Реферати

Реферат: Державний бюджет Російської Федерації (Федеральний бюджет РФ 2002 р.)

Маркетингова діяльність на ГОЛХУ "Осиповичский досвідчений лісгосп". Аналіз організації роботи маркетингової служби. Товарна політика ГОЛХУ "Осиповичский досвідчений лісгосп". Характеристика бізнесів-областей, аналіз конкурентноздатності продукції. Цінова і збутова політика підприємства. Аналіз сильних і слабких сторін фірми.

Релігія тасманийцев. Найближчі сусіди австралійців - племена о-ва Тасманії, очевидно родинні їм і по походженню. Вони були зовсім винищені колонізаторами ще в XIX в., раніш, ніж могло початися їхнє вивчення.

Облік витрат на продаж. Загальні положення і нормативне регулювання обліку витрат на продаж, їхня економічна сутність. Організаційно-економічна характеристика і практика обліку витрат на реалізацію на ТОВ "Полюс". Шляху удосконалювання організації облікового процесу.

Проектування акумуляторного відділення. Розрахунок річної трудомісткості робіт з обслуговування і капітального ремонту автомобілів, підбор устаткування й оснащення, складання вимог по техніці безпеки, виконання планувального креслення з метою проектування акумуляторного відділення.

Форми прямого волевиявлення громадян і інших форм участі населення в здійсненні місцевого самоврядування. Загальна характеристика форм прямого волевиявлення громадян: місцевий референдум, муніципальні вибори, відкликання депутата, збори, сходи, конференції громадян. Інші форми участі населення в здійсненні місцевого самоврядування, їхнє місце і значення.

КУРСОВА РОБОТА

ДЕРЖАВНИЙ БЮДЖЕТ

Російської Федерації

(Федеральний бюджет РФ 2002 р.)

Москва

2002

ЗМІСТ

Стор.

Вступ. ..

2

Основна частина

1. Бюджет, бюджетна система і бюджетний пристрій

Російської Федерації. ..

3

1.1. Бюджет. Основні риси бюджетної системи і

бюджетного пристрою Російської Федерації. ..

3

1.2. Принципи бюджетної системи. ..

5

1.3. Бюджетна класифікація, доходи і витрати,

сбалансированность бюджетів. ..

6

2. Федеральний бюджет на 2002 р. ...

11

2.1. Доходи бюджету. ..

13

2.2. Витрати бюджету. ..

16

3. Аналіз ситуації із зовнішнім боргом Російської Федерації. ..

19

4. Бюджетна політика Російської Федерації

і напряму її вдосконалення. ..

23

Висновок. ..

26

Список літератури. ..

28

Введення

Центральне місце в фінансовій системі будь-якої держави занимаетгосударственний бюджет- маючий силу закону фінансовий план держави (розпис доходів і витрат) на поточний (фінансовий) рік. Новий Бюджетний кодекс Російської Федерації (БК РФ) визначає бюджет як «форму утворення і витрачання фонду грошових коштів, призначеного для фінансового забезпечення задач і функцій держави і місцевого самоврядування». Таким чином, державний бюджет, будучи для держави засобом акумулювання фінансових ресурсів, дає державній владі можливість утримання державного апарату, армії, виконання соціальних заходів, реалізації пріоритетних економічних задач, т. е. виконання державою властивих йому функцій.

Як правило, тип державного пристрою, що склався форми управління і взаємовідносин між членами суспільства визначають і особливості фінансової системи. У країнах соціалістичної моделі економіки, в тому числі і колишньому СРСР, внаслідок монополії державної власності на засоби виробництва і наявності могутнього державного апарату основною її задачею було обслуговування державних потреб. Державні фінанси підпорядковували собі і фінанси підприємств і громадських організацій; навіть заощадження населення, залучені системою ощадкасса, розглядалися як доходи держави.

Кардинальні зміни в економіці Росії, в її політичному статусі, що відбулися на рубежі 80-90-х рр., викликали серйозну трансформацію бюджетного механізму. Поява нових форм власності, і, отже, нових суб'єктів господарювання, що мають в своєму розпорядженні власні фінанси, спричинило зміни в системі грошових доходів; фінансові потоки стало можливим регулювати в основному непрямими методами, прямий перерозподіл грошових коштів значно скоротив сферу свого застосування. Після усунення всеохвативающего панування КПРС виникла проблема розділення повноважень між законодавчою і виконавчою владою відносно розпорядження фінансовими ресурсами суспільства і відповідної регламентації бюджетного процесу. Іншим важливим напрямом модернізації державних фінансів стало розчленування единогогосударственного бюджетавремен розвиненого соціалізму на три самостійні частини: федеральний бюджет, бюджети суб'єктів Федерації і місцеві бюджети, що з'явилося важливим кроком до демократизації фінансових відносин. У тому ж напрямі діяли перехід до податків як головного способу забезпечення доходів бюджету, скасування монополії на зовнішню торгівлю і валютні відносини, роздержавлення промисловості і т. п. Все це привело до принципових змін і в бюджетній системі Росії, і в її бюджетному пристрої.

Мета моєї курсової роботи складається в тому, щоб більш детально вивчити Державний бюджет Російської Федерації, також розглянути Державний бюджет Російської Федерації за 2002 рік і порівняти його Державним бюджетом за 2001 рік; на основі проведеної роботи зробити висновки.

Дана курсова робота складається з 28 сторінок і містить 3 таблиці, 3 малюнки і 1 графік.

При написанні курсової роботи джерелами, що найчастіше використовуються були: Бюджетний кодекс Російської Федерації, Федеральний Закон від 30.12.01 № 194-ФЗ «Про Федеральний бюджет на 2002 рік»; Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів. Л. А. Дробозіна, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова і інш.; Під ред. проф. Л. А. Дробозіной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997; Фінанси: Учбова допомога. А. М. Ковальова, Н. П. Баранникова, В. Д. Богачева і інш.; Під ред. проф. А. М. Ковальовой. - М.: Фінанси і статистика, 1997.

Таким чином, в цей час Державний бюджет є актуальною проблематикою сучасної економічної теорії і практики господарювання і підлягає обов'язковому розгляду.

1. Бюджет, бюджетна система і бюджетний пристрій Російської Федерації

1.1 Бюджет. Основні риси бюджетної системи і бюджетного пристрою Російської Федерації.

Бюджетний Кодекс Російської Федерації дає наступне определениебюджетной системи: «заснована на економічних відносинах і державному пристрої Російській Федерації, регульована нормами права сукупність федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів і бюджетів державних позабюджетних фондів». Подбюджетним устройствомпринято розуміти організацію бюджетної системи і принципи її побудови.

Бюджетна система Російської Федерації складається з бюджетів трьох рівнів:

- перший рівень - федеральний бюджет Російської Федерації і бюджети державних позабюджетних фондів;

- другий рівень - бюджети суб'єктів Російської Федерації (89 бюджетів - 21 республіканський бюджет, 55 крайових і обласних бюджетів, 10 окружних бюджетів автономних округів, бюджет автономної Єврейської області, міські бюджети Москви і Санкт-Петербурга) і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;

- третій рівень - місцеві бюджети (біля 29 тисяч міських, районних, селищних і сільських бюджетів).

Як видно, бюджетний пристрій Російської Федерації визначається її державним пристроєм - в унітарних державах бюджетна система має два рівні - державний бюджетиместние бюджети (однак і в унітарних, і в федеративних державах бюджети нижчестоячих рівнів (нижчестоячих державних і адміністративно-територіальних одиниць) не входять до бюджетів вищестоящих рівнів). Необхідно також відмітити, що до прийняття Бюджетного Кодексу Російської Федерації позабюджетні фонди, будучи елементом фінансової системи (загальнодержавні фінанси), не включалися в бюджетну систему.

Бюджетне законодавство Російської Федерації містить поняття «консолідований бюджет» - зведення бюджетів всіх рівнів бюджетної системи на відповідній території (ст. 6 БК РФ). Консолідований бюджет суб'єкта Російської Федерації складають бюджет самого суб'єкта і зведення бюджетів муніципальних освіт, що знаходяться на його території. Консолідований бюджет Російської Федерації - це федеральний бюджет і консолідовані бюджети суб'єктів Російської Федерації. Консолідовані бюджети дозволяють отримати повне уявлення про всі доходи і витрати регіону або Федерації загалом, вони не затверджуються і служать для аналітичних і статистичних цілей. Через бюджет перерозподіляються доходи між адміністративними територіями (суб'єктами Федерації).

І, нарешті, різні господарюючі суб'єкти можуть отримати бюджетне фінансування, через бюджет перерозподіляється 30-40% національних доходи.

Графічно ці процеси можна проілюструвати таким чином

(див. мал. 1).

Бюджетні доходи, скорочуючи частку грошових коштів, що залишаються в розпорядженні господарюючих суб'єктів, стримують економічну активність певних галузей. І навпаки, бюджетне фінансування, субсидування надають додаткові можливості для розвитку пріоритетних галузей відповідно до потреб суспільства. Субвенції, трансферти грають велику роль в перерозподілі валового національного продукту між територіями, сприяють вирівнюванню рівнів їх економічного і соціального розвитку.

