Реферати

Реферат: Правове регулювання валютного контролю

Фінансова стійкість страхових організацій. Зміст Уведення 3 1. Правова основа забезпечення фінансової стійкості страховиків 5 2. Вимоги до фінансової стійкості страховиків 9

Організація виробництва в агрофірмі Мир АНК Башнефть. МІНІСТЕРСТВО СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ Башкирський державний аграрний університет Факультет: "Економічний" Спеціальність: "Економіка і керування на АПК"

Політичні режими і їхня типологія. Титульний лист Зміст: 1. Уведення ...... 3-4 1.1 Визначення політичного режиму ...... 3 1.2. Класифікація політичних режимів ...... 3-4

Оподатковування і бюджетний процес. МОСКОВСЬКИЙ ІНСТИТУТ ДЕРЖАВНОГО І КОРПОРАТИВНОГО КЕРУВАННЯ Представництво в м. Уфі Факультет Заочної форми навчання Кафедра Економіки і менеджменту

Деякі аспекти формування дохідної частини місцевих бюджетів у Киргизской республіці. Деякі аспекти формування дохідної частини місцевих бюджетів у Киргизской республіці Писарєва Н. Писарєва Н. місцевий консультант, Програма розвитку

Зміст

Введення

Розділ 1. Валютний контроль: поняття, цілі, нормативне закріплення.

1.1 Проблеми валютного регулювання

1.2 Види валютного контролю

1.3 Система органів валютного контролю

Розділ 2. Основні норми валютного законодавства і валютні обмеження.

2.1 Валютний контроль над експортним постачанням

2.2 Валютний контроль над імпортним постачанням

2.3 Санкції за порушення правив валютного контролю

Висновок

Список використаної літератури

Додаток

Введення.

Державне регулювання валютно-кредитних відносин в Російській Федерації, покликано забезпечити економічну безпеку країни, сприяти більш швидкому зростанню її економіки за рахунок розширення зовнішньоекономічних зв'язків, створити умови для всебічної інтеграції економіки Росії в світове господарство. Державне регулювання в РФ здійснюється як економічними, так і адміністративними методами.

З переходом Росії до ринкових відносин в економіки вельми важливими і важко контрольованими питаннями були не повернення в РФ валютної виручки від експорту товарів і надання послуг вітчизняними підприємствами і організаціями, а також бестоварний переклад ними валюти і операції за фіктивними імпортними контрактами. У результаті на рахунках в іноземних банках скупчилися величезні валютні кошти, належні вітчизняним підприємствам і організаціям, чим наноситься значний збиток економічної безпеки держави.

У зв'язку з цим було потрібне створення в Росії всеохвативающей системи валютного контролю за вітчизняними підприємствами, що проводяться і організаціями експортними, імпортними і іншими зовнішньоекономічними операціями.

З метою забезпечення повернення валютної виручки по експортними операціям 12 жовтня 1993 року затверджена спільна Інструкція ЦБ і Державного Митного Комітету №19 і №01-20/10283 (відповідно) "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів", яка введена в дію в 1994 році.

Введення такого механізму митно-банківського контролю за кожною експортною операцією привело до вельми відчутних результатів: якщо неповернення валютної виручки (за експертними оцінками) в 1992 році складало від 50 до 70% всієї вартості російського експорту, то в 1999 році склав біля 4%.

Розділ 1. Валютний контроль: поняття, цілі, нормативне закріплення.

Валютний контроль, будучи частиною державної валютної політики, є інструментом реалізації охоронної і регулятивной функції держави, що дозволяє забезпечувати економічну безпеку і зберігати економічну незалежність держави.

У відповідності зі ст. 10 Федерального закону «Про валютне регулювання і валютний контроль» метою валютного контролю є забезпечення дотримання валютного законодавства при здійсненні валютних операцій.

Основними напрямами валютного контролю є:

- визначення відповідності валютних операцій, що проводяться чинному законодавству і наявності необхідних для них ліцензій і дозволів;

- перевірка виконання резидентами зобов'язань у іноземній валюті перед державою, а також зобов'язань по продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку Російській Федерації;

- перевірка обгрунтованості платежів у іноземній валюті;

- перевірка повноти і об'єктивності обліку і звітності по валютних операціях, а також по операціях нерезидентів у валюті Російській Федерації.

Таким чином, валютний контроль є однією з взаємопов'язаних ланок всієї системи валютного контролю.

У цей час валютний контроль експортних операцій в Російській Федерації регулюється цілим рядом нормативних документів:

- Законом РФ від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання і валютний контроль" (з изм. і доп. від 29 грудня 1998 р., 5 липня 1999 р.);

- Розпорядженням Уряду РФ від 16 січня 1996 р. N 55-р Про контроль за надходженням валютної виручки від експорту товарів;

- Інструкцією ЦБР і ГТК РФ від 13 жовтня 1999 р. NN 86-І, 01-23/26541 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію виручки від експорту товарів" (з изм. і доп. від 22 грудня 1999 р.);

- Розпорядженням ГТК РФ від 20 грудня 1999 р. N 01-14/1418 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію виручки від експорту товарів";

- Наказом МВЕС РФ від 16 лютого 1994 р. N 78 "Про порядок проведення експертизи обгрунтованості недоотримання або затримки отримання валютної виручки від експорту стратегічно важливих сировинних товарів" (з изм. і доп. від 28 грудня 1994 р., 12 березня 1996 р.),

а також численними розпорядженнями, наказами і вказівками ГТК РФ і ЦБ РФ.

Об'єктом відносин, що розглядаються, як випливає з визначення цілей валютного контролю, є валютні операції при експорті. Таким чином, постановка питання «валютний контроль експортних операцій» не зовсім коректна. Отже, для логічної ув'язки між самими відносинами валютного контролю з об'єктом відносин не вистачає прийменника «при»: ... при експортних операціях. Відносини валютного контролю при експортних операціях кореспондують з іншою важливою частиною державного контролю - експортним контролем, цілі і задачі якого визначені Федеральним законом РФ «Про експортний контроль».

Визначення поняття «валютні операції» міститься в згаданому федеральному законі. У відповідності зі ст. 1 Закону до валютних операцій відносяться:

- операції, пов'язані з переходом права власності і інакших прав на валютні цінності, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засіб платежу іноземної валюти і платіжні документи у іноземній валюті;

- ввезення і пересилка в Російську Федерацію, а також вивіз і пересилку з Російської Федерації валютних цінностей;

- здійснення міжнародних грошових переказів;

- розрахунки між резидентами і нерезидентами у валюті Російській Федерації.

При цьому законодавець розмежовує поточні валютні операції і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу. У зв'язку з таким розділенням будуються відмінності в регулюванні.

Під експортом товарів розуміється режим, при якому товари вивозяться за межі митної території Російській Федерації без зобов'язання про їх ввезення на цю територію (ст. 97 ТК РФ). Ст. 2 Федерального закону «Про державне регулювання зовнішньоторгівельної діяльності» визначає експорт як вивіз товару, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, в тому числі виняткових прав на них, з митної території Російській Федерації за межу без зобов'язання про зворотне ввезення.

Суб'єктами відносин, що розглядаються є:

- органи і агенти валютного контролю;

- учасники експортних операцій.

У відповідності зі ст. 11 Закону органами валютного контролю в Російській Федерації є Центральний банк Російської Федерації, а також Уряд Російської Федерації відповідно до законів Російської Федерації. Агентами валютного контролю є організації, які відповідно до законодавчих актів Російської Федерації можуть здійснювати функції валютного контролю. Зокрема, уповноважені банки є агентами валютного контролю, підзвітними Центральному банку Російській Федерації.

Фізичні і юридичні особи, як вітчизняні, так і іноземні, що беруть участь у валютних операціях в Російській Федерації (в тому числі і при експорті), діляться на резидентів і нерезидентів.

Резидентами є:

- фізичні особи, що постійно проживають в Росії, в тому числі що тимчасово знаходяться за межею;

- юридичні особи, створені відповідно до Російських законів, з місцезнаходженням на території Росси;

- дипломатичні і інакші офіційні представництва Росії за її межами і інші.

Нерезидентами вважаються:

- фізичні особи, що постійно проживають за межею, в тому числі що тимчасово знаходяться в Росії;

- юридичні особи, створені відповідно до законодавства іноземних держав з місцезнаходженням за межами Росії;

іноземні дипломатичні і інакші офіційні представництва, що знаходяться в Росії, а також міжнародні організації і інші.

1.1 Проблеми валютного регулювання.

