмовитися отпринятия обладнання і розірвати лізингові угоди. Якщо ж лизингополучатель не розриває лізингову угоду, він може скористатися правом відмовитися від виплати орендної плати по лізинговій угоді доти, поки лизингодатель не відшкодує збиток за недопоставку обладнання відповідно до угоди про постачання. У випадку, коли лизингополучатель відмовляється від лізингової угоди, він має право вимагати від лизингодателя відшкодування орендної плати і інших сум, виплаченої авансом (ст. 12).

Конвенцією (ст. 13) передбачені також наслідки на випадок невиконання або неналежного виконання обязательствсо сторони лизингополучателя. Мова йде в основному про обов'язок останнього своєчасно вносити орендну плату. При невиконанні лизингополучателем даної обязанностилизингодатель має право вимагати стягнення з нього заборгованості по орендній платі разом з відповідними відсотками, а також відшкодування заподіяного збитку.

Якщо ж невиконання лизингополучателем своїх зобов'язань носить істотний характер, лизингодатель може реалізувати одне з своїх додаткових прав:

● зажадати попередньої оплати суми майбутніх орендних платежів (таке право повинне бути передбачене лізинговою угодою) або заявити про припинення лізингової угоди, тобто про розірвання договору. У випадку, якщо лизингодатель розриває договір, лизингополучатель повинен повернути йому здане внаем майно і, крім того, відшкодувати збиток в сумі, яку лизингодатель отримав би, якби лизингополучатель виконав лізингову угоду відповідно до його умов

Окремим образом регулюється в Конвенції питання оправомочиях лизингодателя илизингополучателя на поступку ними своїх прав, витікаючих з лізингової угоди. На цей рахунок є два протилежних правила. Лизингодатель має право передати або

інакше розпорядитися всіма або будь-якими з своїх прав як відносно обладнання, так і по лізинговій угоді. Однак передача прав не звільняє лизингодателя від яких-небудь його обов'язків по лізинговій угоді.

Що стосується лизингополучателя, то він, навпаки, не може передати право на використання обладнання або інакші права по лізинговій угоді без згоди лизингодателя і без урахування прав третіх осіб (ст. 14).

Розвиток лізингового законодавства здійснюється і в рамках СНД.

Для забезпечення правової основи лізингової діяльності Міждержавним економічним комітетом (МЕК) підготовлений проектКонвенції про міждержавний лізинг в СНД. Він засновується на національних законодавствах країн Співдружності, Конвенції про захист прав інвесторів, Конвенції УНИДРУА про міжнародний фінансовий лізинг і інші загальновизнані міжнародні норми і правила. Проект пройшов розгляд на колегії МЕК, узгоджений повноважними експертами країн Співдружності і був підготовлений для затвердження на президії МЕК і далі главами уряду країн СНД.

Крім того національні лізингові асоціації Белорусии-Беллизинг, России-Рослизинг, Украини-Укрлизинг спільно з МЕК і Міністерством економічного розвитку і торгівлі РФ ведуть підготовку засновницьких документів і необхідних організаційних умов для створення лізингової конфедерації СНД, яка буде бути відкритою некомерційною організацією, мобилизующей засобу на сприяння розвитку міждержавного лізингу в СНД.

Розділ 2. Поняття і суть лізингу

2.1 Поява і історія розвитку договору лізингу

В вітчизняній юридичній і економічній літературі по-різному оцінюються обставини, пов'язані з появою договору лізингу. На думку правознавців, договір лізингу як такої з'явився в США в середині ХIХ століття, а в країнах Заходу знайшов широке поширення в середині ХХ віку як юридичний інститут, покликаний регулювати нові форми інвестування грошових коштів в економіку, пов'язані з використанням такого способу, як придбання фінансовими організаціями на прохання промислових фірм машин і обладнання з подальшою передачею їх останнім в оренду.

Так, М. І. Кулагин, характеризуючи зміни, що відбулися за останні десятиріччя (на початок восьмидесятих років ХХ віку) в системі договорів країн Заходу, зазначав, що «з середини нашого сторіччя велике поширення отримали договори лізингу, особливо машин і обладнання... У договорі лізингу поєднуються характеристики і договору майнового найма (оренда), і договору продажу» [7].

Аналогічних позицій дотримувався Ю. І. Свядосц, який писав: «Відносини по використанню машинно-технічних виробів в національному і міжнародному господарському обороті все ширше засновуються на специфічній договірній формі майнового найма, що отримала найменування договору про лізинг (contract of leasing). Виникши спочатку в США ще в середині минулого століття, з кінця 50-х років цей договір отримав широке застосування в діловій практиці фірм Західної Європи і Японії, а

в цей час використовується практично у всіх країнах». Лізинг знайшов визнання в судовій практиці багатьох країн, що не мають спеціального законодавчого регулювання (США, ФРН, Японія і інш.), але в деяких країнах видані спеціальні нормативні акти по лізингових відносинах (Франція - Закон від 2 липня 1966 р.; Англія - Закон про оренду-продаж 1965 р) [8]. Дослідники історії розвитку лізингу в країнах Заходу звичайно зазначають, що поштовхом до широкого застосування лізингу в США і Західної Європи послужило розвиток залізничного транспорту: залізничні компанії, щоб піти від зайво обтяжливих витрат, прагнули придбавати локомотиви, вагони і інакші транспортні засоби не у власність (за договорами купівлі-продажу), а лише в користування. У цих цілях на первинному етапі в США використовувалася конструкція траста, коли відповідні транспортні засоби придбавалися трастовими фірмами з подальшою передачею їх в користування залізничним компаніям. Потім активна зацікавленість компаній - виробників транспортних засобів в реалізації зробленої ними продукції і фінансових компаній - у вигідному вкладенні капіталу привели до зміни системи інвестування: фінансові компанії стали придбавати транспортні засоби і інакше обладнання, необхідне транспортним компаніям, у певного виробника на прохання експлуатуючих організацій з передачею їх останнім в оренду. На початку 50-х років ХХ сторіччя в США на основах лізингу стали в масовому порядку здаватися експлуатуючим організаціям технологічне обладнання, машини, морські судна, літаки і т. д. До цього ж періоду відноситься поява перших спеціалізованих лізингових компаній. У лізингових операціях стали брати безпосередню участь комерційні банки США, які отримали від Федеральної резервної системи США дозвіл створювати дочірні фірми для здійснення лізингових операцій. Аналогічні процеси розвивалися в Західній Європі і Японії [9].

У економічній літературі нерідко можна зустріти твердження про те, що лізинг має тисячолітню історію. Вчені-економісти знаходять сліди лізингу ще в древній державі Шумер (2000 рік до н. е.) і Законах Хаммурапі (1775 - 1750 роки до н. е.) і вважають, що в Інституціях Юстініана (483 - 565 роки) вже була здійснена кодифікація норм, регулюючих лізингові відносини. Однак економісти, про що свідчать їх

наукові труди, бачать лізинг у всіх історичних документах, де мова йде про майновий найм (оренді), і більш того називають лізингом будь-який комплекс майнових відносин, пов'язаних з володінням річчю на інакшому праві, ніж право власності [10]. Представляється, що такі твердження засновані на неправильному розумінні суті договору лізингу і його кваліфікуючих ознак, що виділяє лізинг в окремий вигляд договору оренди.

Як відмічалося, в багатьох країнах договір лізингу було врегульований законодавством, в тому числі шляхом включення відповідних норм кодифікаційні законодавчі акти.

Наприклад, в статті 2А-103Единообразного торгового кодексу США (ЕТК)[11] відмітні ознаки, що виділяють фінансову оренду в окремий вигляд договору оренди, характеризуються таким чином. Фінансова оренда (лізинг) означає оренду, при якій орендодавець не вибирає, проводить або постачає майно; він придбаває майно або право володіння і користування майном в зв'язку з договором оренди. При цьому відбувається наступне:

а) орендар отримує копію контракту, згідно з яким придбав майно або право володіння і користування майном до підписання договору оренди;

b) схвалення орендарем контракту по якому орендодавець придбав майно або право володіння або користування майном, є умовою укладення договору оренди;

с) орендар до підписання договору оренди отримує повну і достовірну заяву про зобов'язання і гарантії, про відмову в гарантіях, обмеження в правах вимоги, способи захисту і збитки, що відшкодовуються, в тому числі третьої сторони (наприклад, виробника майна), наданих орендодавцю постачальником за контрактом, згідно з яким орендодавець придбав майно або право володіння або користування майном; або

d) якщо оренда не є споживчим договором, орендодавець, до того як орендар підпише договір оренди, повинен в письмовій формі: (а) указати орендарю особу, що постачає майно орендодавцю, за винятком випадків, коли сам орендар вибрав даного постачальника і уповноважив орендодавця придбати майно або право володіння і користування даним майном у даної особи; (b) указати, що орендар має право на користування зобов'язаннями і гарантіями, в тому числі третьої сторони, наданими орендодавцю постачальником майна за контрактом, згідно з яким орендодавець придбав майно або право володіння і користування майном; і (з) повідомити, що орендар може вступити в контакт з особою, що поставила майно орендодавцю, і отримати від даної особи повну і достовірну заяву про зобов'язання і гарантії, а також про відмову в гарантіях і обмеженнях гарантій або способів захисту.

Цивільний кодекс Квебека, що є новітньою кодифікацією цивільного права (набрав чинності в січні 1994 року) і представляючий особливий інтерес, оскільки він знаходиться на стику загального (англо-американського) права і права континентального, з'єднуючи в собі особливості обох правових систем, розглядає договір лізингу як окремий тип цивільно-правового договору (нарівні з договором майнового найма) і присвячує цьому самостійному договору окремий розділ (розділ 3 «Про лізинг; ст. 1842-1850) [12]. Згідно з вказаним Кодексом лізингом признається договір, по якому одне обличчя (лизингодатель) надає рухоме майно в розпорядження іншої особи (лизингополучателя) на певний термін за плату; лизингодатель придбаває майно, що є предметом лізингу, у третьої особи на вимогу і відповідно до вказівок лизингополучателя; договір лізингу може бути укладений тільки в підприємницьких цілях.

Майно, що є предметом лізингу, навіть якщо воно пов'язане з нерухомим майном або приєднано до нього, зберігає характер рухомого майна на весь час

дії договору, якщо не втрачає свою індивідуальність. Про наявність договору лізингу лизингодатель повинен указати в документах про купівлю-продаж майна. При цьому продавець майна за договором купівлі-продажу відповідає безпосередньо перед лизингополучателем по законних і договірних гарантіях, властивих договорах купівлі-продажу. З моменту вступу наймача (лизингополучателя) у володіння майном на нього переходять всі ризики загибелі цього майна, навіть внаслідок дії непереборної сили. У такому ж порядку до наймача переходять обов'язки по несінню всіх витрат, пов'язаних із змістом і ремонтом майна.

У випадку, якщо майно не було доставлене лизингополучателю в розумний термін після укладення договору або протягом терміну вказаного у вимозі про доставку, лизингополучатель має право вважати договір лізингу розірваним. При цьому лизингодатель повинен повернути лизингополучателю (майна, що замість повертається ) все отримане від нього за договором, за винятком розумної суми з урахуванням вигоди, яку лизингополучатель витяг з договорів в період його дії.

По закінченні договору лізингу лизингополучатель зобов'язаний повернути майно лизингодателю, якщо тільки він не скористався у відповідному випадку правому придбати це майно (таке право може бути надане лизингополучателю договором).

У багатьох країнах, що відносяться до континентального права, з метою регулювання лізингових операцій прийняті окремі акти, присвячені фінансовій оренді (лізингу). У вказаних законодавчих актах різних країн є відмінності, наприклад в термінології для позначення договорів, регулюючих лізингові відносини. Так, лізинг іноді визначається як«кредит-оренда», суть якого складається в передачі лизингодателем лизингополучателю матеріальних цінностей у тимчасове користування з оплатою лизингополучателем вартості послуг лизингодателя і відсотка по кредиту.

Наприклад, у французькому законодательствеполучил закреплениедоговор «кредит-оренда», який поєднує в собі елементи найма майна, а також кредитних відносин і може розглядатися як специфічний вигляд лізингу. За цим договором здійснюється оренда обладнання для професійних цілей з опціоном на купівлю, здійснювана фінансовою організацією або банком. Обов'язковою умовою договору кредиту-оренди признається надання орендарю права купівлі орендованого майна [13]. У бельгійському законодательствеиспользуются такі поняття, як«договір майнового найма-фінансування»(location-financement) і «оренду» (leasing) [14].

Незважаючи на відмінності, що є в термінології і елементах, що становить зміст договорів, регулюючих лізингові відносини, по суті мова йде про один і той же договір. Е. В. Кабатова приводить визначення договору лізингу, дане в одному з документовЕвропейской асоціації національних асоціацій по фінансовій оренді (лізингу) обладнання (Leaseurope): «Лізинг - це договір оренди заводу, промислових товарів, обладнання, нерухомості для використання їх у виробничих цілях орендарем, в той час як товари купуються орендодавцем і він зберігає за собою право власності»[15].

У юридичній літературі при аналізі зарубіжного законодавства в договорі лізингу звичайно виділяють наступні його характерні особливості:

1) на відміну від звичайного договору оренди в користування орендаря (лизингополучателя) передається технічний об'єкт, спеціально придбаний лізинговою фірмою для орендаря на його прохання;

2) договір лізингу, як правило, укладається на певний термін, встановлений договором. Причому цей термін є тривалим і нерідко охоплює весь період ефективної служби орендованого обладнання, тобто наближається до розрахункового терміну його повної амортизації.

3) загальну суму лізингових платежів за користування орендованим обладнанням складають його вартість з урахуванням амортизації, відсотки за користування позикою (передбачається, що лизингополучатель придбавав це обладнання за рахунок кредиту), а також оплата послуг лизингодателя. Таким чином, об'єм лізингових платежів повинен перевищувати куповану ціну обладнання, а різниця складає прибуток лизингодателя. Причому порядок, розміри і терміни періодичних платежів визначаються в договорі таким чином, щоб понесені лизингодателем витрати в зв'язку з придбанням майна були відшкодовані останньому в можливо короткі терміни.

4) після закінчення терміну дії договору лізингу орендарю (лизингополучателю) звичайно надається право придбати об'єкт лізингу у власність по його залишковій вартості. Однак не виключається можливість і інших дій сторін по закінченні терміну лізингу, наприклад поновлення договору лізингу ще на деякий термін або повернення майна лизингодателю.

5) для лізингу характерний особливий розподіл прав і обов'язків між його сторонами, відмінний від договору оренди (майнового найма), основне значення якого складається в звільненні лизингодателя від більшості обов'язків орендодавця: передачі зданого в оренду майна орендарю, забезпечення його належної експлуатації, в тому числі здійснення капітального ремонту, яких-небудь витрат на зміст майна і т. п. Дана обставина підкреслює переважний фінансовий характер зобов'язань на стороні лизингодателя і його особливу роль в лізингових відносинах. І, навпаки, на лизингополучателя покладаються додаткові обов'язки, пов'язані з експлуатацією майна, здійсненням його як поточного, так і капітального ремонту, несінням всіх витрат в зв'язку з його змістом, а також з ризиком випадкової загибелі орендованого майна.