Ріс.1

Валовий національний продукт

Амортизаційний фонд

Бюджетні

доходи

податки

збори

мита

позики

Бюджетний фонд

Бюджетні витрати

фінансування

фінансування

субсидії,

трансферти

галузей

господарства

невиробничої сфери

адміністративним і економічним територіям

освіта

охорона здоров'я

соц. забезпечення

управління

оборона

Чистий національний продукт:

заробітна плата працівників;

доходи осіб, працюючих по найму;

прибуток підприємців;

ренти землевласників;

позиковий (банківський) відсоток підприємців і вкладників

Ріс.1. Роль бюджету в перерозподілі

валового національного продукту

Федеральний бюджет грає визначальну роль в реалізації соціально-економічної політики, що проводиться Урядом Російської Федерації. Через параметри федерального бюджету держава регулює темпи економічного розвитку, а також взаємовідношення з територіями. Структура консолідованого бюджету Російської Федерації представлена на мал. 2.

Консолідований бюджет РФ

Федеральний бюджет РФ

Консолідовані бюджети

суб'єктів Федерації

Рис. 2 Схема консолідованого бюджету Російської Федерації

На мал. 3 представленаструктура консолідованих бюджети області, які (як і консолідовані бюджети інших суб'єктів Федерації) виконують функцію об'єднання бюджетних показників території. У ньому знаходять відображення результати розробки і реалізації бюджетно-фінансової політики в регіоні; умови сбалансированности доходів і витрат загалом по бюджету суб'єкта Федерації.

Консолідований бюджет області

1. Обласний бюджет

2. Бюджети міст обласного підкорення,

в т. ч. обласного центра

3. Бюджети районів області

2.1. Міські бюджети

2.2. Бюджети міських районів

3.1. Районні бюджети

3.2. Бюджети міст районного підкорення

3.3. Сільські, селищні і інш. бюджети

Ріс.3. Структура консолідованого бюджету області

1.2. Принципи бюджетної системи

Бюджетним кодексом Російської Федерації (Розділ 5) законодавче закріплені наступні принципи бюджетної системи Російської Федерації:

- єдність бюджетної системи Російської Федерації;

- розмежування доходів і витрат між рівнями бюджетної системи;

- самостійність бюджетів;

- повноти відображення доходів і витрат бюджетів, бюджетів державних позабюджетних фондів;

- сбалансированности бюджету;

- ефективність і ощадливість використання бюджетних коштів;

- загального (сукупного) покриття витрат бюджетів;

- гласність;

- достовірність бюджету;

- адресности і цільового характеру бюджетних коштів.

Принцип единствабюджетной системи означає єдність правової бази, грошової системи, форм бюджетної документації, единствопринципов бюджетного процесу, санкцій за порушення бюджетного законодавства, а також єдиний порядок фінансування витрат бюджету, єдиний порядок фінансування витрат бюджетів всіх рівнів бюджетної системи, ведіння бухгалтерського обліку коштів федерального бюджету, бюджетовсубъектов Російської Федерації, місцевих бюджетів.

Принцип розмежування доходів і витрат між рівнями бюджетної системиозначает закріплення відповідних видів доходів (повністю або частково) і повноважень по здійсненню витрат за органами державної влади Російській Федерації, її суб'єктів, органами місцевого самоврядування.

Принцип самостійності бюджетовозначает:

право законодавчих органів державної влади і органів місцевого самоврядування на кожному рівні бюджетної системи самостійно здійснювати бюджетний процес;

наявність власних джерел доходів бюджету кожного рівня;

законодавче закріплення регулюючих доходів бюджетів, повноважень по формуванню доходів відповідних бюджетів;

право органів державної влади і органів місцевого самоврядування самостійне відповідно до законодавства визначати напрями витрачання коштів відповідних бюджетів і джерела фінансування дефіциту відповідних бюджетів;

неприпустимість вилучення доходів, додатково отриманих при виконанні законів (рішень) про бюджет, сум перевищення доходів над витратами бюджетів і сум економії по витратах бюджетів;

неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів втрат в доходах і додаткових витрат, виниклих в ході виконання законів (рішень) про бюджет, за винятком встановлених законом випадків.

Принцип повноти обліку бюджетних доходів і расходовбюджетов, бюджетів державних позабюджетних фондів означає, що всі доходи і витрати бюджетів, позабюджетних фондів і інакші певні законом обов'язкові надходження, підлягають відображенню в бюджетах, бюджетах позабюджетних фондів в обов'язковому порядку і в повному об'ємі. Всі державні і муніципальні витрати підлягають фінансуванню за рахунок бюджетних коштів, коштів позабюджетних фондів, акумульованих в бюджетній системі Російській Федерації.

Принцип сбалансированности бюджетаозначает, що об'єм передбачених бюджетом витрат повинен відповідати сумарному об'єму доходів бюджету і надходжень з джерел фінансування його дефіциту. При складанні, твердженні і виконанні бюджету уповноважені органи повинні вийти з необхідності мінімізації розмірів дефіциту бюджету.

Принцип ефективності і ощадливість використання бюджетних средствозначает, що при складанні і виконанні бюджетів уповноважені органи і одержувачі бюджетних коштів повинні вийти з необхідності досягнення заданих результатів з використанням найменшого об'єму коштів або досягнення найкращого результату з використанням певного бюджетом об'єму коштів.

Принцип загального (сукупного) покриття витрат означає, що всі витрати бюджету повинні покриватися загальною сумою доходів бюджету і надходжень з джерел фінансування його дефіциту. Доходи і надходження не можуть ув'язуватися з певними витратами бюджету за винятком цільових бюджетних фондів, а також у разі централізації коштів з бюджетів іншого рівня.

Принцип гласностиозначает: обов'язкове опублікування друкується відкритій затверджених бюджетів, звітів про їх виконання, повноту інформації про хід виконання бюджетів, доступність інакших відомостей; обов'язкову відвертість для суспільства і ЗМІ процедур розгляду і прийняття рішень по проектах бюджетів, в тому числі з питань, зухвалих розбіжності всередині представницького органу або між виконавчим і представницьким органами державної влади.

Принцип достовірності бюджетаозначает: надійність показників прогнозу соціально-економічного розвитку відповідної території; і реалістичність розрахунку доходів і витрат бюджету.

Принцип адресности і цільового характеру бюджетних средствозначает, що бюджетні кошти виділяються в розпорядження конкретних бюджетополучателей з позначенням напряму їх на фінансування конкретних цілей.

1.3. Бюджетна класифікація, доходи і витрати, сбалансированность бюджетів

Для складання і виконання бюджетів і забезпечення сопоставимости показників бюджетів всіх рівнів бюджетної системи Російської Федерації используетсябюджетная классификацияРоссийской Федерації. Бюджетна класифікація є угрупованням доходів і витрат бюджетів всіх рівнів бюджетної системи і джерел фінансування дефіциту цих бюджетів з привласненням об'єктам класифікації группировочних кодів. Бюджетна класифікація дає можливість економічного і статистичного аналізу доходів і витрат бюджетів Російської Федерації, забезпечує адресность виділення фінансових ресурсів.

Згідно з Бюджетним Кодексом Російської Федерації (Розділ 4) бюджетна класифікація включає:

- класифікацію доходів бюджетів Російської Федерації;

- функціональну класифікацію витрат бюджетів Російської Федерації;

- економічну класифікації витрат бюджетів Російської Федерації;

- класифікацію джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджетів Російської Федерації;

- класифікацію джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету;

- класифікацію видів державних внутрішніх боргів Російської Федерації, суб'єктів Російської Федерації, муніципальних освіт;

- класифікацію видів державного зовнішнього боргу Російської Федерації і державних зовнішніх активів Російської Федерації;

- відомчу класифікацію витрат федерального бюджету.

Бюджетна класифікація в частині класифікації доходів бюджетів Російської Федерації, функціональної класифікації витрат бюджетів Російської Федерації, економічної класифікації витрат бюджетів Російської Федерації, класифікації джерел фінансування дефіциту бюджетів Російської Федерації є єдиною для всіх рівнів бюджетної системи і використовується при складанні, твердженні і виконанні бюджетів всіх рівнів і складанні консолідованих бюджетів всіх рівнів. Законодавчі (представницькі) органи державної влади суб'єктів Російської Федерації і органи місцевого самоврядування мають право своїми нормативними актами проводити подальшу детализацію об'єктів бюджетної класифікації, не порушуючи загальних принципів побудови і єдності бюджетної класифікації Російській Федерації.

Діюча в цей час редакція бюджетної класифікації затверджена Наказом МФ РФ від 6.01.98 м. № 1н «Про бюджетну класифікацію Російській Федерації» (дія ФЗ від 15.08.96 № 115-ФЗ «Про бюджетну класифікацію Російській Федерації» в основному, припинено). Бюджетна класифікація поділяє об'єкти класифікації на групи, підгрупи, статті і подстатьи.