Немає значення заперечувати думку про те, що зовнішня торгівля грає позитивну роль в економіці. Вважається, що занижений курс рубля по відношенню до ведучих світових валют об'єктивно грає на руку російським експортерам, збільшуючи їх доходи від зовнішньоекономічної діяльності. І дійсно, до кризи 1998 року обсяг експорту постійно рос, не дивлячись на заходи державного валютного контролю, явно ущемляючі права експортерів.

Однак якщо розглянути структуру російського експорту, то легко помітити, що левина частка експорту доводиться на паливно-енергетичний комплекс: нафта і газ. Крім того, практично вся інша частка також доводиться на сировині.

Не можна не відмітити, і це продемонстрував 2000 - ий рік, ринок сировини дуже чутливий до кон'юнктури світового ринку і залежимо від нього. Глибока сировинна залежність від кон'юнктури світового ринку виключає можливість швидкого і безболісного пристосування російської економіки до його резкоменяющимся умов, що створює загрозу економічної безпеки країни.

Прослідивши історію розвитку валютного контролю і контролю при експортних операціях, можна відмітити наступні моменти:

До 1998 року державна політика в цій області була направлена, насамперед, на обмеження витоку капіталу закордон. Була поставлена задача по обов'язковому поверненню валютної виручки і по недопущенню використання фіктивних контрактів в експорті і імпорті. Дійсно, прийняті урядом заходи дали деякі результати. Однак напевно ніхто не зможе підрахувати збиток, заподіяний експортно-імпортному бізнесу в зв'язку із застосуванням хоч би однієї 19-ой Інструкції - визнаної незаконної лише через п'ять років після її випуску.

З 1998 року пріоритети в області валютного контролю помінялися. Головною задачею на самому початку кризи стала підтримка курсу рубля. І всі подальші документи, що приймаються Урядом, Президентом, ЦБ РФ були направлені на досягнення цієї мети. Тут можна згадати Інструкцію №80-І, яка встановлює обов'язковий продаж валютної виручки в розмірі 50% резидентами, що здійснюють повернення кредитів; Вказівка ЦБР №500-У, по якому посилився контроль уповноважених банків за правомірністю здійснення клієнтами валютних операцій і посилюється контроль над самими уповноваженими банками; Положення №57-П, в якому говориться, що експортна виручка продається тільки на спеціальних торгових сесіях міжбанківських валютних бірж. Ці і інші документи були покликані отримати максимально можливий об'єм валюти, причому швидко. Так само з метою збільшення збору митних платежів Уряд РФ вжив заходів по тимчасовому введенню вивізного мита на основні товари російського експорту, що певною мірою повинне було заповнити недостачу коштів внаслідок вилучення частини надприбутка експортерів, що утворилася внаслідок різкого подорожчання долара відносно рубля в 1998 році.

У даний момент за рахунок високих цін на нафту на світовому ринку і заниженого курсу рубля по відношенню до долара США експорт є не просто привабливою сферою діяльності, але, більш того джерелом до існування країни загалом. Отримавши валютну виручку, експортери продають її через уповноважені банки на спеціальній сесії, на якій, крім обмеженого числа імпортерів валюту купує ЦБ РФ. За рахунок даних операцій протягом усього 2000-го року Центробанк успішно поповнював валютний і золотий запас, і одночасно за рахунок цього ЦБ гасив зовнішній борг. Однак дані кроки покликані вирішити лише конкретні сиюминутние задачі, що стоять перед урядом і ЦБ РФ.

Головною ж проблемою, на мій погляд, потрібно вважати створення балансу між інтересами держави, що захищаються за допомогою валютного контролю, і інтересами учасників експортно-імпортних операцій, оскільки стан справ і в експортному і в імпортній бізнесі позначається і на добробуті населення, і на стані економіки загалом.

Видання Інструкції від 13 жовтня 1999 р., безумовно, створює сприятливі умови для зміни практики застосування відповідальності за ненадходження валютної виручки з метою приведення цієї практики у відповідність з принципами справедливої і обгрунтованої адміністративної відповідальності. Однак необхідність у вдосконаленні Закону РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль" і інакших актів валютного законодавства в частині відповідальності як і раніше залишається. Така відповідальність повинна, з одного боку, відповідати Конституції РФ, з іншою - надійно забезпечувати застосування державних заходів по боротьбі з незаконним витоком капіталу.

1.2 ВИДИ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ

Перерахуємо основні напрями валютного регулювання і валютного контролю:

1. Митно-банківський контроль за надходженням валютної виручки від експортних операцій:

Першою задачею, поставленою урядом РФ перед Центральним Банком Росії (ЦБ РФ) і ГТК Росії в 1993 році, було забезпечення повернення валютної виручки по експортних операціях. Правовою підтримкою цього заходу було твердження 12.10.1993 м. спільної інструкції ЦБ РФ № 19 і ГТК Росії № 01-20-10283 «Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів» (далі Інструкція). У інструкції встановлений порядок здійснення і механізм реалізації валютного контролю за надходженням валютних коштів на рахунки підприємств, організацій-резидентів, що здійснюють експорт товарів, на основі організації обміну інформацією між митними органами і уповноваженими банками.

У спільному листі ЦБ РФ № 73 і ГТК РФ № 01-20/746 від 21.01.1994 «Про деякі питання організації валютного контролю і застосування інструкції» уточнена сфера застосування інструкції. Дія останньою розповсюджується на всі операції, що передбачають вивіз товарів з митної території РФ в митному режимі експорту, по яких:

- розрахунки між резидентами РФ і нерезидентами здійснюються у валютах інакших чим валюта Российкой Федерації;

- хоч би частина вимог російського експортера до іноземного покупця буде задоволена платежами у іноземній валюті, т. е контроль передбачає компенсацію товару, що експортується частково платежем у іноземній валюті і частково зустрічним постачанням товарів або платежами в рублях;

У інструкції визначений перелік облікової документації, за допомогою якої забезпечується контроль як за проходженням товарів через митну межу, так і за надходженням валютної виручки на рахунки експортера.

У перелік обов'язкових документів входить:

- паспорт операції (ПС) - базовий документ валютного контролю, що оформляється експортером в уповноваженому банку, за стандартизованою формою;

- облікова картка (УК) - поворотний документ, що складається митними органами на основі ГТД і що направляється ними для контролю в уповноважені банки;

- реєстр - документ, об'єднуючий УК і що включає інформацію про відвантаження товарів на експорт, очікувані терміни і суми надходження виручки;

- досьє - спеціальна підбірка документів по контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів.

2. Валютний контроль за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті по імпортних товарах.

Необхідність введення митно-банківського контролю за імпортними операціями була викликана широким застосуванням вітчизняними імпортерами при розрахунках - передоплати, завищенням імпортних цін в порівнянні з світовими і т. п., що привело до значних переказів валютних коштів за рубіж, не підтверджених постачанням товарів.

Методичне і технічне рішення задачі організації валютного контролю при імпорті товарів базувалося на досвіді, придбаному митними органами і уповноваженими банками при здійсненні контролю за надходженням валютної виручки від експорту.

Правовою основою для створення ефективної системи валютного контролю по імпортних операціях з'явилося створення спільної інструкції ЦБ РФ №30 і ГТК Росії № 01-20/10538 від 26.07.95 «Про порядок здійснення валютного контролю за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті за товари», що імпортуються, далі інструкція. Дія інструкції розповсюджується на всі операції, що передбачають ввезення товарів на митну територію РФ в митних режимах «випуск для вільного звертання» і «реимпорт» по яких:

- розрахунки здійснюються у валютах інакших, чому валюта РФ;

- контракт передбачає передачу російським резидентом компенсації за поставлених товар хоч би частково у вигляді грошових коштів у іноземній валюті;

Інструкція жорстко наказує в обов'язку вітчизняним підприємствам і організаціям-імпортерам в забезпечення ввезення в Росію товару, еквівалентного по вартості сплаченими за нього коштами у іноземній валюті, а у випадках непостачання товару повинне добитися повернення цих коштів у встановлені контрактом терміни.

Указом Президента Російської Федерації від 21.11.93 № 1163 «Про першочергові заходи по посиленню системи валютного контролю в РФ» наказано: у випадках, коли імпортери-резиденти не забезпечили або не повністю забезпечили ввезення вже оплаченого товару або не добилися повернення коштів у іноземній валюті у встановлені контрактом терміни, то вони повинні нести відповідальність у вигляді штрафу в розмірі суми, еквівалентній сумі іноземної валюти, раніше зробленої в оплату товарів.

У Постанові Уряду Росії від 26 лютого 1996 року №206 «Про заходи по посиленню і розвитку валютного контролю в Російській Федерації» вказано імпортерам-резидентам, що у випадках, коли вони по об'єктивних причинах не можуть забезпечити повернення грошових коштів у іноземній валюті, переведених з Росії за межу з метою придбання товарів, що підтверджується відповідними документами, що представляються вказаними імпортерами-резидентами, розгляд цих документів здійснює МВЕС РФ.