6) лизингополучатель наділяється певними правами і обов'язками відносно продавця (постачальника) майна за зобов'язанням купівлі-продажу (за винятком оплати цього майна), незважаючи на те що одержувачем за даним договором є лизингодатель [16].

Важливо відмітити, що всі елементи лізингового процесу тісно пов'язані між собою. Так, відносини по тимчасовому використанню майна виникають тільки після реалізації договору купівлі-продажу.

- На першому етапеизготовитель обладнання і майбутній лизингодатель, укладаючи договір купівлі-продажу, виступають як продавець і покупець. При цьому користувач майна, юридично не беручи участь в договорі купівлі-продажу, є активним учасником цієї операції, вибираючи обладнання і конкретного постачальника. Всі технічні питання реалізації договору купівлі-продажу (комплектність, терміни і місце постачання, гарантійні зобов'язання, порядок приймання і т. п.) вирішуються між виготівником (постачальником) і лизингополучателем, на лизингодателя лягає лише обов'язок фінансового забезпечення операції.

- На другому етапепокупатель майно здає його у тимчасове користування, виступаючи як лизингодатель. Однак відносини за другим договором не замикаються між користувачем і лизингодателем. Продавець майна, хоч і укладав договір купівлі-продажу з лизингодателем, несе відповідальність перед користувачем за якість обладнання.

Загальна схема лізингової операції і фінансових потоків приведена на малюнку.

Схема лізингової операції і фінансових потоків

жоден з видів діяльності не знайде широкого застосування, якщо він не буде вигідний всім учасникам договірних відносин і, насамперед, потенційному лизингополучателю.

N

Переваги лізингу в порівнянні з іншими видами договорів

1

Зниження потреби у власному стартовому капіталі. Лізинг передбачає, як правило, 100-процентне фінансування лизингодателем лизингополучателя і не вимагає негайного початку платежів, що дозволяє лизингополучателю без різкого фінансового напруження оновлювати виробничі фонди, придбавати майно, що дорого коштує, збільшувати оборотний капітал для розширення виробництва.

2

Підприємству простіше отримати майно за договором лізингу, чим позику на його придбання, оскільки майно, що передається в лізинг, по самій суті операції вже виступає як застава.

3

Лізингова угода більш гнучка, ніж позика, т. до. надає можливість учасникам операції виробити для них найбільш зручну схему виплат.

4

Лізингова операція може бути укладена на більш тривалий термін, ніж кредитний договір. У зв'язку з цим величина періодичних лізингових платежів буде менше, знижуються витрати лизингополучателя по сплаті цих платежів і зростає надійність виконання лізингового договору.

5

Для лизингополучателя меншає ризик морального і фізичного зносу майна, оскільки майно не придбавається у власність, а береться у тимчасове користування

6

Якщо інакше не передбачено договором лізингу, то лізингове майно враховується на балансі лизингодателя, що не збільшує активи лизингополучателя і звільняє його від сплати податку на це майно.

7

Лізингові платежі відносяться на собівартість продукції (робіт, послуг) лизингополучателя і, відповідно, знижують налогооблагаемую прибуток (п.3 ст. 29 Закону РФ "Про лізинг").

8

Лізінгодатель і лизингополучатель мають право по взаємній угоді застосовувати прискорену амортизацію предмета лізингу з коефіцієнтом 3 (п. п.1,3 ст. 31 Закони РФ "Про лізинг").

9

Виробник лізингового майна отримує додаткові можливості для збуту своєї продукції.

10

Лізингова компанія отримує прибуток, стаючи фінансовою ланкою між виробником лізингового майна і лизингополучателем.

11

У виграші залишається і держава, оскільки відроджується виробництво, збільшуються податкові надходження до бюджету, створюються нові робочі місця.

2.2 Правова природа договору лізингу

Правова природа лізингу, його місце в системі цивільно-правових зобов'язань залишаються дискусійними темами в юридичній літературі, присвяченій дослідженню лізингових правовідносин. Згідно з поглядами одних авторів договір лізингу - окремий вигляд договору оренди, що володіє певними кваліфікуючими ознаками, що дозволяють як відрізнити його від інакших видів договору оренди, так і виділити в окремий вигляд договору оренди. Інші автори вважають, що на відміну від договору арендидоговор лизингапредставляет собою не двосторонню, атрех- илимногостороннюю операцію. Можна зустріти і таку точку зору, згідно которойдоговор лізингу - самостійний тип

договірних зобов'язань, відмінний від інакших типів цивільно-правових договорів, в тому числі і від договору оренди.

Перед тим як приступити до аналізу різних поглядів на правову природу лізингу, необхідно обмовитися, що предметом дослідження будуть лише юридичні аспекти даної проблеми, «обчищені» (по можливості) від економічного підходу до відносин, пов'язаних з лизином майна, оскільки для правильного визначення правової природи договору лізингу необхідно, передусім, позбутися погляду на лізинг як на економіко-правову категорію, що нерідко має місце в трудах окремих авторів. Наприклад, В. Д. Газман вважає, що «процес лізингу виражає комплекс майнових відносин, що складаються в зв'язку з рухом майна між учасниками лізингової операції. Тому лізинг, какекономико-правова категорія, являє собою особливий вид підприємницької діяльності, направленої на інвестування тимчасово вільних або залучених фінансових коштів, коли за договором фінансової оренди (лізингу) орендодавець зобов'язується придбати у власність зумовлене договором майно у певного продавця і надати це майно орендарю (лизингополучателю) за плату у тимчасове користування для підприємницьких цілей.» [17].

Такий підхід до лізингу (як до економіко-правової категорії) возобладал при підготовці Закону РФ «Про лізинг», що негативно позначилося на його рівні і змісті і зробило його одним з самих суперечливих серед законодавчих актів в сфері майнового обороту.

Звичайно ж економічна суть майнових відносин, що є предметом правового регулювання, повинна враховуватися, і більш того зумовлювати зміст відповідних правових норм, але саме правове регулювання повинно будуватися за власними правилами, заснованими на загальних підходах, вироблених загалом застосовно до всієї системи правового регулювання майнового обороту.

Дана обставина має особливе значення для держав з кодифікованою правовою системою, до яких відноситься Росія. Для таких правових систем всякі спроби будувати правове регулювання майнових відносин виходячи з прагнення повної регламентації відповідних економіко-правових категорій, без урахування всієї системи правового регулювання майнового обороту, просто згубні.

Необхідно зробити і друге зауваження, що передує аналіз правової природи договору лізингу. Поняття «лізинг» як в законодавстві, так і в науковій літературі використовується як многоаспектное поняття, имеющееразличние значення. Даним поняттям нерідко означаються:

- один з видів підприємницької діяльності;

- особлива форма інвестування або кредитування;

- сукупність всіх відносин (комплекс відносин), пов'язаних з лізинговими операціями, включаючи відносини, що складаються при видачі позик лизингодателю і забезпеченні виконання останнім позикових, зобов'язань;

- сукупність операцій, що здійснюються лизингодателем по придбанню лізингового майна (що знайшло вираження, наприклад, в Законі РФ «Про лізинг», що використовує в ст. 2 поняття «лізингова операція»);

- операція, що здійснюється безпосередньо між лизингодателем і лизингополучателем.

Таке многовариантное вживання одного і того ж поняття також є слідством відношення до лізингу як в економіко-правовій категорії, що не сприяє чіткості правового регулювання відповідних правовідносин. Було б краще використати різні терміни застосовно до різних аспектів того явища, яке нині означається єдиним поняттям «лізинг». Скажемо, для визначення особливого виду підприємницької діяльності найбільш підходить поняття «лізингова діяльність», а особлива форма інвестування могла б іменуватися «лізингові інвестиції». Комплекс всіх відносин, що складаються в області лізингової діяльності переважніше називати «лізингові операції». Якщо ж є у вигляду операції по придбанню лизингодателем майна у продавця відповідно до вказівок лизингополучателя з передачею його останньому в оренду, то правильніше говорити про правовідносини лізингу, опосредуемих договорами купівлі-продажу і оренди лізингового майна. З точки зору загальної мети, загального регулювання вказаних правовідносин можна говорити про їх трьох рівноцінних учасників (суб'єктах), називаючи серед них, поряд з лизингодателем і лизингополучателем, і продавця лізингового майна.

Але коли справа торкається міркувань про правову природу договору лізингу, що передбачає визначення місця даного договору в системі цивільно-правових зобов'язань, мова може йти тільки про один договір, а саме про договір, що укладається між лизингодателем і лизингополучателем, по якому лізингове майно передається останньому у тимчасове, термінове і відшкодувальне користування.

Маючи на увазі вищевикладене, розглянемо висловлені в юридичній літературі точки зору з приводу правової природи договору лізингу.

2.2.1 Структура лізингових договірних зв'язків

Суть першого питання складається в тому, чи є договір лизингадвустороннейилимногостороннейсделкой. На думку І. А. Решетник, є «глибоко об'єктивна основа необхідності визнання трьохстороннього характеру договору лізингу», оскільки «є у вигляду майнові відносини, що складаються таким чином: одна сторона (потенційний лизингополучатель), внаслідок недостатності фінансових коштів для придбання майна у власність або, випробовуючи необхідність лише у тимчасовому його використанні, звертається до другої сторони (потенційному лизингодателю) з проханням придбати необхідне майно у третьої сторони (продавця) і надати це майно лизингополучателю у тимчасове володіння і користування. Отже, в цьому випадку мова йде про систему майнових відносин, виникаючих в зв'язку з придбанням лизингодателем у власність вказаного лизингополучателем майна у певного продавця і подальшим наданням цього майна у тимчасове володіння і користування за певну плату». Далі автор робить висновок про те, що «в основі лізингу лежить трьохстороння операція. Визнання справжнього факту сприяло б... оптимізації юридичної конструкції договору лізингу і зрештою цілям найбільш ефективного регулювання лізингових відносин, згідно потребам кожного їх учасника» [18].

Деякі автори, зазначаючи, що лізингова операція включає в себе два контракти (купівля-продаж і передачі майна у тимчасове користування), звертають увагу на тісний взаємозв'язок всіх сторін даної складної договірної структури, з чого, на їх думку, слідує, що розгляд і регулювання якою-небудь однієї з них приводить до руйнування цілого [19].

Інша позиція з даного питання складається в тому, що договір лізингу являє собою двосторонню операцію. Так, А. А. Іванов затверджує, що потрібно «трактувати договір лізингу як двосторонню операцію (а не багатосторонню) операцію, нерозривно пов'язану з договором купівлі-продажу орендованого майна»; відносно ж погляду на договір лізингу як трьохсторонню операцію сказане наступне: «При всій простоті даної концепції у неї є і слабі моменти. Відносини між орендодавцем і орендарем, з одного боку, і орендодавцем і продавцем орендованого майна - з іншою, врегульовані так, як в класичних двосторонніх договорах. Учасники цих договорів не мають жодного права або обов'язку, які б належали одночасно кожному з них, що якраз і характеризує багатосторонню операцію» [20].

Е. А. Павлодський пише, що «класичний лізинг зв'язує трьох осіб: виготівника обладнання, його набувальника-орендодавця і орендаря», уникаючи кваліфікації договору лізингу як трьохсторонньої операції. Навпаки, він підкреслює: «Однак учасники лізингових відносин пов'язані між собою не одним, а двома окремими договорами» [21].

Ю. С. Харітонова, підкреслюючи складну конструкцію лізингової операції, вказує: «Проте представляється можливим виділити один з елементів лізингової операції - зобов'язання по передачі обладнання у тимчасове користування як основу самостійного договору з особливим порядком оформлення і особливими умовами. До таких особливих умов потрібно віднести і необхідність вибору постачальника, і вказівка мети купівлі майна, і надання лизингополучателю прав вимоги до постачальника. Причому основою для такого виділення договору по найму майна при лізинговій операції служить суть цих відносин - передача майна у тимчасове користування» [22]

В юридичній літературі можна зустріти і деяку проміжну точку зору з питання, що розглядається. Наприклад, Т. А. Коннова затверджує, що «лізингові відносини оформляються двома договорами і включають в себе весь комплекс взаємозв'язків, існуючих між його учасниками: орендарем, орендодавцем і продавцем майна. Договір лізингу має двосторонній характер, а лізинг як система відносин між трьома сторонами є трьохсторонньою операцією» [23].

Прихильники двостороннього характеру договору лізингу по-різному пояснюють участь в цьому зобов'язанні продавця, на якого покладене виконання обов'язків по передачі лізингового майна лизингополучателю, і наділення останнього відповідними правами вимоги до продавця. Наприклад, А. А. Іванов вказує: «Орендодавець за договором лізингу покладає виконання частини своїх обов'язків на продавця за договором купівлі-продажу (п.1 ст. 313 ГК РФ), причому має місце особливий випадок передоручення виконання, при якому перед кредитором (орендарем) внаслідок прямої вказівки закону стає відповідальним тільки виконавець (продавець). У свою чергу, договір купівлі-продажу з'являється перед нами какдоговор на користь третьеголица - орендаря (ст. 430 ГК РФ)» [24].

О. М. Козирь відмічає: «Аналізуючи договір фінансової оренди як спеціальну правову конструкцію, не треба випускати з уваги, що він «ускладняється» наявністю третьої фігури - продавця, з яким орендар в прямих договірних відносинах не складається, але по відношенню до якого завдяки наявності фінансової оренди він придбаває ряд прав і обов'язків. Створюється така правова ситуація, коли у відносинах по оренді майна продавець самостійної ролі не має, тоді як у відносини, витікаючі з виконання договору купівлі-продажу, орендар може вторгатися як активна фігура саме в зв'язку з наявністю у нього з орендодавцем (покупцем) договірних орендних відносин» [25]. Відмічена автором особливість лізингових правовідносин також може бути пояснена з позицій оцінки договору купівлі-продажу лізингового майна як договору на користь третьої особи.

Передусім необхідно відмітити, що погляд на договір лізингу або на лізингову операцію (тобто сукупність договору купівлі-продажу лізингового майна і договору його оренди) як на трьохсторонню операцію не укладається в існуюче в цивільному праві уявлення про цивільно-правову операцію. Дві самостійні операції купівлі-продажу і оренди - навіть при самої тісному їх взаємозв'язку не можуть утворити третю операцію, сторонами якої були б суб'єкти двох названих самостійних договорів.

Якщо ж говорити про лізингові відносини загалом, то вони являють собою не єдину трьохсторонню операцію, а складну структуру договірних зв'язків, що складається з двох типів договорів: договору купівлі-продажу лізингового майна, що укладається між продавцем і лизингодателем, і власне договору лізингу, що укладається між лизингодателем (як власником лізингового майна) і лизингополучателем. Та обставина, що з договору купівлі-продажу у продавця виникають обов'язки безпосередньо перед лизингополучателем, а останній дістає права вимоги до продавця, пояснюється зовсім не тим, що є деяке єдине зобов'язання лізингу, виникле з єдиної ж трьохсторонньої операції між продавцем, лизингодателем і лизингополучателем.

Вказані правовідносини, що мають складну структуру договірних зв'язків, існують в умовах кодифікованої системи російського цивільного права, тому джерела їх регулювання аж ніяк не обмежуються правовими актами і нормами про лізинг.