Наприклад, доходи бюджетів Російської Федерації поділяються на наступні групи [1]:

Код

Найменування груп

1000000

Податкові доходи

2000000

неподаткові доходи

3000000

Безвідплатні переліки

4000000

Доходи цільових бюджетних фондів

Группа3000000«Безвозмездниеперечисленія'подразделяетсянаподгруппи:

Код

Найменування підгруп

3010000

Від нерезидентів

3020000

Від бюджетів інших рівнів

3030000

Від державних позабюджетних фондів

3040000

Від державних організацій і інш.

Подгруппа3020000«Отбюджетовдругихуровней'подразделяетсянастатьи:

Код

Найменування статей

3020100

Дотації

3020200

Субвенції

3020300

Засобу, що отримуються по взаємних розрахунках, в тому числі компенсації додаткових витрат, виниклих внаслідок рішень, прийнятих органами державної влади

3020400

Трансферти і інш.

Так, в бюджетній класифікації виділяються наступні основні видиналогових доходів:

1) податки на прибуток, дохід, приріст капіталу;

2) податки на товари і послуги, ліцензійні і реєстраційні збори;

3) податки на сукупний дохід;

4) податки на майно;

5) платежі за користування природними ресурсами;

6) податки на зовнішню торгівлю і зовнішньоекономічні операції.

Изненалоговихже доходів основними є наступні види:

1) доходи від майна, що знаходиться в державній і муніципальній власності, або від діяльності;

2) доходи від продажу майна, що знаходиться в державній і муніципальній власності;

3) доходи від реалізації державних запасів;

4) доходи від продажу землі і нематеріальних активів;

5) надходження капітальних трансфертів з недержавних джерел;

6) адміністративні платежі і збори;

7) штрафні санкції, відшкодування збитку;

8) доходи від зовнішньоекономічної діяльності.

Доходи бюджету- це грошові кошти, що поступають в безвідплатному і безповоротному порядку відповідно до законодавства в розпорядження органів державної влади відповідного рівня. Витрати бюджету- грошові кошти, що направляються на фінансове забезпечення задач і функцій держави і місцевого самоврядування.

Крім власних, в бюджетах 2-го і 3-го рівнів виділяють так називаемиерегулирующие доходи - федеральні або регіональні податки і платежі, по яких встановлюються процентні нормативи відрахувань до бюджетів суб'єктів або місцевих бюджетів на фінансовий рік або на довготривалій основі (не менш ніж на 3 роки) по різних видах таких доходів (на відміну отзакрепленних доходів, що повністю поступають до відповідного бюджету).

Витрати бюджетовв залежності від їх економічного змісту поділяються на поточні витрати (забезпечення поточних потреб) і капітальні (інвестиційні потреби і приріст запасів). Форми витрат бюджетів:

- асигнування на зміст бюджетних установ;

- оплата за державними (муніципальним) контрактами;

- трансферти населенню;

- асигнування на здійснення повноважень, що передаються на другиеуровни властиина компенсацію додаткових витрат, виникаючих через рішення вищестоящих органів влади;

- бюджетні кредити юридичним особам;

- субвенції і субсидії юридичним і фізичним особам;

- інвестиції в статутні капітали юридичних осіб;

- бюджетні позики, дотації, субвенції і субсидія бюджетам інших рівнів, позабюджетні фонди;

- кредити іноземним державам;

- кошти на обслуговування і погашення боргових зобов'язань.

При цьому поддотациейпонимаются засобу, що надаються бюджету іншого рівня на безвідплатній і безповоротній основі для покриття поточних витрат, субвенція- засобу, що надаються на тій же основі бюджету іншого рівня або юридичній особі на здійснення цільових витрат, субсидія- засобу, що надаються бюджету іншого рівня, юридичній або фізичній особі на умовах пайового фінансування цільових витрат.

У будь-якому бюджеті доходи і витрати повинні бути збалансовані. Придефиците бюджету- перевищенні витрат над доходами - повинні бути вказані джерела фінансування дефіциту (перелік джерел фінансування розрізнений для різних рівнів бюджетної системи Російської Федерації). Законодавством Російської Федерації встановлені граничні розміри дефіциту бюджету. Наприклад, розмір дефіциту федерального бюджету не може перевищувати сумарний об'єм бюджетних інвестицій і витрат на обслуговування державного боргу Російської Федерації (державний борг- боргові зобов'язання Російської Федерації перед фізичними і юридичними особами, іноземними державами, міжнародними організаціями і інакшими суб'єктами міжнародного права). Для покриття дефіциту бюджету використовуються державні запозичення - позики, що залучаються від фізичних і юридичних осіб, іноземних держав, міжнародних фінансових організацій, по яких виникають боргові зобов'язання Російської Федерації як позичальника або гаранта погашення позик іншими позичальниками, виражені у іноземній (зовнішні) або російській валюті (внутрішні запозичення).

Податкова система країни знаходиться в стані реформування. Для добросовісних і не маючих пільг платників податків рівень податків надмірний. У той же час значне число платників податків мають пільги або протизаконно ухиляються від податків, можливості нарощування доходів бюджету за рахунок збільшення номінального податкового тягаря вичерпані. Тому основний приріст доходів бюджету передбачається отримати за рахунок значного скорочення кількості податкових пільг і вдосконалення бюджетних процедур, а також за рахунок підвищення собираемости митних платежів і доходів від виробництва і продажу алкоголю, посилення значущості в доходах бюджету податків з фізичних лиць. Основним напрямом податкової політики повинне стати забезпечення прийнятних, як для держави, так і для учасників ринку, фіскальних умов діяльності. При цьому основним пріоритетом податкової реформи стає не тільки збільшення доходів бюджету, але і забезпечення підприємницької і ділової активності для пожвавлення виробництва. Для виходу з бюджетної кризи дуже важлива серйозна податкова реформа, що включає:

- вдосконалення податкового законодавства з метою його спрощення, придання податковим законам більшої прозорості, розширення бази оподаткування, зниження податкових ставок, забезпечення нейтральності податків по відношенню до деяких категорій платників податків;

- перегляд і скасування податкових пільг;

- об'єднання податків, що мають однакову податкову базу;

- вдосконалення норм і кодифікацію правил, що регламентують діяльність податкової адміністрації і платників податків, усунення протиріч податкового і цивільного законодавства;

- встановлення жорсткого оперативного контролю за дотриманням податкового законодавства, припинення «тіньових» економічних операцій, підвищення відповідальності громадян і організацій за ухиляння від податків.

Також необхідне чітке встановлення податків по різним уровнямфинансовой системи, передусім введення і суворий контроль закритого переліку регіональних і місцевих податків (на федеральному рівні будуть визначені загальні принципи встановлення цих податків і граничні значення їх ставок).

Для запобігання приховуванню доходів від оподаткування податкові органи будуть мати право у разі явної невідповідності між образом життя платника податків і його податками, що офіційно сплачуються застосовувати метод визначення величини прибуткового податку по зовнішніх ознаках багатства.

Найважливіше значення для стабілізації податкової і бюджетної системи країни буде мати перегляд і крупномасштабний скасування податкових пільг, в тому числі по податку на прибуток, прибутковому податку, ПДВ. У необхідних випадках (зокрема, підприємствам суспільств інвалідів) скасування пільг може бути компенсоване прямими асигнуваннями з бюджету.

Необхідно додати податковому законодавству велику чіткість і «прозорість», що не залишає місця для неоднозначного тлумачення податкових норм. У цих цілях для поліпшення собираемости податків і запобігання ухилянню від оподаткування повинні бути здійснені заходи по раціоналізації і спрощенню бухгалтерського обліку, визначенню економічно обгрунтованого складу витрат, що відносяться на собівартість продукції.

Боротьба з наданням незаконних пільг і з ведінням господарської діяльності, що не відображається в бухгалтерському обліку повинна вестися через посилювання контролю за рухом готівки в легальному секторі і перекриття каналів їх перетока в «тіньовий» сектор, за зарубіжними банківськими рахунками юридичних і фізичних осіб (в тому числі за оффшорними рахунками), а також за підприємствами, що роблять послуги по створенню оффшорних фірм і відкриттю зарубіжних банківських рахунків, за практикою здійснення розрахунків за реалізовану продукцію через рахунки структурних підрозділів, що спеціально створюються і «третіх осіб».

Для розв'язання проблеми недоплати по податках необхідно:

- законодавче забезпечити перевагу податкових платежів при встановленні порядку списання коштів з рахунку підприємства-боржника;

- налагодити роботу по зверненню стягнення заборгованості на майно недоїмників;

- здійснювати процедуру банкрутства при наявності стійкої заборгованості по податках;

- встановити відповідальність власників і керуючих підприємств за несплату податків до бюджету;

- відмовитися від використання залікових схем сплати податків до бюджету, зухвалих зростання відстрочених недоплат;

- налагодити індивідуальну роботу з великими неплатниками податків шляхом встановлення податкових постів, введення представників податкової адміністрації в апарат управління;

- перевести рахунки великих платників податків в Центральний Банк Російської Федерації і федеральне казначейство;

- передбачити можливість оплати податків за рахунок коштів, отриманих від продажу пакетів акцій підприємств-боржників, в тому числі за рахунок випуску нових акцій.