3. Здійснення валютного контролю при бартерних оперециях

Наступним кроком в справі створення ефективної системи валютного регулювання і контролю ВЕД в Росії стало прийняття в 1996 р. ряду законодавчих і нормативних документів, що встановлюють дійовий контроль за бартерними операціями. Необхідність у вживання заходів по упорядкуванню бартерний операцій диктувалася прагненням скоротити невиправдано високу їх питому вагу у зовнішньоторгівельному обороті країни, що приносить великі непрямі валютні втрати, особливо через нееквівалентний обмін і незбалансованість експорту і імпорт бартерних товарів.

Правовою основою створення ефективної системи валютного контролю за бартерними операціями з'явилися Указ Президента Росії від 18.07.96 № 1209 «Про державне регулювання зовнішньоторгівельних бартерних операцій» і постанова Уряди Росії від 31.10.96 № 1300 «Про заходи з державного регулювання зовнішньоторгівельних бартерних операцій»

На виконання Указу Президента РФ і постанови Уряду РФ по регулюванню зовнішньоторгівельних бартерних операцій 03.12.96 Мінфіном РФ (№01-14/197) МВЕС РФ (№10-83/3225) і ГТК РФ (№01-23/2197) введений в дію «Порядок оформлення, обліку паспортів бартерних операцій».

Під зовнішньоторгівельними бартерними операціями розуміються ті, що здійснюються при здійсненні зовнішньоторгівельної діяльності операції, що передбачають обмін еквівалентними по вартості товарами, роботами, послугами, результатами інтелектуальної діяльності.

Російські обличчя, що уклали бартерну операцію, зобов'язані в терміни, встановлені законодавством для виконання поточних валютних операцій, забезпечити ввезення в Російську Федерацію еквівалентних по вартості товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності, підтвердивши це відповідними документами.

Експорт товарів, робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності проводиться тільки після оформлення паспорта бартерної операції (ПСб), який є основним документом контролю і обліку бартерних операцій. Оформлення і переоформлення ПСб здійснює МВЕС РФ або його регіональні відділення (представництва).

4. Здійснення валютного контролю в неторговому обороті.

Митні органи осущствляют валютний контроль в неторговому обороті з метою забезпечення дотримання норм і правил, регулюючих переміщення через межу Російської Федерації юридичними і фізичними особами іноземної валюти, цінних паперів у валюті РФ, дорогоцінних металів і каменів.

При переміщенні іноземної валюти фізичні особи можуть ввозити іноземну валюту без обмежень, при умові заповнення митної декларації.

Вивіз з РФ готівкової іноземної валюти фізичними особами в розмірі до 500 доларів США здійснюється без обмежень при умові письмового або усного декларування її наявності митним органам.

При вивозі з РФ готівкової іноземної валюти фізичними особами в сумі понад еквівалента 500 доларів США до митного органу представляється довідка за формою № 0406007, в іншому випадку валюта може бути здана на зберігання до митного органу і отримана при в'їзді в РФ.

Переміщення валюти РФ через митну межу РФ здійснюється відповідно до «Положення про порядок вивозу і пересилки з РФ і ввезення і пересилки в РФ валюти РФ, прийнятій в спільній редакції ЦБ РФ, Мінфіну і ГТК РФ від 06.09.96 і листом ЦБ РФ від 19.09.96 «Про норми вивозу і ввезення готівкової валюти РФ фізичними особами.

Вивіз з РФ валюти Росії фізичними особами дозволений в межах суми, що не перевищує 500 МРОТ.

Ввезення російської валюти на територію РФ дозволене понад 500 МРОТ при підтвердженні документами джерел утворення цих сум, завіреною консульською службою МЗС РФ.

Вивіз з РФ пам'ятних монет з дорогоцінних металів, що знаходяться в звертанні і що є законним платіжним засобом в РФ, фізичними особами дозволяється в кількості не більше за 10 штук на одне обличчя і на одну поїздку без зобов'язання про зворотне ввезення. У інакших випадках вивіз і пересилка з РФ таких монет забороняється за винятком вивозу на основі спец. дозволу ЦБ РФ. (Лист ГТК РФ від 08.04.94 №01-13/3784 «Про порядок ввезення в РФ і вивозу з РФ пам'ятних монет з недорогоцінних і дорогоцінних металів.

1.3. СИСТЕМА ОРГАНІВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ

Відповідно до законодавства Російської Федерації валютний контроль здійснюється органами валютного контролю.

До органів валютного контролю відносяться Уряд Російської Федерації, Центральний банк Росії, ГТК Росії і Федеральна служба по валютному і експортному контролю. Уряд Росії керує підзвітними йому органами валютного контролю: ГТК Росії, Федеральною службою по валютному і експортному контролю.

Агентами валютного контролю в Росії є підзвітні відповідним органам валютного контролю організації здійснюючі свої функції відповідно до законодавства.

Уповноважені банки є агентами валютного контролю, підзвітними Центральному Банку Росії.

Таким чином, організаційна структура системи валютного контролю може бути представлена у вигляді наступної схеми:

Уряд Росії

Центральний Банк Росії

Уряд Росії Центральний банк Росії

ГТК Росії

Агенти валютного контролю

Територіальні

Органи ВЕК

Митні

Органи

Уповноважені

Банки

Ріс.1 Організаційна структура схеми валютного контролю

Виключно важливе місце серед суб'єктів валютного контролю займають митні органи.

Функції і повноваження митних органів в області валютного контролю визначені Митним Кодексом РФ (ст. 199).

У компетенцію митних органів входить:

- контроль за переміщенням особами через митну межу валюти РФ і цінних паперів у валюті РФ;

- контроль за переміщенням особами через митну межу валютних цінностей;

- контроль за валютними операціями, пов'язаними з переміщеннями через митну межу товарів і транспортних засобів.

Розділ 2 Основні норми валютного законодавства і валютні обмеження.

Нижче розглянемо основні валютні обмеження, встановлені законодавчими актами і нормативними документами. Для наглядності в деяких випадках будемо розглядати реальні ситуації.

Отже, основою валютного законодавства Росії є Закон РФ від 9.10.92 м. № 3615-1 «Про валютне регулювання і валютний контроль» (Закон). Крім того, підтверджена дія на території Російській Федерації Основних положень про регулювання валютних операцій на території СРСР (далі - Основні положення), затверджених листом Держбанку СРСР від 24.05.91 м. № 352, в частині, що не суперечить Закону, які повинні застосовуватися з урахуванням подальших змін і доповнень. У рамках чинного валютного законодавства прийнятий ряд нормативних документів з конкретних питань валютного регулювання. Законодавчі і нормативні документи в області валютного регулювання встановлюють правила здійснення операцій у іноземній валюті як між російськими юридичними особами (резидентами) і іноземними фірмами (нерезидентами), так і між російськими підприємствами на території Російській Федерації, визначають форми і методи контролю за зовнішньоекономічною діяльністю, а також заходи відповідальності за порушення валютного законодавства.

Необхідно мати на увазі, що згідно з Законом (стаття 1, пункт 7) валютними є будь-які операції з валютними цінностями, а саме:

- операції, пов'язані з переходом права власності і інакших прав на валютні цінності;

- ввезення і пересилка валютних цінностей в Російську Федерацію, а також їх вивіз і пересилку з Російської Федерації;

- здійснення міжнародних грошових переказів.

Пунктом 4 статті 1 Закону визначений склад валютних цінностей: іноземна валюта, цінні папери у іноземній валюті (платіжні документи - чеки, векселі, акредитиви і інш., фондові цінності - акції, облігації, інші боргові зобов'язання), а також дорогоцінні метали і природні коштовні камені, крім ювелірних, побутових виробів і лома.

Операції, пов'язані з використанням як засіб платежу іноземної валюти і платіжні документи у іноземній валюті, у відповідності зі статтею 1 Закону також відносяться до валютних операцій. Розглянемо, які норми і правила повинні дотримуватися при здійсненні валютних операцій російськими підприємствами. Оскільки основну частину таких операцій складають операції по експорту і імпорту продукції (робіт, послуг), зупинимося передусім на тих нормах валютного законодавства, які необхідно дотримувати при здійсненні розрахункових операцій між резидентами і нерезидентами.