Специфіка лізингових відносин (тісний взаємозв'язок договорів купівлі-продажу і оренди) якраз і складається в тому, що договір купівлі-продажу лізингового майна, завдяки спеціальним правилам про договір фінансової оренди (лізингу), що містяться в ГК РФ (з6 гл.34) спочатку конструюється по моделидоговора на користь третьої особи. Як відомо, у відповідності зі ст. 430 ГК РФдоговором на користь третього лицапризнается договір, в якому сторони встановили, що боржник зобов'язаний зробити виконання не кредитору, а вказаній в договорі третій особі, що має право вимагати від боржника виконання зобов'язання на свою користь. Саме це мають на увазі спеціальні правила про фінансову оренду (лізингу), передбачена ГК РФ, коли покладають на продавця обов'язок передати лізингове майно безпосередньо лизингополучателю, а останнього, що не є стороною в договорі купівлі-продажу, наділяють правами покупця за вказаним договором (п.1 ст. 668, п.1 ст. 670). Дана обставина не приводить до якої-небудь трансформації самостійного зобов'язання, витікаючого з договору купівлі-продажу, зрощенню його із зобов'язанням з договору оренди.

2.2.2 Місце договору лізингу в системі цивільно-правових зобов'язань

Наступне принципове питання, яке обговорюється в юридичній літературі в рамках дискусії про правову природу лізингу, - вопросо місці договору лізингу в системегражданско-правових зобов'язань: чи є договір лізингу однимиз окремих видів договору оренди, як це передбачене ГК РФ, либоего потрібно визнати самостійним типом договорів.

Більшість дослідників лізингових відносин услід за ГК РФ виходять з того, що договір лізингу не є самостійним договором, а являє собою окремий вигляд договору оренди. При цьому звичайно вказуються кваліфікуючі ознаки договору лізингу, що дозволяє його виділити в окремий вигляд договору оренди і що відрізняють його від інакших видів договору оренди [26]. Ю. С. Харітонова в зв'язку з цим відмічає: «Враховуючи роль лизингодателя в лізинговій операції, помітимо, що відносини по найму не можуть бути визнані «чисто орендними» не тільки в юридичному, але і в економічному значенні. Переплетення функцій надання майна у тимчасове користування в договорі найма при лізинговій операції дозволяє говорити про існування особливого різновиду орендних відносин - відносин фінансової оренди» [27].

Інакших поглядів на роль договору лізингу в системі цивільно-правових зобов'язань дотримується І. А. Решетник, яка відстоює висновок «про об'єктивно що склався передумови виділення договору лізингу як самостійний правовий інститут і відособлення норм, що регламентують лізингові відносини, в рамках ГК РФ в окремий розділ, вмісний правила про договір лізингу як одному з типових договорів» [28]. Основний аргумент на користь визнання договору лізингу договором особливого роду, що поєднує в собі «елементи декількох договірних конструкцій», складається, на думку І. А. Решетник, в наступному. Договір лізингу «інтегрує різнорідні за своєю природою елементи, серед яких можна виділити риси відносин орендного типу, купівлі-продажу, договорів про надання юридичних і фактичних послуг. Разом з тим поєднання в договорі лізингу елементів відомих законодавству договірних конструкцій сформувало особливі якості і ознаки, які... характеризують специфічну правову суть цього договору. Сьогоднішній підхід законодавця, що перебуває у виділенні переважаючого елемента даної системи - відносин, пов'язаних з наданням майна для тимчасового використання, - затверджує І. А. Решетник, - є, на нашій думку, невдалим, оскільки не забезпечує досягнення основної мети - створення оптимальної правової конструкції, здатної найбільш ефективно регулювати цивільно-правові відносини особливого роду (лізингові відносини)» [29].

Логічним слідством такої позиції з'явилося зіставлення договору лізингу договору оренди: І. А. Решетник приходить до висновку «про різну юридичну природу лізингу і оренди, а також реально чому склався передумовах виділення договору лізингу як самостійний договірний тип, яке грунтується як на специфіці опосредуемого цим договором матеріального відношення, так і на юридичних особливостях, що підкреслюють своєрідність і унікальність цієї складної правової конструкції». А кінцевий висновок з вказаних міркувань складається в тому, що «норми, присвячені договору лізингу, що характеризують його як окремий тип (вигляд) договору, об'єднуються в самостійну нормативно-юридичну освіту - правовий інститут, який являючи собою відносно відособлений «блок» цивільного права як галузі, в повній мірі відповідає основним критеріям поняття «інститут права» [30].

Однак, на наш погляд, істота зобов'язання, витікаючого з договору лізингу, складається в передачі лизингодателем лізингового майна у тимчасове і відшкодувальне володіння і користування лизингополучателю і аналогічна істоті зобов'язання, що породжується договором оренди. Дана обставина якраз і є кваліфікуючою ознакою, що дозволяє виділити договір лізингу в окремий вигляд договору оренди, але воно ніяк не може бути визнане достатньою основою для визнання договору лізингу самостійним типом цивільно-правових договорів і зіставлення його договору оренди. Таким чином, визнання договору лізингу самостійним цивільно-правовим договором, а не окремим виглядом договору оренди було б неправильним. У зв'язку з цим М. І. Брагинський підкреслює, що «при наявності спеціального розділу ГК, а значить, і спеціального типу договорів, якою б ні була специфіка відповідного вигляду договорів, він не може вважатися договором sui generis («свого роду»)» [31]. )(

2.3 Класифікація лізингових операцій

Для організації на практиці цілеспрямованого використання лізингу важливе значення придбаває правильне визначення видів, форм, типів і способів його реалізації.)(

Види лізингових відносин диференціюються в залежності від:)( форм організації операцій, їх тривалості;)( об'ємів зобов'язань сторін;)( особливостей об'єктів лізингу і умов їх амортизації;)( типів лізингових платежів;)( відносини до податкових пільг;)( сектори ринку і інш.

Класифікація лізингових операцій

Ознаки

Форми техніки проведення і організації лізингу

1.)( Об'єкт лізингу

2.)( Термін лізингу

3.)( Умови амортизації

4.)( Метод фінансування

5.)( Поворотність вкладених коштів

6.)( Розмір лізингових операцій

7.)( Сфера ринку

8.)( Вигляд організації операції

9.)( Об'єм обслуговування

10.)( Тип лізингових платежів

Лізинг рухомого майна і лізинг нерухомого майна

Фінансовий, оперативний;)( довгостроковий, середньостроковий, короткостроковий лізинг

Лізинг з повною (прискореної) амортизацією, з неповною амортизацією

Терміновий, лізинг,

що відновляється (револьверний) Лізинг з повним відшкодуванням витрат, з неповним відшкодуванням витрат

Дрібний, стандартний (середній), великий лізинг

Внутрішній, міжнародний, транзитний лізинг

Прямий, непрямий, поворотний, "левередж-лізинг"

Чистий, з повним і неповним набором послуг, комплексний, генеральний

Грошовий, компенсаційний, змішаний лізинг

2.3.1 По об'єктах сделоклизинг поділяється нализинг рухомого (дорожній, повітряний і морський транспорт, вагони, контейнери, техніка зв'язку) инедвижимого (торгові і конторські будівлі, виробничі приміщення, склади) майна.)( При лізингу нерухомості лизингодатель будує або купує нерухомість за дорученням лизингополучателя і надає йому її для використання в економічних і виробничих цілях.)( Так само, як і в операціях з рухомим майном, контракт укладається звичайно на термін, менший або рівний амортизаційному періоду об'єкта.)(

2.3.2 В залежності від терміну лізингу і складності правового состававиделяют фінансовий і оперативний лізинг.)( Фінансовий лізинг) володіє рядом особливостей.

Взаємовідносини учасників фінансового лізингу

Зміст взаємовідносин

Виконання обов'язків

Вибір лізингового майна і його продавця (постачальника)

Придбання майна

Відношення учасників лізингового процесу (продавця (постачальника), лизингодателя, лизингополучателя)

Відповідальність за умови постачання майна

Право викупу майна

Сервісне обслуговування і страхування майна

Ризик випадкової загибелі, втрати, псування майна

Тривалість терміну договору лізингу

Об'єм лізингових платежів за період договору

Облік майна лізингу

Здійснює лизингополучатель (ч.1 ст. 665 ГК РФ)

Повне або часткове фінансування здійснює лизингодатель з повідомленням продавця (постачальника) майна про передачу в лізинг лизингополучателю (ч.1 ст. 665, ст. 667 ГК РФ)

Як солідарні учасники (абз.2 п.1, п.2 ст. 670 ГК РФ)

Відповідальність перед лизингополучателем несе продавець (постачальник) майна. Якщо інакше не передбачене договором лізингу, лизингодатель не відповідає перед лизингополучателем за виконання продавцем вимог, витікаючих договору постачання, крім випадків, коли відповідальність за вибір продавця лежить на лизингодателе (п. п.1,2 ст. 670 ГК РФ)

Дане право має лизингополучатель до витікання терміну договору

Здійснює лизингополучатель

Переходить до лизингополучателю з моменту передачі йому майно, якщо інакше не передбачене договором (п.1 ст. 22 Закону РФ «Про лізинг», ст. 669 ГК РФ)

Близька до нормативного терміну служби і окупності майна (п.3 ст. 7 Закону РФ «Про лізинг».)

Повна вартість лізингового майна в цінах на момент укладення договору

На балансі лизингодателя і на забалансовому рахунку 001 лизингополучателя або за домовленістю між ними

Пріфінансовом лізингу (англ. finance lease; його ще іноді називають інвестиційним лізингом; лізингом з повною амортизацією) з додатковим залученням коштів важливе значення мають як процедура придбання лізингового майна, так і гарантії, застави, система страхування. При цьому процедура придбання лізингового майна може мати три варіанти: перший - коли лизингополучатель самостійно вибирає майно і його продавця (постачальника), а лизингодатель лише оплачує цю операцію, і передає право користування ним лизингополучателю, другої - лизингодатель вибирає продавця (постачальника) і при цьому несе відповідальність перед лизингополучателем за умови постачання майна; при третьому варіанті лизингодатель вповноважує лизингополучателя бути агентом по операціях з продавцем (постачальником).

Фінансовий - найбільш поширений вигляд лізингу. Він передбачає здачу в лізинг майна на тривалий термін і повне відшкодування вартості за період його користування. По суті етодолгосрочний кредит у вигляді функціонуючого капіталу. Реалізація фінансового лізингу здійснюється по схемі, що передбачає: відбір потенційним лизингополучателем (підприємством) необхідного майна; узгодження з його продавцем (постачальником) ціни і термінів постачання; оплату майна лизингодателем (лізинговою компанією) і отримання позики банка

Схема фінансового лізингу.

По договоруоперативного лізингу (operating lease; лізинг з неповною амортизацією) майно передається лизингополучателю на термін, істотно менший його нормативного терміну служби, що дає можливість лизингодателю передавати його в лізинг неодноразово. Термін договору оперативного лізингу звичайно встановлюється сторонами в межах від одних діб до трьох років. Тому об'єктом договору оперативного лізингу частіше за все є майно (автомобілі, літаки і інші види техніки), необхідне лизингополучателю для виконання короткострокових, разових або сезонних робіт, а також техніка, що швидко застаріває морально. При оперативному лізингу право вибору майна також належить лизингополучателю, але можливості вибору обмежуються наявністю майна на складі лизингодателя.

Оперативний лізинг відрізняється від фінансового по ряду ознак.

Параметри порівняння

Оперативний лізинг

Фінансовий лізинг

Термін операції

Коротше за період фізичного зносу об'єкта лізингу

Сумірний по тривалості з терміном повної окупності об'єкта лізингу або перевищує його

Компенсація вартості об'єкта лізинговими платежами

Не компенсується

Платежі повністю або майже повністю відшкодовують вартість об'єкта лізингу за період використання

Сервісне обслуговування

Берет на себе лизингодатель

Бере на себе лизингополучатель

Дострокове розірвання договору

Допускається

Не допускається

Ризик випадкової загибелі, псування або втрати об'єкта лізингу

Несе лизингодатель

Несе лизингополучатель з моменту передачі йому майна

Права лизингополучателя по закінченні договору

1) продовжити термін договору;

2) повернути майно лизингодателю;

3) купити майно у лизингодателя при наявності опціону

1) укласти новий договір на менший термін і по пільговій ставці;

2) повернути майно лизингодателю;

3) купити майно у лизингодателя

Викуп об'єкта операції

Здійснюється по справедливій ринковій вартості

Здійснюється по залишковій вартості

Згідно п.2 ст. 7 Закони РФ "Про лізинг" до основних типів лізингу відносяться:

- довгостроковий лізинг (протягом трьох і більш років);

- середньостроковий лізинг (протягом від півтори до трьох років);

- короткостроковий лізинг (протягом менш півтори років).

2.3.3 Ділення лізингових операцій на фінансові і оперативні в більшій мірі відображає особливості їх організації і бухгалтерського обліку. При етомв залежності отусловий використання имуществаимеет местолизинг як повної, так і з неповною амортизацією.

Повна амортизацияхарактерна для фінансового лізингу:

1) збіг тривалості операції з нормативним терміном амортизації майна;

2) повна виплата вартості майна при його однократному лізингу.

У п.1 ст. 31 Закони РФ "Про лізинг" передбачена прискорена амортизація лізингового майна (з коефіцієнтом 3), яка може застосовуватися по угоді сторін в договорі лізингу з подальшим повідомленням про це податкових органів. При цьому перелік високотехнологічних галузей і певних видів майна, по яких застосовується механізм прискореної амортизації, встановлюється федеральними органами виконавчої влади. Накопичення, таким чином амортизаційних фондів створює реальні умови для прискореного відновлення і оновлення потужностей підприємства.

Лізинг же з неповною амортизацією, що допускає часткову виплату вартості майна, за своїм змістом відповідає параметрам оперативного лізингу.

2.3.4 По методу финансированияразличаетсясрочний лізинг, при якому здійснюється одноразова оренда, ивозобновляемий (револьверний) лізинг, коли договір лізингу продовжується після закінчення першого терміну контракту.

2.3.5 По поворотності вкладених средствлизинг поділяється нализинг з повним відшкодуванням расходови нализинг з неповним відшкодуванням витрат.

Прилизинге з повним відшкодуванням витрат (full payout lease) сума лізингових платежів включає в себе всі витрати лизингодателя (включаючи відсотки за кредит), а також прибуток лизингодателя.

Прилизинге з неповним відшкодуванням витрат (non-full payout lease) відшкодовується лише частина витрат лизингодателя, в зв'язку з чим по закінченні терміну лізингу лизингодатель повинен або передати об'єкт лізингу інакшим особам, або продовжити договір лізингу з лизингополучателем, або продати об'єкт лізингу по ціні, що забезпечує покриття частини витрат, що залишилася і отримання прибули.

2.3.6 По розміру лізингових сделокна практиці различаютмелкий, стандартний (середній) і великий лізинг.

Дрібний лізинг (до 100-200 тис. крб.) широко поширений в багатьох країнах. Предметом таких операцій звичайно є невиробниче (не задіяне в процесі виробництва) майно - комп'ютери, оргтехніка, телефонні станції, системи безпеки і інш.