НайШвидше введення в дію вказаних заходів дозволить істотно підвищити собираемость податків, співвіднести податкову систему із задачами досягнення економічного зростання.

Таким чином, істотне зростання бюджету (бюджету-2002г) передбачається забезпечити головним чином за рахунок зростання доходів від 4 джерел: ПДВ, акцизів на вироблювані в країні товари, податку на прибуток і від мита на вивіз. Причому за винятком мита, передбачається зростання доходів від цих податків навіть в порівнянні з виключно високим поточним виконанням. Зростання зборів по цих податках поки не буде діяти угнетающе на виробництво: по-перше, тому чторост ПДВ йде за рахунок перерозподілу його на користь центра від багатих регіонів, по-друге, акцизи пов'язані прямо не з розміром виробничого випуску, а з матеріальними витратами, по-третє, розмір податку на прибуток фіксований на вже чому склався рівні. Подальші резерви увеличениядоходов без пригноблюючої дії податків на економічне зростання невелики.

2. Федеральний бюджет на 2002 рік

Як завжди, в Законі про бюджет містяться норми, що зачіпають податкові правовідносини. По-перше, встановлені нормативи розподілу податків по бюджетах різних рівнів. Більш усього платників податків цікавить податок на додану вартість - він в 2002 р., як і в 2001 р., буде повністю зараховуватися до федерального бюджету. Тому, найвірогідніше, організації зможуть продовжувати сплачувати ПДВ централизованно по місцю знаходження головного підрозділу. У 2002 р. податок на доходи фізичних осіб буде повністю поступати до бюджетів суб'єктів Російської Федерації (в 2001 р. він ділився між федеральним і регіональними бюджетами в співвідношенні 1:99).

По-друге, проиндексирован розмір ставок деяких видів обов'язкових платежів:

- ставки земельного податку і орендної плати, що діяли в 2001 р., застосовуються в 2002 р. з коефіцієнтом 2,0 для всіх категорій земель;

- плата за викиди, скиди забруднюючих речовин в навколишню природну середу і розміщення відходів, що діяла в 2001 р., застосовується в 2002 р. з коефіцієнтом 1,18;

- мінімальні ставки плати за деревину, що відпускається на кореню, що діяли в 2001 р., застосовуються в 2002 р. з коефіцієнтом 1,12.

Законом про бюджет до 1 квітня 2002 р. продовжена дія реструктуризації по страхових внесках до державних позабюджетних фондів, нарахований пеням і штрафам, яку спочатку передбачається завершити 1 січня 2002 р. (Постанова Уряду Російської Федерації від 01.10.2001 N 699). Також продовжена реструктуризація для сільськогосподарських підприємств по федеральних податках і зборах і страхових внесках, яка була завершена 1 грудня 2001 р. Видно, умови реструктуризації залишаться колишніми, але останнє слово залишається за Урядом Російської Федерації.

Витратна частина бюджету Російської Федерації на 2002 рік затверджена в сумі 1 трильйон 947 мільярдів 386,3 мільйона рублів, прибуткова - в сумі 2 трильйона 125 мільярдів 718,2 мільйона рублів. При цьому об'єм валового внутрішнього продукту прогнозується в розмірі 10 трильйонів 950 мільярдів рублів, а рівень інфляції - 12%. Курс рубля по відношенню до долара спрогнозований в розмірі 31 рубель 50 копійок за один долар США.

Перевищення доходів над витратами в 2002 році планується направити на погашення госдолга Росії в сумі 68 мільярдів 566,6 мільйона рублів і на утворення фінансового резерву - 109 мільярдів 765,3 мільйона рублів. На обслуговування державного і муніципального боргу виділяється 285 мільярдів 9 мільйонів 298,7 тисяч рублів, на національну оборону - 284 мільярди 157 мільйонів 831,5 тисяч рублів, на правоохоронну діяльність і забезпечення безпеки держави - 173 мільярди 863 мільйона 288,3 тисячі рублів, на освіту - 80 мільярдів 88 мільйонів 334,7 тисяч рублів.

У бюджеті передбачене збільшення фінансування соціальної сфери - утворення, охорони здоров'я, підвищення зарплати бюджетникам. Крім того, уперше в історії новій Росії в ньому законодавче закріпляється формування фінансового резерву країни - за рахунок вільних залишків коштів на рахунках федерального казначейства і у разі отримання додаткових доходів. У разі ж падіння світових цін на нафту передбачений захист бюджету - частина необхідних фінансових витрат буде переноситися на кінець року, але це не торкнеться "соціальних" статей бюджету.

Дані бюджету на 2002 р. свідчать, що велику частину доходів бюджету складають податкові доходи, а біля 35,5 % податкових доходів бюджету складає податок на додану вартість (податкові доходи- це обов'язкові, безвідплатні, безповоротні платежі на користь бюджету). Необхідно відмітити, що ряд федеральних податків є регулюючими, т. е. частина з них прямують до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцевих бюджетів. Наприклад, з доходів, що поступають від сплати ПДВ на товари (роботи, послуги), вироблювані (що виконуються, що надаються) на території Російській Федерації, приблизно 75 % поступає до федерального бюджету; з акцизів на спирт етиловий з всіх видів сировини, горілку і ликероводочние виробу, спиртосодержащие розчини, вироблювані на території Російській Федерації, - 50 % і т. п. Повністю до федерального бюджету поступають такі податки, як, наприклад, акцизи на товари, що увозяться на територію Російської Федерації, митні збори, митні збори і інакші митні платежі.

У доходи федерального бюджету на 2002 рік включаються кошти следующихцелевих федеральних бюджетних фондів: Федерального дорожнього фонду, Федерального екологічного фонду, Державного фонду боротьби із злочинністю, Фонду відтворювання мінерально-сировинної бази, Фонду розвитку Федеральної прикордонної служби, Фонду Міністерства з атомній енергії, Фонду розвитку митної системи, Федерального фонду Державної податкової служби і Федеральної служби податкової поліції Російській Федерації.

- Аналіз доходів бюджету

Таблиця 1

35

дивіденди по акціях, належних державі

7 555 000,00

2 000 000,00

277,75

36

доходи від здачі в оренду майна, що знаходиться

в державній власності

8 393 400,00

5 611 700,00

49,57

з них:

37

орендна плата за землю

4 393 400,00

3 211 700,00

36,79

38

доходи від надання послуг або компенсації витрат держави

2 779 400,00

1 880 200,00

47,82

в тому числі:

39

консульський збір в рублевом численні

230 000,00

220000

4,55

40

плата за паспорти,

що видаються 1 155 000,00

997200

15,82

41

плата за випрбовування і таврування виробів і

сплавів з дорогоцінних металів

72 000,00

63000

14,29

інші доходи

623 500,00

600000

3,92

42

платежі (доходи) від державних підприємств

13 972 400,00

9 469 700,00

47,55

43

плата за користування водними біологічними ресурсами

7 000 000,00

5 786 700,00

20,97

44

інші надходження від майна, що знаходиться в державній власності, або від діяльності

державних організацій

4 822 300,00

2 084 700,00

131,32

з них:

45

доходи від експлуатації і використання майна

768900

-100,00

федеральних автомобільних доріг

46

Доходи від зовнішньоекономічної діяльності

47 911 900,00

31 498 800,00

52,11

47

Інші неподаткові доходи

3 114 300,00

5 929 500,00

-47,48

48

Доходи цільових бюджетних фондів, весь

13 893 900,00

13 893 900,00

0,00

49

Фонд Міністерства Російської Федерації з атомній енергії

13 893 900,00

13 893 900,00

0,00

- Аналіз витрат бюджету

Як і раніше на першому місці (понад 1/5 бюджету) залишається обслуговування боргу. Однак в реальному вираженні ці витрати навіть впадуть на 4%, тобто цей напрям отримав навіть негативний пріоритет по приростах. Це, безсумнівно, є досягненням загальної макроекономічної політики.

Зростання допомоги бюджетам інакших рівнів пов'язане з сумарною втратою податкових доходів бюджетів суб'єктів Федерації (наприклад, по ПДВ). Однак основні втрати несе мале число найбільш багатих регіонів, в той час як зростання об'ємів допомоги збільшує міру вирівнювання для більшої частини суб'єктів Федерації. Проте, треба відмітити, що висока пріоритетність витрат, пов'язаних з федеративними відносинами, і по темпах зростання, і по об'єму, досягається аж ніяк не безконфліктно, породжує соціально-економічні проблеми на рівні регіонів і політичні в їх взаємовідносинах з центром.