1. Відповідно до Основних положень (розділ II, пункт 1) розрахунки між юридичними особами-резидентами і юридичними особами-нерезидентами можуть здійснюватися як у вільно конвертованій валюті, так і в рублях. Порядок розрахунків встановлюється Центральним банком РФ, якщо інакше не передбачене міжнародними договорами з участю Росії. У тих випадках, коли нерезиденти придбавають товари і послуги у резидентів на території Російській Федерації без вивозу за межі її митної території, розрахунки між ними також проводяться або у вільно конвертованій валюті, або в рублях. Це витікає з Основних положень про регулювання валютних операцій на території СРСР. Такий порядок розрахунків визначений і листом Головного управління валютного регулювання і валютного контролю ЦБ РФ від 19.01.95 м. № 12-1с -1/7278.

2. При проведенні розрахунків з нерезидентами у іноземній валюті потрібно пам'ятати про те, що згідно з Законом всі валютні операції діляться на поточні, які можуть здійснюватися без обмежень (але в рамках чинного законодавства), і валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, на проведення яких потрібно спеціальний дозвіл Центрального банку РФ. Перелік поточних валютних операцій і операцій, пов'язаних з рухом капіталу, приведений відповідно в пунктах 9 і 10 статті 1 Закону.

3. Порушенням валютного законодавства Російської Федерації є проведення розрахунків з нерезидентами за постачання на експорт продукції (робіт, послуг) в терміни, що перевищують 180 днів, без дозволу Центрального банку РФ. При цьому потрібно мати на увазі, що відлік 180 днів згідно з пунктом 2 (подпункт «би») розділу II Основних положень починається від дати відвантаження (вантаження на борт, відправки або прийняття до перевезення). Датою ж відвантаження (вантаження на борт, відправки або прийняття до перевезення) вважається дата транспортного документа, т. е. вказана на транспортному документі, або на штемпелі, що засвідчує прийняття до перевезення, або дата відмітки про вантаження на борт в залежності від того, яка з них більш пізня. У разі видачі декількох транспортних документів (від різних дат і/або з різних портів відвантаження) при відвантаженні товару на одному і тому ж судні і одним рейсом датою відвантаження вважається дата останнього транспортного документа. Якщо термін платежу за товари, що експортуються не перевищує 180 днів від дати відвантаження, то така операція згідно з пунктом 9 статті 1 Закону є поточною. Якщо ж термін оплати перевищує 180 днів, то операція по проведенню розрахунку відповідно до пункту 10 статті 1 Закону є валютною операцією, пов'язаною з рухом капіталу, і відповідно вимагає спеціального дозволу Центрального банку РФ. По роботах і послугах відлік 180 днів починається від дати їх фактичного надання, т. е. від дати здачі-приймання. Відповідно до пункту 2 розділу II Основних положень це правило розповсюджується також на експортне постачання по консигнаційних угодах (подпункт «в»), на бартерні, товарообмінні і компенсаційні операції (подпункт «г»), при яких 180 днів визначаються як термін зустрічного постачання товару від дати його відвантаження контрагентом, а також на реекспортние операції (подпункт «г»), при яких 180 днів треба відлічувати від дати оплати резидентом товару, належного подальшому реекспорту. Якщо за товари, що експортуються, роботи і послуги в контракті передбачені авансові платежі, то відповідно до Положення про зміну порядку проведення в Російській Федерації деяких видів валютних операцій (від 24.04.96 м. № 39), затвердженим наказом Центрального банку РФ від 24.04.96 м. № 02-94 вони можуть зараховуватися резидентом на свій валютний рахунок в уповноваженому банку Російській Федерації незалежно від терміну, минулого з дати їх зарахування до митного оформлення товару, що експортується, прийому нерезидентом виконаних робіт і наданих послуг, без спеціального дозволу Банка Росії (т. е. термін від дати зарахування до дати митного оформлення експортного товару або до дати здачі-приймання робіт і послуг може перевищувати 180 днів). Такий же принцип діє і при імпорті товарів, в тому числі за договорами консигнації: якщо термін оплати перевищує 180 днів від дати відвантаження або постачання проводиться більш ніж через 180 днів з дати оплати, то це операції, пов'язані з рухом капіталу, і відповідно на їх проведення потрібно дозвіл Банка Росії. Однак, відповідно до пункту 3 згаданого Положення без дозволу ЦБ РФ резиденти (індивідуальні підприємці і юридичні особи) можуть переводити іноземну валюту з Російської Федерації, а також на валютний рахунок нерезидента в уповноваженому банку Російській Федерації в рахунок оплати за товари, що імпортуються після їх ввезення в Російську Федерацію (митного оформлення) незалежно від терміну, минулого з моменту ввезення (митного оформлення) до дати платежу. При імпорті робіт або послуг переклад в рахунок їх оплати може проводитися незалежно від терміну, минулого з дати їх прийому резидентом до дати платежу. Якщо контрактом на імпорт товарів, робіт, послуг передбачений авансовий платіж, то товари, що імпортуються, роботи і послуги повинні бути передані резиденту в термін, що не перевищує 180 днів з дати платежу. Потрібно мати на увазі, що за дозволом на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, треба звертатися завчасно. У Інструкції ЦБ РФ № 19 і ГТК Росії № 01-20/10283 від 12.10.93 м. «Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів» вказано, що у випадку, якщо за контрактом передбачається перевищення терміну надходження експортної виручки - 180 календарних днів з дати митного оформлення експортного товару і, таким чином, має місце операція, пов'язана з рухом капіталу, експортер повинен отримати ліцензію Центрального банку РФ на здійснення валютної операції до підписання контракту. Це логічне, оскільки зобов'язання партнерів виникають з моменту підписання контракту. Тому при наданні послуг, виконанні робіт дозвіл на операцію, платіж по якій перевищує 180 днів від дати здачі-приймання, повинне бути отримано до підписання контракту. Якщо ж прострочена дебіторська заборгованість утворилася в процесі виконання контракту з вини іноземного партнера, то відповідно до пункту 6.10 вказаної спільної Інструкції ЦБ РФ і ГТК Росії і пунктом 5 протоколу «Про взаємодію МВЕС РФ і Центрального банку Російської Федерації при здійсненні експортного і валютного контролю» від 22.07.94 м. експортеру потрібно звернутися в МВЕС Росії для отримання письмового підтвердження обгрунтованості затримки отримання валютної виручки від експорту, яка сталася по обставинах, що не залежать від експортера. При цьому він повинен вжити заходів до погашення заборгованості і пред'явити рекламацію. У таких випадках Банком Росії не видаються дозволи на здійснення операцій, пов'язаних з рухом капіталу.

4. Резидент отримав від нерезидента аванс під постачання експортної продукції, виконання робіт або надання послуг. А потім внаслідок невиконання своїх контрактних зобов'язань повернув аванс і сплатив відсотки. У цьому випадку на перелік відсотків треба зазделегідь отримати дозвіл Центрального банку РФ, оскільки Основними положеннями сплата відсотків при поверненні авансів прямо віднесена до числа операцій, що вимагають дозволу Центрального банку РФ. У переліку поточних валютних операцій, який приведений в пункті 9 статті 1 Закону, ця операція також не міститься. При здійсненні розрахунків по зовнішньоекономічній діяльності з нерезидентами виникають паралельно розрахунки між резидентами, пов'язані із зовнішньоекономічними операціями.