У цей час в Росії ринок дрібних лізингових послуг обмежений, хоч робота в цьому секторі має на увазі постійний висновок великої кількості нових договорів. Це в свою чергу вимагає високої технологічності в роботі лизингодателей (лізингових компаній), стандартизації і спрощення процедур пошуку, розгляду, схвалення, висновку і виконання лізингових операцій, що сьогодні недоступне багатьом лизингодателям. Лизингодатели (лізингові компанії), як правило, не займаються дрібними операціями, оскільки при звичайному підході об'єм роботи по оформленню і виконанню такої операції майже не відрізняється від об'єму по середній операції, в той час як прибуток набагато менше.

Тим часом в розвинених країнах сектор дрібних операцій є значною частиною лізингової індустрії. Однак на початку свого становлення лизингодатели орієнтуються тільки на великі і набагато рідше - на середні операції.

Причина, по якої лизингодатели (лізингові компанії) працюють в секторі дрібних операцій, полягає в тому, що вони мають менш ризикований бізнес.

Середній лизинграсполагается в діапазоні від 200 тис. крб. до 2,5 млн. крб., що відповідає ціні найбільш популярних видів майна - мини-заводів різного призначення, технологічного обладнання і інш. Відбір клієнтів здійснюється лизингодателями (лізинговими компаніями) в основному через філіальну мережу родинного (що фінансує) банку. Працюючи з клієнтами "свого" банку, лизингодатели (лізингові компанії), з одного боку, отримують доступ до великого числа клієнтів, а з іншого боку, оптимізують процес кредитування за допомогою використання спеціальної техніки ціноутворення і захисту від кредитних ризиків.

Великі лізингові операції (більше за 20,0 млн. крб.) орієнтовані на таке майно, як літаки, судна, енергетичне обладнання і т. д. Робота в цьому секторі ринку вимагає наявності великих фінансових ресурсів, а також серйозної підготовки специалистов-лизингодателей (лізингових компаній), здатних створити для окремих замовників спеціальні фінансові схеми.

Однак в Росії на відміну від країн з розвиненою інфраструктурою лізингу ринок великих лізингових операцій вельми незначний, оскільки вони не укладаються на короткий період, оскільки обладнання, що дорого коштує не може окупитися за короткий термін, тому поки на ринку переважає в основному дрібний і середній лізинг.

2.3.7 У залежності від країни перебування основних учасників лізингової сделкилизинг поділяється навнутреннийимеждународний. При внутрішньому лизингевсе учасники лізингової операції є резидентами РФ. При осуществлениимеждународного лизингализингодатель або лизингополучатель є нерезидентом РФ (п.1 ст. 7 Закон РФ "Про лізинг"). При цьому для країни перебування лизингополучателя міжнародний лізинг називаютимпортним, якщо майно договору придбавається за рубежем. Якщо ж майно придбавається в країні перебування лизингодателя, лізинг считаетсяекспортним.

Відмінність імпортного і експортного лізингу визначається країною місцезнаходження лизингодателя і лизингополучателя. При імпортному лізингу продавець (постачальник) знаходиться за рубежем, а при експортному - зарубіжним партнером є лизингополучатель.

У зарубіжній практиці виділяють ще один різновид міжнародного лізингу - транзитний лізинг, коли лизингодатель, лизингополучатель і продавець (постачальник) знаходяться в різних країнах.

Транзитний міжнародний лізинг має місце в тих випадках, коли лизингодатель однієї країни бере кредит або придбаває необхідне майно в іншій країні і постачає його лизингополучателю, що знаходиться в третій країні.

Як правило, транзитні операції контролюються транснаціональними корпораціями і банками, які мають дочірні лізингові фірми з розгалуженою мережею зарубіжних філіали і представництв, взаємодіючих з місцевими лизингополучателями.

Спрощена схема транзитного міжнародного лізингу

При інвестуванні в транзитний лізинг в порівнянні з прямими операціями лизингодатель має ряд переваг:

- отримання доступу до місцевих фінансових джерел країни лизингополучателя,

- зниження ризику, пов'язаного з обміном валюти;

- розширення номенклатури майна, що здається в лізинг;

- зниження податкових бар'єрів на переказ платежів лізингових за межу;

- зняття обмежень на діяльність іноземних партнерів - лизингодателей;

- спрощення процедури реєстрації майна на ім'я іноземних власників;

- розширення іноземних ринків збуту вироблюваної продукції.

2.3.8 У залежності від форми організації і техніки проведенияоперацийразличают: прямий лізинг, непрямий лізинг, поворотний лізинг, "левередж-лізинг".

Прямий лизингимеет місце в тому випадку, коли функції лизингодателя і виробника майна виконує одну особу.

Схема прямого лізингу

Для здійснення лізингових операцій виробник майна створює в своїй структурі спеціальні підрозділи, вхідні в службу маркетингу. Робота без посередників не тільки значно спрощує механізм операції і знижує витрати на її проведення, але і дозволяє самому виробнику отримувати економічну вигоду від лізингу своєї продукції і використати її на розширення і технічну реконструкцію виробництва. Диверсифікація маркетингової діяльності розширює ринок збуту продукції і сприяє фінансовій стабілізації основного виробництва.

Непрямий лизингпредусматривает передачу майна в лізинг через посередників

Схема непрямого лізингу

В основі більшості лізингових операцій лежить процедура непрямого лізингу, який багато в чому схожий з продажем продукції на виплат. Посередник, він же лизингодатель, спочатку фінансує майно продавця і передає його лизингополучателю, а потім отримує від нього лізингові платежі. У непрямому лізингу беруть участь, як мінімум, три особи: продавець (постачальник), лизингодатель і лизингополучатель, але він може включати і більше число учасників.

До поворотного лізингу (sale and leaseback) відносяться операції, в яких лизингополучатель і постачальник (продавець) є одним обличчям (п.3 ст. 7 Закону РФ "Про лізинг"): лизингополучатель (виробник) продає лизингодателю своє обладнання або підприємство загалом і одночасно бере його в лізинг, зберігаючи при цьому право володіння і користування ім. Гроші, отримані за продане майно, лизингополучатель може використати для будь-яких виробничих і навіть інвестиційних цілей, а за договором лізингу він буде вносити лізингові платежі в звичайному порядку. Поворотний лізинг представляє певний інтерес для підприємств, які не мають достатніх оборотних коштів, тому лизингодатель як би дає їм позику під заставу майна..

Схема поворотного лізингу

Повністю ототожнювати поворотний лізинг з отриманням коштів під заставу майна не можна, оскільки сама застава не оформляється - співпадає тільки зовнішня форма. Підприємцям необхідно мати на увазі, що при здійсненні поворотного лізингу має місце втрата права власності.

Поворотний лізинг дозволяє підприємству тимчасово звільняти пов'язаний капітал за рахунок продажу майна і одночасно продовжувати фактично користуватися їм вже на правах лизингополучателя. При цьому після виплати лізингових платежів лизингополучатель може дістати право власності на передане в лізинг майно відповідно до договору лізингу.

К'левередж-лізингу"(leveraged lease; кредитний, пайовий, роздільний) відносять лізингові операції, які внаслідок своїх масштабів не можуть бути профінансовані одним або навіть двома лизингодателями (лізинговими компаніями) і для інвестування яких притягуються кошти п'яти-семи і більш лизингодателей. Основної лизингодатель при цьому оплачує лише частину вартості майна, а на іншу суму, необхідну для його придбання, він залучає інших лизингодателей. При цьому власником лізингового майна стає основною лизингодатель з всіма витікаючими з цього наслідками, але переважне право на отримання лізингових платежів він може надати своїм кредиторам.

2.3.9 У відповідності з наступною ознакою класифікації лізингу - по объемусервисного обслуговування лизингополучателя- лізинг може битьчистим, повним, з неповним набором послуг і генеральним.

Чистий лизингозначает, що в обов'язок лизингодателя не входить надання яких-небудь послуг лизингополучателю, в тому числі по технічному або ремонтному обслуговуванню майна.

Чистий лізинг має місце в тих випадках, коли всі витрати по експлуатації, ремонту і страхуванню майна, що використовується несе лизингополучатель, і вони не включаються в лізингові платежі, які таким чином "очищаються" від всіх супутніх витрат. При цьому лизингополучатель зобов'язаний містити майно в робочому стані, обслуговувати його і по закінченні терміну операції повернути лизингодателю в стані, обумовленому в договорі лізингу.

Кполному лизингуотносятся операції, що передбачають комплексну систему технічного обслуговування, ремонту, страхування, а також підготовки персоналу, служб маркетингу і реклами. Лизингодатель, зберігаючи право власності на майно, сплачує також і податок на нього протягом всього періоду операції. Лизингодатель, як правило, зацікавлений в тісній співпраці з лизингополучателем і протягом терміну дії договору здійснює контроль за правильним використанням переданого майна.

Схема повного лізингу

Основноєпреїмуществополного лізингу в порівнянні з іншими його видами і звичайними формами господарських відносин складається именнов наданні широкогоспектра супутніх високопрофессиональних послуг, що надаються користувачу лизингодателем з можливою участю і самого виробника майна. Така форма взаємодії учасників лізингу сприяє поліпшенню експлуатаційних можливостей майна, що використовується, збільшенню виробітку продукції, підвищенню її конкурентоздатності. На кожному етапі виробничого циклу майно лізингу може передбачатися і відповідні види сервісних послуг. [32]

Сервісні послуги, що надаються лизингополучателю на різних етапах виробничого циклу лізингового майна

Етапи виробничого циклу майна

Сервісні послуги

Постачання майна лизингополучателю

Монтаж, наладка, регулювання

Технічне обслуговування і експлуатаційний контроль

Навчання кадрів у лизингополучателя для експлуатації майна до його монтажу

Ремонт майна

Модернізація майна у лизингополучателя

Доставка лизингополучателем, часткова участь виробника, доставка повністю виробником майна

Виконання лизингополучателем, монтаж і авторський нагляд здійснюються виробником

Виконання всіх робіт:

лизингополучателем, лизингодателем - протягом гарантійного терміну;

виробником за договором - протягом всього терміну служби

Підготовку кадрів здійснює лизингополучатель; консультування лизингодателем, виробником майна до його надходження і в процесі експлуатації, через курси як при виробникові, так і в спеціальних учбових центрах

Здійснює виробник протягом гарантійного терміну; протягом всього терміну служби (як правило, за договорами), виконують виробник або спеціалізовані організації

Виконує лизингополучатель при консультуванні з виробником; по запиту лизингополучателя виконує виробник по узгодженню з лизингодателем

В залежності від конкретних умов такі послуги здійснюють: лизингодатели (лізингові компанії), які мають в своїй структурі спеціалізовані ремонтні і інші подібні служби; виробники майна, їх філіали; спеціалізовані сервісні організації, контрольовані лизингодателем або самостійні, працюючі на умовах підряду.

Существуетлизинг з неповним набором послуг, який передбачає зазделегідь узгоджене розділення функцій по технічному обслуговуванню майна між сторонами договору. Наприклад, лизингополучатель бере на себе відповідальність за дотримання встановлених норм експлуатації майна і його поточне обслуговування, а лизингодатель (лізингова компанія) оплачує витрати по підтримці лізингового майна в справному стані.

Комплексний лізинг, при якому крім оплати майна, що передається лизингодатель інвестує додаткові капітальні вкладення по предмету лізингу (закупівля початкового об'єму сировини, комлектуючий і інш.), необхідним лизингополучателю для початку організації виробництва продукції.

У зарубіжній практиці досить часто здійснюються операції, які відносяться до так називаемомугенеральному лізингу, в договорі якого передбачається право лизингополучателя доповнювати заявку на майно для передачі в лізинг без висновку нових договорів.

Генеральний лизингпозволяет при постійній співпраці лизингополучателя з лизингодателем укласти загальну угоду по наданню лізингової лінії, по якої лизингополучатель може при необхідності брати додаткове майно без укладення кожний раз нового договору.

2.3.10 По характеру лізингових платежейразличают: грошовий, компенсаційний, змішаний лізинг. При етомденежний лизингимеет місце, якщо всі платежі виготовляються в грошовій формі; компенсационнийпредусматривает платежі в формі постачання продукції, вироблюваній на майні, що використовується або в формі надання зустрічних послуг; смешаннийоснован на поєднанні грошових і компенсаційних платежів, в яких присутні елементи бартерної операції.

Виділяють такжесублизинг- особливий вигляд відносин, виникаючих в зв'язку з перепоступкою прав користування предметом лізингу третій особі, що оформляється договором сублизинга. При сублизинге особа, що здійснює сублизинг, приймає предмет лізингу у лизингодателя за договором лізингу і передає його у тимчасове користування лизингополучателю за договором сублизинга.

При передачі предмета лізингу в сублизинг обов'язковою є згода лизингодателя в письмовій формі. Перепоступка лизингополучателем третій особі своїх зобов'язань по виплаті лізингових платежів третій особі не допускається.

Міжнародний сублизинг (різновид міжнародного лізингу) володіє відмітною особливістю - переміщення предмета лізингу через митну межу РФ допускається тільки на термін дії договору сублизинга (ст. 8 Закону РФ "Про лізинг").

Різновидом лізингу є також сделки'дабл дин", вживані в міжнародній практиці. Їх значення полягає в комбінації податкових вигід в двох і більш країнах. Наприклад, на початку 80-х років придбання літаків було кредитоване "дабл дин" між США і Великобританією. Вигоди від податкових пільг в Великобританії більше, якщо орендодавець має право власності, а в США - якщо орендодавець має тільки право володіння. Лізингова компанія в Великобританії купує літак, віддає його в оренду американської лізингової компанії, а та в свою чергу - місцевим авіакомпаніям.

Останнім часом набула поширення практика укладення угоди між виробниками обладнання і лізинговими компаніями. Відповідно до цих угод виробник від імені лізингової компанії пропонує клієнтам фінансування постачання своєї продукції через лізинг. Таким чином, лізингова компанія використовує торгову мережу постачальника, а постачальник розширює межі збуту продукції. Ці операції отримали название'помощь в продажу"(sales-aid leasing).

Лізинг може битьсоставними включати одночасно декілька типів, видів, форм з перерахованих вище.

Треба вважати, що на сучасному етапі розвитку лізингу в Росії не всі перераховані його види набудуть однаково широкого поширення. Як показує досвід, перевага віддається в основному фінансовому і оперативному лізингу, як внутрішньому, так і міжнародному.

Розділ 3. Договір лізингу

3.1 Ознаки договір лізингу

Договір фінансової оренди (договір лізингу) - цивільно-правовий договір, відповідно до якого орендодавець зобов'язується придбати у власність вказане орендарем майно у певного ним продавця і надати орендарю це майно за плату у тимчасове володіння і користування для підприємницьких цілей (ст. 665 ГК РФ).

Договір лізингу розглядається ГК РФ як окремий вигляд договірних орендних зобов'язань. З іншими видами оренди договір лізингу об'єднує те, чтоимущество вдається орендодавцем орендарю у тимчасове відшкодувальне володіння і користування.