Найбільш яскраво розрив між тенденцією і фактичним положенням виявляється в сфері державної підтримки економіки. Якщо по темпах зростання цей напрям є другим пріоритетом, то по абсолютній величині витрат поміщається лише скромну 7-е.

Концентрація витрат на трохи найбільш великих статтях показує, що фактично що склався пріоритети мають переважну перевагу перед новими, що закладаються як тенденція. З 25 розділів на перші 3 доводиться більше за 1/2 витрат бюджету (54,07%), на перші 5 розділів - більше за 3/4, на перші 10 - більше за 9/10 витрат.

Сам факт такої концентрації ресурсів можна оцінити позитивно, нодействия держави по зміні системи пріоритетів повинні бути більш рішучими, інакше ще на довгі роки бюджетна політика збереже інерційний характер, що не дозволяє вирішити ті, що стоять перед країною, перед державою задачі.

Бюджетна політика в області витрат в найближчій перспективі буде реалізовуватися виходячи з об'єму ресурсів, визначених в рамках прогнозу доходів і джерел фінансування бюджетного дефіциту.

Процедура складання проекту бюджету повинна дозволяти федеральним органам виконавчої влади самостійно визначати найбільш важливі напрями витрачання коштів всередині галузі виходячи з можливостей бюджету по фінансуванню конкретних галузей економіки і соціальної сфери при збереженні загальних пріоритетів, передбачених в проекті федерального бюджету.

Має бути зробити хворобливий крок - скоротити число бюджетополучателей. Наявність більше за 140 прямих одержувачів коштів з федерального бюджету робить його важко здійснимим. Бюджетні кошти повинні розподілятися по переліку, обмеженому кількістю федеральних органів виконавчої влади, при цьому інші бюджетні установи повинні бути включені до складу профільних міністерств і відомств. Це дозволить створити більш ефективну відомчу структуру витрат бюджету, суворіше питати за його виконання з обмеженого кола міністерств і відомств.

У умовах обмеженості фінансових ресурсів важливо виділити пріоритети витрачання бюджетних коштів і визначити статті, які не є першочерговими і можуть бути скорочені в наступному році. Серед витрат пріоритетного характеру потрібно виділити наступні:

- соціальні витрати, частка яких істотно зростає в загальному об'ємі бюджету; в структурі соціальних витрат також будуть виділені пріоритети: витрати на виплату пенсій, культуру і мистецтво;

- військові витрати, рівень фінансування яких збережеться. Фінансові аспекти проведення військової реформи будуть відображати насамперед пріоритетне фінансування витрат на оборонні науково-дослідні і дослідно-конструкторські розробки. Має бути здійснити реструктуризацію військово-промислового потенціалу при збереженні фінансування найбільш цінних його елементів, а також процесу розробки новітніх зразків зброї як основи модернізації Збройних Сил. Значних грошових коштів зажадає фінансування витрат на забезпечення вихідними посібниками і житлом військовослужбовців, що звільняються з Збройних Сил, без чого не вдасться здійснити початковий етап військової реформи;

- витрати на зміст судової системи, які повинні зрости, щоб забезпечити реальну незалежність цієї гілки влади; повне і своєчасне фінансування судової системи створить необхідну основу для боротьби із злочинністю і корупцією;

- витрати на реструктуризацію вугільної галузі будуть направлені на здійснення фінансування ліквідації збиткових шахт і заходів щодо соціального захисту шахтарів: реформа механізму бюджетного фінансування вугільної галузі направлена на підвищення ефективності і посилення контролю за цільовим використанням бюджетних коштів на основі висновку договорів між державою і вугільними підприємствами, від виконання яких буде залежати об'єм фінансування галузі.

Президент Російської Федерації 27 травня 1998 р. підписав Указ «Про заходи по забезпеченню економії державних витрат» № 597, в якому схвалена робота Уряди Російської Федерації по підготовці програми економії державних витрат. Сфера дії програми розповсюджується на федеральний бюджет, однак передбачається застосування програми і для бюджетів суб'єктів Федерації після висновку угод між Урядом Російської Федерації і органами виконавчої влади суб'єктів Федерації. Методи реалізації програми засновані на:

- проведенні інвентаризації і скороченні кількості юридичних осіб і чисельності працівників, зайнятому в бюджетній сфері, зміст яких фінансується за рахунок коштів федерального бюджету;

- аналізі умов оплати труда в організаціях, що фінансуються з федерального бюджету;

- поетапній відмові від дотацій і субсидій, здійснюваних за рахунок федерального бюджету;

- оптимізації витрат по обслуговуванню державного боргу;

- забезпеченні контролю за дотриманням бюджетними організаціями лімітів споживання електро- і теплоенергії;

- посиленні контролю за висновком договорів, що визначають зобов'язання бюджетних організацій;

- урегулюванні об'ємів кредиторської заборгованості;

- інвентаризації і перевірці законності і ефективності використання будівель, що знаходиться в федеральній власності;

- ревізії нормативно-правової бази з метою виключення бюджетних витрат, не забезпечених реальними джерелами фінансування.

І ця програма сприяла вже до 1999 р. дещо скоротити витрати бюджету. І в проекті бюджету на 2001 уперше за більш ніж десятиріччя пропонувався бездефіцитний бюджет. Хоч це повинне було бути досягнуте сприятливою ситуацією на світовому нафтовому ринку і частково за рахунок явного заниження частини процентних платежів за борговими зобов'язаннями уряду.

Таблиця 2

Аналіз даних показує, що серед витрат федерального бюджету все більше місце займають витрати по обслуговуванню державного боргу, виникаючого при використанні державного кредиту для покриття дефіциту бюджету. [2]

3. Аналіз ситуації із зовнішнім боргом Росії.

Стрімке зростання зовнішнього боргу в 80-90-х роках викликало хвилю дискусій, пов'язаних з проблемою управління госдолгом. Помилкова економічна політика останніх радянських і перших російських урядів в частині зовнішніх заимствований, а також прийняття Росією на себе фінансових зобов'язань СРСР істотно збільшили борговий тягар. Відносний тягар боргу зріс також внаслідок значного зниження реального курсу рубля в 1991-1992 рр. і в 1998 р.

Збільшення зовнішнього боргу супроводилося вибуховим зростанням платежів по його обслуговуванню і погашенню. Нездатність здійснювати виплати двічі за останнє десятиріччя - в грудні 1991 р. і серпні 1998 р. - привела до національним дефолтам. Угоди про реструктуризацію боргових платежів не можна визнати вдалими. Хоч вони дозволили зменшити навантаження на економіку країни протягом 1992-2000 рр., але істотно збільшили тягар зовнішнього боргу як загалом, так і в частині, що доводиться на перше десятиріччя XXI віку.

У 1992-1999 рр. радянські борги на суму в 91 млрд. долл. були реструктурировани, причому прострочені процентні платежі в 19,7 млрд. долл. були переоформлені як новий борг. За ті ж роки російський уряд отримав нові позики на суму 74,3 млрд. долл. і виплатило 45,7 млрд. долл., в тому числі 23,6 млрд. в рахунок погашення основної частини боргу. Таким чином, воно збільшило розміри основного боргу на 50,7 млрд. долл. Однак за минулі дев'ять років загальний об'єм державного зовнішнього боргу зріс не на 70,4 млрд. долл. (19,7+50,7), а на 83,6 млрд. - з 67,8 млрд. на кінець 1991 р. до 155,6 млрд. на кінець 1998 р.

Внаслідок проведених реструктуризацій боргова криза була відкладена, одночасно була створена ситуація "пікових" платежів в 2003, 2005, 2008 р. Перша з цих критичних дат не за горами: сьогодні немало говориться про так звану проблему 2003 р.

Досягнута на початку 2000 р. домовленість про полномасштабной реструктуризацію російського комерційного боргу Лондонському клубу кредиторів з частковим його списанням викликала у деяких представників російської влади надію на повторення подібного успіху у відносинах з Паріжським клубом. У бюджеті 2001 р. не були передбачені кошти для відповідних платежів, а на початку 2001 р. була зроблена спроба в односторонньому порядку припинити платежі Паріжському клубу по боргу, успадкованому від колишнього СРСР. Однак загроза застосування санкцій з боку офіційних кредиторів вимусила російські власті відмовитися від подальшого здійснення цього плану.

Поновлення (уперше після 1988 р.) обслуговування Росією своїх фінансових зобов'язань в повному об'ємі поставило перед владою декілька питань. Чи Можливе продовження обслуговування і погашення державного зовнішнього боргу в майбутні роки в повному об'ємі? Якщо так, то які макроекономічні наслідки такої політики? Якими можуть бути стратегії розв'язання так званої проблеми 2003 р. і подальших років?

Полеміка з приводу управління зовнішнім боргом виявила різні варіанти можливої політики. У експертів немає єдиної думки про те, чи потрібно, наприклад, обслуговувати і гасити борг в повному об'ємі, що робила Росія, починаючи з квітня 2001 р. Ідея ж про можливість і навіть корисність для економіки дострокового погашення частини зовнішнього боргу викликала ще більше суперечок. Можна сформулювати основні позиції, що відстоюються учасниками дискусії.