5. Розрахунки у іноземній валюті між юридичними особами-резидентами. Основні положення (розділ III) допускають використання іноземної валюти і платіжних документів у іноземній валюті в розрахунках між юридичними особами-резидентами в наступних випадках: між експортерами і транспортними, страховими і експедиторськими організаціями, якщо послуги цих організацій по доставці, страхуванню і експедируванню вантажів входять в ціну товару і оплачуються іноземними покупцями; між імпортерами і транспортними, страховими і експедиторськими організаціями за послуги по доставці вантажів в морські і річкові порти, на прикордонні залізничні станції, вантажні склади і термінали покупців; за транзитні перевезення вантажів через територію Росії; за послуги підприємств зв'язку по оренді міжнародних каналів зв'язку для російських підприємств і організацій, якщо розрахунки з іноземними власниками коштів комунікацій здійснюються підприємствами зв'язку; при розрахунках між постачальниками і субпоставщиками експортної продукції (робіт, послуг) з валютної виручки, що залишається в розпорядженні експортера; при оплаті комісійної винагороди організаціям-посередникам за посередницькі операції з іноземними партнерами по замовленнях постачальників експортної і покупців імпортної продукції; при оплаті витрат зовнішньоекономічних посередницьких організацій, якщо ці витрати вироблялися ними або були пред'явлені ним нерезидентами у іноземній валюті, а також при оплаті комісій, які стягуються посередницькими зовнішньоекономічними організаціями для покриття витрат у валюті; при оплаті витрат банківських установ, якщо ці витрати вироблялися ними або були пред'явлені ним нерезидентами у іноземній валюті, а також при оплаті комісій, які стягуються банківськими установами для покриття витрат у валюті; при проведенні розрахунків, пов'язаних з отриманням і погашенням комерційного або банківського кредиту у іноземній валюті; при проведенні операцій по купівлі і продажу іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку. Згідно з пунктом 8 розділу II Інструкції ЦБ РФ від 29.06.92 м. № 7 «Про порядок обов'язкового продажу підприємствами, об'єднаннями, організаціями частини валютної виручки через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку Російській Федерації», затвердженої наказом ЦБ РФ від 29.06.92 м. № 02-104А (ред. від 17.07.97 м.), підприємства, в тому числі посередницькі, можуть оплачувати у іноземній валюті експортні митні збори і митні процедури; посередницькі організації можуть виробляти розрахунки у іноземній валюті з постачальниками експортної продукції в межах належних ним сум і із замовниками імпортних товарів по сумах, призначених для оплати імпорту, на основі укладених з підприємствами-постачальниками і замовниками договорів. Відповідно до листа Центрального банку РФ від 13.04.94 м. № 87 «Про порядок здійснення на території Російській Федерації операцій з облігаціями внутрішньої державної облігаційної позики» у іноземній валюті (як і в рублях) можуть бути виражені і оплачені в безготівковому порядку грошові зобов'язання, виникаючі в процесі звертання облігацій внутрішньої державної валютної облігаційної позики. На основі листа Банка Росії від 2.09.94 м. № 108 «Про переклад арбітражного збору у іноземній валюті» допускається переклад збору повністю або частково у іноземній валюті з поточного валютного рахунку резидента на користь арбітражного суду або морської арбітражної комісії при Торговельно-промисловій палаті Російській Федерації на розгляд справ між резидентами і нерезидентами по спорах, витікаючих з укладених між ними контрактів. У тому випадку, якщо виробництво у справі припиняється, арбітражний збір у іноземній валюті повертається позивачу. Всі розрахунки між юридичними особами-резидентами у іноземній валюті проводяться на основі укладених між ними договорів. Розрахунки здійснюються в безготівковому порядку у тих валютах, в яких укладені контракти з іноземними контрагентами (Основні положення, розділ III, пункти 3 і 4). У всіх інших випадках проведення розрахунків у іноземній валюті на території Російській Федерації не допускається.

6. По чинному російському законодавству юридичні особи-резиденти зобов'язані продавати на внутрішньому валютному ринку 75% валютної виручки від експорту товарів (робіт, послуг). Порядок обов'язкового продажу частини валютної виручки визначений Інструкцією Центрального банку РФ від 29.06.92 м. № 7 (з урахуванням подальших змін і доповнень). Часто на практиці виникає питання: чи зобов'язаний резидент продавати 75% валютних виручки, якщо вона поступає від нерезидента за реалізацію товарів (робіт, послуг) на території Російській Федерації. У пункті 3 Інструкції № 7 сказано, що обов'язковий продаж проводиться від всієї суми надходжень у іноземній валюті від організацій і фізичних осіб, що не є резидентами Російської Федерації. У той же час в пункті 4 цієї Інструкції даний перелік надходжень у іноземній валюті від нерезидентів, не належних обов'язковому продажу. Цей перелік не містить надходження від нерезидента за реалізацію товарів (робіт, послуг) на території Російській Федерації. Отже, на основі пункту 3 Інструкції резидент зобов'язаний продати на внутрішньому валютному ринку 75% валютної виручки, отриманої ним від нерезидента за реалізацію товарів (робіт, послуг) на території Російській Федерації. При здійсненні обов'язкового продажу частини валютної виручки часто порушуються встановлені законодавством терміни виконання зобов'язань по продажу. Інструкція ЦБ РФ від 29.06.92 м. № 7 визначає цей термін: не пізніше ніж через 7 календарних днів після надходження валютної виручки. Форма власності підприємства при цьому не має значення. Обов'язковий продаж повинні виробляти підприємства всіх форм власності, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями. Продаж валюти проводиться через уповноважені банки Російської Федерації. А як бути, якщо валютна виручка поступила не в уповноважений банк РФ, і чи допустиме це? Валютне законодавство Росії дає відповіді на ці питання. У Законі (розділ II, стаття 5, пункт 1) сказано: «Іноземна валюта, що отримується підприємствами (організаціями)-резидентами, підлягає обов'язковому зарахуванню на їх рахунки в уповноважених банках, якщо інакше не встановлене Центральним банком Російської Федерації». Пункт 8 Указу Президента РФ від 14.06.92 м. № 629 містить наступне положення: «Встановити, що валютна виручка від експорту або реалізації за іноземну валюту на території Російській Федерації товарів (робіт, послуг) підлягає обов'язковому зарахуванню на рахунки в уповноважених банках на території Російській Федерації, якщо інакше не дозволене Центральним банком Російської Федерації». Отже, для зарахування валютної виручки на рахунки, відкриті резидентами не в уповноважених банках Російської Федерації, потрібно дозвіл Центрального банку РФ. У разі зарахування валюти на користь резидента на рахунки не в уповноважених банках Російської Федерації вона повинна бути переказана на рахунки уповноважених банків протягом 30 днів з дати здійснення платежу в будь-якій формі на користь резидента банком платника (нерезидента) або банком, уповноваженим останнім на здійснення платежу по операції, відповідно до пункту 7 розділу II Основних положень. Чи Має право підприємство до перекладу цієї виручки в Російську Федерацію використати її для оплати своїх витрат? На основі статті 9 розділу II Основних положень валютна виручка, належна перекладу в Російську Федерацію і що поступила у власність або розпорядження резидента за межею, може використовуватися їм до здійснення перекладу тільки для оплати банківських і інакших комісій і витрат, безпосередньо пов'язаних з даною зовнішньоекономічною операцією, по якій отримана виручка. Право на зовнішньоекономічну діяльність можуть отримати і підприємці-фізичні особи, зареєстровані як підприємці без утворення юридичної особи. Чи Розповсюджується на них вимога, про обов'язковий продаж частини валютної виручки? По Інструкції Центрального банку РФ від 29.06.92 м. № 7 обов'язковий продаж частини валютної виручки здійснюють підприємства всіх форм власності, т. е. юридичні особи. Підприємці не вказані. Отже, на них вимога про обов'язковий продаж частини валютної виручки не розповсюджується.

7. Перекази резидентами грошових коштів на безвідплатній основі на рахунки нерезидентів (рублевий/валютний), якщо нерезидент є некомерційною - добродійною організацією (спонсорство). У відповідності з п.1 ст. 6 Закону РФ від 9 жовтня 1992 р. N 3615-1 "Про валютне регулювання і валютний контроль", без обмежень здійснюються лише поточні валютні операції. Перелік поточних операцій визначений Наказом ЦБР від 24.04.96 м. №02-94 "Про затвердження Положення про зміну порядку проведення в РФ деяких видів валютних операцій". Даний перелік расширительному тлумаченню не підлягає. Вказана операція відноситься не до поточних, а до операцій, пов'язаних з рухом капіталу. У відповідності з п.2 ст. 6 Закону РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль", валютні операції, пов'язані з рухом капіталу, здійснюються резидентами в порядку, що встановлюється ЦБ РФ, т. е. при наявності у резидента відповідного дозволу (ліцензії) Банка Росії. При здійсненні російськими підприємствами, організаціями і громадянами вказаних операцій або дій без ліцензії Банка Росії, т. е. з порушенням чинного законодавства, такі операції у встановленому порядку признаються недійсними, дії - незаконними, а все отримане по цих операціях або внаслідок таких дій вилучається в дохід держави на основі ст. 14 Закону РФ "Про валютне регулювання і валютний контроль". Відповідно до Листа ЦБР від 06.1095 №12-524, для отримання дозволів на проведення валютних операцій, пов'язаних з рухом капіталу, в Банк Росії необхідно представити наступний зразковий перелік документів: Лист - заява в Головне управління валютного регулювання і валютного контролю Банку Росії. Нотаріально завірені копії засновницьких документів резидента. Нотаріально завірена копія документа про державну реєстрацію резидента. Довідка з податкового органу про відсутність заборгованості резидента по платежах до бюджету і про відсутність порушень податкового законодавства. Довідки з уповноважених банків Російської Федерації, в яких у резидента відкриті валютні рахунки, про відсутність заборгованості по надходженню валютної виручки і обов'язковому продажу її частини, про порушення валютного законодавства, що мали місце, а також про достатність коштів на рахунку для здійснення перекладу (для операцій, що передбачають переказ коштів). Довідка з Госькомімущества Росії, його територіальних управлінь і /або інших уповноважених державних органів при розпорядженні об'єктами, що знаходяться в федеральній власності (у випадку якщо розпорядження цими об'єктами повинно здійснюватися за рішенням вказаних органів і /або з їх згоди). Баланс резидента за останній звітний рік з додатком аудиторських висновків (якщо аудиторські перевірки мали місце). Баланс резидента за станом на останню звітну дату перед датою освіти із заявкою в Банк Росії (завірений підписами керівниками, головного бухгалтера і засвідчений друком резидента). Звіт про фінансові результати резидента (прибутки /збитках) за останній звітний рік і на останню звітну дату датою поводження із заявкою в Банк Росії (завірений податковою інспекцією). Довідка з відповідного державного органу по статистиці про привласнення кодів резиденту.