Разом з тим договору лізингу властиві певні характерниеособенности, що виділяють його в окремий вигляд договору оренди:

● в качествеобязанного лицапо договору лізингу нарівні з орендодавцем і арендаторомвиступает також продавець майна, що є його власником, що не

бере участь в договорі лізингу як його сторона;

● за договором лізингу, на відміну від загальних положень про оренду, орендодавець не є власником або титульним власником майна, яке підлягає передачі в оренду. Більш того на орендодавця покладається обов'язок придбати у власність це майно, належне іншій особі (продавцю). Даний обов'язок орендодавця охоплюється змістом зобов'язання, виникаючого з договору лізингу. Придбаваючи майно для орендаря, орендодавець повинен повідомити продавця про те, що це майно призначене для передачі його в оренду;

● активна роль, звичайно невластива орендним відносини, в зобов'язанні по лизингупринадлежит орендарю. Саме орендар визначає продавця і вказує майно, яке повинне бути придбане орендодавцем для подальшої передачі в оренду. Природно, орендодавець звільняється від якої-небудь відповідальності за вибір предмета оренди і продавця. Виключення з цього правила можуть скласти лише випадки, коли договором лізингу обов'язку по визначенню продавця і вибору майна покладені на орендодавця (ст. 665 ГК РФ).

● спеціальним в порівнянні із загальними правилами про оренду є також викладене в ГК РФ у вигляді диспозитивної норми положення про те, чтопередача орендованого за договором лізингу майна орендарю производитсяне орендодавцем, апродавцом цього майна. Проте відповідальність за невиконання або неналежне виконання цього обов'язку, якщо прострочення допущене по обставинах, за які відповідає орендодавець, покладається на орендодавця.. У цьому випадку орендар має право зажадати від орендодавця розірвання договору і відшкодування збитків (п.2 ст. 668 ГК РФ). З моменту передачі продавцем орендарю передбаченого договором лізингу майна до останнього переходить ризик випадкової загибелі або випадкового псування орендованого майна.

До основних ознак договору лізингу, які знайшли відображення в ГК РФ, Закон РФ "Про лізинг" додає ще дві обов'язкових умови:

1) термін, на який предмет лізингу передається лизингополучателю, повинен бути сумірний по тривалості з терміном амортизації предмета лізингу або перевищувати його;

2) після закінчення терміну дії договору лізингу або до його витікання при умові виплати лизингополучателем повної суми, передбаченої договором лізингу, предмет лізингу повинен перейти у власність лизингополучателя.

До істотних умов договору лізингу (як і всякого цивільно-правового договору) відносяться умови про предмет договору, умови, які названі в законі або інакших правових актах як істотні або необхідні для договору даного вигляду, а також всі ті умови, відносно яких по заяві однієї з сторін повинне бути досягнута угода (п.1 ст. 432 ГК РФ).

Враховуючи, що договір лізингу вважається укладеним лише в тому випадку, коли між сторонами - лизингодателем і лизингополучателем - досягнута угода за всіма істотними умовами договору, представляється необхідним детально розглянути питання про істотні умови договору лізингу.

Особенностьюпредметадоговора лізингу є те, що він включає в себе крім об'єкта лізингу (лізингове майно) ще два роди дій зобов'язаних сторін:

- традиційні дії орендаря по прийняттю майна в оренду, забезпеченню його збереження і використання за призначенням, виплатою платежів і поверненням майна по закінченні терміну лізингу (або придбанню його у власність);

- дії лизингодателя по укладенню договору купівлі-продажу (постачання) лізингового майна з продавцем (постачальником) відповідно до вказівок лизингополучателя.

Таким чином, нарівні із звичайними для всього договору оренди істотними умовами, що дозволяють визначити предмет договору оренди, договір лізингу повинен включати умову про продавця (постачальникові) лізингового майна.

До числа умов, коториеназвани в законодательствекаксущественниеилинеобходимиедля договору лізингу, відносяться всі ті умови, які встановлені ГК РФ як такі загальними положеннями про оренду (з 1 гл.34) і спеціальними правилами про договір лізингу (з 6 гл.34).

Деякі положення про істотні умови договору лізингу є в Законі РФ "Про лізинг". Згідно п.4 ст. 15 даних Закони договір лізингу повинен містити следующиесущественниеположения: точний опис предмета лізингу; об'єм прав власності, що передаються; найменування місця і вказівка порядку передачі предмета лізингу; вказівка терміну дії договору лізингу; порядок балансового обліку предмета лізингу; порядок змісту і ремонту предмета лізингу; перелік додаткових послуг, наданих лизингодателем на основі договору комплексного лізингу; вказівка загальної суми договору лізингу і розміру винагороди лизингодателя; порядок розрахунків (графік платежів); визначення обов'язку лизингодателя або лизингополучателя застрахувати предмет лізингу від пов'язаних з договором ризиків, якщо інакше не передбачене договором.

Крім того, Законом РФ "Про лізинг" також передбачено, що в договорі лізингу в обов'язковому порядку повинні бути обумовлені обставини, які вважаються безперечним і очевидним порушенням зобов'язань і ведуть до припинення дії договору лізингу і майнового розрахунку, а також процедура вилучення (повернення) предмета лізингу (п.7 ст. 15).

Окремі положення з числа тих, які названі Законом РФ "Про лізинг" істотними, потребують додаткового коментарі. Передусім, необхідно відмітити, що така "істотна умова", як "об'єм прав власності" (видимо, від лизингодателя до лизингополучателю), що передаються суперечить не тільки ГК РФ, але і нормам самого Закону РФ "Про лізинг", наприклад ст. 11, згідно з якою предмет лізингу, переданий у тимчасове володіння і користування лизингополучателю, є власністю лизингодателя. Тому включення в договір лізингу умови про об'єм лизингополучателю прав власності, що передаються на лізингове майно суперечить закону, а сама така умова нікчемна.

Відносно двох інших істотних умов: про найменування місця і визначення порядку передачі предмета лізингу, а також про порядок змісту і ремонту лізингового майна, - є диспозитивні норми як в ГК РФ, так і в Законі РФ "Про лізинг". Ці диспозитивні норми роблять необов'язковими включення в договір відповідних умов. Як відомо, у випадках, коли умова договору передбачена нормою, яка застосовується остільки, оскільки угодою сторін не встановлене інакше (диспозитивна норма), сторони можуть своєю угодою виключити її застосування або встановити умову, відмінну від передбаченого в ній; при відсутності такої угоди умова договору визначається диспозитивною нормою (п.4 ст. 421 ГК РФ).

Не спричинить визнання договору лізингу неукладеним і відсутність в його тексті ще двох умов, названих Законом РФ "Про лізинг" істотними: про додаткові послуги, що надаються лизингодателем, і про обов'язок лизингодателя або лизингополучателя застрахувати предмет лізингу від пов'язаних з договором лізингу ризиків. Справа в тому, що сам Закон РФ "Про лізинг" говорить про ці умови як про необов'язкових (факультативних). Наприклад, в ст. 21, присвяченої питанням страхування лізингового майна і підприємницьких ризиків, пов'язаного з договором лізингу, говориться про те, що предмет лизингаможет битьзастрахован від ризиків втрати (загибелі), недостачі або пошкодження з моменту постачання майна продавцем (постачальником) і до моменту закінчення терміну дії договору лізингу, якщо інакше не передбачене договором; страхування підприємницьких (фінансових) ризиків осуществляетсяпо соглашениюсторон договору лізингу ине обов'язкове.

Такий же підхід законодавця відмічається і відносно додаткових послуг, що надаються лизингодателем: п.7 ст. 7 Закони РФ передбачене, що лізингова сделкаможетвключать в себе умови по наданню додаткових послуг.

Представляється, що договір лізингу не повинен признаватися незавершеним і через відсутність в ньому умови про порядок балансового обліку предмета лізингу, хоч дійсно у відповідності з п.1 ст. 12 Закону РФ предмет лізингу, переданий лизингополучателю за договором фінансового лізингу, враховується на балансі лизингодателя і лизингополучателяпо угоді сторін. Які-небудь диспозитивні норми, що дозволяють визначити, на чиєму балансі повинно враховуватися лізингове майно, в тексті Закону РФ "Про лізинг" відсутні. Однак, по-перше, з точки зору цивільного права питання про облік лізингового майна не має відношення до істоти договірного зобов'язання, а швидше є технічним, бухгалтерським; по-друге, лизингодатель, придбаваючи лізингове майно у власність, так або інакше повинен відобразити його на своєму балансі.

Ситуація, коли договором лізингу передбачено, що предмет лізингу враховується на балансі лизингополучателя, може вплинути лише на техніку обліку лізингового майна на балансі лизингодателя, але не може служити основою звільнення лизингодателя від обліку предмета лізингу на своєму балансі. З цього обійде, зокрема, наказ Мінфіну Росії від 17 лютого 1997 р.№15 "Про відображення в бухгалтерському обліку операцій за договором лізингу"[33]Згідно з даним наказом витрати, пов'язані з придбанням лізингового майна за рахунок власних або позикових коштів, відбиваються лизингодателем по дебету рахунку 08 "Капітальні вкладення", субрахунок "Придбання окремих об'єктів основних коштів". Майно, призначене для здачі в оренду за договором лізингу, в сумі всіх витрат, пов'язаних з його придбанням, прибуткується по дебету рахунку 03 "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності", субрахунок "Майно для здачі в оренду" в кореспонденції з рахунком 08 "Капітальні вкладення". Вартість лізингового майна, що поступило лизингополучателю, враховується останнім на забалансовому рахунку 001 "Орендовані основні кошти".

Якщо за умовами договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лизингополучателя, то передача лізингового майна лизингополучателю відбивається на рахунку 47 "Реалізація і інше вибуття основних коштів". При цьому лизингодатель приймає вказане майно на забалансовий облік (рахунок 021 "Основні кошти, здані в оренду") в розрізі лизингополучателей і видів майна.

З змісту даного наказу Мінфіну Росії також слідує, що в бухгалтерському обліку загальним правилом є облік лізингового майна на балансі лизингодателя, в тому числі і в тих випадках, коли договором лізингу не передбачений порядок обліку предмета лізингу.

Що стосується останньої категорії істотних умов (т. е. умови, відносно которихпо заяві однієї з сторондолжно бути досягнуто угода), те застосовно до договору лізингу які-небудь спеціальні правила на цей рахунок відсутні.

Спеціальні правила про фінансову оренду (лізингу), встановлена ГК РФ (з6 гл.34), не містять яких-небудь спеціальних правил оформедоговора лізингу. Закон РФ "Про лізинг" передбачає, що договір лізингу незалежно від терміну полягає в письмовій формі (п.1 ст. 15).

Форма договору лізингу при відсутності спеціального регулювання повинна визначатися відповідно до загальних положень про оренду, а саме ст. 609 ГК РФ, в якій говориться лише про письмову форму договору. Отже, договір лізингу, як і всякий цивільно-правовий договір, що укладається в письмовій формі (за винятком випадків, передбачених законом), може бути укладений не тільки в формі єдиного документа, що підписується сторонами, але і шляхом обміну документами за допомогою поштового, телеграфного, телетайпной, телефонної, електронної або інакшого зв'язку, що дозволяє достовірно встановити, що документ виходить від сторони за договором (п.2 ст. 434 ГК РФ).

Трохи інакше повинен вирішуватися питання огосударственной регистрациидоговора лізингу. Яких-небудь спеціальних правил на цей рахунок ГК РФ і Закон РФ "Про лізинг" не містять. Правда, в Законі РФ "Про лізинг" є ст. 20 про порядок реєстрації майна - предмета лізингу. Згідно з даною статтею реєстрація нерухомого майна - предмета договору лізингу за договором лізингу - здійснюється в порядку, встановленому законодавством РФ. Предмети лізингу, належні реєстрації в державних органах (транспортні засоби, обладнання підвищеної небезпеки і інші предмети лізингу), реєструються по угоді сторін на ім'я лизингодателя або лизингополучателя. По угоді сторін лизингодатель має право доручити лизингополучателю реєстрацію предмета лізингу на ім'я лизингодателя. При цьому в реєстраційних документах обов'язково вказуються відомості про власника і власника (користувачі майна). У разі розірвання договору і вилучення лизингодателем предмета лізингу по заяві останнього державні органи, що здійснили реєстрацію, зобов'язані анулювати запис про власника (користувачі).

Однак дані положення не мають відношення до питання про державну реєстрацію договору лізингу, в них мова йде про спеціальний облік окремих майнових об'єктів. Мова ж йде об державну регистрациидоговора лізингу, маючи на увазі можливість застосування в цьому випадку норми ГК РФ про те, що договір, належний державній реєстрації, вважається укладеним з моменту його реєстрації (п.3 ст. 433). Аналогічні норми у вигляді спеціальних правил діють відносно деяких інакших видів договору оренди. Наприклад, договір оренди будівлі або споруди, укладений на термін не менше за рік, підлягає державній реєстрації і вважається укладеним з моменту такої реєстрації (п.2 ст. 651 ГК РФ). Договір оренди підприємства підлягає державній реєстрації (не залежно від терміну) і вважається укладеним з моменту такої реєстрації (п.2 ст. 658 ГК РФ).

Як вже відмічалося, спеціальні правила про договір оренди будівель (споруд) і про договір оренди підприємства не підлягають застосуванню до договору лізингу (навіть в тому випадку, якщо об'єктами лізингу є саме будівля, споруда або підприємство).

Разом з тим при відсутності спеціальних правил, регулюючих договір лізингу, до вказаного договору підлягають застосуванню загальні положення про оренду (з1 гл.34 ГК РФ), які містять норму про те, що договір оренди нерухомого майна підлягає державній реєстрації, якщо інакше не встановлене законом (п.2 ст. 609). Отже, якщо об'єктом лізингу є нерухоме майно або нерухомість входить до складу лізингового майна, договір лізингу підлягає державній реєстрації і набирає чинності з моменту її здійснення.

З цього також слідує, що на відміну від договору оренди будівлі або споруди договір лізингу вказаних об'єктів підлягає державній реєстрації і в тому випадку, коли термін лізингу будівлі (споруди) не перевищує одного року.

3.2 Основні елементи договору лізингу

До основнимелементамвсякого цивільно-правового договору відносяться:

● суб'єкти;

● об'єкти;

● зміст (права і обов'язки сторін);

● форма договору.

Всі ці елементи властиві і договору лізингу, при цьому кожний досить специфічний.

3.2.1 Суб'єкти договору

Суб'ектамідоговора лізингу відповідно до ГК РФ признаютсяарендодатель і арендаторлизингового майна (ст. 665), тим самим підкреслюється, що договір лізингу є одним з видів договору оренди. ГК РФ не містить яких-небудь спеціальних вимог, що пред'являються до суб'єктів договору лізингу, але виходячи з визначення поняття цього договору (лізингове майно надається орендарю в оренду для підприємницьких цілей) можна зробити висновок, що як орендар повинні виступати комерційна організація або громадянин, зареєстрований як індивідуальний підприємець.