Перша. Платити в повному об'ємі неможливо. Нинішні розміри боргу і майбутніх платежів по ньому знаходяться на екстремально високому рівні.

Друга. У принципі заплатити можна, але це приведе до скорочення соціальних витрат і поновлення економічного спаду, наслідки якого будуть схожі, можливо, на "румунський варіант" розвитку подій.

Третя. Необхідно домовитися з кредиторами або про списання боргу, або про зміну термінів платежів. Якщо кредитори не згодні - ухвалити одностороннє рішення про припинення платежів.

Четверта. Не варто виплачувати борги виключно бюджетними доходами. Зовнішній борг можна і треба гасити, в тому числі за рахунок залучення нових позик. Пропонується також розплачуватися товарним постачанням, акціями підприємств, зобов'язаннями перед Росією третіх країн.

Наскільки обоснованни ці аргументи?

Чи Є Росія країною з екстремально високим рівнем зовнішньої заборгованості?

Зіставимо дані про зовнішню заборгованість Росії з аналогічними показниками інших країн світу на основі оцінок Всесвітнього банку (для порівняння вибраний 1999 р.).

Навіть в цьому посткризисном році по трьох найважливіших показниках відносної заборгованості Росія знаходилася в групі країн зі середнім рівнем заборгованості, а по двох інших найважливіших показниках (відношенню державного боргу до ВНП і експорту) - в групі країн з низьким рівнем зовнішньої заборгованості. По величинах показників боргового тягаря, що вимірюється повними платежами по зовнішньому боргу, серед 130 країн світу в 1999 р. Росія займала місця з 48-го по 124-е, а по чистих платежах - з 69-го по 126-е. За останні два роки (2000-2001) відносний тягар зовнішньої заборгованості ще поменшало. Росія не відносилася до країн з неприйнятно високим борговим навантаженням і в середньому по даним 1995-1999 рр.

У 2003 р. відносний тягар російських боргових платежів виявиться на рівні 1999 і 2001 рр. У будь-якому випадку воно не стане рекордним. Навіть при найменше сприятливому варіанті розвитку подій величина чистих боргових платежів в 2003 р. не перевищить 4,8% ВВП. Реалізація більш сприятливого сценарія приведе до зменшення цього показника до 4,5% ВВП. У той же час за останні 20 років було відмічено біля 200 випадків, коли країни здійснювали чисті платежі по зовнішньому боргу в об'ємі, що перевищує 4,8% ВВП. Міжнародні зіставлення переконливо показують, що і в цей час, і в майбутні роки Росія не є країною з екстремально високим борговим навантаженням.

Чи Сприяють боргові платежі уповільненню економічного зростання?

Статистичні дані підтверджують: більш високі боргові платежі не ведуть до уповільнення темпів економічного зростання і зниження рівня життя населення. Навпаки, існує група країн, страждаючих від так званою голландською хворобою, де платежі по зовнішньому боргу сприяють економічному зростанню ( "голландська хвороба" зумовлена великими об'ємами надходження в країну валюти від сировинного експорту).

Ознаки "голландської хвороби" спостерігаються в останні роки і в Росії, що непогано заробляє на високих нафтових цінах. Рясні надходження нефтедолларов ведуть до підвищення внутрішніх цін в доларовому численні. Зростають витрати підприємств, ослабляється конкурентоздатність національної економіки, передусім обробляючих галузей промисловості.

Якщо економічна політика сприяє обмеженню притоки валюти в країну, то національна економіка, отримуючи додаткові стимули зростання, може тільки виграти. Виробництво всередині країни стає менш витратним, звільняються ніші на внутрішньому і зовнішньому ринках. Одним з найбільш ефективних прийомів захисту економіки від надмірного підвищення реального валютного курсу є обслуговування і погашення зовнішнього боргу.

Як це ні парадоксальне на перший погляд, але країни, заражені "голландською хворобою" і найбільш активно і зовнішні борги, що гасили, що обслуговували, звичайно мали і більш високі темпи економічного зростання. Таким чином, вони забезпечували найбільш сприятливі макроекономічні умови для підвищення рівня добробуту населення.

Аналіз альтернативних стратегій

Вибір стратегії управління зовнішнім боргом визначається відповідями на три принципових питання, пов'язаних з встановленням:

графіка платежів і, відповідно, моделі відносин з кредиторами;

розмірів фактичних платежів і джерелами їх фінансування;

видів коштів платежу.

Серед експертів досить популярна точка зору про необхідність переговорів з кредиторами з приводу реструктуризації боргу. Висловлювалися також думки, що Росія може в односторонньому порядку переглянути частину боргових зобов'язань і навіть піти на розрив відносин з кредиторами (дефолт). При зіставленні всіх варіантів управління госдолгом важливо враховувати не тільки суму фактичних платежів по боргу, але і макроекономічні і соціально-політичні наслідку кожного з них. Розрахунки показують: при зміні діючого графіка платежів за допомогою реструктуризації значного зниження приведеної вартості боргу не відбувається, що означає економічні втрати для країни і тому не є оптимальним. Дефолт робить ці втрати неприйнятно високими.

Чи Вдаватися для обслуговування боргу до новим заимствованиям? Важливо відмітити, що позикові кошти для бюджету - ресурс більш дорогою, ніж звичайні бюджетні доходи. Якщо власті займають для того, щоб заплатити борг, загальні витрати по платежах зростають (за рахунок різниці у відсотках по нових позиках і оплачуваному боргу).

Кошти платежу, що пропонуються для використання в операціях по обслуговуванню і погашенню зовнішнього боргу, можна згрупувати по шести видах:

готівка грошові кошти;

державні цінні папери;

корпоративні цінні папери;

товарне постачання;

боргові зобов'язання третіх сторін перед російським урядом;

інакші державні активи.

У реальному житті, природно, можливе їх поєднання в різних пропорціях. Найважливішим критерієм для прийняття рішення про використання того або інакшого засобу платежу повинно виступати співвідношення їх цін, як в момент платежу, так і в перспективі, що прогнозується. Раціональна стратегія полягає в тому, щоб як кошти платежу використати насамперед активи, більш дорогі в даний момент, але що дешевіють в перспективі. Використання активів, дешевих в цей час і що дорожчають в перспективі, доцільно відкласти до більш пізнього часу.

Ціни більшості "некласичних" коштів платежу, що пропонуються в порівнянні з готівкою, що отримується владою як традиційні бюджетні доходи, вельми низькі сьогодні, але в перспективі будуть зростати.

Прикладом явно неоптимального використання державних активів є обмін частини російського боргу, що обговорюється нині на акції російських компаній. Зараз ціни акцій найбільших російських компаній в електроенергетиці, паливній промисловості, металургії, телекомунікаціях ( "блакитні фишка") по відношенню до паперів аналогічних компаній країн, що навіть розвиваються занижені в декілька разів. Папери компаній "второгоешелона" в машинобудуванні, лісовій, легкій, харчовій промисловості недооцінені в ще більшій мірі. Стійко діюча тенденція конвергенції цін російського фондового ринку і фондових ринків країн, що розвиваються дозволяє сподіватися на значне підвищення цін акцій вітчизняних компаній в майбутньому. Тому використання для цілей обслуговування і погашення боргу більш дешевих коштів платежу при подальшому їх фактично неминучому дорожчанні, до того ж при наявності сьогодні набагато більш дорогих альтернатив, несе країні і бюджету істотні економічні втрати.

Оптимальна стратегія зниження тягаря зовнішнього боргу

Хоч Росія і не відноситься до країн з виключно високим рівнем зовнішньої заборгованості, нинішній рівень боргу аж ніяк не є прийнятним. Тягар державного зовнішнього боргу може і повинен бути скорочене. Більш того в країнах, схильних до "голландської хвороби" (з високими значеннями сальдо платіжного балансу і низької монетизацией економіки), до яких належить і Росія, платежі по зовнішньому боргу виступають як одне з важливих чинників економічне зростання.

Очікуваний об'єм платежів по зовнішньому боргу в 2003 р., як вже відмічалося, не є рекордним в світовій практиці. Проте, існує можливість знизити і його. Боргові платежі, що доводяться на цей рік, можна і треба "реструктурировать".

Унікально сприятливу можливість для такого маневру дає значне поліпшення для Росії умов зовнішньої торгівлі в 2000-2001 рр. Наприклад, той же об'єм валютних надходжень можна отримати при експорті в дві-три рази меншого фізичного об'єму нафти, чому всього лише декілька років тому.

Сума вже отриманого російською економікою "чистого гранта" з боку світового ринку дозволяє достроково погасити частину боргових зобов'язань, що доводяться на 2002-2008 рр. Причому це можна зробити в такому об'ємі, що розмір майбутніх платежів в реальному вимірюванні в 2002-2004 рр. не перевищить їх фактичного рівня в 1999 р., а з 2005 р. почне знижуватися навіть по відношенню до цього рівня. Об'єми номінальних боргових платежів в цьому випадку перевершать фактично здійснені в 2000 і 2001 р., але їх реальні величини не перевищать значень 1999 р.