Нами була розглянута тільки частина нормативних вимог, дотримання яких необхідне при здійсненні валютних операцій на території РФ. Вони в основному пов'язані з розрахунками по зовнішньоекономічних операціях і далеко не вичерпують перелік існуючих норм і правил.

2.1 Валютний контроль за експортним постачанням

Розширення зовнішньоторгівельних контактів і лібералізація зовнішньоекономічних зв'язків привели до такої ситуації, коли на зовнішній ринок стали вийти підприємства і організації, що не володіють достатнім досвідом в цій сфері діяльності. Одним з наслідків скасування державної монополії на зовнішню торгівлю стали серйозні валютно-фінансові проблеми, пов'язані з неповною репатріацією валютної виручки від експорту товарів з Росії.

По одній з оцінок, 1992 року стік капіталу становив 12-13 млрд доларів США. Якщо зробити перерахунок по курсу того періоду. Те вийти сума, еквівалентна 15-16% валових внутрішніх продукти. Стік капіталу з Росії в таких розмірах став могутнім поштовхом для розвитку інфляційних процесів.

Відносно загального об'єму вивезеного з Росії капіталу існує декілька оцінок. За даними експертів МВС Росії, за останні роки з країни пішло біля 120 млрд доларів. На рахунках зарубіжних банків знаходитися 20 млрд доларів, незаконно вивезених з Росії. Більш конкретна оцінка ГУЕП МВС Росії: в загальній сумі осілих за рубежем російських капіталів частка нелегального витоку становить 10%.

Створений в Росії механізм валютного контролю має на своєю основною меті забезпечення повного і своєчасного надходження експортної валютної виручки в РФ в інтересах оздоровлення федерального бюджету, зміцнення фінансової дисципліни, розвитку внутрішнього валютного ринку і формування державних валютних резервів.

Система валютного контролю по експорту вже дала свої відчутні результати. Витік валюти знизився до 4 % від суми операцій, що приблизно відповідає світовим показникам в цій області. По даним МВЕС Росії, тільки за один рік з моменту введення митно-банківського валютного контролю при збільшенні експорту стратегічно важливих сировинних товарів на 8 % валютні надходження в російські банки збільшилися на 60 %.

При організації контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів робота митних органів здійснюється в декілька етапів:

* попередній контроль

* інформаційно-аналітичний контроль

* остаточний документальний контроль

Попередній контроль включає в себе визначення правильного оформлення паспорта операції, вантажної митної декларації і достовірності інформації, що міститься в них, а також контроль відповідності умов зовнішньоторгівельної діяльності чинному законодавству.

Інформаційно-аналітичний контроль забезпечує формування облікової картки валютного контролю і напрям її в уповноважені банки для проведення роботи по ідентифікації валютної виручки, що поступила, отримання і обробку облікових карток, заповнених банком, зіставлення і аналіз інформації про грошові кошти, що фактично поступили, а також виявлення порушників валютного і митного законодавства.

Інформаційно-аналітичний контроль передбачає формування облікової картки на основі ГТД, відповідно до якої було зроблене митне оформлення товару, і передачу цієї картки в уповноважений банк. Облікова картка, що поступила в банк, містить інформацію про вартість товару і дату його вивозу за межі РФ. Після зарахування відповідних валютних коштів уповноважений банк вносить в облікову картку інформацію про рух коштів за даний товар.

При надходженні облікових карток від уповноважених банків в Головному науково-інформаційному обчислювальному центрі (ГНИВЦ) ГТК Росії після закінчення 180 днів від дня експорту товарів проводять їх аналіз. При виявленні облікових карток, в яких міститься інформація про не зарахування валютних коштів від експорту товарів, такі облікові картки передаються до митного органу, в зоні діяльності якого зареєстрований учасник зовнішньоекономічної діяльності приблизно що не забезпечив зарахування валютної виручки.

При здійсненні остаточного документального контролю митними органами проводяться цільові перевірки експортерів за можливими фактами не надходження валютної виручки. У разі підтвердження таких фактів застосовуються санкції, встановлені. Митним кодексом РФ.

Крім облікових карток товарів, що експортуються базовим документом митно-банківського контролю являетсяпаспорт експортної операції. Він оформляється експортером за кожним зовнішньоторгівельним контрактом, що попадає під дію валютного контролю.

Паспорт операції оформляється на кожний укладений експортером договір в двох примірниках уповноваженим банком, на транзитний валютний рахунок в якому згодом повинна поступити від імпортера-нерезидента вся валютна виручка від експорту товарів за даним контрактом. Для оформлення паспорта операції в уповноважений банк експортером надається. Нарівні з оформленим і підписаним від його імені паспортом, оригінал і належним образом завірена копія зовнішньоторгівельного контракту. На основі якого був складений паспорт операції.

Паспорт операції (Додаток 1) містить наступну обов'язкову інформацію:

* реквізити уповноваженого банку

* реквізити експортера

* реквізити іноземного покупця

*реквізити і умови контракту

Кожному паспорту операції привласнюється свій номер. Що Є складним кодом, в якому присутні чотири частини:

* перша частина коду складається з однієї арабської цифри "1", що означає, що паспорт використовується для валютного контролю за експортними надходженнями

* друга частина коду - це вісім цифр, що становлять код (по ОКПО) уповноваженого банку, на рахунок якого будуть зараховані валютні кошти

* третя частина представлена трьома цифрами, що становлять номер, привласнений філії уповноваженого банку ЦБ РФ. Філія уповноваженого банку фігурує в паспорті операції в тому випадку, коли транзитний валютний рахунок експортера, на який повинна поступити валютна виручка за вказаним в паспорті контрактом, ведеться в філії уповноваженого банку. Якщо ж цей рахунок ведеться в головній конторі уповноваженого банку або у останнього взагалі немає філіали, в третій частині коду взагалі вказується "000"

* четверта частина коду являє собою порядковий номер даного паспорта в журналі, який ведеться уповноваженим банком для окремого обліку вхідних і вихідних документів валютного контролю

Додаток 1

ПАСПОРТ ЕКСПОРТНОЇ ОПЕРАЦІЇ

№ 1/00000000/000/00000

від 00.00.00 м.

Реквізити банку:

Найменування - _

Філія - _

Поштова адреса - _

Реквізити Експортера:

Найменування - _

Код ОКПО - _

Номер рахунку - _

Реквізити іноземного покупця:

Найменування - _

Країна - _

Адреса - _

Реквізити і умови контракту:

Номер - _

Останній платіж - _

Дата - _

Валюта платежу - _

Сума контракту - _

Код валюти платежу - _

Валюта ціни - _

Форма розрахунків - _

Код валюти ціни - _

Надходження виручки - _

Валютна обмовка - _

Ліцензія Банку Росії:

Номер - _ Дата - _

Відстрочка - _

Підписи уповноважених осіб:

Від Банку Від Експортера

Должность_ Посада _

_ _

(Ф. І. О., підпис) (Ф. І. О., підпис)

М. П. Дата М. П. Дата

Особливі отметки_

Як вже відмічалося, паспорт операції на кожний зовнішньоторгівельний контракт оформляється і підписується в двох примірниках. Один примірник залишається в уповноваженому банку і служить основою для відкриття досьє валютного контролю (досьє формується уповноваженим банком по кожному паспорту операції і являє собою спеціальну підбірку документів по контролю за надходженням валютної виручки від експорту товарів) за постачанням, інший примірник повертається експортеру.