Що стосується орендодавця, то вирішувати питання про те, чи повинен він мати статус комерційної організації (юридичної особи) або індивідуального підприємця (фізичної особи), ГК РФ надав федеральному закону разом з повноваженнями по визначенню переліку видів підприємницької діяльності, здійснення якої вимагає отримання спеціального дозволу - ліцензії (ст. 49). Оскільки Закон РФ "Про лізинг" передбачив, що лізингова діяльність лізингових компаній, також громадян, що здійснюють лізингову діяльність і зареєстрованих як індивідуальних підприємців, виконується на основі дозволів (ліцензій), отриманих у встановленому законодавством порядку (п.2 ст. 6), те сьогодні вже не викликає сумнівів те, що в ролі лизингодателя в договорі лізингу можуть виступати тільки комерційні організації або індивідуальні підприємці, що мають ліцензії на здійснення цього виду діяльності.

Закон РФ "Про лізинг" конкретизував поняття суб'єктів лізингу (ст. 4), встановивши, що суб'єктами лізингу є:

лизингодатель- фізична або юридична особа, яка за рахунок залучених або власних грошових коштів придбаває в ході реалізації лізингової операції у власність майно і надає його як предмет лізингу лизингополучателю за певну плату, на певний термін і на певних умовах у тимчасове володіння і в користування з переходом або без переходу до лизингополучателю права власності на предмет лізингу;

лизингополучатель- фізична або юридична особа, яка відповідно до договору лізингу зобов'язано прийняти предмет лізингу за певну плату, на певний термін і на певних умовах у тимчасове володіння і в користування у відповідність з договором лізингу;

продавець (постачальник) - фізична або юридична особа, яка відповідно до договору купівлі-продажу з лизингодателем продає лизингодателю в зумовлений термін вироблюване (що закупається) ним майно, що є предметом лізингу. Продавець (постачальник) зобов'язаний передати предмет лізингу лизингодателю або лизингополучателю відповідно до умов договору купівлі-продажу.

Будь-який з суб'єктів лізингу може бути резидентом РФ, нерезидентом РФ а також суб'єктом підприємницької діяльності з участю іноземного інвестора, що здійснює свою діяльність відповідно до законодавства.

У якості основних лизингодателей Закон РФ "Про лізинг" (ст. 5) признаетлизинговие компанії (фірми), під якими зрозуміло комерційні організації, в тому числі і нерезиденти РФ, що виконують у відповідності зі своїми засновницькими документами функції лизингодателей і дозволи (ліцензії), що отримали у встановленому законодавством порядку на здійснення лізингової діяльності. Вказані лізингові компанії (фірми) для здійснення лізингової діяльності мають право залучати грошові кошти інакших юридичних осіб.

Коло лизингодателей - юридичних осіб не вичерпується лізинговими компаніями (фірмами), що отримали спеціальний дозвіл (ліцензію) на здійснення лізингової діяльності. Право на здійснення лізингової діяльності може бути надане федеральним законом окремим категоріям юридичних осіб, діючих в формі комерційних організацій, наділених спеціальною правоздатністю.

Наприклад, безпосередньо внаслідок Закону РФ "Про банки і банківську діяльність" кредитні організації мають право здійснювати лізингові операції (п.6 ч.2 ст. 5) і для цього ним не потрібно отримання спеціальної ліцензії на заняття такого роду діяльністю, досить мати загальну ліцензію на здійснення банківських операцій.

3.2.2 Об'єкти договору

Об'ектамідоговора фінансової оренди (лізингу) можуть бути будь-які не споживані речі, що використовуються для підприємницької діяльності, за винятком земельних дільниць і інших природних об'єктів (ст. 666 ГК РФ). Закон РФ "Про лізинг" конкретизує дану норму, встановлюючи, що об'єктом лізингу можуть бути будь-які не споживані речі, в тому числі підприємства і інші майнові комплекси, будівлі, споруди, обладнання, транспортні засоби і інше рухоме і нерухоме майно, яке може використовуватися для підприємницької діяльності. Об'єктами лізингу не можуть бути земельні дільниці і інші природні об'єкти, а також майно, яке федеральними законами заборонене для вільного звертання або для якого встановлений особливий порядок звертання (ст. 3).

Потрібно лише помітити, що майнові права ні при яких умовах не можуть бути самостійним об'єктом лізингу, як цим предусматривалосьУказом Президента РФ від 17.09.94 м. №1929'О розвитку фінансового лізингу в інвестиційній діяльності", оскільки вони не відносяться до категорії віщої. Разом з тим при лізингу підприємств майнові права лизингодателя, пов'язані з вказаним підприємством, передаються лизингополучателю в складі відповідного майнового комплексу..

3.2.3 Зміст договору

Содержанієдоговора лізингу являє собою сукупність прав і обов'язків сторін, витікаючих з цього договору. Своєрідність змісту договору лізингу в основному пояснюється тим, що виниклі з нього зобов'язання являють собою поєднання, з одного боку, прав і обов'язків орендаря і орендодавця, типового для орендних відносин, а з іншого боку, деяких особливих прав і обов'язків сторін, пов'язаного з необхідністю укладення договору купівлі-продажу для придбання орендодавцем лізингового майна з подальшою передачею його орендарю. Слідством цього є покладання окремих прав і обов'язків орендодавця, виступаючого одночасно покупцем майна за договором купівлі-продажу, як на орендаря за договором лізингу (права і обов'язки покупця), так і на продавця за договором купівлі-продажу (права і обов'язки орендодавця).

Основний обов'язок орендодавця (лизингодателя) складається в тому, що він долженприобрести в собственностьуказанное орендарем (лизингополучателем) имуществоу певного останнім продавця (постачальника) ипредоставить це майно орендарю (лизингополучателю) у тимчасове володіння і користування.

Виконання даного обов'язку складається в тому, що лизингодатель повинен укласти договір купівлі-продажу (постачання) лізингового майна з продавцем (постачальником) відповідно до вказівок лизингополучателя. Вказаний договір полягає в порядку, передбаченому нормами ГК РФ про купівлю-продаж. Разом з тим є певні особливості у виконанні даного договору: витікаючі з нього обов'язки по передачі товару продавець повинен виконати не перед покупцем за договором (лизингодателем), а перед лизингополучателем, що не є стороною в цьому договорі. Це не просто виконання договору купівлі-продажу на користь третьої особи (одержувача).

Орендар (лизингополучатель) має права і несе обов'язки, передбачені законом для покупця за договором купівлі-продажу (за орендодавця), крім обов'язку сплатити придбане майно, як якби він був стороною за договором купівлі-продажу. Роль орендодавця в зобов'язанні, виниклим з договору купівлі-продажу, де він є покупцем, крім обов'язку сплатити придбане у продавця майно зводиться до того, що без його згоди орендар не може розірвати договір купівлі-продажу і, крім того, йому (нарівні з орендарем) надається статус солідарного кредитора по відношенню до продавця. Саме орендар (лизингополучатель) наділений правом пред'являти безпосередньо продавцю майна, що є об'єктом договору лізингу, вимоги, витікаючі з договору купівлі-продажу, укладеного між продавцем (постачальником) і орендодавцем (лизингодателем), зокрема відносно якості і комплектності майна, термінів його постачання і у інших разах неналежного виконання договору продавцем (постачальником). Дана обставина, звичайно ж, не байдужа для останнього. Тому ГК РФ передбачає, що орендодавець (лизингодатель), придбаваючи майно для орендаря (лизингополучателя), повинен повідомити продавця (постачальника) про те, що майно призначене для передачі його в оренду (лізинг) певній особі (ст. 667).

На відміну від загального правила про купівлю-продаж, згідно з яким, якщо інакше не передбачено вказаним договором, ризик випадкової загибелі або випадкового пошкодження товару переходить на покупця з моменту, коли згідно із законом або договором продавець вважається таким, що виконав свій обов'язок по передачі товару покупцю (п.1 ст. 459 ГК РФ), в лізингових відносинах ризик випадкової загибелі або випадкового псування лізингового майна переходить безпосередньо до лизингополучателю в момент передачі йому цього майна, якщо інакше не передбачене договором лізингу (ст. 669 ГК РФ).

Деякими особливостями відрізняються і правила определенияместа исполненияобязанности продавця по передачі товару. За загальним правилом, регулюючим договір купівлі-продажу, обов'язок продавця по передачі товару може вважатися виконаним не тільки в момент вручення товару покупцю (для цього договором повинна бути передбачений обов'язок продавця по доставці товару в місце знаходження покупця). Виконання даного обов'язку можливе шляхом надання товару в розпорядження покупця в місці знаходження цього товару або шляхом здачі товару перевізнику або органу зв'язку для доставки покупцю. У останніх випадках місцем виконання зобов'язання признаються відповідно місце знаходження товару або місце здачі товару перевізнику або органу зв'язку (ст. 458 ГК РФ). У лізингових відносинах продане майно передається продавцем (постачальником) безпосередньо лизингополучателюв місці знаходження останнього. Якщо ж сторони мають на увазі інакше місце виконання продавцем (постачальником) зобов'язання по передачі майна, це повинне бути спеціально передбачене договором лізингу (ст. 668 ГК РФ).

Невиконання продавцем (постачальником) обов'язку по передачі проданого лизингодателю майна спричиняє для нього негативні наслідки, передбачені нормами ГК РФ про купівлю-продаж (ст. 463), з тією лише різницею, що відповідні вимоги повинні пред'являтися не покупцем за договором купівлі-продажу (лизингодателем), а безпосередньо орендарем цього майна (лизингополучателем). Крім того, вимога про розірвання договору купівлі-продажу з продавцем не може бути пред'явлена лизингополучателем без згоди лизингодателя (п.1 ст. 670 ГК РФ).

Що ж до лизингодателя, то він не несе відповідальності перед лизингополучателем за невиконання або неналежне виконання продавцем своїх зобов'язань, витікаючих з договору купівлі-продажу лізингового майна. Виключення складає лише випадки, коли відповідно до договору лізингу відповідальність за вибір продавця покладена на лизингодателя. При таких умовах лизингополучатель наділений правом пред'являти вимоги, витікаючі з договору купівлі-продажу, як безпосередньо до продавця, так і до лизингодателю, які несуть перед лизингополучателем солідарну відповідальність (п.2 ст. 670 ГК РФ).

Певною своєрідністю відрізняється иправо власності на лизинговоеимущество, що придбавається лизингодателем за договором купівлі-продажу. Отримуючи це майно у власність, лизингодатель проте не володіє такою традиційною правомочністю власника, як право володіння і право користування власним майном. Так і право розпорядження цим майном обмежене однією-єдиною можливістю: лизингодатель повинен передати його в оренду лизингополучателю. По суті, вже в момент придбання лизингодателем права власності на майно воно обтяжене орендними правами лизингополучателя.

Основниеобязанности лизингополучателязаключаются в тому, що

1) він повинен прийняти лізингове майно у продавця,

2) використати його за призначенням, визначеним договором лізингу,

3) забезпечити його збереження і належний технічний стан,

4) своєчасно вносити лізингові платежі,

5) по закінченні терміну лізингу повернути лізингове майно лизингодателю або придбати його у власність (якщо це передбачене договором).

Виконання обов'язку попринятию лізингового имуществаот лизингодателя передбачає:

● здійснення зі сторони лизингополучателя всіх дій, які відповідно до вимог, що звичайно пред'являються необхідні з його сторони для забезпечення передачі продавцем і отримання відповідного майна з урахуванням того, що лизингополучатель несе обов'язки, передбачені ГК РФ для покупця за договором купівлі-продажу;

● перевірку лизингополучателем якості і комплектність вказаного майна з метою виявлення його нестач (в тому числі прихованих) і інакших невідповідностей умовам договору купівлі-продажу, а при виявленні таких - сповіщення продавця про порушення договору;

● вживання заходів до своєчасного оформлення прийому-передачі лізингового майна, якщо таке оформлення потрібно відповідно до законодавства (наприклад, якщо об'єктом лізингу є будівля, споруда, інакше нерухоме майно або підприємство, їх передача удостоверяетсяпередаточним актом, який підписується обома сторонами).

Лизингополучатель обязанпользоватьсялизинговим майном в соответствиямис умовами договору лізингу, а якщо такі умови в договорі не визначені, в соответствиис призначенням майна. У процесі використання майна лизингополучатель повинен підтримувати його в справному стані, проводити за свій рахунок поточний ремонт і нести витрати на зміст майна, якщо інакше не встановлене законом або договором лізингу (п.1 ст. 615, п.2 ст. 616 ГК РФ).

Договором лізингу окремі обов'язки по обслуговуванню лізингового майна і забезпеченню його належної експлуатації можуть бути покладені на лизингодателя. Зокрема, в Законі РФ "Про лізинг" (п.4 ст. 7) передбачено, що лізингова операція може включати в себе умови про надання лизингодателем наступних додаткових послуг: придбання у третіх осіб прав на інтелектуальну власність ( "ноу-хау", ліцензійних прав, прав на товарні знаки, мазке, програмне забезпечення і інших); придбання у третіх осіб товарно-матеріальних цінностей, необхідних в період проведення монтажних (шефмонтажних) і пусконаладочних робіт; здійснення монтажних (шефмонтажних) і пусконаладочних робіт відносно предмета лізингу, навчання персоналу; післягарантійне обслуговування і ремонт предмета лізингу, в тому числі поточний, середній і капітальний ремонт; підготовка виробничих площ і комунікацій, послуги по проведенню робіт, пов'язаних з установкою (монтажем) предмета лізингу; інші роботи і послуги, без надання яких неможливо використати предмет лізингу. Перелік, об'єм і вартість додаткових послуг повинні бути вказані в договорі лізингу

Ще одна з числа основних обов'язок лизингополучателя полягає в тому, що по закінченні терміну лізингу він долженвозвратитьлизинговое майно лизингодателю в тому стані, в якому його отримав (з урахуванням нормального зносу) або в стані, зумовленому договором. Порушення цього обов'язку дає право лизингодателю зажадати внесення лізингових платежів за весь час прострочення, а в тих випадках, коли вказані платежі не покривають лизингодателю збитків, він може також зажадати їх відшкодування (ст. 622ГК РФ).

Необхідно відмітити, що в ГК РФ (п.6 гл.34) відсутні які-небудь правила, регулюючі особливості відповідальності сторін за договором лізингу за порушення його умов або інакші особливі наслідки невиконання або неналежного виконання сторонами зобов'язань, витікаючих з договору лізингу. Тому при порушенні договору лізингу сторони повинні керуватися загальними положеннями про оренду (з1 гл.34), а також інакшими нормами ГК РФ про наслідки невиконання або неналежного виконання всякого цивільно-правового зобов'язання (зокрема, нормами гл.25).

Закон РФ "Про лізинг" передбачив наслідки особливого роду на випадок порушення умов договору лізингу зі сторони лизингополучателя. У відповідності зі ст. 13 лизингодатель наділений правом безперечного стягнення грошових сум і безперечного вилучення предмета лізингу в наступних випадках:

якщо умови користування предметом лізингу лизингополучателем не відповідають умовам договору лізингу або призначенню предмета лізингу;

якщо лизингополучатель здає лізингове майно в сублизинг без згоди лизингодателя;

якщо лизингополучатель не підтримує предмет лізингу в справному стані, що погіршує його споживчі якості;

якщо лизингополучатель більш двох разів підряд після закінчення встановленого договором лізингу терміну платежу не вносить плату за користування предметом лізингу.