З безлічі альтернативних варіантів управління зовнішнім боргом найбільш ефективна "класична" стратегія. Вона мінімізує сукупні витрати і скорочує номінальний об'єм боргу, в той же час в максимальній мірі прискорюючи економічне зростання. На практиці "класична" стратегія означає:

у відносинах з кредиторами - відмова від перегляду нині діючого графіка платежів;

застосовно до графіка платежів - фактичні виплати відповідно до нині діючого графіка;

по об'єму платежів - рівність чистих виплат по боргу повним виплатам;

по джерелах коштів платежу - бюджетні доходи;

по видах коштів платежу - грошові кошти в готівковій формі.

При реалізації оптимальної стратегії загроза боргової кризи буде усунена. У обозримом майбутньому - протягом вісімдесяти років - боргова проблема в її нинішньому вигляді перестане існувати, а темпи економічного зростання зростуть.

4. Бюджетна політика держави.

Минулий рік був роком виключно сприятливої економічної кон'юнктури. По-перше, мали місце рекордно високі темпи економічного зростання - біля 8% за рік. Випуск продукції і послуг базових галузей збільшився на 8%, а зростання обсягів промислової продукції становило 9%.

Ситуація останніх двох років доводить, що одним з найважливіших чинників, підтримуючих конкурентоздатність вітчизняної промисловості, є політика дешевого рубля. І в 1999-м, і в 2000 роках діяв ефект девальвації рубля, яка стихійно сталася в серпні 1998 року. Девальвація з'явилася спусковим механізмом процесу активного импортозамещения в кінці 1998 - першій половині 1999 року, що проходив на фоні відносно низьких цін на продукцію природних монополій, різкого звуження імпорту і стриманого зростання заробітної плати. Надалі, з другої половини 1999 року, додатковий імпульс зростанню додало розширення внутрішнього і зовнішнього попиту, пов'язане з поліпшенням кон'юнктури світового ринку і зростанням доходів населення і підприємств. Лідером серед всіх галузей промисловості по темпах економічного зростання стала легка промисловість - 25% (проти 9,2% в промисловості загалом ). Спостерігалося також зростання продукції машинобудування на 15,5%. У галузях обробляючої промисловості зростання було вище, ніж в добувній. З урахуванням того, що обробляюча промисловість переважно задовольняє внутрішнє, а не зовнішній попит, її випереджальне зростання в останні роки викликаний відносним дорожчанням імпортних товарів і переорієнтацією внутрішніх споживачів на їх вітчизняні аналоги.

Другим чинником сприятливої економічної кон'юнктури з'явилися ціни на нафту. Світові ціни на нафту і нафтопродукти в 2000 році значно перевищували середній рівень цін останніх десяти років. Середньорічна світова ціна нафти, розрахована як середня ціна нафти, що імпортується в США, в 2000 р. становила 27,66 долл. за барель, тобто на 60,7% перевищила рівень попереднього року. Фактично рівень цін тримався на рівні, приблизно в два рази що перевищує рівень, що забезпечує нормальну рентабельність нефтедобичи.

Позитивне сальдо торгового балансу Росії в 2000 році перевищило 60 млрд. доларів. Розмір сальдо у вирішальній мірі визначався рухом світових цін на нафту і інші основні товари російського експорту. З даних, представлених на графіку 1, видно, що зв'язок між світовими цінами на нафту і сальдо торгового балансу Росії, що спостерігався в 1995-1999 роках, виявлявся і протягом перших трьох кварталів 2000 року.

Високий рівень світових цін на нафту, що склався в 2000 році, обумовив різке зростання доходів в нафтовому секторі економіки. Загальний прибуток (сальдированний фінансовий результат) нафтової промисловості, включаючи нафтовидобувну і нафтопереробну галузі, збільшився з 6,32 млрд. долл. в 1999 році до 10,42 млрд. долл. в 2000 році, або на 65%. При цьому прибуток нафтової промисловості становив 40,4% прибутки всієї російської промисловості і 27,8% прибутки російської економіки загалом. Зростання доходів нафтового сектора обумовило значне збільшення податкових надходжень до державного бюджету, дозволило нафтовим компаніям скоротити кредиторську заборгованість перед бюджетом з 2,53 млрд. долл. в 1997 році до 0,27 млрд. долл. в 2000 році.

Крім різкого збільшення надходжень до бюджету податку на прибуток, істотно зросли надходження від експортного мита, а також податку на додану вартість. У загальній складності за рахунок кон'юнктури світових цін на енергоносії федеральний бюджет отримав в 2000 році додатково біля 100 млрд. рублів. Загалом динаміка податкових доходів федерального бюджету представлена в таблиці 1. Разом з тим з другої половини 1999 року спостерігалося поступове зменшення позитивного ефекту девальвації, а до кінця 2000 року помітно ослабилося вплив і іншої групи чинників - зростання світових цін на енергоносії. Це вже виразилося в затуханні темпів економічного зростання в кінці 2000 - початку 2001 років. Певну роль в гальмуванні зростання зіграла політика стабільного валютного курсу, що проводиться з кінця 1999 року Центральним банком і Урядом Росії.

Графік 1

За 2000 рік курс долара виріс на 6%, в той час як індекс споживчих цін становив 20%, а індекс оптових цін промисловості - 31%. При цьому в інтересах вітчизняних виробників товарів і послуг - відповідність динаміки курсу долара і індексу споживчих цін. Якщо курс долара утримується, а інфляція має місце, то для підтримки курсу потрібно все більше ресурсів. Ці ресурси Центральний банк забезпечує різними способами. Так, протягом 1997 і до серпня 1998 року активно проводилися валютна інтервенція, на що було витрачено порядку 16 млрд. доларів з резервів Центрального банку і зовнішніх кредитів. Політика утримання курсу рубля до долара в 1999-2000 роках проводилася шляхом як валютної інтервенції (безумовно, в набагато менших масштабах, ніж до дефолта), так і політикою надзвичайно помірної активності по купівлі валюти. Це означає, що Центральний банк не пред'являв попит на валюту, достатній для плавної девальвації рубля і акумуляції притоки доларів від експорту.

Однієї з проблем, що привертають в цей час найбільшу увагу професійних економістів, є проблема пошуку оптимальних способів стерилізації грошової маси. Вважається, що зростання грошової маси стане причиною надмірного прискорення інфляції, що негативно відіб'ється на перспективах подальшого розвитку економіки. Для розв'язання цієї проблеми пропонуються, зокрема, наступні заходи бюджетної політики:

- прискорена виплата зовнішнього боргу з акумуляцією призначених для цього бюджетних

доходів в спеціальному «стабілізаційному фонді»;

- виплата Міністерством фінансів довга Центральному банку;

- акумуляція коштів на рахунках Міністерства фінансів в Федеральному казначействі.

Всі перераховані способи схожі в одному - не передбачається направляти бюджетні доходи на непроцентні витрати, тобто на фінансування статей бюджету, не пов'язаних з погашенням державного боргу і відсотків по ньому. Однак є основи вважати, що даний підхід має розумну альтернативу. Федеральний бюджет отримав в 2000 році 300 млрд. рублів додаткових доходів. Ця сума в три рази перевищує асигнування, закладені в федеральному бюджеті на науку, культуру, охорону здоров'я, засоби масової інформації, разом взяту. Напрям вказаних доходів в бюджетну сферу дозволив би в 2000 році збільшити її фінансування в 4 разу. Замість цього від додаткових доходів охорона здоров'я отримала 0,3%, освіта - 0,5%. Інше пішло на силові відомства (30%), погашення боргу і заміщення позик, в тому числі на погашення боргу Центральному банку. Важливо враховувати, що додаткові доходи бюджету багато в чому зумовлені наслідками інфляційного стрибка 1998 року при недоиндексації витрат на бюджетну сферу. Індекс споживчих цін за період після дефолта до 1 січня 2001 року становив 272%. При цьому заробітна плата бюджетников була проиндексирована в 1,8 рази. Ця індексація лише компенсувала зростання цін з вересня 1995 року, коли в останній раз підвищувалася заробітна плата, до липня 1998 року. Таким чином, інфляційний стрибок після дефолта працівникам бюджетної сфери не був компенсований і їх заробітна плата в реальному вираженні скоротилася майже в три рази. Індекс зростання пенсій склав біля 200%, тим самим також не в повній мірі був компенсований стрибок інфляції. Вказані факти неминуче приводять до висновку про той, що в числі пріоритетів бюджетної політики повинна бути присутній як мінімум адекватна інфляції індексація витрат на бюджетну сферу. Цю індексацію необхідно було насамперед проводити в 2000 році при появі додаткових доходів. Її необхідно було врахувати в федеральному бюджеті 2001 року як один з пріоритетних напрямів витрат. У цьому випадку відпала б необхідність створювати спеціальний інститут «додаткових доходів», що враховуються в спеціальній текстовій статті федерального бюджету.