Підписання паспорта операції експортером означає, що він прийняв на себе відповідальність:

* за повну відповідність відомостей, приведених в паспорті, умовам контракту, на основі якого він був складений

* за зарахування в повному об'ємі і у встановлені терміни виручки від експорту товарів за контрактом, на основі якого був складений паспорт операції, на валютний рахунок експортера в уповноваженому банку в який він надає паспорт операції для оформлення

2.2 Валютний контроль за імпортним постачанням

З того моменту, коли в повному об'ємі "запрацював" механізм валютного контролю за надходженням експортної валютної виручки, основним способом приховання валютних коштів за рубежем стали не експортні, а імпортні операції. Частіше за все в цих цілях використовувався такий прийом, як висновок фіктивного контракту т. е., російський покупець переводив іноземному контрагенту валюту під явне не постачання товарів (передоплата без постачання товару або нееквівалентне надходження). Широко також практика авансових платежів, що означає по суті, надання російськими резидентами безпроцентного кредиту іноземним фірмам. За даними Банку Росії, заснованим на звітності комерційних банків по "бестоварним" переказах за фіктивними імпортними контрактами з Росії щомісяця йшло біля 400 млн. Доларів.

Валютні контроль за імпортним постачанням був введений для того. Щоб викоренити практику висновку фіктивних імпортних контрактів, що дозволяють "перекачувати" іноземну валюту за межу.

Діючий зараз механізм валютного контролю за імпортними операціями будується на тих же принципах, що і контроль за експортними операціями. Основним документом митно-банківського контролю являетсяпаспорт імпортної операції.

Імпортери-резиденти, що уклали операції, які передбачають переклад з Росії іноземної валюти для придбання товару, зобов'язані увезти товари, вартість яких еквівалентна сумі валютних коштів, переведених в їх оплату, або забезпечити повне повернення влюти в терміни встановлені в контракті, але не пізніше 180 календарних днів з дати перекладу, якщо інакше не дозволене Банком Росії.

Розрахунки по зовнішньоекономічних операціях російських імпортерів здійснюються тільки через рахунки резидентів, що уклали операції з нерезидентами. Оплата товару, що імпортується може здійснюватися тільки з рахунку в банку імпортера, тобто в уповноваженому банку або його філії, в якій відкритий спеціальний транзитний рахунок [1] або поточний рахунок імпортера і який за дорученням останнього здійснює розрахунки за товари, що імпортуються за даним контрактом і оформляє по ньому паспорт імпортної операції.

Паспорт імпортної операції є базовим документів валютного контролю за обгрунтованістю платежів у іноземній валюті за товари, що імпортуються. Він оформляється спільно імпортером і уповноваженим банком в двох примірниках на кожний зовнішньоторгівельний контракт, що є об'єктом валютного контролю. Реквізити паспорта операції є практично аналогічними реквізитам паспорта експортної операції. Ідентифікація імпортного характеру операції відбивається в першій цифрі складного номера-коду привласненого кожному такому документу - це цифра "2".

Якщо оплата товару, що імпортується проводитися з рахунку в іноземному банку, відкритого відповідно до ліцензії Банку Росії, паспорт операції підписується територіальною установою Банку Росиї по місцезнаходження імпортера.

Один примірник паспорта операції залишається в банку імпортера і служить основою для відкриття досьє валютного контролю. Інший повертається імпортеру.

Паспорт імпортної операції також необхідний для придбання валюти за рублі резидентами-імпортерами на валютному ринку. При наданні доручення на купівлю валюти імпортер зобов'язаний надати оригінал паспорта імпортної операції, дозвіл (ліцензія) Банка Росії на здійснення валютної операції, пов'язаної з рухом капіталу, документ підтверджуючий реєстрацію в Банці Росії валютної операції, пов'язаній з рух капіталу, договір, угода контракт або інакший документ. Причому даний порядок розповсюджується у в окремих пунктах, не тільки по операціях пов'язаних з імпортом. Причому резидент що придбав валюту на внутрішньому валютному ринку зобов'язаний дати банку розпорядження про зарахування валюти на спеціальний транзитний валютний рахунок і перевести вказані валютні кошти, не пізніше 7 календарних днів по відповідній основі [2].

Проводячи аналогії з організацією валютного контролю над експортом з Росії ми розглядали елементи документообігу контролю. Особливістю валютного контролю імпортних операцій резидентів РФ, є наявність нового документа в документообігу. Етокарточка платежу, яка дозволяє обмінюватися інформацією між ГТК Росії і уповноваженими банками. Зупинимося на ній детальніше.

Банк імпортера не пізніше 15-го календарного дня з дати платежу за товари (або з дати зарахування коштів у іноземній валюті, що надійшли на валютний рахунок імпортера як повернення коштів, раніше переведених ним в оплату товарів, що імпортуються ), що імпортуються складає картку платежу (повернення платежу), що являє собою документ про рух грошових коштів, який формується банком імпортера і відправляється в ГТК РФ при оплаті товару, що імпортується або поверненні йому раніше сплачених коштів (Додаток 2).

Додаток 2

До а р т об ч до а п л а т е ж а №0000000

Пси 2/00000000/000/0000000000 В. сч.000000000000

Сумма П. - 00000000000 КВП - 000 Дата П.-00.00.00

ГВК №-0000000 Дата Г-00.00.00 Ознака - 00 ФР - 00

ГТД № - 00000/00000/0000000 Номер товару - 00

Сума Би КВ

Інф. Би 0000000.00 000

Особливі відмітки:

М. П.

(Підпис) И. О. Фамілія

Банк заповнює картки платежу в частині тієї інформації, якою він має в своєму розпорядженні, і оформлену картку направляє в ГТК Росії:

У картці платежу міститься наступна інформація:

* порядковий номер по паспорту операції платежу, зробленого банком імпортера єдиною сумою

* номер паспорта операції

* номер валютного рахунку імпортера в банку. Через який здійснюються розрахунки по паспорту операції

* сума платежу

* валюта, в якій зроблений платіж суми

* дата валютування платежу іноземній стороні за контрактом або її наказом (дата валютування переказу грошових коштів імпортеру при поверненні коштів, раніше переведених в оплату товарів, що імпортуються )

* форма розрахунків

*, що використовується номер відповідної ГТД

* сума, зарахована банком як фактично сплачена за увезений товар, по якому в банк імпортера поступила облікова картка або ксерокопія ГТД

* інші відомості

Паперова копія картки платежу, відісланої в ГТК Росії, прямує імпортеру для ідентифікації платежів по мірі проходження товарами митного оформлення.

Імпортер по транспортних і розрахункових документах, що є у нього відбирає з числа отриманих від свого банку карток платежу ті з них, які відносяться до даної облікової картки.

Далі банк імпортера преверяет правильність віднесення імпортером зроблених платежів до конкретного постачання по обліковій картці. Звіряє фактичні дати платежу з датами, вказаними імпортером, і, використовуючи представлений імпортером варіант заповнення облікової картки, а також ГТД і інакші документи, що є в досьє, заповнює картки платежу, відповідні даній обліковій картці.

Заповненим таким чином картки платежу прямують в ГТК РФ одночасно з обліковими картками не пізніше встановленого контрольного терміну.

Електронні копії паспорта операції, облікової картки і картки платежу формуються банком імпортера за допомогою уніфікованих програмних засобів, що розробляються ГТК Росії.

2.3 САНКЦІЇ ЗА ПОРУШЕННЯ ПРАВИВ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЮ

Федеральним законом Російської Федерації від 1 липня 1994 р. Карний кодекс РСФСР був доповнений новими статтями, що передбачають відповідальність за злочинні порушення валютного законодавства - це ст. 162-7 (незаконні операції з валютними цінностями) і ст. 162-8 (приховання коштів у іноземній валюті).

У ст. 162-7 УК кримінальним признається здійснення незаконних операцій з валютними цінностями шляхом їх купівлі-продажу, обміну, використання як засіб платежу, а рівне незаконне зберігання, перевезення або пересилка коштовних каменів або дорогоцінних металів в будь-якому вигляді і стані, за винятком ювелірних і побутових виробів і лома таких виробів.

Предметом злочину є валютні цінності, до яких згідно п. 4 ст. 1 Закони РФ від 9.10.92 "Про валютне регулювання і валютний контроль" (далі Закон від 9.10.92) відносяться: іноземна валюта; цінні папери у іноземній валюті (чеки, векселі, акредитиви і інш.), фондові цінності (акції, облігації) і інші боргові зобов'язання, виражені у іноземній валюті; дорогоцінні метали (золото, срібло, платина, паладій, іридій, родій, рутений, осмій) в будь-якому вигляді і стані, за винятком ювелірних і інших побутових виробів, а також лома таких виробів; природні коштовні камені (алмази, рубіни, ізумруди, сапфіри, александрит) в сиром і обробленому вигляді, а також перли, за винятком ювелірних і інших побутових виробів, а також лома таких виробів. Вказаний перелік є вичерпним.

Під операціями з валютними цінностями в цьому випадку потрібно розуміти операції, пов'язані з переходом права власності і інакших прав на них, в тому числі операції, пов'язані з використанням як засіб платежу іноземної валюти і платіжні документи у іноземній валюті, а також їх ввезення, вивіз і пересилка через межу Російської Федерації.