3.2.4 Лізингові платежі

Наступний основний обов'язок лизингополучателя - своевременновиплачиватьлизингодателю орендну плату - лізингові платежі. Як і в попередньому випадку, ГК РФ (з6 гл.34) не містить яких-небудь спеціальних правил про розмір орендної плати (загальної суми) і конкретних лізингових платежів, порядку, умовах і термінах їх внесення, покладаючись на те, що, якщо такі умови не включені сторонами в договір лізингу, вони будуть врегульовані загальними положеннями про оренду, РФ, що).

Однак такі спеціальні правила відносно розміру загальної суми лізингових платежів і принципів його визначення були включені в Закон РФ "Про лізинг" (ст. ст. 27-30). Вказаний Закон виходить з того, що лізинг за своїм економічним змістом відноситься до прямих інвестицій, тому загальна сума лізингових платежів повинна визначатися з розрахунком на те, щоб лизингодатель міг повністю відшкодувати свої інвестиційні витрати і плюс до цього отримати певну винагороду.

Подинвестиционними затратамив Законі РФ розуміються витрати і витрати (витрати) лизингодателя, пов'язані з придбанням і використанням предмета лізингу лизингополучателем, в тому числі: вартість предмета лізингу; податок на майно; витрати на транспортування і установку, включаючи монтаж і шефмонтаж, якщо інакше не передбачене договором лізингу; витрати на навчання персоналу лизингополучателя роботі, пов'язаній з предметом лізингу, якщо інакше не передбачене договором лізингу; витрати на митне оформлення і оплату митних зборів, тарифів і мита, пов'язаних з предметом лізингу; витрати на зберігання предмета лізингу до моменту введення його в експлуатацію, якщо інакше не передбачене договором лізингу; витрати на охорону предмета лізингу під час транспортування і його страхування, якщо інакше не передбачене договором лізингу; страхування від всіх видів ризику, якщо інакше не передбачене договором лізингу; витрати на виплату відсотків за користування залученими коштами і відстрочки платежів, надані продавцем (постачальником); плата за надання лизингодателю гарантій і поручительств, підтвердження розрахунково-платіжних документів третіми особами в зв'язку з предметом лізингу; витрати на зміст і обслуговування предмета лізингу, якщо інакше не передбачене договором лізингу; витрати на реєстрацію предмета лізингу, а також витрати, пов'язані з придбанням і передачею предмета лізингу; витрати на створення резервів з метою капітального ремонту предмета лізингу; комісійний збір торгового агента; витрати на передачу предмета лізингу; витрати на надання у виникаючих в ході реалізації комплексного лізингу додаткових послуг; інакші витрати, без здійснення яких не можливе нормальне використання предмета лізингу.

Подвознаграждением лизингодателяв Законі РФ "Про лізинг" розуміється грошова сума, передбачена договором лізингу зверх відшкодування інвестиційних витрат (витрат), яка підлягає виплаті лизингодателю в складі лізингових платежів. Винагороду повинно включати в себе оплату послуг лизингодателя, а також певний відсоток за використання лизингополучателем коштів лизингодателя (ст. 30).

З юридичної точки зору важливо підкреслити, що як загальна сума лізингового договору, так і конкретний розмір лізингових платежів, спосіб їх виплати і періодичність визначаються в договорі лізингу по угоді сторін. Якщо лизингодатель і лизингополучатель домовилися про розрахунки по лізингових платежах в натуральній формі, тобто продукцією, вироблюваною за допомогою об'єкта лізингу, ціна на таку продукцію також визначається по угоді сторін.

Таким чином, договір лізингу не відноситься до числа договорів, по яких застосовуються ціни (тарифи, розцінки, ставки і т. п.), що встановлюються або регульовані уповноваженими на те державними органами, тому в цій частині в повній мірі діє принцип свободи договору.

З економічної точки зору лізингові платежі забезпечують відшкодування вартості засобу виробництва (обладнання, майна), накопичення капіталу і стимулювання підприємницької діяльності. У загальному вигляді лізингові платежі можна віднести до однієї з економічних форм реалізації права власності на майно. При передачі майна в лізинг лизингодатель розраховує на повернення його вартості з надбавкою певного відсотка на капітал.

Об'єктивність лізингової плати визначається вартістю і станом майна, терміном і нормою амортизації, позиковим відсотком, податковими пільгами і іншими умовами. Сам же зміст лізингових платежів характеризується складом платежів по економічних елементах і способами розрахунків.

Визначальним принципом лізингових платежів є поворотність запозичених коштів з відповідаючим приростом. Однак величина поворотної вартості лізингового майна не повинна бути предметом торгу, оскільки вона відома зазделегідь і тому в складі лізингових платежів залишається незмінною протягом всього терміну використання майна. Вартість засобів виробництва (обладнання, майна) переноситься трудом лизингополучателя на продукцію, що створюється ним.

Методологічну основу визначення розміру лізингових платежів складає розподіл валового доходу, створеного лизингополучателем, який забезпечував би взаємовигідне поєднання своїх інтересів і інтересів лизингодателя майна при середній нормі прибутку. Звідси слідує, що після внесення лізингових платежів лизингополучатель повинен не тільки відшкодувати виробничі витрати з виручки від реалізації зробленої продукції, але і отримати дохід, необхідний для розширеного відтворювання і особистого споживання. При цьому і лизингодатель (власник майна) повинен мати необхідні доходи, інакше немає значення передавати майно в лізинг.

Теоретично лізингові платежі можна поділити на два рівні: верхній- максимально можливий, при якому досяжно простої і розширене відтворювання при середній галузевій нормі прибутку у лизингополучателя, инижний- мінімально можливий, де досягається лише просте відтворювання майна, зданого в лізинг.

З економічної точки зору лізингові платежі не можуть бути менше поворотної вартості майна лізингу, інакше не буде забезпечене його просте відтворювання.

Реальний розмір лізингових платежів знаходиться між верхнім і нижнім рівнями і визначається за домовленістю діючими сторонами, а при конкурсному відборі - на основі попиту і пропозиції.

У склад лізингових платежейсогласно Методичним рекомендаціям по розрахунку лізингових платежейвключаются:

амортизаційні відрахування, нараховані по лізинговому майну за весь термін дії договору лізингу;

компенсація витрат лизингодателя на погашення відсотків по кредитах, використаних ним на придбання лізингового майна;

комісійна винагорода лизингодателя за основну послугу, т. е. за надання майна за договором лізингу;

плата за додаткові послуги лизингодателя, передбачені договором лізингу;

податок на додану вартість.

Крім того, при деяких умовах договору до складу лізингових платежів можуть додатково включатися:

вартість майна, що викуповується - предмета лізингу, якщо викуп цього майна передбачений договором лізингу;

податок на лізингове майно, якщо він сплачується лизингодателем;

страхові платежі за договором страхування лізингового майна, якщо страхування здійснювалося лизингодателем.

Лізингові платежі виплачуються лизингополучателем у вигляді окремих внесків.

У договорі лізингу сторони погоджують: загальну суму лізингових платежів, їх форму, метод нарахування, періодичність і способи їх сплати.

Розрізнюють наступні форми платежів: грошову, компенсаційну, т. е. продукцією або послугами лизингополучателя, исмешанную.

Комплекс операцій лізингових платежів

За формою платежів

По методу нарахування

По періодичності внесення

За способом сплати

Грошові

Компенсаційні

Змішані

- -

Інвестовані

З авансом

Мінімальні

Невизначені

Одноразові

- -

- -

- -

Рівними частками

З розмірами,

що збільшуються З зменшуваними розмірами

- -

При компенсаційній і змішаних формах платежів повинні суворо дотримуватися законодавче встановлені правила визначення цін на продукцію або послуги лизингополучателя.

Сторони договору можуть обрати один з наступних методів нарахування лізингових платежів:

метод з фіксованою загальною сумою;

метод з авансом.

Метод з фіксованої загальної суммойозначает, що загальна сума платежів нараховується рівними частками протягом всього терміну дії договору лізингу з періодичністю, узгодженою сторонами.

При методі нарахування платежів з авансомсторони погоджують його величину, що сплачується лизингополучателем при укладенні договору, а інша частина загальної суми лізингових платежів (за мінусом авансу) нараховується рівними частками протягом всього терміну договору.

У договорі лізингу повинна бути узгоджена періодичність лізингових внесків (щомісяця, щоквартально, один раз в півроку або щорічно), а також точні дати їх сплати.

За способом сплати лізингових платежів розрізнюють наступні схеми:

по дегрессивной шкалі (рівними частками);

по прогресивній шкалі (розмір платежу збільшується протягом терміну дії договору);

- по регресивній шкалі (розмір платежу змінюється від великих до менших).

Сторони можуть встановити спосіб виплати платежів з пільговим періодом на початку терміну дії договору, коли лизингополучатель від них звільняється. Природно, що при будь-якому вибраному сторонами способі виплати платежів загальна їх сума залишається незмінною.

Схема оплати лізингових платежів

ГдеОТ- термін договору лізингу;

Оt- термін пільгового періоду; відповідно розмір лізингових платежів:

ПД- при дигрессивной шкалі,

ПП- при прогресивній шкалі,

ПР- при регресивній шкалі,

ПЛ- при наявності пільгового періоду.

Визначення лізингових платежів здійснюється відповідно до Методичних рекомендацій по розрахунку лізингових платежів від 16.04.96 м. в залежності від вигляду лізингу, форми і способу виплат, а також економічних умов. Як правило, в умовах стійкої економіки вартість лізингових платежів складається з суми амортизаційних відрахувань на майно, плати за кредитні ресурси, комісійних виплат, оплати сервісних послуг, податку на додану вартість, митних платежів (при міжнародному лізингу), витрат по страхуванню ризиків і інш.

Методично кожний елемент лізингових платежів визначається в загальноприйнятому порядку, виходячи із змісту і чого склався практики. Так, наприклад, амортизаційні відрахування (АТ) на лізингове майно нараховуються звичайним і прискореними методами. При цьому звичайний метод заснований на діючих нормах в залежності від вартості майна лізингу (БС) і терміну його експлуатацииТЕ: АТ=БС/ТЕПри використанні ж методу прискореної амортизації норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення майна збільшуються в 3 рази. При цьому величина амортизаційних відрахувань в складі лізингових платежів розраховується по формулі

гдеНА- норма амортизації на повне відновлення;

Т - термін лізингового договору.

Плата за кредитні ресурси (ПК) визначається таким чином:

гдеСТК-ставка за кредит, %;

КР- величина кредитних ресурсів, що залучаються для лізингової операції, крб.

гдеОСП, ОСК- вартість майна лізингу відповідно на початок і кінець року, крб.

Розмір комісійних виплат (ПКО) визначається по формулі

гдеКВ- ставка комісійних винагород, %.

Плата за додаткові послуги (ДУ) складається з:

гдеРК- витрати на відрядження лизингодателя;

РУ- витрати на послуги (юридичні консультації, інформація і інші послуги по експлуатації обладнання), крб.;

РР- витрати на рекламу лизингодателя, крб.;

РД- інші витрати на послуги лизингодателя, крб.

Податок на додану вартість (ПДВ) визначається з співвідношення

гдеВt- виручка по лізинговій операції, оподатковувана ПДВ, крб.;

СТП- ставка податку на додану вартість, %.

Загальна сума лізингових платежів (ЛП) визначається по формулі

гдеТП- митний збір, крб.

Величина лізингових внесків визначається відповідно до їх періодичності: - при щорічній виплаті; - при ежеквартальной виплаті; - при щомісячній виплаті.

У кожному випадку розрахунок лізингових платежів залежить від видів лізингу і платежів.

Приведені розрахунки проводяться без урахування дисконтування грошових потоків.

Потрібно відмітити також деякі положення Закону РФ "Про лізинг", що мають чимале практичне значення у взаємовідносинах між учасниками лізингового договору і податковими органами:

лізингові платежі повинні відноситися лизингополучателем на собівартість продукції (робіт, послуг), вироблюваної з використанням об'єкта лізингу, або на витрати, пов'язані з основною діяльністю (п.6 ст. 28). Отже, вказані суми не включаються в налогооблагаемую базу лизингополучателя для нарахування податку на прибуток;

сторони договору лізингу мають право по взаємній угоді застосовувати прискорену амортизацію предмета лізингу. Амортизаційні відрахування проводить балансодержатель предмета лізингу. При застосуванні прискореної амортизації використовується рівномірний (лінійний) метод її нарахування, при якому затверджена у встановленому порядку норма амортизаційних відрахувань збільшується на коефіцієнт прискорення в розмірі не вище за 3 (ст. 31);

доходом лизингодателя за договором лізингу є його винагорода, а прибутком - різниця між доходами лизингодателя і його витратами на здійснення основної діяльності лизингодателя (ст. 32).

Розділ 4. Міжнародні лізингові операції в Росії

Поява попиту на новий вигляд фінансових послуг в Росії пов'язано з початком ринкових відносин після 90-х років. Саме в цей час ведучими банками Росії були сформовані лізингові компанії: Мосбизнесбанком - "Лізінгбізнес", Міжрегіональним банком - "Мелікон", Промстройбанком (Санкт-Петербург) - "Балтліз" і інш. У 1994 р. була створена Російська асоціація лізингових компаній ( "Рослізінг"), об'єднуюча в цей час більше за 50 лізингових компаній.

Російські лізингові компанії можна згрупувати таким чином:

- компанії, організовані великими банками, в тому числі і з участю іноземних засновників (Интеррослизинг, Промрадтехлізінг, РГ - лізинг і інш.);

- спеціалізовані галузеві лізингові компанії, орієнтовані в основному на виконання інвестиційних проектів, здійснюваних в рамках регіональних програм (Центр - агролизинг при АТ "Агроснаб", Московська лізингова компанія і інш.);

- лізингові компанії великих промислових структур (Аерофрахт, Лукойл - лізинг і інш.).

Однак, незважаючи на бурхливе зростання числа лізингових компаній, більшість з них не змогли досягнути необхідного рівня. Більш успішно працюють лише ті, які мають доступ до використання в тій або інакшій формі бюджетних і інших фінансових коштів або статус уповноважених органів виконавчої влади федерального або місцевого рівнів.

Хоч і має місце істотне щорічне зростання об'ємів лізингових послуг, їх частка в загальному об'ємі інвестицій залишається все-таки незначної, десь в межах 20%, тоді як в розвинених країнах світу вона досягає 30-40%. При цьому велика частка лізингових послуг забезпечується великими лізинговими компаніями (наприклад, Евролізінг, РГ - лізинг і інш.) і в основному на операціях міжнародного лізингу. Причому більше за 80% операцій здійснюються на передачі обладнання для переробки сільськогосподарської сировини, виробництва харчової продукції, телекомунікаційної, комп'ютерної техніки, вантажних автомобілів і інш.

Лізинговими компаніями Росії досягнуті певні успіхи, про що свідчать дані таблиці. [34]

Об'єм і галузева структура лізингових операцій в Росії в 1997-2000 рр.

(Млрд. крб.)

1997 р.

1998 р.

1999 р.

2000 р.