У Бюджетному посланні Президента Російської Федерації Федеральним Зборам «Про бюджетну політику на 2002 рік» названі 10 першочергових задач бюджетної політики в області витрат:

1) встановити жорсткі кошториси витрат для всіх державних органів і бюджетних установ;

2) завершити формування механізму, перешкоджаючого прийняттю законів без урахування їх наслідків для бюджетної системи;

3) впроваджувати сучасні методи оцінки раціональності бюджетних витрат і індикатори результативності витрат державних коштів;

4) продовжити оптимізацію мережі вищих і професійних учбових закладів відповідно до потреб країни;

5) розробити Концепцію реформування системи соціальних пільг і виплат, передбачивши при цьому заміну більшості категориальних пільг адресними формами соціальної підтримки населення і ліквідацію відомчих пільг;

6) здійснювати державні закупівлі на конкурсній основі;

7) жорстко пов'язати здійснення витрат на оплату бюджетними організаціями споживаних паливно-енергетичних ресурсів з тарифною політикою держави в цій сфері;

8) підвищувати оплату труда державних службовців в розмірах, необхідних для забезпечення конкурентоздатності державної служби на ринку труда;

9) визначити механізм переходу до нової моделі пенсійної системи, що включає накопичувальну складову;

10) при підготовці федеральних цільових програм приділити особливу увагу реформі державної служби, реформуванню і розвитку судової системи.

На жаль, задача підвищення рівня оплати труда в бюджетній сфері не була названа в якості пріоритетною. У загальній складності на меті індексації оплати труда в бюджетній сфері передбачається витратити біля 65 млрд. рублів з федерального бюджету.

Висновок

- Бюджетна революція. Власті готуються до 2003 року

Бюджетне послання Володимира Путіна, направлене ним на адресу Федеральних зборів, - можливо, самий серйозний крок президента в економіці, який перевірить парламент на політичну зрілість, а уряд - на компетентність. Поставивши задачу добитися в 2001 і 2002 рр. профицита в 2,5% ВВП, глава держави відразу ж розвиває продекларированную їм недавно в щорічному посланні парламенту ідею про формування всередині бюджету стабілізаційного фонду. «Перша його (федерального бюджету - Авт.) частина повинна будуватися на основі консервативного макроекономічного прогнозу, виходячи з песимістичної оцінки значень цін на товари російського експорту. Ці доходи забезпечують фінансування державних витрат незалежно від впливу зовнішньоекономічної кон'юнктури. Друга частина федерального бюджету формується за рахунок додаткових доходів, що отримуються в умовах більш високих експортних цін», - говориться в посланні. «Недоторканний запас» всередині бюджету повинен, головним чином, полегшити тягар виплат по зовнішньому боргу.

Таким чином, російська бюджетна політика повинна бути кардинально змінена. Механізм цих змін в той же час поки абсолютно неясний. Джерело в оточенні прем'єра Михайла Касьянова сказало газеті «Час новин», що задача максимально швидко підготувати концепцію створення стабілізаційного фонду буде поставлена перед Мінфіном. «Немає рішення про те, які податки направляти в стабілізаційний фонд, або ж формувати його за рахунок експортного мита на товари, коли їх ціна перевищить певне порогове значення, - говорить ініціатор створення стабілізаційного фонду, економічний радник президента Андрій Ілларіонов. - В різних країнах для цих цілей використовується відсоток від всіх податкових зборів. У нашій країні, можливо, було б розумно діяти через експортне мито».

Обговорення рівня порогового значення експортних товарів обіцяє скандали значно вищ торішнього, коли депутати сперечалися з урядом, з якого прогнозу цін на нафту верстати бюджет. На думку Андрія Ілларіонова, остаточне рішення буде «результатом політичного процесу». Сам г-н Ілларіонов готовий в цьому процесі зайняти крайню позицію, яка забезпечила б уряду деяку свободу маневру. Підкресливши, що висловлює свою особисту думку, радник президента сказав, що ціну відсікання слід би встановити на рівні 10 долл. за барель нафти - інакшими словами, коли ціна російської нафти перевищує цю відмітку, експортне мито прямує в стабілізаційний фонд.

Враховуючи, що бюджет нинішнього року верстався з оцінки 21 долл. за барель нафти, позиція г-на Ілларіонова виглядає не просто крайньою, а замежно крайньої. Швидше усього, «результат політичного процесу» буде лежати ближче до консервативного сценарія розвитку економіки в 2002 р. по версії Мінекономразвітія - 17 долл. за барель в середньому за рік. Мабуть, також вважає і Андрій Ілларіонов як радник президента, говорячи, що в 2002 році стабілізаційний фонд «буде невеликим». У той же час, якщо він буде взагалі, це вже спростить для уряду задачу виплатити в 2003 році 19 млрд. долл. по зовнішньому боргу.

Узагальнюючи вищесказане можна відмітити, що державний бюджет, будучи основним фінансовим планом держави, головним засобом акумулювання фінансових коштів, дає політичній владі реальну можливість здійснення владних повноважень, дає державі реальну економічну і політичну владу. З одного боку, бюджет, будучи усього лише комплексом документів, що розробляються однією гілкою влади і що затверджуються іншою, виконує досить утилітарну функцію - фіксує вибраний державою стиль здійснення управління країною. Бюджет по відношенню до здійснюваною владою економічній політиці є похідним продуктом, він повністю залежить від вибраного варіанту розвитку суспільства і самостійної ролі не грає.

Однак саме бюджет, показуючи розміри необхідних державі фінансових ресурсів і резервів, що реально є, визначає податковий клімат країни, саме бюджет, фіксуючи конкретні напрями витрачання коштів, процентне співвідношення витрат по галузях і територіях, є конкретним вираженням економічної політики держави. Через бюджет відбувається перерозподіл національного доходу і внутрішнього валового продукту. Бюджет виступає інструментом регулювання і стимулювання економіки, інвестиційної активності, підвищення ефективності виробництва, саме через бюджет здійснюється соціальна політика.

Таким чином, бюджет, об'єднуючи в собі основні фінансові категорії (податки, державний кредит, державні витрати), є ведучою ланкою фінансової системи будь-якої держави і грає як важливу економічну, так і політичну роль в будь-якому сучасному суспільстві.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Бюджетний кодекс Російської Федерації. Прийнятий ГД РФ і схвалений СФ РФ 17.07.98.

2. ФЗ від 30.12.01 № 194-ФЗ «Про Федеральний бюджет на 2002 рік»

3. ФЗ від 30.12.01 № 194-ФЗ «Про Федеральний бюджет на 2001 рік»

4. ФЗ від 15.08.96 № 115-ФЗ «Про бюджетну класифікацію Російській Федерації».

5. Закон РСФСР від 10.10.91 № 1734-1 «Про основи бюджетного пристрою і бюджетного процесу в РСФСР»

6. Наказ МФ РФ від 6.01.98 м. № 1н «Про бюджетну класифікацію Російській Федерації»

7. Концепція середньострокової програми Уряду Російської Федерації на 1997-2000 м. м. Питання економіки, 1997, № 1.

8. Уряд Російської Федерації. Програма стабілізації економіки і фінансів. Питання економіки, 1998, № 7.

9. Илларионов А. Еффектівность бюджетної політики Росії в 1994-1997 м. м. Питання економіки, 1998, № 2.

10. Курс економічної теорії: Підручник. Під загальної ред. проф. М. Н. Чепуріна, проф. Е. А. Кисельовой. - Киров: Видавництво «АСА», 1997.

11. Місцеві фінанси і формування бюджетів муніципальних освіт. Фінанси, 1997, № 11.

12. Про єдність бюджетної системи. Фінанси, 1997, № 5.

13. Петров В. А. Основние напряму бюджетної політики до 2001 року. Фінанси, 1998, № 5.

14. Фінанси. Грошовий обіг. Кредит: Підручник для вузів. Л. А. Дробозіна, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова і інш.; Під ред. проф. Л. А. Дробозіной. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997.

15. Фінанси: Учбова допомога. А. М. Ковальова, Н. П. Баранникова, В. Д. Богачева і інш.; Під ред. проф. А. М. Ковальовой. - М.: Фінанси і статистика, 1997.

[1] Наказ МФ РФ від 6.01.98 м. № 1н «Про бюджетну класифікацію Російській Федерації»

[2] Необхідно відмітити, що за останні декілька років державний борг виріс в декілька разів - ще в 1995 р. витрати по його обслуговуванню становили 8 % всіх витрат бюджету проти 25 % в 1998 р. Стрімке зростання державного боргу не могло залишитися без наслідків - криза літа 1998 р. багато в чому зумовлена саме недалекоглядною бюджетною політикою, коли країна жила в борг, а Уряд будував «фінансову піраміду» в загальнодержавному масштабі.