У цей час порядок здійснення валютних операцій, крім Закону від 9.10.92, визначається: діючими з вилученнями на території Росії Основними положеннями про регулювання валютних операцій на території СРСР, затвердженими листом Держбанку СРСР від 24.05.91 No. 352; Інструкцією ЦБР від 20.01.93 No. 11 "Про порядок реалізації громадянами товарів (робіт, послуг) за іноземну валюту на території Російській Федерації" (із змінами і доповненнями); Положенням про здійснення операцій з дорогоцінними металами на території Російській Федерації, затвердженою Постановою Уряду РФ від 30.06.94 No. 756 і іншими актами.

Здійснення валютних операцій з порушенням встановлених правил є незаконним. Злочин вважається кінченим з моменту здійснення незаконної операції.

Суб'єктами злочину, передбаченого ст. 162-7 УК, можуть бути як приватні особи, що досягли 16-літнього віку, так і керівники підприємств, посадові особи.

Даний склад злочину характеризується наявністю прямого наміру.

До кваліфікуючих ознак відноситься повторність здійснення незаконних операцій з валютними цінностями, здійснення їх по попередній змові групою осіб або посадовою особою з використанням службового положення, а також у великому розмірі. Під великим розміром, згідно з приміткою до статті, розуміється сума операції, в 50 раз що перевищує мінімальний розмір оплати труда, встановлений законодавством.

Стаття 162-8 УК передбачає покарання за приховання у великих розмірах керівниками підприємств, установ, організацій (незалежно від форми власності) коштів у іноземній валюті, належних обов'язковому переліку на рахунки в уповноважених банках Російської Федерації.

У цьому випадку необхідно враховувати, що до іноземної валюти відносяться не тільки грошові знаки у вигляді банкнот, казначейських квитків, монет, що знаходяться в звертанні і що є законним платіжним засобом у відповідній іноземній державі або групі держав, але і вилучені або що вилучаються із звертання, але належні обміну грошові знаки, а також кошти на рахунках в грошових одиницях іноземних держав і міжнародних грошових або розрахункових одиницях.

Згідно ст. 5 Закону від 9.10.92 підприємства, створені відповідно до законодавства Російської Федерації, зобов'язані отриману ними іноземну валюту зараховувати на свої рахунки в уповноважених банках. Уповноваженими є банки, що мають ліцензію Центрального Банку Росії. Відкриття підприємствами рахунків у іноземній валюті в банках за межами Росії також допускається тільки з дозволу головного банку країни.

Таким чином, під прихованням коштів у іноземній валюті потрібно розуміти незарахування іноземної валюти на рахунки в уповноважених банках, а також несанкціоноване зарахування її в банки, що знаходяться за межами Росії. Наприклад, злочином є неповернення валютної виручки від експорту товарів, довершеного в порушення положень Інструкції ЦБ РФ від 12.10.93 No. 19 і ГТК РФ No. 01-20/10283 "Про порядок здійснення валютного контролю за надходженням в Російську Федерацію валютної виручки від експорту товарів".

Суб'єкт злочину - спеціальний, тобто їм може бути тільки керівник підприємств, що розпоряджається валютними коштами.

Суб'єктивна сторона злочину, передбаченого ст. 162-8 УК, передбачає наявність тільки прямого наміру. Інакшими словами, керівник підприємства розуміє, що кошти у іноземній валюті підлягають обов'язковому зарахуванню на відповідні рахунки, однак не робить цього, бажаючи їх приховати.

До кваліфікуючих ознак відноситься розмір прихованих валютних коштів. Так, великим признається приховання іноземної валюти на суму, що перевищує 50 тис. доларів США, а особливо великим - 250 тис. доларів США.

По частині 2 цих статті караються дії, довершені повторно, або групою осіб, в особливо великих розмірах.

Як згадувалося вище валютні операції поділяються на поточні і пов'язані з рухом капіталу. Останні вимагають отримання ліцензій ЦБ РФ. Юридичні наслідки недотримання правил про ліцензування валютних операцій подвійні.

Загальногромадянсько-правові наслідки закріплені в Цивільному кодексі РФ. У відповідності зі ст. 173 ГК операція, довершена юридичною особою, що не має ліцензії на заняття відповідною діяльністю, може бути визнана судом недійсної по позову державного органу, що здійснює контроль (в цьому випадку - валютний) за діяльністю цієї юридичної особи.

Спеціальна норма про порушення правила про ліцензійний порядок здійснення капітальних валютних операцій є в Законі про валютне регулювання, у відповідності з п. 1 ст. 14 якого нерезиденти і резиденти, включаючи уповноважені банки, за порушення ліцензійного порядку здійснення валютних операцій несуть відповідальність у вигляді:

а) стягнення в дохід держави усього отриманого по недійсних операціях;

б) стягнення в дохід держави необгрунтовано придбаного не по операції, а внаслідок незаконних дій.

Крім цього суб'єкти, на яких розповсюджується валютний контроль, за відсутність обліку валютних операцій, ведіння обліку валютних операцій з порушенням встановленого порядку, неуявлення або невчасне представлення органам і агентам валютного контролю документів і інформації у відповідності з п. 2 ст. 13 Закони про валютне регулювання несуть відповідальність у вигляді штрафів в межах суми, яка не була врахована, була врахована неналежним образом або по якій документація і інформація не були представлені у встановленому порядку. Порядок залучення до відповідальності у випадках, передбачених справжнім пунктом, встановлюється Центральним банком РФ відповідно до законів Російської Федерації.

Основною санкцією за порушення законодавства про валютне регулювання є стягнення в дохід держави усього отриманого по недійсних операціях або необгрунтовано придбаного не по операції, а внаслідок незаконних дій. Однак її застосування на практиці вельми проблематичне по наступних причинах.

Основою застосування вказаних санкцій є порушення порядку здійснення капітальних валютних операцій, тобто їх здійснення без ліцензії. Але в тому випадку, коли валютна операція не виступає самостійною операцією, а включена у зовнішньоторгівельне правовідношення як одне, не завжди найважливіше, з його елементів (є у вигляду міжнародні розрахунки у зовнішньоекономічній діяльності), представляється малоймовірним визнання арбітражними судами всієї операції недійсної лише тому, що одна з її сторін не отримала попереднього дозволу Центрального банку РФ на здійснення розрахунків у валюті. Усвідомлюючи це, органи валютного контролю застосовують у випадках, подібних що аналізується, подп. "б" п. 1 ст. 14 - стягнення в дохід держави необгрунтовано придбаного не по операції, а внаслідок незаконних дій.

ВИСНОВОК

Отже, на сьогоднішній день в Російській Федерації сформована система валютного регулювання і валютного контролю. Існує нормативно-правова база, та, що визначає правив валютного регулювання, функціонують органи контролю, до порушників застосовуються санкції.

Оскільки по роду об'єкта регулювання сфера валютного регулювання і валютного контролю зачіпає багато які галузі права, досить часто через невідповідність норм права виникають правові колізії, які тим більше небезпечні, що відповідальність дуже висока.

Існують різні думки законодавців відносно подальшого розвитку валютного регулювання, однак розвиток законодавства в цій області поки рухається по шляху посилювання («закручення гайок»). Однак, суть валютного регулювання і валютного контролю не може зупинити експорт капіталу з Росії, якщо фінансовий клімат країни не привертає до інвестицій.

Таким чином, розглянувши систему валютного регулювання і валютного контролю, можна зробити висновок про те, що вказана система не є основообразующим інститутом фінансового права і її розвиток цілком залежить від фінансового і інвестиційного клімату країни

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Закон РФ «Про валютне регулювання і валютний контроль», Відомості З'їзду народних депутатів РФ і Верховної Поради РФ, 1992, № 45., ст. 2542

2. «Основні положення про регулювання валютних операцій на території СРСР».

3. Лист ВАС РФ від 11.01.1993, № ВЯ-7-З-13/ОС3-5

4. «Положення про зміну порядку проведення в РФ деяких валютних операцій», наказ ЦБ РФ від 24.04.96 № 02-94, Економіка і життя, 1996, №23, с.18.

5. Всі використані в роботі нормативні документи отримані завдяки правовій системі «Консультант Плюс, версія ПРОФ»

6. І. О. Хлестова «Валютні операції і російської законодавство», БЕК, Москва 1997.

7. Митний брокер, АТ «Нева-Термінал», Санкт-Петербург 1998.

[1] п.3 Вказівки ЦБ РФ № 383 від 20 жовтня 1998 року

[2] п.11 Вказівок ЦБ РФ № 383 від 20 жовтня 1998 р.