всього

%

до підсумку

всього

%

до підсумку

всього

%

до підсумку

всього

%

до підсумку

Лізингові операції - всього

В тому числі:

по об'єктах виробничого призначення

З них:

машинобудування

химико-лесотехни-ческий комплекс

будівництво

транспорт і зв'язок

АПК

спеціальний комплекс

металургія

топливно-енергети-ческий комплекс

інші галузі

по об'єктах невиробничого призначення

20

13

1,6

1,4

1,8

2,2

1,8

1,2

1

1,6

0,4

7

100

65

8

7

9

11

9

6

5

8

2

35

66

42,9

6,6

5,3

5,3

6,6

5,9

4

3,3

4,5

1,4

23,1

100

65

10

8

8

10

9

6

5

7

2

35

119

77,1

11,9

10,7

9,5

10,7

9,2

8,3

7,2

7,2

2,4

41,9

100

65

10

9

8

9

8

7

6

6

2

35

173

112,6

19,1

17,3

12,2

15,5

13,8

12,2

10,4

8,6

3,5

60,4

100

65

11

10

7

9

8

7

6

5

2

35

При цьому в загальному об'ємі лізингових операцій в Росії значну частку складають міжнародні операції. При міжнародному лізингу майна в ролі лизингополучателей, як правило, виступають російські юридичні особи.

Лизингополучателями можуть бути також і іноземні юридичні особи, що здійснюють підприємницьку діяльність в Росії. Щоб міжнародна лізингова операція відповідала російському законодавству про іноземні інвестиції, лизингодатель повинен бути іноземним інвестором. Що стосується виготівника майна, то країна його місцеперебування не має значення (це може бути як іноземне підприємство, так і російське). Головне, щоб майно, виготовлене ним і придбане іноземною лізинговою компанією, призначалося для російського лизингополучателя.

Разом з тим іноземні і російські лізингові компанії стикаються при здійсненні операцій з деякими проблемами, які знижують економічну ефективність міжнародних лізингових операцій: це двійчасте оподаткування на додану вартість. ПДВ нараховується на вартість самого майна при ввезенні його на митну територію Росії, а також на вартість власне лізингових послуг, що надаються по міжнародній угоді лізингу.

Згідно з діючими нормативними актами лізингове майно рахується на балансі лизингодателя, а в бухгалтерському обліку лизингополучателя відбивається тільки на забалансовому рахунку. Це передбачає, що лизингополучатель не має права на відшкодування ПДВ, нарахованого на майно, що використовується ним по лізингу, оскільки воно не є предметом його бухгалтерського обліку і звітності.

Двійчасте нарахування ПДВ по міжнародному лізингу приводить до того, що при інших рівних умовах отримання одного і того ж імпортного майна по лізингу обходиться російському лизингополучателю на 20% дорожче його звичайних купівлі.

Нарахування ПДВ і на вартість лізингового майна (обладнання), і на повний об'єм лізингових платежів стримує висновок міжнародних лізингових операцій. Для зміни ситуації необхідно внесення поправок в російське податкове законодавство. Наприклад, ПДВ міг би нараховуватися лише на певну частину вартості імпортного лізингового майна або тільки на суму винагороди іноземного лизингодателя.

Крім того, товари, що увозяться в рамках лізингових угод, можуть вміщуватися під режим тимчасового ввезення (вивозу) товарів. У цьому випадку дані товари можуть бути повністю або частково звільнені від сплати митних зборів, податків.

Випадки повного звільнення відносно товарів, що тимчасово увозяться (що вивозяться) від сплати митних зборів, податків визначаються Урядом РФ.

У інакших випадках може застосовуватися часткове звільнення від митних зборів, податків в порядку, визначуваному ГТК РФ по узгодженню з Міністерством фінансів РФ.

При реалізації міжнародного лізингу донедавна проблемою була і необхідність отримання російським лизингополучателем спеціальної ліцензії ЦБ РФ для переказ платежів лізингових у іноземній валюті зарубіжному лизингодателю.

Необхідність отримання ліцензії Банка Росії на право здійснення операцій, пов'язаних з рухом капіталу, багато в чому ускладнювала процедуру висновку лізингового контракту з компанією-нерезидентом, особливо з лизингополучателями з регіонів.

У відповідності з п.8 ст. 1 Закону РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль" всі валютні операції поділяються на поточні і пов'язані з рухом капіталу. При цьому поточні валютні операції здійснюються резидентом без обмежень, в той час як валютні операції, пов'язаний з рухом капіталу, вимагають наявності ліцензії ЦБ РФ (лист ЦБ РФ від 06.10.95 м. №12-524).

До валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, відносяться операції по наданню і отриманню відстрочки платежу на термін більш 90 днів по експорту і імпорту товарів, робіт і послуг (п."г" ч.10 ст. 1 Закони РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль".

Застосовно до міжнародного лізингу це означає, що якщо термін, протягом якого лизингополучатель сплачує нерезиденту плату за надане в лізинг майно, перевищує 90 днів від дати його надання, то здійснювані при цьому перекази іноземної валюти потрібно кваліфікувати як валютні операції, пов'язані з рухом капіталу. У цьому випадку лизингополучатель-резидент повинен отримати ліцензію Центрального банку РФ. Якщо ж платежі здійснюються протягом 90 днів від дати надання майна в лізинг, то перекази валюти розглядаються як поточні операції, і ліцензія не потрібно.

Очевидно, що тривалість договору лізингу і періоду виплати лізингових платежів, як правило, перевищує 90 днів, що автоматично вимагає від російського лизингополучателя отримання ліцензії на проведення валютних операцій. Виходячи з вищевикладеного, ЦБ РФ наказом від 24.04.96 м. №02-94 "Про затвердження Положення про зміну порядку проведення в Російській Федерації деяких видів валютних операций'установил порядок, при якому переклад іноземної валюти з РФ, а також переклад іноземної валюти на валютний рахунок, відкритий на ім'я нерезидента в уповноваженому банку, в рахунок оплати зроблених робіт, що імпортуються, наданих послуг, що імпортуються у випадку після прийому резидентом вказаних виконаних робіт (відповідного етапу робіт), наданих послуг незалежно від терміну, минулого з моменту їх прийому до дати здійснюваного резидентом платежу, не вимагає дозволу ЦБ РФ, т. е. незалежно від терміну договору лізингу і періоду лізингових платежів для лизингополучателя-резидента не потрібно отримання ліцензії ЦБ РФ. Разом з тим узагальнені формулювання документа допускають можливість їх різного трактування і, отже, не створюють міцної нормативної основи для реалізації міжнародного лізингу. Особливий характер таких операцій і розрахунків по них вимагають чіткого і адекватного режиму валютного регулювання.

Незважаючи на деякі проблеми, багато які іноземні лізингові компанії високо оцінюють перспективи російського ринку лізингу і прагнуть закріпитися на ньому. Одним з шляхів подолання існуючих сьогодні складностей при реалізації міжнародного лізингу, яким йдуть іноземні компанії, є створення в Росії дочірніх фірм-резидентів або участь в капіталі російських лізингових компаній.

Висновок

Аналіз світового досвіду показує, що в останні роки лізингові операції стали невід'ємною частиною стабілізації і розвитку економіки в багатьох країнах. Темпи приросту лізингу в них значно перевищують темпи приросту приватних капіталовкладень у виробництво машин і обладнання. Лізинг широко використовується при збуті продукції як на внутрішніх, так і на зовнішніх ринках.

У цей час в Росії існує декілька підходів до розвитку міжнародних лізингових послуг.

всі комерційні і політичні ризики лизингодателя (зарубіжної лізингової компанії) перестраховуються спеціальними уповноваженими інститутами (нерезидентами). Завдяки цьому створюються умови для висновку лізингових угод прямо між лізинговою компанією (нерезидентом) і російським споживачем (лизингополучателем). На жаль, така схема лізингу не стимулює російського виробника майна, однак на лізинговому ринку вона присутня, маючи чималий об'єм послуг.

нарівні із заохоченням конкуренції в фінансовій сфері такі інститути, як, наприклад, Європейський банк реконструкції і розвитку, Міжнародна фінансова корпорація і інші, сприяють в забезпеченні широкого діапазону фінансових послуг, в тому числі і лізингових. При цьому відбір претендентів на отримання інвестицій здійснюється на основі досвіду роботи в лізинговій фінансовій сфері виходячи з існування зарубіжного стратегічного партнера з досвідом проведення лізингових операцій і інш. Однак в Росії цей підхід поки не набув досить широкого поширення.

Пояснюється це в основному тим, що нарівні з жорстким митним і податковим законодавством існують серйозні обмеження на діяльність нерезидентів в російському фінансовому секторі. При цьому таке положення зацікавлені зберігати російські банки, а також великі лізингові компанії, оскільки вказані обмеження вимушують іноземні лізингові компанії співробітничати з ними по схемі сублизинга або по інших схемах пайової участі (з малими лізинговими компаніями Росії).

Перехід Росії до ринкових відносин здійснюється в умовах нерозвиненості необхідних економічних інститутів, що позначається на темпах розвитку економіки. Тому лізинг як один з ринкових механізмів подолання інвестиційної кризи необхідно підняти на досить високий рівень, забезпечити його розвиток як економічного і інвестиційного інструмента, створюючи для цього необхідні пільгові умови.

Основними передумовами такого розвитку ринку лізингових послуг є:

стандартизація лізингових угод;

система контролю кредитоспроможності клієнтів;

розширення каналів збуту майна і пропозицій інвестиційних послуг.

Розвитку лізингового ринку в Росії можуть сприяти і деякі його особливості, переваги як особливого інвестиційного механізму:

- угоди Росії з рядом зарубіжних країн про зміну двійчастого оподаткування;

- використання механізму отримання більш низьких процентних ставок по кредиту від розвинених країн;

- виключення з списку того вигляду майна, яке обкладається ПДВ;

- використання переваг оффшорних зон;

- надання послуг по лізингу в одному пакеті з традиційними банківськими кредитами і інш.

Міжнародний лізинг, що спирається на відповідні дослідження національної практики в області лізингу, інвестиційних, податкових пільг, особливостей нормативно-правової бази в тій або інакшій країні, режиму амортизації, експортно-імпортного регулювання і т. д., дозволяє комбінувати різного роду переваги, що надаються національним і іноземним діловим учасникам. Так, наприклад, можна забезпечити привабливість лізингової операції і через треті країни (шляхом реєстрації в ній своєї філії), які надають особливо пільговий режим оподаткування через оффшорние зони.

На закінчення потрібно відмітити, що макроекономічна ситуація в Росії вимагає більш ефективного застосування такої форми залучення іноземних інвестицій, як лізинг.

Крім того, успішному розвитку лізингу в Росії сьогодні перешкоджають:

1. Недостача стартового капіталу для організації лізингових компаній.

Двійчасте обкладення ПДВ (ПДВ стягується не тільки за ввезення лізингового майна на митну територію Росії, але і нараховується на лізингові платежі).

Відсутність інфраструктури ринку

Нестача висококваліфікованих кадрів.

Однак, незважаючи на існуючі проблеми, лізинг вже довів свою ефективність як інструмент залучення інвестицій навіть в період економічної кризи. Його подальший розвиток буде сприяти прискореному підйому вітчизняного виробництва, а зрештою - виходу країни з кризової ситуації.

[1]. Втратив силу відповідно до Указу Президента РФ від 22.04.99 м. №524

[2] Втратило силу відповідно до Постанови Уряду РФ від 12.07.99 м. №794.

[3] Далі по тексту - ГК РФ

[4] Далі по тексту - НК РФ.

[5] Далі по тексту - ТК РФ.

[6] Закон РФ від 08.02.98 г №16-ФЗ «Про приєднання Російській Федерації до Конвенції УНИДРУА про міжнародний фінансовий лізинг».

[7] Кулагин М. И. Ізбранние труди. М., 1997. С.259. (Классика російської цивілістики).

[8] Цивільне і торгове право капіталістичних держав. Ізд. Друге, перераб. І доп./ Отв. ред. Е. А. Васильев. М., 1992. С.341.

[9] Найбільш детально питання появи і розвитку лізингу досліджені В. Д. Газманом (див.: Газман В. Д. Лізінг: теорія, практика, коментарі. М., 1996. С.10-21).

[10] Газман В. Д. Указ соч. С.10-11

[11] Одноманітний торговий кодекс США: Пер. з англ. М., 1996. С.107. (Сучасне зарубіжне і міжнародне приватне право.)

[12] Цивільний кодекс Квебека. М., 1999. С.280-281. (Сучасне зарубіжне і міжнародне право.)

[13] Покровская В. В. Международние комерційні операції і їх регламентація. М., 1996. С.120; Харитонова Ю. С. Фінансовая оренда (лізинг) // Законодавство. 1998. №1. С.25.

[14] Детальніше про це див.: Харітонова Ю. С. Указ. соч. С.23-25.

[15] Кабатова Е. В. Лізінг: поняття, правове регулювання, міжнародна уніфікація. М., 1991. С.16.

[16] Цивільне і торгове право капіталістичних держав. С.343-345; Харітонова Ю. С. Указ. соч. С.24.

[17] См.: Газман В. Д. Лізінг: теорія, практика, коментарі. М., 1997. С.21.

1 Решетник І. А. Цивільно-правове регулювання лізингу в Російській федерації: Автореф. кандидат. дисертації. Пермь, 1998. С.7, 9, 21.

[19] Кабатова Е. В. Лізінг: поняття, правове регулювання, міжнародна уніфікація. М., 1991. С.31.

[20] Цивільне право: Підручник Ч.II /Під ред. А. П. Сергеєва, Ю. К. Толстого. М., 1997. С.194.

[21] Цивільне право Росії. Частина друга. Зобов'язальне право: Курс лекцій /Отв. ред. О. Н. Садіков. М., 1997. С.250.

[22] Харитонова Ю. С. Фінансовая оренда (лізинг) // Законодавство. 1998. №1. С.26.

[23] Коннова Т. А. Договор фінансової оренди (лізингу) // Законодавство. 1998. №9.

[24] Цивільне право: Підручник. Ч.II /Під ред. А. П. Сергеєва, Ю. К. Толстого. М., 1977. С.194.

[25] Козир О. М. Аренда (розділ 34) // В кн.: Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина друга. Текст, коментарі, алфавітно-предметний покажчик /Під ред. О. М Козир, А. Л. Маковського, С. А. Хохлова. М., 1996. С.347.

[26] Козир Про. М. Указ. соч. С.344-349; Павловський Е. А. Указ. соч. С.248-249; Иванов А. А. Указ. соч. С.195-196.

[27] Харітонова Ю. С. Указ. соч. С.7.

[28] Решетник І. А. Указ. соч. С.7.

[29] Решетник І. А. Указ. соч. С.20.

[30] Там же С. 2-21

[31] Брагинський М. И., ВітрянськийВ. В. Договорноє право: Загальні положення. М., 1997. С.328

[32] Лізинг в станкобудування. /Під ред. М. І. Лещенко.-М.: Машинобудування, 1996.

[33] Самохвалова Ю. Н. Лізінг в Росії; правові основи, бухгалтерський облік, оподаткування. М., 1999. С.79-87. До речі, про чисто технічний характер балансового обліку лізингового майна свідчить той факт, що, по висновку Міністерства юстиції РФ, даний наказ Мінфіну Росії не потребує державної реєстрації.

[34] См.: Серегин В. П. Іностранний капітал на шляху в Росію, 1999